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税法例题.doc

上传人:weiwoduzun 文档编号:2597924 上传时间:2018-09-23 格式:DOC 页数:15 大小:127.50KB
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1、第二章 增值税1.某电梯销售公司为增值税一般纳税人,2014 年 7 月购进 5 部电梯,取得的增值税专用发票注明价款 400 万元、税额 68 万元;当月销售 5 部电梯并开具普通发票,取得含税销售额526.5 万元、安装费 29.25 万元、保养费 11.7 万元、维修费 5.85 万元。该公司 7 月应缴纳的增值税为多少万元。答案解析 该公司 7 月应缴纳的增值税(526.529.2511.75.85)(117%)17%6815.3(万元) 。2.某汽车生产企业收到代销公司代销 5 辆小汽车的代销清单及货款 163.8 万元(小汽车每辆成本价 20 万元,与代销公司不含税结算价 28 万

2、元) 。企业会计处理为:借:银行存款代销汽车款 1 638 000贷:预收账款代销汽车款 1 638 000正确答案纳税人处理错误。应纳增值税28517%23.8(万元)应纳消费税2859%12.6(万元)会计处理为:借:银行存款代销汽车款 1 638 000贷:主营业务收入 1 400 000应交税费应交增值税(销项税) 238 0003.某商业企业(一般纳税人)为甲公司代销货物,按零售价以 5%收取手续费 5000 元,尚未收到甲公司开来的增值税专用发票,该商业企业代销业务应纳增值税为:零售价5 0005%100 000(元) 增值税销项税额100 000(117%)17%14 529.9

3、1(元) 应纳营业税5 0005%250(元)4: 某企业(小规模纳税人)2014 年 12 月将已使用四年的小轿车以 18 万元价格售出。要求:请计算其应纳增值税。正确答案应纳增值税180 000(13%)2%3 495.15(元)5.某生产企业为增值税一般纳税人:(1)2014 年 2 月销售购于 2008 年 2 月份的设备一台,取得收入 9000 元;正确答案应纳增值税9000(14%)4%50%(2)2014 年 12 月销售购于 2008 年 12 月份的设备一台,取得收入 59000 元; ; 正确答案应纳增值税59000(13%)2%(3)2015 年 2 月销售购于 2012

4、 年 2 月份的设备一台,取得收入 49000 元;正确答案应纳增值税49000(117%)17%6.位于某市区的一家百货商场为增值税一般纳税人。2014 年 3 月份零售金银首饰取得含税销售额 10.53 万元,其中包括以旧换新首饰的含税销售额 5.85 万元。在以旧换新业务中,旧首饰作价的含税金额为 3.51 万元,百货商场实际收取的含税金额为 2.34 万元。正确答案百货商场 3 月份零售金银首饰的增值税销项税额(10.535.85)(117%)17%2.34(117%)17%1.02(万元)百货商场 3 月份零售金银首饰应缴纳的消费税 (10.535.85)(117%)5%2.34(1

5、17%)5%0.3(万元)7.某商场为增值税一般纳税人,6 个月前收取一餐厅啤酒包装物押金 10000 元,月初到期,餐厅未返还包装物,按照销售时的约定,这部分押金即收归商场所有,商场的账务处理为:借:其他应付款押金 10000贷:其他业务收入 10000要求:针对上述业务判断商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确,列出正确的处理方式。正确答案商场的账务处理和税务处理不正确,啤酒逾期的包装物押金应缴纳增值税。增值税的销项税额100001.1717%1452.99(元)商场账务处理不正确,更正如下:冲销错账:借:其他业务收入 10000贷:其他应付款押金 10000重做正确处理:借:其他

6、应付款押金 10000贷:其他业务收入 8547.01应交税费应交增值税(销项税) 1452.998. 某百货商场最近正在筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择:方案一,商品八折销售;方案二,购物满 1000 元者赠送价值 200 元的商品(购进价为 150 元) ;方案三,购物满 1000 元者返还现金 200 元。假定:以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数;销售利润率为 25%,即销售 1000 元的商品,其购进价为 750 元。要求:以消费者同样购买一件价值 1000 元的商品为例,就上述三种方案,分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率;并从毛利率角度,指

