1、对某药械公司应收账款管理分析ToHNotoG对某药械公司应收账款管理分析郭荣玉河南工业职业技术学院河南南阳 473009摘要:文章通过应用应收账款周转率,应收账款的机会成本 ,应收账款占销售额的比重2006 年度资产结构情况等相关财务指标,对某药械公司应收账款的现状进行了整体分析;提出了企业需要增强风险意识,制定合理信用政策,提高员工待遇,加强应收账款的日常和辅助管理,以及作好事后管理等合理化建议.关键词:应收账款信用评价收款期辅助管理应收账款是企业采用赊销方式销售商品和劳务而应向顾客收取的款项,作为企业营运资金管理的一项重要内容,对应收账款的分析和管理是企业管理中不容回避的重大课题.1.公司
2、应收账款的现状1.1 公司的客户群及销售方式公司客户群主要是全国各大,中,小医院.销售方面采取直销的方式,即当产品经过检验后由销售部门直接向全国各大,中,小医院进行销售,业务员通过与医院达成初步的口头购销协议后把购货信息反馈到销售部门,请求发货,信用期为三个月,业务员以到货的发票催收货款.对于现金销售和提前还款的客户公司没有给予优惠政策,但业务员可以从现金销售中得到 3%的提成,延期付款业务员的提成降为回款额的 2%.1.2 应收账款总体情况分析1)2005 年末到 20o7 年 3 月应收账款和同期销售额增幅情况的比较2005 年末公司应收账款总额为 1012321.6 元,2006 年 6
3、 月总额为 1750574.85 元,到 2006 年 12 月增加到 1909807.37 元,2007 年3 月为 1985991.49 元.下表是各个时期应收账款增长率及同期销售收入增长率表应收账款应收账款同期销售收时期增长额(元) 增长率 (%)入增长率 (%)20o5 年 12 月一 20o6 年 06 月 738253.2572.9361-32006 年 07 月一 2006 年 12 月 159232.529.17.9220o5 年 12 月一 2006 年 12 月 897485.7788.6673.352006 年 12 月一 20o7 年 03 月 76184.1243.1
4、8应收账款的增幅直接体现了企业赊销行为的增量情况.企业面对激烈的市场竞争,采取大量赊销方式,从上表可以看到,某公司应收账款的增幅远远高于同期销售额的增幅,这使该公司应收账款的回收难度非常大.2)应收账款占销售收入的比重通过计算应收账款占销售收入的比重,可以衡量企业的销售质量,并且还可以进一步评价企业的盈利能力.2006 年全国中小企业(医药行业) 应收账款占销售额的平均比重为 1.5%,而某公司这一比重为 27.27%,是全国平均比重的 18 倍.这个比例表明公司每销售一元的产品就有 0.27 元的赊销,也说明该企业有 27.27%的账面利润是靠赊销来的.3)应收账款周转率分析应收账款周转率是
5、一个衡量应收账款状况的最常用指标,反映一个公司应收账款的变现速度和管理效率,它包括应收账款的周转次数和周转天数.应收账款周转率越高,表明企业收款速度快,坏账损失小,偿债能力尤其是短期偿债能力就越强.某公司应收账款周转率情况(以 2006 年为例,其中 2006 年销售收入为 3290637.3 元)为:应收账款周转次数=销售收入应收账款平均余额=3290637.3(1012321.6+1909807.37),2=2.25 次.应收账款周转天数=360应收账款周转次数=360 2.25=160 天某公司 2006 年应收账款周转率为两次多,平均五个多月变现一次.可见其变现能力非常弱,资产流动性不
6、强,偿债能力也很脆弱.4)应收账款的机会成本应收账款的机会成本是指企业因将资金投放于应收账款,而放弃其他投资所放弃的收入.应收账款机会成本的高低与应收账款占用资金的多少密切相关,通常按有价证券的利率计算.其关系式为:应收账款机会成本=应收账款占用资金投资全部外包,中间部分表示部分外包(一般指对非核心财务部分),Y 轴表示成本,cl 表示投资成本 ,它是一条向下的曲线,即随着外包程度的增加,它的投资成本会降低,因为通过外包企业可以节省大笔硬件和软件投资成本,以及组建财务机构,雇佣财务人员等各种成本.c2 是一条外包风险成本曲线 ,它是一条向上倾斜的曲线,当企业自行财务管理时,外包风险主要是信息丢
7、失风险,这可以通过备份等各种措施避免,随着外包程度的增加,其风险成本将会增加,特别是当将财务中核心部分外包时,其保密成本及建议合理性成本等会大幅度上升.C3 日常服务运行成本,一般来说,外包时支付给承包商的日常服务费会比不外包时的各种日常费用(维护费,管理费等腰稍高一些.C 表示以上三种成本的总和,由此可见,企业应该选用当总成本曲线 C 达到最低点时的外包程度来进行外包.20o8,8ANDMARKET报酬率价证券的利率).计算应收账款的方法有成本法和收入法,收入法更符合应收账款机会成本的含义及企业投资预算的稳健原则.下面按收入法计算某公司 2006 年应收账款的机会成本.有价证券的利率2006
