1、 硕 士 学 位 论 文MASTERS DISSERTATION论文题目 唐山非税收入征收管理问题研究作者姓名 学科专业 公共管理指导教师 教授2012 年 5 月中图分类号： 学校代码：10216UDC： 密级：公开 公共管理硕士学位论文（应用研究型）唐山非税收入征收管理问题研究硕士研究生 ：导师 ：申请学位 ： 公共管理硕士所在单位 ：答辩日期 ： 2012 年 5 月授予学位单位 ： 燕山大学Dissertation for the Master Degree in Public Administration STUDY ON QUESTIONS IN TANGSHAN NON-TAXA
2、BLE INCOME COLLECTION AND MANAGEMENT APPLICATIONby Supervisor: Professor Yanshan University2012.5燕山大学硕士学位论文原创性声明本人郑重声明：此处所提交的硕士学位论文唐山非税收入征收管理问题研究，是本人在导师指导下，在燕山大学攻读硕士学位期间独立进行研究工作所取得的成果。论文中除已注明部分外不包含他人已发表或撰写过的研究成果。对本文的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式注明。本声明的法律结果将完全由本人承担。作者签字： 日期： 年 月 日燕山大学硕士学位论文使用授权书唐山非税收入征
3、收管理问题研究系本人在燕山大学攻读硕士学位期间在导师指导下完成的士学位论文。本论文的研究成果归燕山大学所有，本论文的研究内容不得以其它单位的名义发表。本人完全了解燕山大学关于保存、使用学位论文的规定，同意学校保留并向有关部门送交论文的复印件和电子版本，允许论文被查阅和借阅。本人授权燕山大学，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存论文，可以公布论文的全部或部分内容。保密，在 年解密后适用本授权书。本学位论文属于不保密。(请在以上相应方框内打“”)作者签名： 日期： 年 月 日导师签名： 日期： 年 月 日摘 要- I -摘 要近年来，唐山各级非税征管机构躬行实践“科学理财，事争一流”总体要求，贯彻
4、执行国家各项收费政策，加大执收执罚力度，依法规范收缴方式，非税收入实现了平稳较快增长。本文在对唐山非税收入征收管理情况调查研究的基础上，与省内各设区市进行了比较，分析了存在的问题，深入思考了非税收入财政属性和规范非税收入管理的职能定位。在分析问题的原因基础上，进一步解决问题，建立和完善规范化征管体系。本文通过分析唐山市非税收入征收管理工作的现状，揭示了目前基层非税收入征收管理工作存在的一些共性问题。如征收管理模式的缺陷、机构设置不合理、人员素质参差不齐、征收成本大，征管效率低等。针对问题，结合唐山实际情况，提出了一些解决问题的方法和措施。通过对非税收入征收管理问题的深入研究，不仅可以促进和深化
5、财税理论相关问题的研究，还有利于从理论方面完善和补充唐山市现有财税理论体系。同时，加强非税收入征收管理问题的研究更有利于在实践中解决收费成本高等问题；有利于稳定经济发展，缩小贫富差距，强化税收公平原则，尤其是对振兴财政、优化唐山市现行收费制度以及其他现实经济问题的解决具有积极的促进作用。本文希望能为唐山市非税收入征收管理工作的深化做出微薄的贡献。关键词：非税收入；征收管理；唐山燕山大学公共管理硕士专业学位论文- II -AbstractIn recent years, Tangshan collection agencies at all levels practice “scientific
6、 financial management, first-class effort “ as general requirements, carry out the national charge policy, strengthen the collecting and imposing measures in order to standardize the collecting management, realize the stable and rapid growth of the non-taxable income. On the basis of the investigati