7、出百货商场可以选择的最好方案,并简要说明理由。正确答案 方案一(8 折):应纳增值税100080%1.1717%7501.1717%7.27(元)销售毛利额100080%/1.177501.1742.74(元)销售毛利率销售毛利/销售收入42.74/(100080%/1.17)100%6.25%方案二(满 1000 元赠送价值 200 元的商品):应纳增值税1000/1.1717%200/1.1717%750/1.1717%150/1.1717%43.59(元)销售毛利额1000/1.17750/1.17150/1.17200/1.1717%56.41(元)销售毛利率56.41/(1000/1

8、.17)100%6.6%方案三(满 1000 元者返还现金 200 元):应纳增值税1000/1.1717%750/1.1717%36.32(元)销售毛利额1000/1.17750/1.1720013.68(元)销售毛利率13.68/(1000/1.17)100%1.60%结论:方案二的毛利额、毛利率最高,百货商场应选用第二方案。9.某制衣企业为增值税一般纳税人,5 月生产加工一批新产品 450 件,每件成本价 380 元(无同类产品市场价格) ,其中 150 件赠送给某演出单位,剩余 300 件全部售给本企业职工,取得不含税销售额 114 000 元。正确答案销项税额(150+300)380

9、(110%)17%31977(元)10.某食品厂 2014 年 10 月从农业生产者手中购进免税农产品,收购凭证上注明是 50000 元;支付运费,取得运输企业增值税专用发票上注明运费 2000 元。正确答案进项税额5000013%200011%6720(元)采购成本5000087%200045500(元)11.实木地板生产企业为增值税一般纳税人,2014 年 12 月末盘库时发现因管理不善,上月已经抵扣进项税额的国内原木被盗 400 立方米。该原木购自林场,损失金额 29.7 万元(其中运输费 2.7 万元) 。要求:进行 12 月份的税务处理正确答案进项税额转出(29.72.7) 87%1

10、3% 2.711% 4.33(万元)12.【例题教材中计算题】某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率 17%,2014 年 2 月份的有关生产经营业务如下:(1)销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售额 80 万元;另外,取得销售甲产品的送货运输费收入 5.85 万元(含增值税价格,与销售货物不能分别核算) 。正确答案(1)销售甲产品的销项税额8017%5.85(117%)17%14.45(万元)(2)销售乙产品,开具普通发票,取得含税销售额 29.25 万元。正确答案销售乙产品的销项税额29.25(117%)17%4.25(万元)(3)将试制的一批应税新产品用于本企业

11、基建工程;成本价为 20 万元,国家税务总局规定成本利润率为 10%,该新产品无同类产品市场销售价格。正确答案自用新产品的销项税额20(110%)17%3.74(万元)(4)销售 2013 年 10 月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车 5 辆,开具增值税专用发票,上面注明每辆取得销售额 1 万元。正确答案销售使用过的摩托车应纳税额117%5 0.85(万元)(5)购进货物取得增值税专用发票,注明支付的货款 60 万元、进项税额 10.2 万元;另外支付购货的运输费用 6 万元,取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。正确答案外购货物应抵扣的进项税额10.2611% 10.86(万元)(

12、6)向农业生产者购进免税农产品一批(不适用进项核定办法) ,支付收购价 30 万元,支付给运输单位的运费 5 万元,取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的 20%用于本企业职工福利。正确答案外购免税农产品应抵扣的进项税额(3013%511%)(120%)3.56(万元)以上相关票据均符合税法的规定,请按下列顺序计算该企业 2 月份应缴纳的增值税额。正确答案该企业 2 月份应缴纳的增值税额14.454.253.740.8510.863.568.87(万元)13.张女士为 A 市甲超市财务管理人员,她从 2014 年 1 月份开始建立家庭消费电子账,6月份从甲超市购买了下列商品:(1)粉底液

