1、一、教学计划本章内容的教学需要6个学时。 二、教学大纲（一）审计的种类1 审计的基本分类2 审计的其他分类（二）审计的方法1 审计方法的选用2 审计的技术方法,第2章审计的种类、方法和程序,（三）抽样技术在审计中的应用1 审计抽样的意义2 属性抽样3 变量抽样（四）审计程序1 审计的准备阶段2 审计的实施阶段3 审计的终结阶段,三、教学目的通过本章的学习，应理解审计的不同种类，掌握审计的不同方法和抽样技术在审计中的应用，掌握审计从开始到结束的审计程序，为后面各章的学习提供方法和理论指导。四、教学要求了解审计按不同标志进行的多种分类；理解和掌握审计的不同方法，以及在实际工作中的选用；掌握抽样技术
2、在审计中的应用，重点掌握属性抽样和变量抽样技术在审计中的应用以及属性抽样和变量抽样的程序、方法、计算和适用范围；理解审计工作的基本程序，特别是民间审计的审计程序。,2 审计的种类、方法和程序,2-1审计的种类 2-2审计的方法 2-3抽样技术在审计中的应用 2-4审计程序,2-1审计的种类,审计的基本分类,审计的基本分类（按本质进行划分）,按审计主体划分,政府审计,民间审计,内部审计,财政财务审计,财政审计,财务审计,财经法纪审计,效益审计,企业经营效果审计,资金使用效益审计,经济责任审计,按审计内容和目的划分,审计的其他分类,2-1审计的种类,审计的其他分类,按审计范围划分,全面审计（全部）
3、,局部审计（部分）,专项审计（专题）,按审计实施时期,按经济业务发生时间划分,事前审计（预防性）,事中审计,事后审计（财政财务审计）,按是否定期实行划分,定期,不定期,按审计执行地点划分,报送审计,就地审计,驻在审计,巡回审计,专程审计,按审计动机划分,强制审计（法定审计）,任意审计（受托审计）,按审计是否预告划分,预告审计（通知审计）,突击审计（不通知审计）,2-2审计的方法,审计方法的选用 审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并对照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。 审计的基本方法 审计的技术方法,审计方法的意义,审计一般方法审计方法的重要意义,2-2审计
4、的方法,审计方法的选用 审计方法的选用要求 审计方法的选用要适应审计的目的。 审计方法的选用要适合审计方式。 审计方法的选用要联系被审计单位的实际。,2-2审计的方法,审计常规的技术方法,审计方法体系的构成,审计方法体系,审计工作组织方法,审计查证方法,审计分析方法,审计评价方法,审计工作组织方法主要运用马克思辩证唯物论和历史唯物论作指导，研究审计项目立项、审计计划编制、审计程序的确立和实施、审计人员的调派、审计方式的选择和审计依据的建立等问题,审计查证方法,审计查证方法,一般常规的技术方法,审计抽样技术方法,现代管理技术方法,审计书面资料方法（查账法）,按审计书面资料的技术分（按查账技术划分
5、）,审阅法（书面证据） 一般从形式和内容两方面审计,原始凭证审阅（间接证据）,例如，审阅购料业务的原始凭证时，首先要察看有无购料发票、购料发票是否为增值税专用发票（如果被审计单位为一般纳税人），发票的抬头人是否为被审计单位，日期是否是被审计期内。所购物料是否为生产所需，有无请购单，采购地点、供货单位是否与采购合同相符，材料入库有无收料单或使用人的签收单，证明材料确已收入。采购单价是否符合合同规定，货款计算是否正确，有无已付款的支票存根，存根金额与购货发票、合同金额是否相符。如采用折扣方式购料，付款时间是否在折扣期，折扣的计算是否符合合同要求等。审阅原始凭证时，也应做好相应的准备。例如，预先收集