7、on and study of Tangshan non-taxable income tax management, and comparison with other cities within the province, this paper analyzes the problems arisen in Tangshan non-taxable income collection and management, explores the financial attributes and non-taxable income management function orientation
8、, and to the future work puts forward some ideas.This paper through analyzing tangshan non-taxable income collection and management of the status quo, and reveals the present basic unit non-taxable income tax existing in the management of some common problems. Such as a management model of defects,
9、institutional setup is not reasonable, personnel quality is uneven, and the cost will be big, low efficiency of collection and management. To solve the problem, combined with the actual situation of tangshan, puts forward some methods and measures to solve the problems. Through the collection and ma
10、nagement of non-taxable income problem of thorough research, not only can promote and deepening fiscal and taxation theory relation, and thus in theory and perfect complement existing tax theory system of tangshan. At the same time, strengthen the management of non-taxable income tax more conducive
11、to study in practice charge higher problem solving cost; Stability for the economic development, narrow the gap between rich and poor, intensify tax the principles of fairness, especially for the current financial, optimizing the tangshan charge system and other economic reality to the solution of t
12、he problem has positive function. This paper the hope for tangshan non-taxable income tax administration work of deepening make modest contribution.Keywords: Non-taxable income; Collection and management;TangshanAbstract- III -燕山大学公共管理硕士专业学位论文- IV -目 录摘 要 IAbstract .II第 1 章 绪 论11.1 研究背景11.2 研究的目的和意义