13、一盒,支出 400 元。(2)白酒 1000 克,支出 640 元。(3)食品支出 1010 元,其中:橄榄油 2500 克,支出 400 元;淀粉 1000 克,支出 10元;新鲜蔬菜 50 千克,支出 600 元。要求:按照下列序号计算回答问题:(1)甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。正确答案 400(117%)17%58.12(元)(2)甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。正确答案 640(117%)17%92.99(元)(3)甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。正确答案 400(113%)13%10(117%)17%47.47(元)第三章 消费谁1. 卷烟批发企业甲 2

14、014 年 1 月批发销售卷烟 500 箱,其中批发给另一卷烟批发企业 300箱、零售专卖店 150 箱、个体烟摊 50 箱。每箱不含税批发价格为 13 000 元。 卷烟批发环节的消费税税率为 5%,甲企业应缴纳的消费税金额?甲企业应缴纳的消费税13000(15050)5%130 000 (元)2.实木地板生产企业为增值税一般纳税人,2014 年 12 月生产经营业务如下:1.生产实木地板 50 万平方米,销售给消费者个人 40 万平方米,开具普通发票,取得含税销售额 6400 万元,收取包装费 320 万元。2.生产实木复合地板 70 万平方米,销售给单位 22 万平方米,开具普通发票。取

15、得含税销售额 1540 万元,送货运输收入 76 万元(与销售货物不能分别核算) 。要求:分别计算应缴纳的消费税(消费税税率 5% ) 。正确答案销售实木地板应缴纳的(6400320)(117%)5%287.18(万元)销售实木复合地板应缴纳的消费税税额(154076)(117%)5%69.06(万元)3. 某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产粮食白酒和啤酒。2014 年 1 月销售粮食白酒60000 斤,取得不含销售额 105000 元;销售啤酒 150 吨,每吨不含税售价 2900 元。另外,收取粮食白酒品牌使用费 4680 元;本月销售粮食白酒收取包装物押金 9360 元,销售啤酒收取包装

16、物押金 1170 元。 要求:计算该酒厂本月应纳消费税税额(啤酒单位税额 220 元/吨) 。正确答案粮食白酒应纳消费税600000.510500020%46801.1720%93601.1720%53400(元)啤酒应纳消费税15022033000(元)该酒厂应纳消费税税额534003300086400(元)4.【考题计算题(节选) 】某礼花厂 2014 年 1 月发生以下业务: (1)当月生产甲鞭炮 120 箱,销售给 A 商贸公司 100 箱,每箱不含税销售价格为 800元;其余 20 箱通过该企业自设非独立核算门市部销售,每箱不含税销售价格为 850 元。(2)当月生产乙鞭炮 500

17、箱,销售给 B 商贸公司 250 箱,每箱销售价格为 1100 元;将 200 箱换取火药厂的火药,其余待售。要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题: (1)销售给 A 商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。正确答案消费税80010015%8000015%12000(元) (2)门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。正确答案消费税8502015%1700015%2550(元) (3)销售给 B 商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。正确答案应缴纳的消费税110025015%27500015%41250(元) (4)用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税。正确答案消费税110020015%22000015%33000(元)

18、5 某白酒生产企业:(1)销售粮食白酒 60 吨给某专卖店,每吨销售价格 26000 元,共计应收含税销售额 1825200 元;由于专卖店提前支付价款,企业给予专卖店 3%的销售折扣,实际收款 1770444 元。 (2)销售同品牌粮食白酒 50 吨给独立核算的全资子公司(销售公司),每吨售价 20000 元。 (3)直接零售给消费者个人薯类白酒 25 吨,共计取得含税销售额836550 元。正确答案应缴纳的消费税1825200(117%)5026000836550(117%)20%(605025)20000.5715000135000850000(元)6.某卷烟厂按 60 元/条的调拨价格