8、 年我国国库券的利率来计算(三年期为 2.53%,七年期为 2.86%,取平均值为 2.7%),平均收款期为 160 天.则应收账款机会成本=应收账款占用资金投资报酬率=(1012321.6+1909807.37)23601602.7%=17532.77 元上述数字表明该公司每年因为应收账款占用资金而失去了其他投资(此为最保守的无风险投资法)所能获得的收入为17532.77 元.该数字对于总资产只有 300 多万的某公司来说是不小的损失.1.32006 度该公司资产结构情况1)固定资产及无形资产占总资产的比重为(49082+300000)3110660.37=11.2%2)其他流动资产与总资产
9、的比重为(2338085.21909807.37)3110660.7=13.8%3)应收账款与总资产的比重为1909807.373110660.7=61.4%2.公司应收账款高额悬挂的原因2,1 企业缺乏风险意识.盲目市场扩张为了抢占市场,扩大销售,该公司在进入当地市场之初,未对付款人进行详细了解的情况下,盲目采取赊销的方式吸引客户,扩大其市场份额,形成了大量的应收账款.2.2 为扩大市场,挤掉竞争对手我国的烧伤类药品每年的需求量基本上是稳定的,在该公司没有诞生之前,全国已有几十家生产烧伤药品的企业,其中效益不错的对其构成巨大压力的有七八家.为了抢夺市场,该公司在与医院进行购销的谈判时,会比竞
10、争对手做出更多的让步来争取客户.例如延期付款,提高临床费等,不但减少利润还增加了延期还款的风险.2.3 减少库存.降低存货风险和管理开支企业持有产成品存货,要追加仓储费,保管费,保险费,存货残损和过期报废等支出.该公司为减少上述支出提高周转率也采取大量赊销方式增加销售额.2.4 客户档案不健全.没有合理的信用政策掌握客户的详细情况,建立客户档案及制定合理的信用政策对企业的销售来说十分重要的,这直接关系到货款能否回收及回收的速度.该公司对客户的了解,分析,评价签约及货款的追收,都由业务员来完成,而没有专职客户经理负责这项工作,并制定合理的信用政策.2.5 发货前控制不严.缺乏必要手续单位之间商业
11、往来需要签订合同或有效书面证据来保护公司合法权益,该公司在销售时很多没有签订销售合同,也无其他书面文件,并且承诺无条件退货.由于缺乏这些必要的书面证据,后期双方产生纠纷则没有足够的凭证来保护公司的合法权益,也为账款的追收留下了隐患.2.6 业务员频繁更换导致原有应收账款的搁置为了扩大销售额,公司给业务员制定不切实际的销售额.要求业务员的年销售额每年提高一半以上,达不到标准便扣发奖金,减少福利等.为了达标,业务员只顾扩大销售而无暇顾及其他.虽保证了销售额却往往追不回货款,没有回款,便没有提成,没有提成收入便没有保障.这一连锁反应使一部分业务员离去,公司便再招聘新的业务员,而在原来业务员身上的款项
12、虽然也经过新业务员的催收,但效果甚微,由此而形成的应收账款便被搁置了.2.7 应收账款事后的辅助管理缺失.催款措施单一公司财务人员只对货物发出和款项收回进行会计分录,没有人专门来管理应收账款.3.对公司应收账款管理的对策3.1 公司领导应该转变指导思想.增强风险意识随着市场经济的发展和完善,企业已经成为真正自主经营,自负盈亏,自我发展,相对独立的法人实体.因此,公司领导层必须改变旧的经营理财观念,树立市场与竞争,效益与风险,自主理财与自我控制等一系列理财观念.要以市场经济为核心,增强财务竞争的实力.在重视经营的同时也要抓管理,重销售的同时也要抓效益,两手都要抓,两手都要硬.高度重视资金的时间价
13、值,只有在这种现代企业主体观念的前提下,才能保证企业管理的顺利进行,确保企业在激烈的市场竞争中处于不败之地.3.2 广泛搜集客户信息,开展客户信用评价开展客户信用评价的前提是确定企业的信用政策,信用政策是企业在对应收账款管理的过程中所采取的原则性规定,公司应根据各个医院情况制定合理的信用政策,加速资金周转.3.3 提高员工待遇.制定合理的销售目标营销人员素质对公司销售质量有很大影响,而高素质的员工及好的工作业绩是与好的报酬挂钩的.公司应招聘优秀的业务员,提高他们的待遇,制定合理的激励措施和责任制度,调动员工的积极性并明确个人责任;定期对业务员进行培训 ,增强其业务能力.3.4 加强应收账款的日
14、常管理和辅助管理应收账款的管理,是现代企业营销管理中的重要组成部分,是企业全程信用管理的核心所在.公司应安排专人来对应收账款进行详细分类管理,制账龄分析表,与客户进行定期对账并有合法的对账依据,明确双方的权利和义务.对于因质量,数量合同纠纷等没有得到处理的应收账款要单独设账管理.3.5 做好事后管理.制定相应的追款措施应收账款发生后,企业应采取各种措施,尽量争取按期收回款项,否则会因拖欠时间过长而发生坏帐,使企业蒙受损失.首先,不能放松尚未到期的应收账款.与客户保持经常联系,跟踪分析客户信息,适当的进行催收.其次,把过期债权款项纳入工作重点,进行频繁的催款,并上报给领导人员共同商讨对策.再次,把应收账款转为应收票据,转移风险.最后,不得已时采取法律手段追收货款.参考文献:【1】史晓飞.从应收账款看企业内部管理J】.财会研究 ,2007,(5).【2】李斌.企业应收账款管理和风险控制的思路J】.财会研究,20o5,(3).2008,8