13、11.2.1 研究目的11.2.2 研究意义21.3 国内外研究现状31.3.1 国外研究现状31.3.2 国内研究现状51.4 研究方法和研究内容81.4.1 研究方法81.4.2 研究内容8第 2 章 非税收入征收管理概述102.1 非税收入及征收管理相关概念界定102.1.1 非税收入的概念界定102.1.2 非税收入征收管理的内容112.1.3 非税收入征收管理的模式112.2 非税收入的分类及功能122.2.1 非税收入的分类122.2.2 非税收入的功能132.3 非税收入征收管理相关理论152.3.1 公共物品理论152.3.2 行政特别支出补偿理论162.3.3 公共财政理论1
14、62.3.4 公共选择理论162.4 本章小结17第 3 章 唐山非税收入征收管理现状183.1 唐山非税收入征管概况183.1.1 唐山市非税收入征收管理的基本情况183.1.2 唐山市非税收入征收管理的改革举措和成效233.1.3 唐山市非税收入征收管理机构的运行特点27目 录- V -3.1.4 唐山市非税收入征收管理工作的发展趋势283.2 唐山非税收入征管存在的问题303.2.1 非税收入政策体制存在的问题303.2.2 组织人员方面存在的问题303.2.3 非税收入管理方面存在的问题313.2.4 非税收入征收环境存在的问题313.3 唐山非税收入征管问题的原因分析.323.3.1
15、 对非税收入征收管理的重要性认识不足是内在原因323.3.2 征管体制不健全，客观上造成非税收入征收无法可依323.3.3 征收配套措施和执法人员素质跟不上社会发展增加难度323.3.4 执法不严格，惩罚力度不到位造成非税收入征收被动局面333.4 本章小结33第 4 章 唐山非税收入征收管理环境分析344.1 唐山非税收入征收管理有利环境分析344.1.1 政府性基金增幅较大344.1.2 构建非税收入结算统计体系344.1.3 构建非税收入征管网络体系344.1.4 确立非税收入征收管理模式354.2 唐山非税收入征收管理不利环境分析.354.2.1 非税收入征收管理职能缺位354.2.2
16、 非税收入管理法制化进程滞后364.2.3 汇缴户资金归集不当，影响资金运转效率364.2.4 财政票据种类繁多364.3 本章小结36第 5 章 唐山非税收入征收管理对策405.1 强化“四个统一 ”，构建科学规范的非税收入征管体系 375.1.1 建立和完善非税收入征管机制375.1.2 加强非税收入中应税收入的征管375.1.3 建立非税收入分类管理制度385.1.4 强化财政部门对政府非税收入的管理主体地位395.1.5 建立健全有机衔接的集约型大征管联动机制395.2 规范非税收入征管的具体措施405.2.1 改善纳税环境，培养非税收入的征收意识405.2.2 强化票据管理，坚持以票
17、促收405.2.3 推进征管电子化，加强征管基础建设41燕山大学公共管理硕士专业学位论文- VI -5.2.4 强化稽查监督，规范收费行为415.2.5 完善征管人员工作评定机制，奖罚分明415.3 本章小结42结 论43参考文献44攻读硕士学位期间承担的科研任务与主要成果46致 谢47作者简介48目 录- VII -第 1 章 绪 论- 1 -第 1 章 绪 论1.1 研究背景非税收入是我国财政收入的重要组成部分。在 2001 年以前，一般以“预算外资金”的概念来加以统计和描述。 “非税收入”一词在我国正式文件中首次出现，是在 2001 年以财库200124 号下发的财政部、中国人民银行关于
18、印发财政国库管理制度改革试点方案的通知文件当中。2003 年 5 月财政部、国家发展改革委、监察部、审计署 4 部门以财综字200329 号文件联合下发了关于加强中央部门和单位行政事业性收费等收入“收支两条线”管理的通知 ，文中对我国非税收入的范围进行了界定，即“中央部门和单位按照国家有关规定收取或取得的行政事业性收费、政府性基金、罚款和罚没收入、彩票公益金和发行费、国有资产经营收益、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入等属于政府非税收入” 1 。2004年 7 月财政部关于加强政府非税收入管理的通知(财综200453 号)一文当中，对政府非税收入的概念及管理范围，又进行了重新界定。这一
