1、 教案 基础会计 彭 芸 登记账户和试算平衡 1 【教 材 分析 】 本节 主要 学 习在借 贷记 账法 下登 记不 同性质 账户 的方 法， 并编 制试算 平衡 表进 行试算 验证 。利 用详 细的 经济业 务进 行系 统讲 解整 个借贷 记账 法运 用的 流程 【 学情 分析 】 已学习 了借 贷记账 法的 记账 规则 ， 并 会编制 会计 分录 ， 进 一步 学习根 据会 计 分 录登记 账户 ， 并编制 试算 平衡表 进行 验算 。 需 动手 核算的 量较 多 ， 业务 量较 大， 需要学 生有 熟练 的计 算能 力与理 解能 力。 【能力 目标 】 1 理 解会 计分 录的概 念和
2、种类 ， 理解 帐 户对应 关系 和对 应帐 户 ， 编制会 计分 录。 2、 掌握 根据 借 贷记账 法记 账规 则登 记账 户 3、 掌握 试算 平 衡表的 编制 方法 ，使 学生 能完全 掌握 试算 平衡 的不 同题型 。 【重 点】 学会 编制 会 计分录 、登 记账 户 、 编制 试算平 衡表 【难 点】 编制 试算 平 衡表 【教学 方法 】1 、图 示法 ， 利用图 表讲 授登 记账 户和 试算平 衡的 方法 2 、例 证法 ， 以经济 业务 的实 例练 习登 记账户 和试 算平 衡 【教具 学具 】 多 媒体 、账 簿、试 算平 衡表 实物 【 课 时】第四课时 第三章 第 二
3、节 登 记账 户与试 算平 衡 【7S 素养 管理 】 【复习 提问 】1 、借 贷记 账 法的记 账规 则 2 、会 计分 录 的概念 和分 类 3 、账 户的 对 应关系 及对 应账 户 【导入 新课 】 会计分 录只 是分散 地反 映了 经济 业务 对各账 户的 影响 ， 还 不能 够连续 、 系统 地 反映一定 会计期 间内 全部 经济业务 对各账 户的 综合 影响。还 需要将 会计 分录 的 数据过 入到 各有 关账 户 中 去。 【讲 授 新课 】 一 、登记账户 将每 一项 经 济业务 编制 成会计 分录， 仅仅是 确定 了该经 济业务 发生以 后应 记入的 账户、 账户方 向及
4、 金额 。 会计分 录只 是分 散地 反映 了经济 业务 对各 账户 的影 响， 还 不能 够连 续、 系 统地 反映一 定 会计期 间内 全部 经 济 业务 对各账 户的 综合 影响 。 为了实 现这 一目 的， 还需 要将会 计分 录的 数据 过入 到 各有 关账 户中去 ， 这个 记账 过 程通 常 称为 “过账” 。 回想一 下账 户的 基本 结构 和基本 内容 。 账户的 名称 （即 会计 科目 ） 日期和 凭证 号数 摘要 增加和 减少 的金 额 余额 举例说 明： （ 一）期初余额 教案 基础会计 彭 芸 登记账户和试算平衡 2 资料：该企业2008 年5 月初各账户余额如下 表
5、所示： 某公司账户期初余额 2008 年 5 月 项目 金额 项目 金额 银行存 款 350 000 短期借 款 500 000 应收账 款 200 000 应付账 款 200 000 原材料 650 000 实收资 本 1 300 000 固定资 产 800 000 总计 2 000 000 总计 2 000 000 （二）会计分录上节课 中已完成 1： 以银 行存 款购 买原材 料 20 000 元。 借： 原材 料 20 000 贷 ：银 行存款 20 000 2 ：购入 原材 料50 000 元 ，其 中30 000 元以 银行 存 款支付 ，20 000 元 暂欠 。 借： 原材 料
6、 50 000 贷 ：银 行存 款 30 000 贷 ：应 付账 款 20 000 分 解： 借：原 材 料 30 000 借 ： 原材料 20 000 贷 ：银 行存款 30 000 贷 ：应付 账款 20 000 3 、 以 银行 存款100 000 元偿还 短期 借款 。 借： 短期 借 款 100 000 贷 ：银 行 存款 100 000 4 、公司 接受 国家 投入 的 大型设 备一 台， 价 值400 000 元。 借： 固定 资 产 400 000 贷 ：实 收 资本 400 000 5 、公司 开出 商业 承兑 汇 票一张 ，金 额 为80 000 元 ，以抵 付前 欠应 付
7、账 款。 借： 应付 账 款 80 000 贷 ：应 付 票据 80 000 （三）登记账户 （ 教 师示 范，学 生自 主完 成） 借 原材料 贷 借 银 行存 款 贷 期 初余 额 650 000 期 初 余额 350 000 本期 发生 额 10 000 本期 发生 额 本期 发 生额 本期 发生 额 10 000 50 000 30 000 100 000 本期 发生 额合 计 60 000 本期发 生额 合计 本期 发 生额合 计 本 期发 生额 合计 140 000 期 末余 额 710 000 期末 余额 210 000 教案 基础会计 彭 芸 登记账户和试算平衡 3 借 应 付
8、账 款 贷 借 应收 账款 贷 期初余 额 200 000 期初 余额 200 000 本期 发生 额 80 000 本期发 生额 20 000 本期发 生额 本 期 发生额 本期发 生额 合计 80 000 本期发 生额 合 计 20 000 本期发 生额 合计 本 期 发生额 合计 期末余 额 140 000 期末余 额 200 000 借 固定 资产 贷 借 短期 借款 贷 期 初余 额 800 000 期初 余额 500 000 本期 发生 额 400 000 本期发 生额 本期 发生额 100 000 本 期发 生额 本期发 生额 合计 400 000 本期发 生额 合计 本 期发