6、有关经办人员的签字盖章，供货单位的公章等，以便核查是否真实，最后还要看购货发票是否盖有“付讫”及其日期的图章等。从上述可知，审阅原始凭证，必须将有关单据全面地相关联系地审阅，即要审阅有关的一系列资料，才能取得充分可靠的证据，作为提出审计意见的基础。,记账凭证审阅（间接证据）,例如，审计人员在审查某企业12月份销售收入业务时，发现一张记账凭证的记录为“借：应收帐款200 000元，贷：销售收入200 000元。”按常规，作为记录产品销售收入的记账凭证，应附有产品销售发票的会计入账联等其他单据，但这张记账凭证却未附任何原始凭证。通过进一步查询得知，被审计单位为了完成当年的利润指标，添制了这张虚假的
7、转账凭证，并准备下年初用红字冲回。,账册审阅（直接证据）,例如，审查企业其他应收帐款明细分类账。一般的业务记录都有借方、贷方，即便有几笔借方记录，也属金额较小、时间较短的正常业务。经查有一笔500 000元的借方记录至年底仍未归还，后经进一步核查，原为投资单位抽走的投资款。,报表审阅,报表的审阅比较复杂。财务报表的审阅决不止采用审阅一种技术，而是一个复杂的应用有关审计技术体系的问题。从审阅技术上讲，应着重审阅报表的项目是否填列齐全，表内的对应关系和平衡关系是否正确无误、报表附注是否填写、有关主管经营人的签字盖章是否齐全。,其他资料审阅,例如，审阅预算、计划、方案时，应注意制定的是否切合实际、有
8、无相应的措施等；审阅合同时要注意合同主要条款的内容是否完备齐全并合法，措辞是否明白准确；审阅规章制度时要注意其内容是否合理、有关的规章制度是否都已订立等。,核对法（书面证据）,证证核对,例如，审查材料采购业务，为了查明所购材料是否已经收到，可将购料发票与收料单核对，检查其日期、品名、规格、数量是否相符。,证帐核对,例如，将银行存款支出凭证与银行存款日记账核对，应根据凭证的内容核对日记账上所记载的日期、记账凭证编号、支票号码、对方科目、金额、内容摘要等是否相符。,帐帐核对,例如，审计人员审查某企业年度资产负债表时，发现应付帐款项目余额1 500 000元比其明细分类账余额合计1 450 000元
9、多出50 000元，将明细表与明细分类账各账户余额核对无误。再核对资产负债表上预付账款项目余额250 000元，与其明细分类账合计数200 000元核对出50 000元。凭经验看出可能有同一客户，既为购货人，又为供货人，由于过账串户引起上述不符。审计人员将“应付帐款”账户的贷方发生额同记账凭证核对，发现某月将应过入“应付帐款”明细分类账户该客户贷方的50 000元误过到“预付帐款”明细分类账的贷方，以致引起了上述帐帐不符的情况，通过审阅取得了书面显示证据，查明账簿之间不符的问题。,帐表核对,帐表之间的核对应注意账簿的记录时间、明细科目、金额等同报表是否相符。此外，还注意是否严格按照账簿记录编制
10、会计报表，有无虚构数字、混淆会计期间等情况。,表表核对,核对内容主要是不同报表上相同项目的名称金额是否相符。例如，损益表中的税后利润应与利润分配表中的净利润相核对；资产负债表的未分配利润应与利润分配表中的年末未分配利润相核对。,帐实核对,帐款核对,帐卡核对,单帐核对银行对账单与银行存款日记账核对,单表核对成本计算单与在产品盘点表核对,采用核对技术时可由两人进行，也可以一人进行,查询法面询（口头证据） 注意8点函询（书面证据） 注意8点调查表法（书面证据） 设计调查表要根据必要性、准确性、可行性和艺术性原则,比较法（书面证据） 比较法可以用绝对数比较，也可以用相对数比较,分析法（书面证据） 财务
11、审计中常用的有帐龄分析法，排列图法，因果分析法，报表分析，账户分析，分析性复核 分析性复核注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异,按查账顺序划分,顺查法 优点：全面、系统，可以避免遗漏和疏忽 缺点：面面俱到，重点不突出，费时费力，不利分工，审计效率较低，现代审计运用受到很大限制，适用面较小 适用范围：被审计单位较小，业务较少；被审计单位管理制度和内部控制极差，存在问题严重；被审计单位存在严重违法乱纪事实需要予以查实,逆查法 优点 缺点 适用范围：规模较大，业务较多以及内控制度较好的企事业单位,常把顺查法和逆查法结合起来使用,按查