19、界定，成为我国目前各级政府管理非税收入的主要政策依据。近年来，唐山市各级非税收入征管机构躬行实践“科学理财，事争一流”总体要求，认真贯彻执行国家各项收费政策规定，加大执收执罚力度，依法规范收缴方式，非税收入实现了平稳较快增长 2。同时也存在一些问题和有待加强管理的地方。本文在对唐山非税收入征收管理情况调查研究的基础上，通过与省内各设区市进行比较，分析了存在的问题，深入思考了非税收入的财政属性和规范非税收入管理的职能定位，对今后在工作中如何解决问题和破解瓶颈，不断提升唐山市非税收入征收管理水平提出了初步解决办法和较为具体的应对措施。1.2 研究的目的和意义1.2.1 研究目的首先，作为现代政府财
20、政收入的重要的构成部分，政府的非税收入和应用包括1唐山市财政信息网. http:/ 唐山市统计信息网. http:/ 2 -了政府、单位和部门职责权限划分，同时又与政府所履行的职能过程和方法联系密切。尤其是我国目前正处于体制转型时期，体制在改变，政府的职能也在不断改变，就使得在政府非税收入问题方面争议颇多。但另一方面政府非税收入是政府合理利用不同收入渠道对经济进行宏观调整、实现资源配置、收入分配以及稳定经济的重要手段，是构建公共财政体系的基础。因此，我们要在认识上正确理解非税收入，在体制上完善我国政府非税收入体系，这对于我国经济的发展将起到重要的作用。其次，非税收入规范化管理能够科学的调节国民
21、收入的分配和再分配，为培养良好社会风气、构建和谐社会打下良好的基础；增强管理的规范化，理顺各方关系能够有效地防止腐败的滋生，还能增强政府的调控能力；加强非税收入的规范化管理、运用科学的管理方法和手段有利于公共财政职能的建立健全，为建立综合财政预算奠定基础。目前随着我国经济的迅速发展，非税收入的规模不断扩大，对于非税收入的资金运用和征收过程也在逐步加大困难。对非税收入规范管理，不但能够规范和整顿经济秩序，并且也能进一步的完善公共财政体系，还能作为和谐社会建立的基础。因此，对现有的非税收入征收管理进行探索和研究是十分必要的。1.2.2 研究意义在理论意义上，对非税收入征收管理问题的深入研究，不仅可
22、以促进和深化财税理论相关问题的研究，还有利于从理论方面完善和补充我国现有财税理论体系。同时，加强非税收入征收管理问题的研究更有利于在实践中解决收费成本高等问题；有利于稳定经济发展，缩小贫富差距，强化税收公平原则，尤其是对振兴财政、优化我国现行收费制度以及其他现实经济问题的解决具有积极的促进作用。本文希望能为我国非税收入征收管理工作的深化做出微薄的贡献。在实践意义上，本文对唐山市非税收入征收管理问题研究的意义远远超出财政工作本身，有利于充分发挥财政职能作用，产生良好的社会效益。一是有利于规范征收行为。通过对不合法和不合理收费项目的清理和整顿，向全社会公布非税收入项目、收取标准等政策以及加大稽查整
23、改力度等措施，可以规范非税收入的征收行为。二是有利于改善经济环境。通过征管系统控收和源头控收，从技术上有效解决执收单位乱收滥罚的问题，减少“三乱”现象。三是有利于遏制腐败现象。在非税收入征收管理工作中，坚持依法依规征收，源头控收，以票管收，规范管理，在一定程度上解决了执收单位收人情费和只收费不服务、多收费少服务等问题，有效遏第 1 章 绪 论- 3 -制非税收入征收管理中的腐败问题。四是有利于促进财政改革。通过对非税收入实行统一征收管理，统筹安排使用，统一编制年度预算，为实行国库集中支付和政府采购制度提供了前提条件，为深化部门预算改革奠定了良好基础，有力促进了各项财政改革。五是有利于增强宏观调
24、控能力。2005-2010 年，唐山全市非税收入由39.8 亿元增加到 276.7 亿元，增长了 6 倍，年均递增 47.4%。通过规范管理，有利于筹集相当规模的财政资金，增强政府宏观调控能力，支持地方经济建设。1.3 国内外研究现状1.3.1 国外研究现状政府非税收入和公共财政职能以及政府公共收入有着密切的关系，西方公共财政理论的发展主要经过了以下两个阶段：18 世纪后期至 20 世纪 30 年代，以亚当.斯密创建的公共财政理论为主要的代表。亚当.斯密虽然并没有给公共财政理论做出明确的定义，但是基本内容包括公共收入、国家的费用、公债，和现代公共财政的内容基本相同 3。但是对于社会公共需要或者
