1、第二章一、思考题1、我国的货币资金内部控制制度一般应包含的内容：（1）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责（2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化（3）货币资金收支业务与会计记账分开处理（4）货币资金收入与货币资金支出分开处理（5）内部稽核人员对货币资金实施制度化检查2、企业可以使用现金的范围：（1）职工工资、津贴（2）个人劳动报酬（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款（6）出差人员必须随身携带的差旅费（7）结算起点（现行规定为 1000 元）以下的零星支出（8）中
2、国人民银行确定需要支付现金的其他支出二、练习题1、银行存款余额调节表项目银行存款日记账余额加：银行已收入账、企业尚未入账款项银行代收应收票据减：银行已付出账、企业尚未出账款项银行代扣手续费银行扣减多计利息调节后余额2、编制会计分录金额165 97410 900115 1 714175 045项目银行对账单余额加：企业已收入账、银行尚未入账款项企业送存银行支票减：企业已付出账、银行尚未付出账款项企业开出支票调节后余额金额180 2458 00013 200175 045（1）5 月 2 日 借：其他货币资金外埠存款 400 000 贷：银行存款 400 000 （2）5 月 8 日 借：其他货币
3、资金银行汇票 15 000 贷：银行存款 15 000 （3）5 月 19 日 借：原材料 300 000 应交税费应交增值税（进项税额） 51 000 贷：其他货币资金外埠存款 315 000 （4）5 月 20 日 借：原材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：其他货币资金银行汇票 11 700 （5）5 月 21 日 借：银行存款 49 000 贷：其他货币资金外埠存款 49 000 （6）5 月 22 日 借：银行存款 3 300 贷：其他货币资金银行汇票 3 300 3、编制会计分录（1）借：交易性金融资产M 公司股票成本 20 000 投资收益交易性金融
4、资产投资收益 480 贷：其他货币资金存出投资款 20 480 （2）2007 年 12 月 31 日借：交易性金融资产M 公司股票公允价值变动 4 000 贷：公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损益 4 000 1（3）2008 年 1 月 25 日借：其他货币资金存出投资款 32 000 贷：交易性金融资产M 公司股票成本 20 000 交易性金融资产M 公司股票公允价值变动 4 000 投资收益交易性金融资产投资收益 8 000 借：公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损益 4 000贷：投资收益交易性金融资产投资收益 4 000 第三章一、思考题1、总价法和净价法优缺点：
5、（1）总价法优点：以总价法核算时，入账的销售收入与销货发票所记载的主营业务收入相符，便于管理；可以提供企业为了及时汇款而发生的现金折扣数额，便于报表使用者了解企业有关应收账款管理的政策。（2）总价法缺点：没有估计可能发生的现金折扣，因而造成虚列销售收入，虚增应收账款，不符合稳健原则的一般要求。（3）净价法优点：销售收入和应收账款均按扣减最大现金折扣后的净额计价入账，符合稳健原则的要求。（4）净价法缺点：销售收入的入账金额与销售发票所记载的主营业务收入不一致，不便于销项税的核对，而且在客户未能享受现金折扣是，必须查对原销售总额才能进行账务处理，会计期末要对客户已经丧失的现金折扣进行调整，会计处理
6、手续比较麻烦。2、我国对带追索权的应收票据的处理办法：主要体现在应收票据贴现中。我国将因票据贴现而产生的负债单独以“短期借款”科目核算，会计核算上，不单独设置“应收票据贴现”科目。企业将带追索权的票据贴现，不符合金融资产终止确认条件，不应冲销应收票据账户。此时，应根据实际收到的贴现款借记“银行存款”，贷记“短期借款”科目。票据到期时，无论付款人是否足额向贴现银行支付票款，均满足金融资产终止确认条件，应终止确认应收票据。其中，付款人足额向贴现银行支付票款，企业未收到有关追索债务的通知，则企业因票据产生的负债责任解除，作为偿还短期借款对待。若付款人未足额向贴现银行支付票款，企业则成为实际的债务人，
7、将付款人未付的款项作为企业的一项负债。二、练习题1、加一个条件：企业按月计提利息票据到期利息 80000 10% 90/360 = 2000票据到期值 80000 + 2000 = 82000 贴现天数=5 （天）贴现息 82000 8% 5/360 = 91.1 贴现款 82000 91.1 = 81908.9应收利息 80000 10% 2/12 = 1333.3（1） 将应收票据产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映2005 年 12 月 25 日借：银行存款 81908.9 贷：应收票据贴现 80000 应收利息 1333.3 财务费用 575.6 2006 年 1 月 15