12、账详略划分,详查法 优点 缺点 适用范围 详查与全部审计是两个不同概念,抽查法 优点 缺点 适用范围,假设某工业企业有应收销贷款200户（户名金额从略），该200户中有本市国有企业、本镇乡镇企业、本市集体企业、外地国有企业、外地乡镇企业、外地集体企业；若以欠款时间划分，则80%的户数在一个月内归还，10%的户数在六个月内归还，另有10%的户数欠款在六个月或一年以上至今未还。若以销售内容划分，则产成品销售约占90%，其他受托加工和材料销售。各户金额亦大小不等，请说明如何运用审计方法来进行审查,证实客观事物的方法（调查法）,盘存法,直接盘点数量较小的贵重财产物资 例如：库存现金、有价证券、应收票据
13、、贵重金属材料等 监督盘点数量较大的实物 适用于固定资产，在产品、产成品、存货等,突击盘点有利于发现盘点对象在一般情况下的状况 一般用于现金、有价证券、贵重物资的检查 通知盘点在预先通知被审计单位有关人员的情况下，组织盘点工作，财务报表审计主要确定帐实一致性，因而在盘点时大多采用通知盘点,抽查大宗原材料、产成品 全盘,调节法,调节公式,报表日应存量=,审计时盘点日实存量,+,报表日至盘点日发出数,报表日至盘点日收入数,在对某企业银行存款进行审计时，发现以下情况： 6月30日银行存款日记账账面余额是133 750元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是127 000元，经查对发现以下几笔未达帐项
14、： （1）6月29日委托银行收款125 000元，银行已入账该企业账户，收款通知单尚未送达企业； （2）6月30日该企业开出现金支票一张，计400元，企业已减少存款，银行尚未入账； （3）6月30日银行已代付企业电费250元，银行已经入帐，企业尚未收到付款通知； （4）6月30日企业收到外单位转帐支票一张，计16 000元，企业收款入账，银行尚未记账；,要求：根据上述未达帐项，编制银行存款余额调节表，并假定银行对账单所列企业银行存款余额正确无误。试问在编制调节表时发现错误金额是多少？属于什么性质错误？6.30企业银行存款日记账帐面的正确余额是多少？,银行存款余额调节表 20*年6月30日,单位
15、：元,被审计单位：*,从调节表中可以看出：错误金额为3 400元，属于企业漏记银行存款减少，虚增货币资金、虚增总资产和净资产的错误。6月30日企业银行存款帐面的正确余额130 350元（133750-3400）,审计人员在审查某厂在产品时，了解到如下情况： 1） 该厂生产甲产品，开始加工时一次投料，每投入一公斤A材料，可制成0.95公斤甲产品，且在产品重量随加工程度变化而递减； 2） 6月15日经实地盘点，在产品盘存数为480公斤（加工程度为80%） 3） 6月1日至15 日甲产品完工入库1900公斤 4） 6月1日至15日领用A材料2200公斤 要求：推算5月31日在产品账面盘存数400公斤
16、（加工程度为40%）的正确性，并由此说明其可能对会计报表项目的影响,题解： 115日完工产品耗用材料=1900/0.95=2000（公斤） 6月15日盘存在产品耗用材料=480/0.96=500（公斤） 5月31日盘存在产品耗用材料=500+2000-2200=300（公斤） 5月31日盘存在产品数量=300*0.98=294（公斤） 经审查5月31日在产品盘存数应为294公斤（加工程度为40%），而不是原账面400公斤，如果5月份生产出来的产成品已经被销售并计入产品销售成本的话，那么该企业5月份就存在多计在产品成本，少计产成品成本，虚减产品销售成本，虚增销售利润的问题。,宏达股份公司2005