25、公共财政的范围限于“守夜人”较小的活动范围，主要的目的是为了维护市场秩序能够自由的竞争。1893 年英国经济学家巴斯塔布尔出版了公共财政学这本书，他认为“财政是关于公共权力机关支出和收入并且使得它能够相适应的事物” 。基本思想还是对自由竞争的市场经济进行维护。 20 世纪 30 年代凯恩斯提出了政府干预经济理论。公共财政的范围从局限在公共权力机关的维持费用转变成扩大到对市场经济的调控和管理，并且扩大到直接介入市场的领域并形成有规模的公共生产部门 4。如美国著名财政学家马斯格雷夫在美国财政理论与实践一书中说明：“财政学是研究公共部门的经济学，不但包括其理财的活动，也包括它与资源利用水平、资源配置
26、和在消费者之间的收入分配的全部关系” 。所以，公共财政的定义的范围是随着市场化国家政府职能的不断的开拓而不断发展的。非税收入具有重要研究意义，怎样加强非税收入的管理，是各个国家政府面临的一个普遍的问题，所以借鉴和分析发达国家的管理经验，对我国非税收入管理有3 Scott Niederjohn,State Revenue Forecasting in Wisconsin, A Critical ExaminationJ,Research. Institute Report,Vol.17,2009,3(5).4 Raimondo, Henry John, Economic of State and
27、 Local Government, New York, N. Y.Praeger,2009.燕山大学公共管理硕士专业学位论文- 4 -着重要参考价值。一段时间以来，许多国家都采取实施、制定相关法律法规并监督执行的各种措施，将直接涉及多个方面的经济利益的非税收入加入法制化管理，并建立了完备的法律法规体系，在很大的程度上实现了依法收费。并且在多数实行市场经济的国家，公共收费项目的实施和其收费标准的调整或者确定，必须严格履行法定的程序，接受立法机构的批准和审查 。非税收入管理理论研究来自于财税理论研究，起步也相对较晚。在美国，每项政府非税收人的标准和项目、开征和控制，要议会或者选民投票来决定，并且
28、对是否要民主投票谁来投票以及多少票数通过才能够有效的都作出了明确的规定。每项政府非税收入都在其代言人和相关利益人议员们进行辩论的基础之上经过相应的立法程序设定。美国法律条款规定每项收费水平不得超过福利的成本或政府提供服务。在加拿大，联邦、省(地区)以及地方三级政府各自依据联邦宪法等有关法令、并经议会批准，设立收费项目，分别的管理本级收费。在设立新的收费项目以及修订收费标准之前，通知缴费人就可能出现的状况进行协商 。例如：对收费设立的环境和现有的相关收费进行分析，对收费可能产生的正反面影响进行评估，设立出答辩的程序，确定对缴费人提出建议和意见的吸收程度以及原因。有关机构和部门没有履行上述程序，或
29、者协商后没有达成一致意见的，不可以实施收费。加拿大联邦财政管理法规定使用者收费不可以超过成本。对政府提供的服务、货物、信息产品和公共设施的收费，按照低于费用、成本核定收费标准；对公共财产的出租、销售或许可证等收费，按照市场价值确定收费的标准；对用于商业投资的特许权和权利，按照市场价格和销售价格的一定比率确定收费标准。在澳大利亚，收费审批权集中在联邦和州两级，收费机构如果要设立新的收费项目，必须严格的按照该机构的隶属关系，向州政府国库部和联邦政府国库部提出申请。属于中央政府机构的收费情况，经联邦政府国库部审核报总理内阁讨论同意后，再报国会审议，并以联邦法律形式颁布实行；属于地方政府机构和州的收费
30、，经州政府国库部门审核报州议会审议合格通过后，以州法律的形式颁布实施。澳大利亚有关法律规定，制定政府性收费标准应以“成本补偿”为原则，不能够以营利为目的。所以，政府对所供给公共服务成本测算非常的严格，以使其制定的收费标白宇飞.我国政府非税收入研究M.经济科学出版社,2008.戴柏华.政府非税收入管理探索与实务M.中国财政经济出版社,2011.第 1 章 绪 论- 5 -准，不但能满足社会公众普遍接受，也能满足政府补偿成本的需要 。市场经济国家政府收费主要有以下几个特点：第一，民主设置的非税收入项目，科学设置非税收入收费标准。第二，公共部门提出的任何政府非税收人项目都要求有严格的法律程序和依据，
31、若要变动收费项目也须经过严厉的行政审议程序和法律；第三，政策制定要遵循民主化。1984 年 Richard A Musgrave 提出，政府收费一般有以服务为由和以管理为由两种类型。1992 年 Raimondo Henry John 提出，政府征收的各项费用要考虑到对经济增长和经济效率的影响，还要考虑到对收入分配是否公平的影响，这些问题从实际出发进行分析，在现实社会中有着非常必要的存在性。1993 年 Hyman David D 提 出 ， 从 财 政 收 入 角 度 来 看 ， 在 必 须 保 持 财 政 收 入 总 量不 变 的 情 况 下 ， 税 费 此 消 彼 长 ， 首 先 要 消