8、日借：应收票据贴现 80000 贷：应收票据 80000 借：应付账款 80000 应收利息 2000 贷：短期借款 82000 （2） 将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映2005 年 12 月 25 日2借：银行存款 81908.9 贷：短期借款 81908.9 2006 年 1 月 15 日借：短期借款 81908.9 贷：应收票据 80000 应收利息 1333.3 财务费用 575.6 借：应收账款 80000 应收利息 2000 贷：短期借款 82000 2、编制会计分录（1）总价法2005 年 5 月 3 日借：应收账款乙企业 66690 贷：主营业务收入 57000 应
9、交税费应交增值税（销项税额） 9690 2005 年 5 月 18 日借：银行存款 66023.1 财务费用 666.9 贷：应收账款乙企业 66690 2005 年 5 月 19 日借：主营业务收入 11266.62 应交税费应交增值税（销项税额） 1938 贷：银行存款 13204.62 （2）净价法2005 年 5 月 3 日借：应收账款乙企业 65356.2 贷：主营业务收入 55666.2 应交税费应交增值税（销项税额） 9690 2005 年 5 月 18 日借：银行存款 66023.1 贷：应收账款乙企业 65356.2 财务费用 666.9 2005 年 5 月 19 日借：主
10、营业务收入 11266.62 应交税费应交增值税（销项税额） 1938 贷：银行存款 13204.62 第四章一、思考题1、会计实务中，对购货折扣的核算方法有：（1）总价法。在记录存货赊购业务时，存货的购货价格和应付账款都按发票总价记账在总价法下，如果企业获得了现金折扣，则将现金折扣视为提前付款而获得的利息收入。在会计处理上，为了反映企业所取得的现金折扣，应设置“购货折扣”科目。如果企业发生的购货折扣事项不多且数额不大，为了简化会计核算手续，赊购货物时，按发票价格借记“财务费用”进行核算。以总价法核算的情况下，赊购货物时，按发票价格借记“物资采购”、“在途物资”等科目，按购货增值税借记“应交税
11、费”科目，按发票总价贷记“应付账款”科目；实际支付款时，按应付账款总价借记“应付账款”科目，按实际付款额贷记“银行存款”科目，按实际获得的现金折扣贷记“财务费用”科目。总价法将获得现金折扣作为企业的一项收益处理，虽不尽合理，但是具有客观性，核算方法简便，在会计实务中被广泛采用。3（2）净价法。在记录存货赊购业务时，存货价值和应付账款都按发票总价扣除最大现金折扣后的净额记账。在净价法下，如果企业丧失最大现金折扣，应将丧失的现金折扣作为超期限付款而支付的利息费用。会计处理上，为了反映企业所丧失的现金折扣，应设置“丧失的购货折扣”科目进行核算。如果企业丧失的购货折扣事项不多且金额不大，也可以将丧失的
12、现金折扣通过“财务费用”科目核算。以净价法核算的情况下，赊购货物时，按发票中的货物价格扣除最大现金折扣以后的净额借记“物资采购”、“在途物资”等科目，按发票所列购货增值税额借记“应交税费”科目，按发票总价扣除最大现金折扣后的净额贷记“应付账款”科目。采用净价法时，为了及时反映企业虽未付款但已在会计期末丧失的现金折扣数额，应编制调整分录，借记“财务费用”科目，贷记“应付账款”科目。2、存货成本包括以下内容：（1）采购成本。存货的采购成本一般包括购买价款、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属存货采购成本的费用。（2）加工成本。存货的加工成本是指企业加工生产某产品而消耗的除原
13、材料以外应计入加工成本的支出，主要包括直接人工及按一定方法分配的制造费用。（3）其他成本。存货的其他成本是指除采购成本、加工成本以外，使存货达到目前场所和状况所发生的应计入存货成本的其他支出，如企业为特定客户设计产品而发生的专项设计费，以及应计入存货成本的借款费用等。（4）其他方式取得存货的成本。1）企业通过非货币性资产交换方式换入的存货，应以换出资产的公允价值加上支付的相关税费再加上支付的补价或者减去收到的补价作为换入存货成本，或者以换出资产的账面价值加上支付的相关税费再加上支付的补价或者减去收到的补价作为换入存货成本（公允价值不能可靠取得时）2）投资者投入存货成本，应按照投资合同或者协议约
14、定的价值确定，但是合同或者协议约定价值不公允时，应以公允价值确定。3）通过债务重组方式取得的存货成本，应以取得存货的公允价值确定。4）盘盈的存货成本，按照同类或类似存货的公允价值确定。二、练习题1、会计分录（1）甲企业拨交商品时：借：委托代销商品乙企业 140000 贷：库存商品 140000 收到代销清单时：借：应收账款乙企业 175500 贷：主营业务收入 150000 应交税费应交增值税（销项税额） 25500 借：主营业务成本 140000 贷：委托代销商品乙企业 140000收到代销款时：借：银行存款 175500 贷：应收账款乙企业 175500 （2）乙企业收到代销商品时：借：受