17、年12月31日产成品羊毛衫明细账结存数（单位：件）如下：,表1,经审计人员袁强的要求，该厂于2006年1月15日进行了盘点，结果如下：,表2,查阅产成品仓库卡片，1月1日至14日收付记录如下：,要求：根据2006年1月15日实际盘点结果，用调节法核实2005年12月31日结存数并与原明细账结存数量核对，检查原纪录的真实性和正确性。,表3,题解：根据2006年1月15日实际盘点结果，用调节法核实2005年12月31日结存如下：,表4,1、 从上表中可以看出，根据盘点数计算的结果与账面结存数是不符的。其中男式实有数一等品少100件，二等品多100件，女式实有数一等品少60件，二等品多60件，童式一
18、等品少10件，其余四种帐实相符,2、帐实不符的原因可能是： (1 )男式一等品与二等品、女式一等品与二等品之间多与少数量相等，可能成品堆放较杂乱，没有分等别类，发货时又没有认真核对，错把一等品当成二等品发出去 (2 )童式一等品少10件，有可能是仓库保管员或其他人员趁乱偷窃，夹带出厂。,3、 审计处理意见 (1) 如果仓库保管员或其他人员偷窃童衫10件，应追回赃物或照件索赔，并给予适当处分 (2)如果错把一等品当成二等品发出去，是仓库保管员工作不负责任，应由仓库保管员适当承担经济责任 (3) 改善仓库保管条件，彻底清理库存产品，建立健全的保管制度，把经济责任制落实到实处，落实到个人,观察法（环
19、境证据）,例如，观察资产的占有情况。审计人员审查某企业的固定资产，通过盘点帐实不符，后在观察企业环境时，发现有一新建职工俱乐部大楼，审计人员回忆和再次审阅固定资产明细账，并无新建增加业务，属帐外资产。经查阅有关人员，得知俱乐部大楼是以该企业管理费用项下的修理费用立资，这样通过观察技术，发现帐外固定资产以及管理费用开支不实的问题，从而取得了实地观察的证据,鉴定法（书面证据） 如有特殊需要还可以指派或邀请专门人员进行鉴定（如公安、商检、专利、司法、医院等机关出具鉴定结论合堪验笔录）,例如，对实物性能、质量、价值的鉴定，涉及书面资料真伪的鉴定以及经济活动合法性和有效性的鉴定等。经过鉴定，审计人员取得
20、实地观察或实物检验证据。鉴定后，应正式出具鉴定报告书，审计人员对鉴定结果负责并作为一种独立的审计证据记入审计工作底稿，这也是在通过观察法不能取证时，而必须使用的一种技术方法。,审计调查应做到六戒,一戒不注意保密“明”查,二戒抢时间“乱”查,三戒盛气凌人“硬”查,四戒问话不客观“诱”查,五戒不实事求是“偏”查,六戒忽略细节“粗”查,经济案件审计十法,一是线索排队法,二是主线贯穿法,三是突击盘存法,四是顺藤摸瓜法,五是上下联动法,六是重点突破法,七是政策攻心法,八是相关核对法,九是据实定性法,十是分类移交法,寻找五个异常,一是异常数字,二是异常时间,三是异常地点,四是异常往来单位,五是异常业务内容
21、或科目对应关系,常用审计符号,立信长江会计师事务所审计标识一览表, 表示这个数字符合无误 表示直栏数字加总无误 表示横栏数字加总无误 C 表示询证函已发出 C- 表示已使用询证函 P 表示盘点无误 W/P 表示工作底稿 T 与原始凭证核对一致 S 与明细账核对一致,B 表示与上年期末余额核对相符 N/A 表示无此情况，情况不适用 M/P 表示数额较小，不予审计 T/B 表示审定金额与试算平衡表核 对相符 G 表示与总帐余额核对相符 * 备注一 * 备注二,会计差错的发现和处理,会计差错的种类,产生会计差错的原因产生有意差错的原因舞弊手段24法产生无意差错的原因,对有意会计错误的处理结账前发现错
22、误的改正结账后发现错误的改正,2-3抽样技术在审计中的应用,审计抽样类型 任意抽样 判断抽样 统计抽样,审计抽样法,什么叫审计抽样,任意抽样法 优点：简便 缺点：缺乏科学依据，有很大盲目性,判断抽样法 优点：简便灵活，适用范围较广 缺点：单凭审计人员的实际经验和观察能力，不一定能科学地判定抽查对象、时期和范围，从而所作审计结论不一定达到客观公正目的,统计抽样法,优点 缺点,统计抽样法的产生并不意味着判断抽样法的消亡，实际工作重两者往往结合起来使用。,审计抽样可用于逆查、顺查和函证中广泛使用，但通常不用于询问、观察和分析性复核程序,审计抽样 = 抽查,抽查作为一种技术可以用来了解情况，确定审计重