32、 减 收 费 比 例 ， 其 次 是 消 减 所 得 税 ， 最 后 消减 经 营 定 额 费 ； 从 财 政 支 出 角 度 来 看 ， 为 了 促 进 经 济 增 长 ， 首 先 应 该 增 加 政 府 购 买性 支 出 。2000 年哈维S 罗森提出， “使用费是由政府提供的物品或服务的使用者支付的使用价格” 。可以看出，他认为使用费是产品或服务受益者支付的公共产品价格。这是对政府非税收入的一种界定 。近年其他一些西方学者对非税收入也提出了他们的界定。2005 年约瑟夫E斯蒂格利茨指出， “如果排他可能，即使消费是非竞争性的，政府也经常向公共提供的产品或服务受益人收费，这种费用就是使用费
33、” 。约翰L米克塞尔指出， “使用费是对自愿购买公共服务的人征收的价格形成的收入。财政垄断和公共设施收入是政府对私人商品和服务或收费商品和服务的排他性销售中所形成的收入。对于收费活动即非税收入是由成熟的市场经济来决定，因此对非税收入的界定强调在受益原则下，政府为实现提供公共产品这一职能而取得的补偿性使用收入” 。1.3.2 国内研究现状我们国家的状况是随着改革的不断深化，规范政府非税收入管理渐渐的提到议 Raimondo, Henry John, Economic of State and Local Government, New York, N. Y.Praeger,2009. Hyman
34、, David D, Public finance: A Contemporary Application of Theory to Policy, The Dryden Press,2010,Fourth Edition.燕山大学公共管理硕士专业学位论文- 6 -事日程上面，各相关工作部门和理论界也对此也有很多的研究以及讨论。 湖南财政厅长李友志的政府非税收入管理是比较早进行探讨研究政府非税收入的理论专著之一。这本专著是李友志同志近年来认真潜心于政府非税收入政策、理论和制度研究所取得的一系列成果的总结。在书的内容上突破了单就政府非税收入管理作一般性阐述或仅就某一具体问题进行探讨的狭窄范围，从
35、政府非税收入的理论到实践分析再到制度创新，循序渐进的深入，特别是对政府非税收入的管理创新。不但从实践和理论两个方面，全面系统地对政府非税收入管理问题进行了比较深入的学习研究，对加强和规范政府非税收入管理提供了可供借鉴的理论指导，更重要的是它对推动我国政府非税收入管理改革进程和加强我国在政府非税收入管理理论领域的研究做出了重要贡献 。财政部综合司 2007 年组织了全国各地管理一线的同志，从实践和理论多个角度开展加强政府非税收入管理大的讨论，编著了政府非税收入管理探索与实务 ，在充分的借鉴以及吸收西方发达国家经验和我国的各地政府非税收入管理改革探索成果的基础之上，说明了很多创新政府非税收入管理机
36、制的独特思想，关于政府非税收入理论研究以及指导实际工作都有十分重要的意义。财政部科研所所长贾康撰写的非税收入规范化管理研究的文中，针对我国征收主体多元化、非税收入数额大、管理规范性差等突出问题，在分析问题形成原因的基础上，提出改革和规范我国非税收入管理的思路，主要是对非税收入的不同种类区别对待，依法立项、分流归位，完善和建立规范化征管体系，并以治本为主要目标，实施行政、财政、法制、投融资等方面的配套改革。研究者吴山(2001) 提出了完善政府非税收入的征收管理制度，已经成为社会各界广泛关注的问题 。完善非税收入征收管理制度，实现非税收入征管的高效、合理、有度，应当改变过去政府非税收入多家审批的
37、格局、多头管理的格局，一定要明确各级的财政部门是非税收入的主管部门，建立了健全征收管理的机构，强化项目管理，严格的票据管理，改进征收方式，规范减免制度，设计出高效率的征管软件。陈瑞强、田丽凡(2003) 就如何提高非税资金的征收和管理进行了分析，提出要建立内部制约机制，实行财政综合监督、实施综合财政预算，优化资金收支管理，李友志.政府非税收入管理M. 人民出版社,2010(4):55-56.吴山.政府非税收入的理论与实践J.湖南财政,2010,(3):29-31.第 1 章 绪 论- 7 -严格票据管理的会计核算和管理审验，制定稽查制度，规范稽查管理，实行年度稽查全过程的台账化登记管理。刘秀珍
