1、 实训五 财务成果的核算一、 目的：练习工业企业主要经营过程的核算。二、 资料：(一 ) 东方公司 20X7 年总分类账户的有关数据如下：东方公司 20X7 年总分类账户年初数 1 11 月份发生额 11 月份期末余额账户借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方库存现金 8 200 113 200 114 950 6 450银行存款 186 000 389 650 337 050 238 600应收账款 160 000 86 000 233 200 12 800其他应收款 7 600 16 500 20 100 4 000原材料 28 000 149 000 135 000 42 000库存商品 3
2、5 000 210 000 180 000 65 000固定资产 85 000 175 550 260 550累计折旧 10 000 17 000 27 000短期借款 20 000 270 000 300 000 50 000应付账款 183 000 85 000 120 000 218 000应付利息 1 000 2 000 3 000实收资本 100 000 100 000资本公积 13 000 13 000盈余公积 7 250 7 250本年利润 240 400 276 000 35 600分配分配 175 550 175 550合计 509800 509800 1735300 173
3、5300 629 400 629 400(二 ) 该公司 20X7 年 12 月份发生下列经济业务：1、 12 月 1 日，从银行取得期限为六个月、年利率为 9%的借款 50 000 元存入银行；2、 12 月 2 日，公出人员张华报销差旅费 1 180 元，余款退回现金（原借款 1 500 元） ；3、 12 月 5 日，采购员魏亮从宁海购入甲材料 2 000 千克，单价 9 元；乙材料 1 200 千克，单价 4元。发票（号码 0398521）注明的增值税额为 3 876 元，价税款未付；4、 12 月 5 日，用银行存款 3 200 元支付甲、乙材料外地运费，按重量分配。材料验收入 1
4、号库，保管员张维新（以下业务同） ；结转成本；5、 12 月 14 日，从银行提取现金 58 000，备发工资。6、 12 月 15 日，以现金发放本月工资 58 000 元。7、 12 月 8 日， 1 号仓库发出材料，其发出材料汇总表如下所示：发出材料汇总表单位：元用 途 甲材料 乙材料 合 计生产产品耗用 16 000 4 500 20 500其中： A 产品B 产品车间一般消耗公司管理部门消耗10 0006 0002 0001 0002 5002 00050012 5008 0002 5001 000合 计 19 000 5 000 24 000 8、 12 月 22 日，摊销应由本月
5、负担的财产保险费 600 元。其中车间 300 元，公司管理部门 300元；9、 12 月 26 日，用银行存款支付本月水电费。其中车间 1 600 元，公司管理部门 800 元；10、 12 月 26 日，接受南光公司投资 200 000 元，其中，全新固定资产 150 000 元，银行存款50 000 元；11、 12 月 31 日，预提应由本月负担的本月初借款利息；12、 12 月 31 日，月末分配工资费用，其中：A 产品生产工人工资 26 000 元， B 产品生产工人工资 14 000 元，车间管理人员工资 10 000元，公司管理人员工资 8 000 元；13、 12 月 31
6、日，按各自工资总额的 14%计提福利费；14、 12 月 31 日，摊销应由本月负担的车间设备修理费 800 元；15、 12 月 31 日，计提本月固定资产折旧，其中：车间设备折旧 1 700 元公司管理部门设备折旧 1 300 元；16、 12 月 31 日，用银行存款 1 500 元支付排污超标罚款；17、 12 月 31 日，用现金 600 元支付招待费；18、 12 月 31 日，以现金支付职工生活困难补助 3 265 元；19、 12 月 31 日，将本月发生的制造费用按生产工人工资比例分配计入 A、 B 产品成本；20、 12 月 31 日，本月生产的 A 产品 18 台全部完工
7、，验收入库，结转成本（假定没有期初、期末在产品） ；21、 12 月 31 日，本月销售给润扬公司 A 产品 10 台，单价 5 600 元，增值税 9 520 元款项尚未收到；22、 12 月 31 日，经计算本月应缴纳的消费税为 2 800 元；23、 12 月 31 日，用银行存款支付销售 A 产品的运杂费 500 元；24、 12 月 31 日，结转本月已销 A 产品成本 30 000 元；25、 12 月 31 日，用银行存款结算上个季度的借款利息 900 元 (前已预提 )；26、 12 月 31 日，将本月发生的各项收入和支出转入 “本年利润 ”账户；27、 12 月 31 日，
8、按全年利润总额的 25%计算所得税并予以结转；28、 12 月 31 日，按全年税后利润的 10%提取盈余公积；29、 12 月 31 日，按全年税后利润的 15%计算向投资者分配的利润；30、 12 月 31 日，将 “本年利润 ”账户余额转入 “利润分配 ”中，同时将 “利润分配 ”账户下有关明细账户余额转入 “未分配利润 ”明细账户。三、要求： 1、编制本月业务的会计分录，编制 “制造费用分配表 ”及 “产品成本计算表 ”；2、开设并登记有关总分类账户及 “利润分配 ”的明细分类账户。制造费用分配表产 品 名 称 生产工人工资 分 配 率 分 配 金 额A 产品B 产品26 00014