23、点，取得审计证据，使用中并无严格要求审计抽样是一种方法需要运用抽查技术，但更重要的工作内容是根据审计目的及环境要求做出科学的抽样决策审计抽样的基本目标是在有限审计资源条件限制下，收集充分适当的审计证据，以形成和支持审计结论,审计抽样的种类,按抽样决策依据不同,统计抽样 非统计抽样,根本区别在于利用概率法则来控制抽样风险,统计抽样对CPA三方面益处有助于有效的抽样有助于衡量已获得证据的充分性有助于评价样本结果,统计抽样理论依据充分的数字依据健全的内控制度依据合理的经济依据,确定测试目标,确定实现目标的程序,应审查多少项目？,抽样种类,应用模型确定样本规模（明确承认相关因素）,随机选取有代表性样本
24、,应用审计程序,运用审计法则和职业判断评价样本结果,运用判断确定样本规模（不明确承认相关因素）,判断选取有代表性的样本,应用审计程序,运用判断评价样本结果,记录结论,全部项目,统计抽样,非统计抽样,抽 样,统计抽样与非统计抽样区别,2-3抽样技术在审计中的应用,审计抽样抽样风险和非抽样风险。 抽样风险。是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。 非抽样风险。非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。,统计抽样与专业判断,抽样风险和非抽样风险,抽样风险,符合性测试时,信赖不足风险 信赖过度风险,实质性测试时,误受风
25、险（险，手铐险） 误拒风险（险，红脸险）,非抽样风险人为错误。如未能找出样本文件中的错误等运用了不切合审计目标的程序错误揭示样本结果,抽样、非抽样风险对审计工作的影响,2-3抽样技术在审计中的应用,属性抽样 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度的一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法 。,2-3抽样技术在审计中的应用,属性抽样 确定预计差错发生率 确定精确度 确定可靠程度 确定样本数量 选择随机抽样方法 随机数表法 系统抽样法 分层抽样法 整群抽样法 评价抽样结果,按审计抽样所了解的总体特征不同,属性抽样变量抽样,属性抽样与变量抽样区别图,属性抽样,总体,样本,总体特征,样本特征,
26、（一）抽样,抽多少（查表）,1 预计差错率%（正比）,2 精确度上限%（反比）,3 可靠程度%（正比）,4 样本数量,公式法 查表法,怎样抽（随机）,1 随机数表法,2 系数抽样法,3 整群抽样法,4 金额单位抽样法,5 分层抽样法,（二）审查 样本错误率%,（三）推断（查表）,1 样本差错率=预计差错率（抽样规模正好）,2 样本差错率预计差错率（抽样规模过大）,3 样本差错率预计差错率（抽样规模过小）,预计误差率的确定 精确度上限的确定 可靠程度的确定 样本数量的确定,利用属性抽样法的样本数量公式的计算,现举甲、乙两例如下（假定总体数量在5万以上）,公式：,n=,t2p(1-p)2,=,概率
27、度2 预计差错率（1-预计差错率）样本的误差范围2,保证程度与概率度的关系如下,保证程度 t（概率度）90% + 1.6595% + 1.9695.45% + 2.0099% + 2.5899.73% + 3.0099.9% + 3.30,解：甲n=,2.582 0.05 0.950.022,=790(张）,乙n=,1.652 0.02 0.980.0152,=237(张）,抽样法的选择,随机数表抽样法优缺点及适用范围 系统抽样法优缺点及适用范围 整群抽样法优缺点及适用范围 金额单位抽样法优缺点及适用范围,分层抽样法,概念：分层是将某一审计对象总体划分成若干具有相似特征的次级总体的过程 优点
