1、小企业内部会计控制探析i 8 ;Iilllll HilWli 财务札点二 3 望望小企业内部会计控制探析文 /吕林根对于小企业来讲，应该建立严密影响了企业的经营效率和发展。如淄篡改会计数据，设置账外账，乱挤乱摊的内部会计控制制度，完善小企业的博市一家私人企业，家族式管理严戚本，隐瞒或虚报收入和利润;资产不约束、监管机制。向各部门提供真实重:父亲是董事辰，儿子是总经理，儿清、债务不实、乱提费用等等。从监管可信的信息，并以此逐步提高小企业媳妇管会计，但其对会计业务根本不的角度来讲，小企业由于不接受社会的资信水平，以全新的形象出现在金熟悉，兄弟管供销。主要原因是审计，主管部门是其唯一的监督机构，融市
2、场上。从这个意义上讲，在中国规模小，雇工少，还没有到家庭成员而主管部门与小企业存在千丝万缕的制定更加完善的切实可行的小企业管不过来的地步，他们总觉得企业是联系，往往从自身的利益出发，采取保内部会计控制制度，来规范和指导小自己家的，企业的事是家里的事，自护主义，不能进行有效的监督。这些企业会计工作，已经成为当务之急。己家的人来管放心。结果使该企业的主观和客观的原因造成了会计信息的-、费圃1，/企业内部会计撞嗣存内部会计控制混乱，财产物资管理漏质量极低。会计信息的失真，造成了在的间噩洞百出，账簿资料记录不规范，最后，国家宏观经济政策制定缺乏依据，干我国小企业当前的内部会计控使该企业的经营管理陷入困
3、境。扰国家宏观调控和市场经济秩序;造制普遍存在着比较严重的问题，这些( 三)费用支出失控，潜在亏损成了国有资产的严重流失，损害国家问题严重扰乱了社会主义市场经济增加和人民的利益;造成了国家税收大量的秩序，给国家、企业造成了极大的费用支出的多少对于企业的利流失，使国家财政收入锐减;给投资负面影响。这些问题主要表现在以下润有直接的影响。目前许多小企业的人、债权人、潜在的会计信息使用者造几个方面。费用支出正处于失控状态。如某些小成决策的误导，难以发挥会计信息在(一)小企业会计人员素质较企业允许部门经理开支-定比例的市场经济中优化资摞配置的作用，影低，机构设置简单业务费用，但对这部分费用的适用范响经济
4、的发展;促使一些单位和个人小企业一般将他们的主要精力围无明确规定，更无约束监督机制，谋求不正当利益，滋生腐败、导致堕集中在销售和市场的经营方面，基于导致部门经理挥霍浪费，使本来微利落，败坏社会风气。成本效益原则的考虑，没有像大中型的小企业出现亏损，本来亏损的小企(五)缺乏对经营者的有效监督企业一样建立完善的管理组织，会计业雪上加霜;有的小企业由于财产物和约束，管理水平普遍较低人员少，有的甚至就没有专职的会计资内控管理薄弱，物资购销制度松我国小企业内部会计控制薄弱的人员。而且，小企业的会计人员素质弛，存货采购、验收、保管、运输、付款主要原因，就是在于缺乏对经营者的较为低下，他们对企业会计制度等职
5、责未严格分离，存货的发出禾按有效监督和约束机制，导致一些经营中的复杂的计算方法很难完全掌握，规定手续办理，也未及时与会计记录者视制度与规则为摆设，在管理决策甚至有的会计人员没有会计从业资核对，对多年来的毁损、报废、短缺、中表现为主观性、随意性、盲目性，甚格证书，不具备最基本的会计技能，积压、滞销等不做处理，致使巨额潜至营私舞弊。而且我国大多数小企业这样，账务记录可能不规范，或者说亏隐藏在库存中，再加上经济往来中一般都缺乏有效的管理规范，也没有不健全，财务报表的真实性和完整性审查制度不健全等，造成企业资产大一套行之有效的适应本企业特点的管存在较大风险。量流失。理制度及操作程序。即使部分小企业(二
6、)家族式家长制现象普遍(四)会计信息失真有一些管理制度，大多也是停留在小企业中的个体私营企业和乡我国小企业普遍存在会计信息;写在纸上，贴在墙上;给别人看的表镇企业中不少带有较强的家族式色失真的问题，主要由于内部会计控制面文章，缺乏相应的决策机制、约束机影，各部门的管理人员和关键岗位的不健全及执行不够，如;厂长成本构和激励机制，运行效率不高。职工往往是企业主的亲戚或同乡，很;经理成本;仍在小企业中存在;常二、壳瘦圄小企业内部会计撞可能造成任人唯亲，部分人员凭借其规性的印单(票)分管制度、重要空倒的着干措施特殊的身份破坏制订的规章制度，对白凭证保管使用制度得不到真正的我们应当坚持对小企业内部会计企
7、业管理不利，易造成氓乱。同时还落实;会计凭证的填制缺乏合理有效控制制度进行效益评价，分析其不足可能缺乏有效的规划、设计和控制，的原始凭证的支持;捏造会计事实、与有效性，结合建立小企业内部会计集团经济研究 20066 上半月刊(总第 199 期)?国? 櫙?翻亡王若-;占，R P ECON_ 控制的原则和应实现的目标，帮助小掌握各项资产的实存数量，查明有无转率较低，因此小企业应建立完整的企业建立有效的内部会计控制制度，短缺、丢损、毁损或未入账的实物资应收账款核算体系，财务核算准确详防范可能遇到的风险，促进我国小企产，保证账实相符，对盘盈、盘亏、毁实，债权债务关系明确，并且真实完业繁荣发展。小企业