15、托代销商品甲企业 150000 贷：代销商品款 150000 销售代销商品时：借：银行存款 181350 贷：主营业务收入 155000 应交税费应交增值税（销项税额） 26350 4借：主营业务成本 150000 贷：受托代销商品甲企业 150000收到增值税专用发票时：借：代销商品款 150000 应交税费应交增值税（进项税额） 25500 贷：应付账款甲企业 175500 支付货款：借：应付账款甲企业 175500 贷：银行存款 175500 2、会计分录2002 年末：借：资产减值损失存货跌价损失 5000 贷：存货跌价准备 5000 2003 年末：借：资产减值损失存货跌价损失 30
16、00 贷：存货跌价准备 3000 2004 年末：借：存货跌价准备 5000 贷：资产减值损失存货跌价损失 5000 2005 年末：借：存货跌价准备 2000 贷：资产减值损失存货跌价损失 2000 第五章练习题1、计 息 日 票面利息 投资收益 折价摊销持有至到期投资账期06/01/0106/06/3006/12/3107/06/3007/12/3108/06/3008/12/3109/06/3009/12/3100/06/3000/12/31合计 借：应收利息（或银行存款）=1000006 %2300030003000300030003000300030003000300030000 贷
17、：投资收益=期初价值 8%23676370337313760379038223855388939253960*38111 借：持有至到期投资溢折价= 6767037317607908228558899259608111余额=期初价值91889925659326893999947599554996371972269811599040100000注：*表明是含小数点尾数的调整。购入债券时：借：持有至到期投资债券面值 100000 贷：持有至到期投资溢折价（或利息调整） 8111 银行存款 91889 2、该题可以有两种形式：第一种：分别确认票面利息和溢价摊销额（1）2006 年 1 月 1 日购入
18、债券：借：持有至到期投资债券面值（100080） 80000持有至到期投资溢折价（或利息调整） 4400 5贷：银行存款（105080+400） 84400到期价值=80000u65288X1+12%5）=128000（元）实际利率= =5 12800084400 =10.08686期（2）各年末确认利息收入：计 息 日 票面利息借：持有至到期投资-投资成本=8000 012%益以元为单位：四舍五入投资收益 溢价摊销贷：投资收 贷：持有至到期投资溢折价=期初价 = 摊余成本 =期 初 价 值06/01/01值u23454X际利率 8440006/12/3107/12/3108/12/3109/
19、12/3110/12/31合计9600960096009600960048000733179688660941210229436002269163294018862944009173199699108359117771128000*表明是含小数点尾数的调整。（3）、2011 年 1 月 1 日到期收回本息：借：银行存款 128000 贷：持有至到期投资投资成本 128000第二种：不分别确认票面利息和溢价摊销额，只计上表中的与投资收益相对等部分的投资成本，即把持有至到期投资-溢折价部分与持有至到期投资-投资成本相抵销。（1）2006 年 1 月 1 日购买债券：借：持有至到期投资投资成本 84
20、400贷：银行存款（105080+400） 84400 到期价值=80000u65288X1+12%5）=128000（元）实际利率= =5 12800084400 =10.08686（2）各年末编制的会计分录2006 年 12 月 31 日：借：持有至到期投资投资成本 7331 贷：投资收益 73312007 年 12 月 31 日：借：持有至到期投资投资成本 7968贷：投资收益 79682008 年 12 月 31 日 借：持有至到期投资投资成本 8660贷：投资收益 86602009 年 12 月 31 日借：持有至到期投资投资成本 9412贷：投资收益 94122010 年 12 月
21、 31 日借：持有至到期投资投资成本 10229贷：投资收益 10229（3）2011 年 1 月 1 日到期收回本息：借：银行存款 128000 贷：持有至到期投资投资成本 12800063、本题单位：元（1）2006 年 05 月应收股利：10000010%=10000（元）借：应收股利 10000 贷：长期股权投资投资成本 10000（2）2007 年 05 月应收股利：3500010%=35000（元）累计应收股利=（10000+35000）10%=45000（元）累计应享有收益的份额=40000010%=40000 （元）累计清算性股利=4500040000=5000（元）本期调整清