19、(不含增值税)销售 600 标准箱 M 牌号卷烟给某卷烟批发公司。 (1 箱250 条) 7.某汽车厂为增值税一般纳税人,主要生产小汽车,小汽车不含税出厂价为 12.5 万元。5 月发生如下业务:本月销售小汽车 8600 辆,将 2 辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验,3 辆作为广告样品,2 辆移送加工豪华小轿车。 (假定小汽车税率为 9%) 。要求:计算该企业上述业务应纳消费税。正确答案应纳消费税(86003)12.59%9678.38(万元)8.【例题教材中计算题】某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利,化妆品的成本 8000 元,该化妆品无同类产品市场销售价格,但已知其成本利润率

20、为 5%,消费税税率为 30%。计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。 正确答案组价8000(15%)(1-30%)12000(元)应纳消费税税额1200030%3600(元)(2)对从量定额征收消费税的应税消费品消费税:从量征收与售价或组价无关; 增值税需组价时:组价公式中的成本利润率按增9.【例题计算题】某啤酒厂自产啤酒 10 吨,无偿提供给某啤酒节,已知每吨成本1000 元,无同类产品售价。计算该厂应纳消费税和增值税销项税额。 (税务机关核定的消费税单位税额为 220 元/吨)正确答案应纳消费税102202200(元)增值税销项税额101000(110%)220017%2244(元)10.

21、某酒厂以自产特制粮食白酒 2000 斤用于厂庆庆典活动,每斤白酒成本 12 元,无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税。 (成本利润率为 10%,假设没有进项税)正确答案应纳消费税:从量征收的消费税20000.51000(元)从价征收的消费税122000(110%)1000(1-20%)20%6850(元)(注:组价中包含从量征收的消费税)应纳消费税100068507850(元)应纳增值税122000(110%)1000(1-20%)17%5822.5(元)11. 甲企业为增值税一般纳税人,4 月接受某烟厂委托加工烟丝,甲企业自行提供烟叶的成本为 35000 元,代垫辅助材料 2000 元(不

22、含税) ,发生加工支出 4000 元(不含税) ;甲企业当月允许抵扣的进项税额为 340 元。烟丝的成本利润率为 5%。计算甲企业应纳消费税和应纳增值税。正确答案应税消费品的组价(3500020004000)(15%)(130%)61500(元) 应纳消费税6150030%18450(元)应纳增值税6150017%34010115(元)12. 某市烟草集团公司属增值税一般纳税人,持有烟草批发许可证,2010 年 3 月购进已税烟丝 800 万元(不含增值税) ,委托 M 企业加工甲类卷烟 500 箱(250 条/箱,200 支/条) ,M 企业每箱 0.1 万元收取加工费(不含税) ,当月 M

23、 企业按正常进度投料加工生产卷烟 200 箱交由集团公司收回。 (说明:烟丝消费税率为 30%,甲类卷烟生产环节消费税为 56%加 0.003 元/支。 )要求:计算 M 企业当月应当代收代缴的消费税。正确答案代收代缴的消费税(8002005000.12002000.015)/(1-0.56)0.562000.015 439.55(万元)13. 甲酒厂 2014 年 8 月从农业生产者手中收购粮食,共计支付收购价款 60000 元。甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒,白酒加工完毕,企业收回白酒 8 吨,取得乙酒厂开具的增值税专用发票,注明加工费 25000 元,代垫辅料

24、价值15000 元,加工的白酒当地无同类产品市场价格。要求:(1)计算乙酒厂应代收代缴的消费税; (2)计算乙酒厂应纳增值税。正确答案乙酒厂应代收代缴的消费税820000.560000(1l3%)(2500015000)8000(120%)20%33050(元)乙酒厂应纳增值税(2500015000)17%6800(元)14. 某企业进口一批烟丝,境外成交价格 150 万元,运至我国境内输入地点起卸前运费 20 万元,无法确知保险费用;将烟丝从海关监管区运往仓库,支付运费 12 万元,取得货运增值税专用发票。要求: 计算进口环节缴纳税金合计。(关税税率为 10%)正确答案关税完税价格(150+