28、缺点：计算麻烦 容易发生计算上的差错 适应范围：总体项目特性呈斜线分布情况，它能根据不同项目特性采用不同的选择方法，从而是选取样本更能说明总体特性 分层数的确定审计费用总体项目数值范围,分层界限的确定,主观确定法审计人员根据主观意识确定各层的界限,例如：对于380个材料账户进行审计时，可采用如下的分层和抽样方法层次 结余金额 户数 抽样方法1 10万元以上 22 100%审查2 110万元 243 等距抽样3 1万元以下 115 随机数表抽样 380,等值法即将总体中最大记录额除以分层数，就得到各层间隔相等的分层界限,主观确定法和等值法都简便易行，各层界限也容易区别，但并不能将各层项目数值之间
29、的差异显著缩小，所以不是理想的方法。,累计等值频率平方根法它是按照各层规模乘上标准差要大致相同这一设想进行设计的，这样能显著地缩小各层项目数值之间的差异,现以应收帐款为例，说明这种方法的使用，假定232个账户按200元间隔分层后分布情况如下：,如果分为四层，则将累计ef 总数除以层数，即560/4=140，就是说140元是最理想的分层间隔。 140、280、420、560是最理想的分层界限，表中累计ef最接近这四个分层界限是140、260、440、560 分层界限就可以确定,层次 分层界限 账户数1 0-400 502 401-600 723 601-1000 824 1001-1600 28
30、,课堂练习：试采用累计等值频率平方根法确定下列总体1132户的分层界限：,要求：如果分为3层，各层界限如何？如果分为4层或5层，各层的界限又如何？,抽样结果的评定,2-3抽样技术在审计中的应用,变量抽样审计人员用来估计总体金额的统计抽样称为变量抽样，它适用于对企业存货、应收账款等的估计。 平均值估计 差异估计,变量抽样法,什么叫变量抽样法 定量抽样，用于存货、应收帐款、工资费用、交易活动、确定未经适当批准交易金额的估计,多项选择 1 关于属性抽样和变量抽样的论述中，不正确的是： A 属性抽样可了解非会计信息，而变量抽样用来了解会计信息 B 属性抽样往往用于符合性测试，而变量抽样往往用于实质性测
31、试 C 属性抽样要依据非统计抽样，而变量抽样依据的是统计抽样 D 属性抽样误差单位是百分比，而变量抽样误差单位是金额,( A C ),2 有关审计抽样的表述，正确的是： A 审计抽样适用于会计报表审计的所有程序 B 统计抽样产生并不意味着非统计抽样的消亡 C 统计抽样可以减少审计过程中的专业判断 D 对可靠程度要求越高，需要选取的样本数量越大,( B D ),变量抽样方法,平均值估计法,什么叫平均值估计法,与属性抽样相比，在确定抽样规模有以下4点不同,需考虑总体容量因素精确限度以金额表示，并且还要用到精确度下限可靠程度要根据正态分布原理转换成可靠程度系数,=,（Xi X)2,n-1,i=1,n
32、,-3 -2 - 0 2 3,68.27,95.45,99.73,发生频率,项目数值用表示,正态概率计算公式 F(t) =,1,2,t -t,e dt,-t2,2,f(x) =,12,e,-x2,2,标准常态离差（） 项目数值分布概率（%）1.00 68.271.04 701.15 751.28 801.44 851.65 901.96 952.00 95.452.58 993.00 99.73,上述标准离差实际上就是可靠程度系数、也称概率度（用t表示） 项目分布概率实际上就是可靠程度,总体项目差异用预计总体标准差表示 一靠审计人员估计 二靠初始样本确定,优缺点及适用范围,差异估计什么叫差异估