9、0000.45750.457511 8956 405合 计 40 000 0.1575 18 300A 产品 生产成本计算表完工产品数量： 18 台项 目 直接材料 直接人工 制造费用 合 计月初在产品成本本月发生生产成本012 500029 640011 895054 035本月全部生产费用减：月末在产品成本12 500029 640011 895054 0350本月完工产品总成本完工产品单位成本12 500694.4429 6401 646.6711 895660.8354 0353 001.94B 产品 生产成本计算表完工产品数量： 0 台项 目 直接材料 直接人工 制造费用 合 计月初
10、在产品成本本月发生生产成本08 000015 96006 405030 365本月全部生产费用减：月末在产品成本8 000 15 960 6 405 30 365本月完工产品总成本完工产品单位成本会计分录：业务号 摘要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额1 取得短期借款 银行存款 50 000短期借款 50 0002 报销差旅费 管理费用 1 180库存现金 320其他应收款 张华 1 5003 购入甲、乙材料，货款未付在途物资 甲材料 18 000乙材料 4 800应交税费 应交增值税（进项税额） 3 876应付账款 26 6764 支付甲、乙材料运费 在途物资 甲材料 2 000乙材料
11、 1 200银行存款 3 200结转入库材料成本 原材料 甲材料 20 000乙材料 6 000在途物资 甲材料 20 000乙材料 6 0005 提现 库存现金 58 000银行存款 58 0006 支付本月职工工资 应付职工薪酬 工资 58 000库存现金 58 0007 领料 生产成本 A 产品 12 500B 产品 8 000制造费用 2 500管理费用 1 000原材料 甲材料 19 000乙材料 5 0008 摊销本月保险费 制造费用 300管理费用 300其他应收款 保险费 600业务号 摘要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额9 付水电费 制造费用 1 600管理费用 80
12、0银行存款 2 40010 接受南光公司投资 固定资产 150 000银行存款 50 000实收资本 200 00011 预提本月借款利息 财务费用 375应付利息 37512 计提本月职工工资 生产成本 A 产品 26 000B 产品 14 000制造费用 10 000管理费用 8 000应付职工薪酬 工资 58 00013 计提福利费 生产成本 A 产品 3 640B 产品 1 960制造费用 1 400管理费用 1 120应付职工薪酬 职工福利 8 12014 摊销本月车间修理费 制造费用 800其他应收款 修理费 80015 计提本月固定资产折旧 制造费用 1 700管理费用 1 30
13、0累计折旧 3 00016 支付排污超标罚款 营业外支出 15 00银行存款 15 0017 支付招待费 管理费用 600库存现金 60018 支付职工困难补助 应付职工薪酬 职工福利 3 265库存现金 3 265业务号 摘要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额19 结转本月制造费用 生产成本 A 产品 11895B 产品 64050制造费用 18 30020 结转本月完工 A 产品成本 库存商品 A 产品 54035生产成本 A 产品 54 03521 销售 A 产品，货款未收 应收账款 65 520主营业务收入 56 000应交税费 应交增值税（销项税额） 9 52022 计算应交消
14、费税 营业税金及附加 2 800应交税费 应交消费税 2 80023 付运杂费款 销售费用 500银行存款 50024 结转 A 产品销售成本 主营业务成本 30 000库存商品 30 00025 付借款利息 应付利息 900银行存款 90026 结转收入类账户 主营业务收入 56 000本年利润 56 000结转支出类账户 本年利润 49475主营业务成本 30 000营业外支出 15 00管理费用 14 300财务费用 375销售费用 500营业税金及附加 2 80027 计提所得税 所得税费用 1631.25应交税费 应交所得税 1631.25结转所得税 本年利润 1631.25所得税费
15、用 1631.25业务号 摘要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额28 提取盈余公积 利润分配 提取盈余公积 489.38盈余公积 489.3829 分配利润 利润分配 应付股利 734.06应付股利 734.0630 结转本年利润 本年利润 4893.75利润分配 未分配利润 4893.75结转利润分配明细 利润分配 未分配利润 1223.44利润分配 提取盈余公积 489.38应付股利 734.06“T”字型账户：库存现金 银行存款期初余额 6 450 期初余额 238600（ 2） 320 （ 6） 58 000 （ 1） 50 000 （ 4） 3 200（ 5） 58 000 （