25、20)(1+0.003)170.51(万元)关税170.5110%17.05(万元)进口时缴纳的增值税(170.51+17.05)(1-30%)17%45.55(万元)进口时缴纳的消费税(170.51+17.05)(1-30%)30%80.38(万元)当月进口环节缴纳税金合计:17.05+45.55+80.38142.98(万元)15. 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家,是增值税一般纳税人,10 月发生以下业务:(1)购进一批碳素材料、钛合金,增值税专用发票注明价款 150 万元、增值税税款25.5 万元,委托丙企业将其加工成高尔夫球杆,支付加工费用 30 万元、增值税税款 5.1万元。(2)委

26、托加工收回的高尔夫球杆的 80%当月已经销售,收到不含税款 300 万元,尚有20%留存仓库。要求:(1)计算丙企业代收代缴的消费税(消费税税率 10%) (2)计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税(3)假设丙企业未履行代收代缴消费税,留存仓库的高尔夫球杆应纳消费税?正确答案(1)丙企业代收代缴的消费税(15030)(110%)10%20010%20(万元)(2)甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税30010%20080%10%301614(万元)(3)假设丙企业未履行代收代缴消费税,留存仓库的高尔夫球杆应纳消费税(15030)(110%)20%10%4(万元) 第四章 营业税1. 某建筑公司

27、将自建的一栋住宅楼销售给职工,取得销售收入 1000 万元、煤气管道初装费 5 万元,代收住房专项维修基金 50 万元;该住宅楼的建筑成本 780 万元,当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 15%。正确答案自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税780(115%)(13%)3%(10005)5%77.99(万元)2. 某生产企业 2014 年 11 月发生以下业务:(1)转让 10 年前建成的旧生产车间,取得收入 1200 万元,该车间的原值为 1000 万元,已提取折旧 400 万元。(2)转让一宗土地的使用权、取得转让收入 6000 万元。该宗土地系于 2009 年 11 月份接受丙公司

28、抵债时取得,抵债时该宗土地作价 4500 万元。要求:计算该企业应缴纳的营业税。正确答案(1)转让旧车间应缴纳营业税12005%60(万元)(2)转让土地使用权应缴纳的营业税(60004500)5%75(万元)3.【考题计算题】某啤酒屋 2014 年 6 月世界杯期间发生业务如下:(1)店堂点餐消费收入 400000 元,含销售瓶装啤酒 2 吨收入 50000 元、用自有设备现酿啤酒 0.5 吨收入 20000 元。(2)KTV 包房取得收入 150000 元,含观看通宵球赛包房收入 80000 元、零食收入40000 元、瓶装啤酒 1 吨收入 30000 元。(3)打包外卖餐饮收入 1000

29、00 元,含销售听装啤酒 0.2 吨收入 6000 元。(4)当月外购食材 200000 元,其中部分取得增值税专用发票,注明价款 80000 元、税额 13600 元,无法区分食材的具体用途。(其他相关资料:啤酒的消费税税率为 250 元/吨,娱乐业营业税税率 20%,啤酒屋按增值税小规模纳税人缴纳相关增值税。 )正确答案(1)啤酒屋应缴纳的服务业营业税4000005%20000(元)(2)啤酒屋应缴纳的娱乐业营业税15000020%30000(元)(3)啤酒屋应缴纳的消费税2500.5125(元)(4)啤酒屋应缴纳增值税100000(13%)3%2912.62(元)4. 2014 年 7