38、(2005) 则提出政府的非税收入是财政收入的主要组成部分，它主要应用于满足社会的公共需要，政府的非税收入与预算外的资金，这两者按不同的分类标准划分收入形式。实行政府非税收入改革是为了规范政府非税收入的管理，明确征管主体，深化“收支两条线”管理。针对目前非税收入管理无法可依的情况，应健全法律体系；加强票据的监督管理工作，加快非税管理信息网络化建设，使政府非税收入及征收工作有法可依，管理规范。楼建成和涂泽慧(2006) 认为：非税收入是政府进行参与国民收入初次分配以及再分配的一种形式，是政府收入系统的重要组成部分 。目前，非税收入在收入内涵认定、征收管理秩序等方面还存在问题。在进行分析和研究的基
39、础之上，提出了完善和规范非税收入征收和管理的新思路。郑瑛(2006)以效率的角度对公共财政理论进行阐述，提出政府在资金筹措过程中税费征收的顺序：首先，由地方政府提供的公共产品和准公共产品，其受益对象和受益程度能确定和衡量时，尽量采用收费的形式，次之考虑的受益税的形式，受益税不可行时再考虑一般性税收。其中，对于那些普遍性不明显的准公共产品，其收益受益范围小且针对人群显著，更应该一般地采用收费形式加以提供。在市场经济条件下，税费对于财政收入贡献在概念和作用上具有非常大的区别，不能相互取代。任文杰(2008) 认为，通过收费的形式对财政收入进行筹集，科学运作的作用十分显著：首先可以增加财政收入，维持
40、相应的社会产品和服务的提供；二贯彻公平性的原则，谁受益，谁负担；此外，通过社会资源的有偿使用，能提高公共开支的使用效率，抑制浪费，降低、补偿社会成本。陈佩钢(2008) 的观点为，非税收入灵活性的特点，迎合了我国由计划经济向市场经济的转轨过程中对资金的需求。市场经济建设是由方方面面组成的系统工程，各种需求千差万别。在此过程中的资金如果都由国家级负责的话，国家财力很难负担，并且执行的可操控性不能保证。因此，需要一种较为灵活的资金来源，满足不同层次、不同程度、不同目的的需要非税收入。楼建成 , 涂泽慧.非税收入征收管理规范化探讨J.经济研究导刊,2010(22).燕山大学公共管理硕士专业学位论文-
41、 8 -刘勇辉(2009) 在健全财政职能加强非税收入管理中阐述了政府非税收入规范化管理改革首先要在建立公共财政收入体系的基础上健全财政宏观调控职能。指出与其他市场经济国家一般非税收入占政府收入的 10 20%，税收占 80%相比，我国的非是收入总量过大，比重较高。为改变这一现象，一是要正本清源，对各种非税收入进行清理规范，明确非税收入征收的范围；二是将些带有税收特征的非税收入改为税收项目，确定为税收征收，如社会保险费改为社会保障税，养路费改为燃油税等；三是划清收费项目中政府收费与经营收费的界限，将不体现政府职能的行政事业收费转为经营性收费，由市场运作，政府税收调节；将体现政府职能的必要收费予
42、以保留，严格管理。1.4 研究方法和研究内容1.4.1 研究方法本文坚持运用马克思主义具体问题具体分析的立场观点，以唐山市的非税收入征收管理现状为研究对象，结合税务机构的运行特点，分析其取得的成绩、面临的问题与挑战，综合运用文献研究，实地调查， 比较分析等方法提出相应的解决问题的思路与措施。在这基础上，提出完善唐山市非税收入征收管理的对策与建议。具体运用了如下研究方法：(1)理论分析与案例分析相结合的方法。首先讨论唐山市非税收入征收管理改革的必要性和意义；第二部分阐述唐山市非税收入的相关理论；第三部分结合具体情况论述唐山市非税收入现状与问题；最后一部分提出了唐山市非税收入管理改革的对策。(2)
43、对比及归纳总结法。通过政府非税收入管理的国际比较，加上以往经验的总结，得出最终结论。(3)文献分析法。通过大量的一、二手资料的收集，采用调查研究与统计资料、文献收集相结合的方法。为论文的提供了充足的现实依据。1.4.2 研究内容本文重点研究了如下四方面内容：第一，唐山非税收入征管存在的问题；第 1 章 绪 论- 9 -第二，唐山非税收入征管存在问题的原因；第三，唐山非税收入征收管理环境分析；第四，唐山非税收入征收管理对策研究。本文通过分析唐山市非税收入征收管理工作的现状，揭示了目前基层非税收入征收管理工作存在的一些共性问题。如征收管理模式的缺陷、机构设置不合理、人员素质参差不齐、征收成本大，征