16、 17） 600 （ 10） 50 000 （ 5） 58 000（ 18） 3 265 （ 9） 2 400（ 16） 150 000本期发生额 58 320 本期发生额 61 865 （ 23） 500期末余额 2 905 （ 25） 900本期发生额 100 000 本期发生额 80 000期末余额 258 600原材料 库存商品期初余额 42 000 期初余额 65 000（ 4） 26 000 （ 7） 24 000 （ 20） 54 035 （ 24） 30 000本期发生额 26 000 本期发生额 24 000 本期发生额 54 035 本期发生额 30 000期末余额 44
17、000 期末余额 89 035应收账款 其他应收款期初余额 12 800 期初余额 4 000（ 21） 65 520 （ 2） 1 500（ 8） 600（ 14） 800本期发生额 65 520 本期发生额 2 900 期末余额 78 320 期末余额 1 100固定资产期初余额 260 550（ 10） 150 000本期发生额 150 000期末余额 410 550累计折旧 短期借款期初余额 27 000 期初余额 50 000（ 15） 3 000 （ 1） 50 000本期发生额 3 000 本期发生额 50 000期末余额 30 000 期末余额 100 000应付账款 资本公积
18、期初余额 21 8000 期初余额 13 000（ 3） 26676本期发生额 0期末余额 13 000本期发生额 26 676期末余额 244 676应付利息 实收资本期初余额 3 000 期初余额 100 000（ 25） 900 （ 11） 375 （ 10） 200 000本期发生额 900 本期发生额 375 本期发生额 200 000期末余额 2 475 期末余额 300 000本年利润 盈余公积期初余额 35 600 期初余额 7250（ 26） 62975 （ 26） 56 000 （ 28） 2 146.88（ 27） 7 156.25 本期发生额 2 146.88 （ 30
19、） 21 468.75 期末余额 9 396.88本期发生额 91 600 本期发生额 56 000期末余额 0应付股利 管理费用（ 29） 3 220.31 （ 2） 1 180 （ 26） 14 300本期发生额 3 220.31 （ 7） 1 000期末余额 3 220.31 （ 8） 300（ 9） 800（ 12） 8 000（ 13） 1 120（ 15） 1 300（ 17） 600本期发生额 14 300 本期发生额 14 300在途物资 财务费用（ 3） 22 800 （ 4） 26 000 （ 11） 375 （ 26） 375（ 4） 3 200本期发生额 26 000
20、本期发生额 26 000 本期发生额 375 本期发生额 375 期末余额 0应交税费 营业外支出（ 3） 3 876 （ 21） 9 520 （ 16） 15 000 （ 26） 15 000（ 22） 2 800 （ 27） 7156.25 本期发生额 15 000 本期发生额 15 000本期发生额 3 876 本期发生额 19 476.25 期末余额 15 600.25应付职工薪酬 主营业务收入（ 6） 58 000 （ 12） 58 000 （ 26） 56 000 （ 24） 56 000（ 18） 3 265 （ 13） 8 120本期发生额 61 265 本期发生额 66 12
21、0 本期发生额 56 000 本期发生额 56 000期末余额 4 855生产成本 营业税金及附加（ 7） 20 500 （ 20） 54 035 （ 22） 2 800 （ 26） 2 800（ 12） 40 000 本期发生额 2 800 本期发生额 2 800（ 13） 5 600（ 19） 18 300本期发生额 84 400 本期发生额 54 035期末余额 30 365制造费用 销售费用（ 7） 2 500 （ 19） 18 300 （ 23） 500 （ 26） 500（ 8） 300 本期发生额 500 本期发生额 500（ 9） 1 600（ 12） 10 000（ 13）
22、1 400（ 14） 800（ 15） 1 700本期发生额 18 300 本期发生额 18 300主营业务成本（ 24） 30 000 （ 26） 30 000本期发生 30 000 本期发生额 30 000所得税费用 利润分配期初余额 175 550（ 27） 7 156.25 （ 27） 7 156.25 （ 28） 2 146.88 （ 30） 2 146.88（ 29） 3 220.31 （ 30） 3 220.31（ 30） 5 367.19 （ 30） 21 468.75本期发生额 7 156.25 本期发生额 7 156.25本期发生额 10 734.38 本期发生额 26 835.94期末余额 191 651.56 利润分配 -未分配利润 利润分配 -提取盈余公积期初余额 175 550 （ 28） 2 146.88 （ 30） 2 146.88（ 30） 5 367.19 （ 30） 21 468.75 本期发生额 5 367.19 本期发生额 21 468.75 本期发生额 2 146.88 本期发生额 2 146.88期末余额 191 651.56 利润分配 -应付股利（ 29） 3 220.31 （ 30） 3 220.31本期发生额 3 220.31 本期发生额 3 220.31