30、月的一个周末,小明和他父母一起,到一海岛度假村作自驾游。行程中发生以下开销:(1)周六清早,他们先到汽车维修中心取回已做完保养的自家车,支付更换刹车片费用 300 元,支付清洗油路费用 200 元;又顺道到维修中心附设独立核算的洗车行洗车,支付洗车费 20 元。(2)出城上高速时,一家人先到高速公路服务站餐饮部用早餐,合计花费 100 元,另支付 50 元购得一箱矿泉水放人后备厢。(3)出高速时,支付高速公路通行费 80 元。(4)出高速后即是码头,自家车不准上海岛,只得支付 20 元寄存在码头停车场,该停车场由一失去左臂的退伍军人自营管理。(5)顾客可从码头坐轮渡到海岛,往返每人 50 元,

31、也可乘坐海岛旅游公司提供的旅游快艇到海岛,往返每人 100 元。在小明的坚持下,他妈陪小明坐了快艇,他爸独自坐轮渡,一家人最后在海岛上会合。(其他相关资料:不考虑起征点因素,涉及增值税的纳税人均按小规模纳税人处理)正确答案(1)汽车维修中心应纳增值税(200300)(13%)3%14.56(元)洗车行取得收入应缴纳的营业税205%1(元)(2)餐饮部取得收入应缴纳的营业税1005%5(元)(3)高速公路进行费收入应缴纳的营业税803%2.4(元)(4)停车场收入应缴纳的营业税0 元(5)轮渡收入应缴纳的增值税50(13%)3%1.46(元)(6)旅游快艇收入应缴纳的营业税2005%10(元)5

32、. 某建筑工程公司总承包一项工程,承包合同记载总承包额 6000 万元,其中建筑劳务费2000 万元,建筑材料 4000 万元,由建筑工程公司自产货物提供,自产货物涉及材料的进项税额 236 万元已通过主管税务机关认证,支付的运输费用 30 万元取得运输业增值税专用发票。正确答案(1)建筑工程公司应纳营业税(60004000)3%60(万元)(2)建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税4000(117%)17%2363011%341.9(万元)第十章企业所得税1.某小汽车生产企业为增值税一般纳税人,2014 年度自行核算的相关数据为:全年取得产品销售收入总额 68000 万元,全年实

33、现会计利润 5400 万元,应缴纳企业所得税 1350万元。 经聘请的会计师事务所审核发现:12 月 20 日收到代销公司代销 5 辆小汽车的代销清单及货款 163.8 万元(小汽车每辆成本价 20 万元,与代销公司不含税结算价 28 万元) 。企业会计处理为: 借:银行存款代销汽车款 1 638 000贷:预收账款代销汽车款 1 638 000要求:计算上述处理对所得税的影响。正确答案影响会计收入()285140(万元)影响营业税金及附加()(52817%5289%)(7%3%2%)5289%16.97(万元)影响营业成本()205100(万元)影响利润总额()14010016.9723.0

34、3(万元)影响申报表第一行“销售营业收入”285140(万元)2.某企业 2014 年 12 月接受捐赠设备一台,收到的增值税专用发票上注明价款 10 万元,增值税 1.7 万元,企业另支付含税运输费用 0.888 万元,取得运输业增值税专用发票。受赠资产应交企业所得税为: 正确答案固定资产原值100.810.8 (万元)可以抵扣的增值税1.70.0881.788(万元)应纳税所得额101.711.7(万元)应纳所得税11.725%2.93(万元)3.某市一家居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售彩色电视机,假定 2013 年度有关经营业务如下:(1)销售货物取得不含税收入 8600 万元,

35、与彩电配比的销售成本 5660 万元;(2)转让技术所有权取得收入 700 万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用100 万元;(3)出租房屋取得租金收入 200 万元,接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额 50 万元、增值税进项税金 8.5 万元,取得国债利息收入 30 万元。正确答案各项收入:申报表 所得税 货劳税1.销售彩电: (1) 8600 (增值税)2.转让技术所有权:(11) 700 (增值税免税)3.出租房屋的收入:(1) 200 (营业税)接受捐赠的收入: (11)508.558.54.国债的利息收入:(9) 30 4.某企业 2014 年签订 2 份合同:一是委