44、管效率低等。分析了唐山市非税收入征收管理的发展状况，结合实际情况，提出了一些解决问题的方法和措施。燕山大学公共管理硕士专业学位论文- 10 -第 2 章 非税收入征收管理概述2.1 非税收入及征收管理相关概念界定2.1.1 非税收入的概念界定非税收入作为政府财政收入的一部分，是相对于税收收入而言的。一直以来，我国长期使用“预算外资金”的定义和方法。直到 2001 年，在我国正式文件中才有了“非税收入”一词出现。2003 年 5 月发布的财政部、国家发展和改革委员会、监察部、审计署关于加强中央部门和单位行政事业性收费等收入“收支两条线”管理的通知的文件当中，初次对“非税收入”范围进行了一个较为明
45、确的界定：“中央部门和单位按照国家有关规定收取或取得的政府性基金、行政事业性收费、罚款和罚没收入、彩票公益金和发行费、国有资产经营收益、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入等属于政府的非税收入 。 ”这一界定对规范政府非税收入，不论在理论上还是实践中都具有重要的意义。为 进 一 步 加 大 管 理 ， 在 财 政 部 关 于 加 强 政 府 非 税 收 入 管 理 的 通 知 (财 综 200453 号 )一 文 中 ， 我 国 对 政 府 非 税 收 入 的 概 念 进 一 步 明 确 ： “政 府 非 税 收 入 是 指 除 税 收以 外 ， 由 各 级 政 府 、 国 家 机 关
46、、 事 业 单 位 、 代 行 政 府 职 能 的 社 会 团 体 及 其 他 组 织 依法 利 用 政 府 权 力 、 政 府 信 誉 、 国 家 资 源 、 国 有 资 产 或 提 供 特 定 公 共 服 务 、 准 公 共 服务 取 得 并 用 于 满 足 社 会 公 共 需 要 或 准 公 共 需 要 的 财 政 资 金 ， 是 政 府 财 政 收 入 的 重 要组 成 部 分 ， 是 政 府 参 与 国 民 收 入 分 配 和 再 分 配 的 一 种 形 式 。 按 照 建 立 健 全 公 共 财 政体 制 的 要 求 ， 政 府 非 税 收 入 管 理 范 围 包 括 ： 行 政
47、事 业 性 收 费 、 政 府 性 基 金 、 国 有 资源 有 偿 使 用 收 入 、 国 有 资 产 有 偿 使 用 收 入 、 国 有 资 本 经 营 收 益 、 彩 票 公 益 金 、 罚 没收 入 、 以 政 府 名 义 接 受 的 捐 赠 收 入 、 主 管 部 门 集 中 收 入 及 政 府 财 政 资 金 产 生 的 利 息收 入 等 。 社 会 保 障 基 金 、 住 房 公 积 金 不 纳 入 政 府 非 税 收 入 管 理 范 围 。 ”非 税 收 入 概念 的 明 确 提 出 ， 表 示 在 加 强 和 规 范 非 税 收 入 管 理 工 作 上 迈 出 了 一 大 步
48、 ， 反 映 了 我 国财 政 管 理 职 能 的 逐 步 强 化 ， 公 共 财 政 体 系 正 在 逐 步 完 善 健 全 ， 引 起 了 学 术 界 和 各 级政 府 管 理 决 策 部 门 的 广 泛 关 注 。吴山.政府非税收入的理论与实践J.湖南财政,2010,(3):29-31李友志 .政府非税收入管理M. 北京:人民出版社,2009.第 2 章 非税收入征收管理概述- 11 -2.1.2 非税收入征收管理的内容第一，政府性基金。主要是指各级政府及其所属部门依据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，向法人、公民以及其他组织无偿征收具有专门用途的财政性资金( 包括基金、资金、附加和专项收费)。第二，专项收入。主要是指依照国家法律法规和省级以上政府或部门针对特定的项目按照某一比例提取征收的具有专门用途的财政资金。第三，行政事业性收费。又叫政府性收费，主要是指“依据法律、国务院有关规定、行政法规、国务院财政部门与计划部门共同发布的规章或规定以及省、自治区、直辖市的地方性的法规、政府规章或者规定，省、自治区、直辖市人民政府财政部门和计划( 物价) 部门共同发布的规定所收取的各项收费的收入” 。第四，罚没收入。主要是指具有行政处罚权的部门或单位依据国家相关法律法规和规章的规定，对违法违章行为实施处罚和没收的款项以及罚没物资的变价收入。第五