9、生额合 计 100 000 本 期发 生额合 计 期末 余额 1 200 000 期 末余 额 400 000 借 实 收资 本 贷 借 应 付票 据 贷 期初 余额 1 300 000 期 初余 额 本期 发生 额 本期 发生额 400 000 本 期发生 额 本 期发 生额 80 000 本期 发生 额合 计 本 期发 生额合 计 400 000 本 期发生 额合 计 本期 发生 额 合计 80 000 期末 余额 1 700 000 期 末余 额 80 000 二 、试算平衡 运用 借贷 记账 法的 记 账原则 ， 处 理的 每一 笔经 济 业务， 应该 是记 账方 向相 反 ， 金额
10、相等 。 但是在 记录 的过 程中 ， 由 于人为 因素 ， 也 可能 产生 这样那 样的 差错 。 因 此， 在一定 时期 内有 必要对 所有 账户 的记 录进 行检查 和验 证。 这种 方法 就是试 算平 衡。 （一） 试算 平衡 的含 义 平 衡关 系主 要包 括三 个方面 ： （1 ）全 部会 计科 目的 借 方期初 余额 合计 数= 全部 会 计科目 的贷 方期 初余 额合 计数。 （2 ）全 部会 计科 目的 本 期借方 发生 额合 计数=全 部 会计科 目的 本期 贷方 发生 额合计 数。 （3 ）全 部会 计科 目的 借 方期末 余额 合计 数= 全部 会 计科目 的贷 方期
11、末余 额合 计数。 上 述三 方面 的平 衡关 系， 可以 用来 检查 会计 科目 记录的 正确 性 。 如 果三 方面 都保持 平衡 ， 说明记 账工 作基 本是 正确 的。通 常把 这种 检查 会计 科目记 录的 工作 方法 称为 试算平 衡。 教案 基础会计 彭 芸 登记账户和试算平衡 4 试算平衡定义 ： 以 会计 恒等 式和借 贷记 账规 则为 理论 基础 ， 根 据资 产与 权益 之间 的平衡 关系 ， 按照记 账规 则的 要求 ， 通 过对所 有会 计科 目记 录的 汇总和 计算 ， 来 检查 各类 会计科 目的 记录 是否正 确的 一种 方法 。 （二 ） 试 算平 衡的 分类
12、 试 算平 衡分 为发 生额 试算平 衡法 与余 额试 算平 衡法。 （1）发生额试算平 衡法 。根据 借贷 记账 法 “ 有借 必有贷 ，借 贷必 相等 ”的 记账规 则， 来 判断一 定时 期内 会计 记录 是否正 确的 ， 即根 据本 期所 有会计 科目 借方 发生 额合 计与贷 方发 生 额合计 的恒 等关 系， 来检 验本期 发生 额记 录是 否正 确，用 公式表 示为 ： 全部会计科目本期借 方发生额合计=全部会计 科 目本期贷方发生额合 计 （2）余额试算平衡法 。 余额试 算平 衡法 所基 于会 计恒等 式原 理来 检验 本期 科目记 录是 否 正确。 根据 余额 时间 的不
13、同，余 额试 算 平 衡又 分为 期初 余额 平衡和 期末 余额 平衡 两类 。 公式 分 别为 ： 全部会计科目的借方 期初余额合计=全部会计 科 目的贷方期初余额合 计 全部会计科目的 借方 期末余额合计=全部会计 科 目的 贷方期末余额合 计 实 务中 ，余 额试 算平 衡是通 过编 制试 算平 衡表 来完成 的。 （三） 编制 试算 平衡 表的 注意点 在编制 试算 平衡 表时 ，还 应注意 以下 几点 ： 首 先， 必须 保证 所有 会计科 目的 余额 均已 记入 试算平 衡表 。 其 次， 如果 试算 平衡 表借贷 不相 等， 肯定 会计 科目记 录有 错误 ， 应 认真 查找，
14、直到 实现 平衡为 止。 最 后 ， 即 使实现 了有 关三栏 的平 衡关 系， 并不 能说明 会计 科目 记录 绝对 正确 ， 因 为有 些 错误并 不影 响借 贷双 方的 平衡关 系。 一 些错 记或 漏记 的情 况是试 算平 衡表 无法 发现 的。如 ： （1） 一笔 经济 业务 事 项重复 记录 （2） 借贷 方同 时漏 记 （3） 会计 分录 的借 贷 方向被 颠倒 （4） 用错 会计 科目 名 称 例题练 习： 根据记 账规则 和试 算 平衡公式 ，对 上列账 户过 账内容编 制总 分类账 试算 平衡表进 行试 算平衡 。 总分类账户试算平衡 表 单 位： X 公司 2008 年
15、5 月 31 日 单 位： 元 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 350 000 140 000 210 000 教案 基础会计 彭 芸 登记账户和试算平衡 5 应收账款 200 000 200 000 原材料 650 000 60 000 710 000 固定资产 800 000 400 000 1200 000 短期借款 500 000 100 000 400 000 应付账款 200 000 80 000 20 000 140 000 应付票据 0 80 000 80 000 实收资本 1300 000 400 000 1700 000 合 计 2 000 000 2 000 000 640 000 640 000 2320000 2320000 【 小结】 本次 课的内 容学 习了借贷 记账 法下账 户的 登记，并 编制 试算平 衡表 ，学生课 下必 须认真 复习 和做 练习 ，真 正掌握 所内 容， 为今 后在 实务中 的操 作打 下良 好的 基础。 【 布置 作业 】