36、托贷款合同,合同约定两年后合同到期时一次收取利息,当年已将其中 40 万元利息收入计入其他业务收入;二是商标使用权合同,合同约定商标使用期限为 4 年,使用费总额为 240 万元,每两年收费一次,2014 年第一次收取使用费,实际收取 120 万元,已将 60 万元计入其他业务收入。要求:计算上述业务的纳税调整额。 正确答案利息收入应调减应纳税所得额 40 万元; 商标使用权收入应调增应纳税所得额 60 万元。 上述业务的纳税调整额406020(万元)5.某企业 2014 年取得直接投资境内居民企业分配的股息收入 130 万元,已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为 15%;取得到期的国债利

37、息收入 90 万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为 6%) ,计算会计利润和应纳税所得额。 正确答案计算会计利润13090计算应纳税所得额会计利润13090 6. 某市一家居民企业为增值税一般纳税人,2014 年度有关经营业务如下:(1)销售货物取得不含税收入 8600 万元;(2)转让技术所有权取得收入 700 万元;(3)出租房屋取得租金收入 200 万元;(4)接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额 50 万元、增值税进项税金8.5 万元;(5)取得国债利息收入 30 万元;(6)购进原材料共计 3000 万元,取得增值税专用发票注明进项税税额 510 万元;支付购料的不

38、含税运输费用 230 万元,取得运输企业增值税专用发票;要求:计算企业所得税税前可以扣除的税费合计。正确答案(1)应缴纳的增值税860017%8.551023011%918.2(万元)(2)应缴纳的营业税2005%10(万元)(3)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加(918.210)(7%3%2%)111.38(万元)(4)所得税前可以扣除的税金合计10111.38121.38(万元)7.某企业 2014 年实际发放职工工资 300 万元,其中含福利部门人员工资 20 万元;除福利部门人员工资外的职工福利费总额为 44.7 万元,拨缴工会经费 5 万元,职工教育经费支出9 万元。

39、要求:计算工资及三项经费的纳税调整额正确答案可以扣除的福利费限额28014%39.2(万元) ,应调增应纳税所得额(2044.7)-39.225.5(万元)可以扣除的工会经费限额2802%5.6(万元)5 万元,工会经费可全额扣除可以扣除的教育经费限额2802.5%7(万元)9 万元,应调增应纳税所得额9-72(万元)8.某居民企业 2014 年发生财务费用 40 万元,其中含向非金融企业借款 250 万元所支付的年利息 20 万元(当年金融企业贷款的年利率为 5.8%) 。要求:计算财务费用的纳税调整额 正确答案利息税前扣除额2505.8%14.5(万元)财务费用调增应纳税所得额2014.5

40、5.5(万元)9.某企业 4 月 1 日向银行借款 500 万元用于建造厂房,借款期限 1 年,当年向银行支付了3 个季度的借款利息 22.5 万元,该厂房于 10 月 31 日竣工结算并投入使用,税前可扣除的利息费用为( )万元。 正确答案税前可扣除的财务费用 22.592 5(万元)10. 企业 2014 年全年实现收入总额 8000 万元,含国债利息收入 7 万元、金融债券利息收入 20 万元、从被投资公司分回的税后利润 38 万元;后经聘请的会计师事务所审计,发现有关税收问题如下:(1)12 月收到甲公司代销货物的代销清单及货款 11.7 万元。企业会计处理为:借:银行存款代销汽车款

41、117000贷:预收账款代销汽车款 117000(2)12 月份,以自产公允价值 47 万元的货物清偿应付账款 50 万元,公允价值与债务的差额债权人不再追要。清偿债务时企业直接以 50 万元分别冲减了应付账款和存货成本;(3)12 月份转让一项无形资产的所有权,取得收入 60 万元未作收入处理,该项无形资产的账面成本 35 万元也未转销;(4)12 月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批,成本价 20 万元,市场销售价格 23 万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品;(5)企业全年发生的业务招待费 45 万元(其中有 5 万元未取得合法票据) 。要求:计算业务招待费应调整的应纳