33、计优缺点及适用范围,比率估计优缺点及适用范围,审计人员审查宏达股份公司20*年12月31日的原材料账时，原材料账面余额为1 850 000元，由500个明细账户组成，确定的可靠性水平为95%，精确限度为90 000元，使用随机数表从500种原材料明细账中抽出30种原材料明细账作为初始样本，在审查初始样本中发现如下5个错误项目,假定31个样本经审查后没有发现差错,适当的统计抽样方法的选择,审计目的 审计效果 审计效率 审计成本,下图可供选择适当的统计抽样方法时参考,发现抽样,连续抽样,固定样本抽样,金额单位抽样,平均值估计,比率估计,金额单位抽样,分层抽样,定性评价还是定量评价,预计错误率是否较
34、低,预计错误率是否很低,是否更有可能扩大错误,总体特征是否呈斜性分布,能否获得总体账面价值,预计错误率是否接近零,开始,差异估计,是,是,是,是,是,否,否,否,否,否,是,否,定量评价,定性评价,既定性评价又定量评价,现代管理技术方法,预测审计的方法 决策审计的方法 可行性研究审计方法 计划、控制审计的方法 内部控制制度审计方法 科学实验法 计算机审计方法,审计分析方法,什么是审计分析方法,审计分析方法对比分析法平衡分析法指数分析法敏感度分析法风险分析法多因素联动分析法概率分析法ABC分析法,审计评价方法,什么是审计评价方法,审计评价方法 法规标准评价法 优化标准评价法 规范标准评价法 系数
35、评价法 实在标准评价法 综合评价法 历史标准评价法 平衡记分卡 应达标准评价法,审计程序是审计人员从审计项目开始到结束的整个过程中所采取的系统性前后工作顺序。,审计程序,客观程序不以人们意志为转移的程序。人们还在不断的探索过程，逐渐了解它、熟悉它，从而掌握它的规律。,工作程序,广义指审计工作从开始到结束的整个过程中所采用系统性工作前后步骤,狭义仅指审计人员在实施审计的具体工作中所采用的审计方法和审计内容的综合,2-4审计程序,审计程序的作用： 可以使审计人员看准目标，抓住重点，合理布置审计力量，使审计工作有条不紊地进行 可以帮助CPA有的放矢去审查，取证，形成正确的审计结论 可以使审计成本保持
36、在一种合理的水平上 可以有效地提高审计工作效率和效果,审计程序一般包括审计准备阶段（计划阶段），实施阶段，审计结束（审计完成，审计报告阶段）。,审计的准备阶段 了解被审计单位的基本情况 签订审计业务约定书 初步评价被审计单位的内部控制系统（第7章） 分析审计风险（第6章） 编制审计计划（第6章）,2-4审计程序,审计的准备阶段整个审计程序的起点和基础工作,调查了解被审计单位的基本情况,目的： 一方面可以确定是否接受委托的委托 另一方面可以安排进一步的审计工作（如接受委托可进一步安排工作）,了解内容 业务性质、经营规模 财务会计机构及工作组织 和组织结构 关联企业与关联业务 经营情况和经营风险
37、被审计单位的品行是否正直 以前年度接受审计情况,签订审计业务约定书（CPA审计）和下达审计通知书（政府审计）,作用 使被审计单位了解注册会计师的审计责任及需要提供的合作 作为被审计单位签订审计业务完成情况，及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据 如果出现法律诉讼，审计业务约定书是确定注册会计师和委托人双方应负责任的重要依据,内容 签约双方的名称 审计报告的使用责任 委托目的 审计收费 审计范围 审计业务约定书的有效期间 会计责任和审计 违约责任 责任 签约时间 签约双方的义务 其他有关事项 出具审计报告的 时间要求,初步了解和评价被审计单位的内控制度(第七章),这只是一种初步评价，并不要求十分准确，对内控制度进行真正测试和评价，是在审计实施阶段进行的，如在实施阶段发现准备阶段对内控制度评价有误，可以及时进行纠正 界定重要性水平和分析审计风险(第六章) 编制审计计划(第六章),2-4审计程序,审计的实施阶段 进驻被审计单位 检查和评价内部控制系统 审查会计报表及其所反映的经济活动 收集审计证据,2-4审计程序,审计的终结阶段 整理、评价审计证据 复核审计工作底稿 审计期后事项.汇总审计差异.提请被审计单位调整或披露 编写审计报告 提出管理建议书 后续审计 复审,