22、算股利=500010000=-5000（元）应确认投资收益=35000-（-5000）=40000（元） 借：应收股利 35000长期股权投资投资成本 5000贷：投资收益 40000（3）2008 年 05 月应收股利：40000010%=40000（元） 累计应收股利=（100000+350000+400000）10%=85000（元）累计应享有的收益份额=（4 00000+500000）10%=90000 （元） 本期调整清算股利=0-5000=-5000（元）应确认投资收益=40000+5000=45000（元）借：应收股利 40000长期股权投资投资成本 5000贷：投资收益 450
23、00（4）2009 年 05 月应收股利：75000010%=75000（元） 累计应收股利=（100000+350000+400000+750000）10%=160000（元）累计应享有的收益份额=（4 00000+500000+600000）10%=150000 （元）本期调整清算股利=160000-150000=10000（元） 应确认投资收益=75000-10000=65000（元）借：应收股利 75000贷：长期股权投资投资成本 10000投资收益 650004、本题单位：元 （1）取得投资 借：长期股权投资投资成本 5000000贷：银行存款 5000000（2）20006 年 0
24、5 月 借：应收股利 100000030% 300000贷：长期股权投资损益调整 300000（3）实现利润确认投资收益：（2000000-100000020）30%=585000（元）借：长期股权投资损益调整 585000贷：投资收益 585000（4）资本公积增加:借 : 长期股权投资所有者权益其他变动 30000030% 90000贷：资本公积其他资本公积 90000第六章练习题答案1、单位：万元年份 期初净值 年折旧率 年折旧额 累计折旧 期末净值06/08-07/07 200007/08-08/07 150008/08-09/07 112528=25%25%25%5003752815
25、008751156？15001125844709/08-10/07 84410/08-11/07 63311/08-12/07 47512/08-13/07 35013/08-14/07 22525%25%21115812512512513671525165017751900633475350225100*表明 47525%=119（475-100）3=1252006 年应计折旧额=500512=208（万元） 2007 年应计折旧额=500712+375512=292+156=448（万元）2008 年应计折旧额=375712+281512=219+117=336（万元）2009 年应计折旧
26、额=281712 211512=16488=252 （万元）2010 年应计折旧额=211712 158512=123+66=189 （万元）2011 年应计折旧额=158712 125512=92+52=144 （万元）2012 年应计折旧额=125712+125512=125 （万元）2013 年应计折旧额=125712+125212=94 （万元）2014 年应计折旧额=125712=73 （万元）2013 年 9 月进行清理：累计折旧：（500+375+281+211+158+125+125+125212）=1796（万元）(1)借：固定资产清理 （20001796） 204累计折旧
27、1796 贷：固定资产 2000（2）支付清理费：借：固定资产清理 20贷：银行存款 20（3）收到价款：借：银行存款 300 贷：固定资产清理 300（4）结转净损失：净损失：（204+20-300）=76（万元）借：固定资产清理 76贷：营业外收入 762、单位：万元（1）改建时：借：在建工程： 950累计折旧 200 固定资产减值准备 50 贷：固定资产 1200 （2）领用工程物资时：借：在建工程 234贷：工程物资 234 （3）领用材料时：借：在建工程 35.1贷：原材料 30 应交税费应交增值税（进项税额转出） 5.1 （4）分配应负担工程人员工资时：借：在建工程 80贷：应付职
28、工薪酬 80 （5）支付辅助费用时：借：在建工程 10.98贷：生产成本辅助生产成本 10.9（6）完工结转时：固定资产成本：950+234+35.1+80+10.9=1310（万元）借：固定资产 1310 贷：在建工程 1310 年份 应计折旧总额 年折旧率 年折旧额 累计折旧06/11/01-07/10/31 1310-50=1260 515 420 42007/11/01-08/10/31 1260 415 336 7562007 年应计折旧额=4201012+336212=406 （万元）第七章练习题答案1、单位：万元（1）2006 年 1 月 1 日购入时：借：无形资产 200 贷：
29、银行存款 200 （2）2006 年摊销摊销额的计算年摊销额=20 010=20（万元）借：管理费用 20 贷：累计摊销 20（3）2007、2008 年摊销计算年摊销额=（20 020）6=30 （万元）借：管理费用 30 贷：累计摊销 30（4）2008 年 12 月 31 日计提减值准备计提减值额=200（20302 ）100=20（万元）借：资产减值损失 20 贷：无形资产减值准备（5）2009 年摊销计算年摊销额=10 04=25（万元）借：管理费用 25 贷：累计摊销 25（6）2009/12/31 出售时：摊余成本计算202、摊余成本=20 0（20302 ）2025=75（万元