42、税所得额。正确答案企业当年的销售收入80007203811.71.1747238015(万元)允许扣除的业务招待费8015540.075(万元)(45-5)60%24(万元)40.075,准予扣除 24 万元调增应纳税所得额452421(万元)11. 某制药厂 2014 年销售收入 3000 万元,发生现金折扣 100 万元;特许权使用费收入 200万元,营业外收入 150 万元。广告费支出 1000 万元,业务宣传费 40 万元。则: 广告费和业务宣传费扣除标准(3000200)30%960(万元)广告费和业务宣传费实际发生额1000401040 万元,超标准 104096080 万元,调增

43、所得额 80 万元。12.位于市区的某制药公司由外商持股 75%且为增值税一般纳税人,该公司 2013 年主营业务收入 5500 万元,其他业务收入 400 万元,营业外收入 300 万元,主营业务成本 2800 万元,其他业务成本 300 万元,营业外支出 210 万元,营业税金及附加 420 万元,管理费用 550万元,销售费用 900 万元,财务费用 180 万元,投资收益 120 万元。 其中:营业外支出包括对外捐赠货币资金 140 万元(通过县级政府向贫困地区捐赠120 万元,直接向某学校捐赠 20 万元) 。要求:计算上述业务应调整的应纳税所得额。 正确答案(1)会计利润55004

44、003002800300210420550900180120960 (万元)(2)公益捐赠扣除限额96012%115.2(万元)调增应纳税所得额120115.24.8(万元)(3)直接向某学校捐赠 20 万元不能税前扣除(4)上述业务应调增所得额4.82024.8 (万元)13.某企业 2014 年因管理不善发生被盗事故,损失库存外购原材料 32.79 万元(含运费 2.79万元) ,取得保险公司赔款 8 万。 要求:计算所得税前扣除的损失数额 正确答案税前扣除的损失32.79(32.792.79)17%2.7911%830.20(万元)14. 某外资持股 25%的重型机械生产企业,2014

45、年全年主营业务收入 7500 万元,其他业务收入 2300 万元,营业外收入 1200 万元,主营业务成本 6000 万元,其他业务成本 1300 万元,营业外支出 800 万元,营业税金及附加 420 万元,销售费用 1800 万元,管理费用1200 万元,财务费用 180 万元,投资收益 1700 万元。当年发生的部分具体业务如下:(1)将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。 “营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计 247.6 万元。每台设备市场售价为140 万元(不含增值税) 。(2)向 95%持股的境内子公司转让一项账面余值(计税基础)为 500

46、 万元的专利技术,取得转让收入 700 万元,该项转让已经省科技部门认定登记。(3)实际发放职工工资 1400 万元,发生职工福利费支出 200 万元,拨缴工会经费 30万元并取得专用收据,发生职工教育经费支出 25 万元,以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为 5 万元。(4)发生广告支出 1542 万元。发生业务招待费支出 90 万元,其中有 20 万元未取得合法票据。(5)从事国家重点支持的高新技术领域规定项目的研究开发活动,对研发费用实行专账管理,发生研发费用支出 200 万元(含委托某研究所研发支付的委托研发费用 80 万元) 。(6)就 2013 年税后利润向全体股东分配股息

47、 1000 万元,另向境外股东支付特许权使用费 50 万元。(其他相关资料:除非特别说明,各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续。 )要求:根据上述资料,按照要求(1)至要求(7)回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。(1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额。(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。(5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。(6)计算业务(6)应扣缴的预提所得税税额。(7)计算该企业 2014 年应纳企业所得税税额。答案:(1)会计利润750023001200600013008004201800120018017001000(万元)公益性捐赠的扣除限额100012%120(万元)应调增应纳税所得额247.6120

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