8、规模小、资本和损的实物资产，应及时查明原因，并整。同时必须制定相应信用政策评价技术构成较低、机构简单、人员精悍，报告主管人员，及时进行处理。2、小客户资信程度。从而选择资信、信誉因而要结合这些特点，在控制上把握企业要严格控制对实物资产及实物良好的客户，而拒绝那些资信、信誉较好;小而不粗、疏而不漏;的原则，从资产相关文件的接触人员，实物资产差的客户。落实专人专职负责应收账;实用、简洁、有效;着眼。笔者认为，只有经过授权批准的人员才能接触款的催收工作，加强应收账款的催收具体应从以下几方面入手来完善小和使用;仓库只有经过批准才能进力度，提高资金周转率。企业的内部会计控制制度。入，非批准人员和非工作人
9、员不能进 2、预算(计划)控制(一)增强对小企业内部会计控制入;现金、银行存款、有价证券和存货预算控制是企业内部会计控制中的认识等，除出纳人员和仓库保管员外，其较为重要的部分，小企业中有条件的目前，我国许多大中型企业已经他人员限制接触。3、对于小企业的采应制定明确的预算管理办法。即使没逐渐认识到了内部会计控制的重要购业务，要规定权限，严格控制验收有正规的预算，也应该保证诸如资产性，并着手内部会计控制的规范性建环节，制定实物资产的保管制度;对的购入、项目投资、产品生产等业务加设，但大多数小企业对内部会计控制于销售业务，要建立经常性的审核制以详细规划，以保证对各项资产取得的认识还比较模糊，有的小企
10、业甚至定，对应收账款的收账情况、商品销的合理性和经济业务执行的有效性。没有内部会计控制。因此，小企业应售的发生情况经常性地进行审核。4、所编预算必须体现本企业的经营管理该增强对内部会计控制的认识，提高小企业承担风险的能力有限，由于自目标，并明确职责;预算执行中，应当企业经营者的管理水平。如小企业的然灾害和意外事故的偶然性因素的允许经过授权批准对预算进行调整，管理者和会计人员可以参加一些会不可控性，更应该重视各项贵重资产以使预算更加切合实际;应当及时或计人员继续教育、操作实务培训班，的保险措施控制，由专门人员负责贵定期反馈预算执行情况;预算执行完学习财务管理中内部会计控制的有重资产的投保事项，明
11、确投保的范毕，应对预算执行情况进行考核。关知识，要认识到在今后的财务工作围、种类、规定，避免不必要的损失。(六)加强信息流动与沟通中如何加强内部会计控制，依据有关(四)建立严格的货币资金和现一个良好的信息系统有助于提高法规政策，认真分析解剖自己单位存金流量控制内部控制的效率和效果。它是企业内部在的问题，围绕减少单位风险，提高小企业应该按照现金管理办控制过程的一部份。建立相互协调、相单位经济效益和盈利水平这个核心法的规定，做到日清月结，每月与银互制约、及时畅通的信息反馈系统，保来制订本单位的内部会计控制制度，行对账，定期编制银行存款余额调节证提供及时、准确的经营管理信息，避并严格执行这些制度。表
12、;严格现金支出的使用范围;规定免和减少经营、财务差错，以提高企业(二)提高会计人员的业务水平和限额以上的现金采用支票转账等。小管理效率和经营决策的快速反应能力。素质企业还应通过现金流量预算管理来小企业应根据自身的特点，建立一套适小企业的会计人员都必须取得实现现金流量控制，即要求企业加强合自已的、行之有效的信息系统。会计从业资格证书，对小企业的会计现金预算编制、执行、分析、考核等环总之，小企业应该更加注重和加人员应定期进行继续教育，特别要重节的管理，坚持;以收定支，与成本费强企业的内部会计控制制度的建立和视对那些业务能力差的会计人员进用匹配;的原则，防止企业的费用支健全，要统一思想认识，改善控制
13、环行基础业务知识培训，提高工作能力，出失控，明确现金预算项目、建立预境。对小企业内部会计控制存在的问减少会计业务处理的技术性错误。否算标准，规范预算的编制、审定、下达题，应该积极采取各种有效措施。按则，即使内部会计控制本身是完善和执行程序。同时，根据年度现金流照有效的内部控制制度标准不断对其的，也可能因为执行人员的粗心大量预算制定出分时段的动态现金预进行效益评价和修改，有重点地选择意，判断失误而导致失败。对会计人算，对日常现金流量进行动态控制，关健控制环节加以控制，分析原因，总员还应进行职业道德教育，从正反两及时发现和控制预算差异，采取改进结经验，结合自身特点来开展工作，才方面加强对会计人员的自我约束能措施，确保预算的执行，实施预算资能真正发挥内部会计控制的作用，提力，使之自觉执行各项法律法规，遵金审批制度。高企业的管理水平，推进企业的发展，守财经纪律，奉公守法、廉洁自律。(五)加强应收账款控制、预算实现企业增效、社会增利的目标，为我(三)加强财产安全控制(计划)控制国的经济建设做出巨大的贡献(本文 1、小企业应采取定期盘点制度，1、应收账款的控制作者累盐蠕工掌院讲师、苏州大学硕对各项资产进行定期盘点清查，清楚小企业的资金规模较小，资金周士研究生集团经济研究 2006.6 上半月刊(岱第 199 期)?国?