30、）净损益计算净损益=8 075 4=1（万元）会计分录：借：银行存款 80 无形资产减值准备 20 累计摊销 105 贷：应交税费（805%） 4无形资产 200营业外收入 1研制过程：借：研发支出费用化支出 300贷：应付职工薪酬 100银行存款 200 期末时结转：9借：管理费用 300贷：研发支出费用化支出 300开发过程：借：研发支出资本化支出 710贷：应付职工薪酬 200银行存款 510 完工结转：借：无形资产专利权 710贷：研发支出资本化支出 710第八章练习题答案1. (1) 借：(2) 借：(3) 借：(4) 借：借：(5) 借：借：(6) 借：(7) 借：借：(8) 借：
31、(9)原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款在建工程贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）长期股权投资投资成本贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）其他业务成本贷：原材料应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）主营业务成本贷：库存商品在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）待处理财产损溢贷：原材料管理费用贷：待处理财产损溢应交税费应交增值税(已交税金)贷：银行存款200 93034 0708 7001 30023 400 702 000500 000468 000360 00048 50030 00
32、030 00080 000235 00010 00020 0003 400600 000102 000500 000400 00000068360 000000408 500000300003000080本月应交增值税=（102 000 68 0008 500）（34 070 1 3003 400）=146 530（元）则：本月应交未交增值税=146 53080 000=66 530（元）2.(1)借： 应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税借： 委托加工材料66 530170 00066 53010贷：原材料 170 000委托加工材料的组成计税价格=（170 000+1
33、0 000）u65288X 110% ）=200 000（元）应代扣代缴消费税=200 000 10%=20 000（元）3.1.(2)(1)(2)(3)借： 委托加工材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款借： 原材料贷：委托加工材料借： 银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借： 其他业务成本贷：委托加工材料借： 营业外支出贷：预计负债借： 营业外支出其他应收款贷：预计负债借： 营业外支出其他应收款贷：其他应付款第十章练习题答案30 0001 700200 000257 400200 000500 00040 00080 000150 00050 0007003120
34、0 000220 00040037200 000500 000120 000200 0002007 年提取的盈余公积金=20010%=20 （万元） 可供分配利润=200-20=180（万元） 应支付优先股股利=5 0006%=300（万元）则：实际支付优先股股利=180（万元）未分派的优先股股利=300180=120（万元）2008 年 提取的盈余公积金=2 87510%=287.5(万元)可供分配利润=2 875-287.5=2 587.5(万元)补付 2007 年优先股股利=300-180=120(万元) 2008 年优先股股利=5 0006%=300（万元）剩余可供分配利润=2 587
35、.5120300=2 167.5(万元)则:普通股每股股利=（2 167.5300）(30 0005 000)=0.0705(元)普通股股利总额=0.070530 000=2 115(万元) 优先股剩余股利=0.07055000300=52.5（万元） 优先股股利总额=12030052.5=472.5(万元) 优先股每股股利=472.55 000=0.0945(元)2.2008 年 1 月 1 日公司预计支付股份应负担的费用=101000200=2 000 000(元) 不作会计处理。2008 年 12 月 31 日公司预计支付股份应负担的费用=2 000 000(1-10%)=1 800 000(元)2008 年应负担的费用=1 800 0003=600 000(元)借： 管理费用 600 00011
