1、纳税实务第 1 页 共 11 页复 习一、单项选择题1、某作家的一篇小说在北京晚报上连载三个月，3 月份取得稿酬收入 3000 元，4 月份取得稿酬收入 3000 元，5 月份取得稿酬收入 5000 元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（ ）元。 A.1176 B.1344 C.1232 D.1760 2、根据个人所得税的规定，个人独资企业计算个人所得税时，准予扣除的项目是（ ）。 A.计提的各种准备金 B.企业向投资者支付的工资 C.企业向从业人员实际支付的工资 D.投资者家庭发生的生活费用3、某旅游公司组织了 30 个人的旅游团，参加张家界 5 日游，每人收取 3000 元的费用。旅行
2、过程中，旅游公司代旅客支付了每人 1000 元的住宿费和伙食费，另外还代旅客支付了每人 800 元的景点门票费。已知营业税税率为 5%。该旅游公司应缴纳的营业税为（ ）元。 A.1800 B.4500 C.2700 D.3600 4、根据营业税法律制度规定，下面关于营业税纳税义务发生时间的描述，不正确的是（ ）。 A.采用预收款方式销售不动产的，为收到预收款的当天 B.销售自建建筑物，为自建建筑物交付使用的当天 C.将不动产无偿赠送他人，为不动产所有权转移的当天 D.提供运输劳务的，为收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天5、属于交纳增值税范围的行为是（ ） 。A、财务咨询公司提供
3、咨询服务B、歌厅销售饮料，糖果C、电视台播发广告D、典当行销售死当物品6、从 2009 年起，我国的增值税类型转为（ ） 。A、生产性 B、收入型 C、消费型 D、混合型7、个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（ ） 。A、在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员B、应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家纳税实务第 2 页 共 11 页C、在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员D、华侨和港、澳、台同胞8、属于国家税务局系统征收的税收是（ ） 。A、资源税 B、车辆购置税C、个人所得税 D、车船税9、某销售货物的小规模纳税人（商业企
4、业）2010 年 3 月份销售货物收入为人民币 60 000元（不含增值税） ，当月该纳税人应纳的增值税为（ ） 。A、10 200 元 B、3 600 元 C、1 800 元 D、2 400 元10、下列属于中央和地方共享税的有（ ） 。A、关税 B、消费税C、增值税 D、车辆购置税11、下列情况中不属于消费税的征收范围的是（ ） 。A、首饰厂销售给金银首饰商店的金银首饰B、化妆品厂用于广告的化妆品C、将应税消费品发给职工使用D、作为展销样品的化妆品12、某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为（ ） 。A、 （材料
5、成本+加工费）(1-消费税税率)B、 （成本+利润）（1-消费税税率）C、 （材料成本+加工费）（1+消费税税率）D、 （成本+利润）（1+消费税税率）13、某单位外购下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（ ） 。A、外购的低值易耗品B、购进的货物用于免税项目C、外购的货物用于基建工程D、外购的货物分配给职工14、下列不是我国企业所得税的纳税人义务人的是（ ） 。A、国有企业 B、中外合资企业C、集体企业 D、合伙企业15、下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额（ ）A、某生产企业外购钢材用于扩建厂房B、某企业委托商店代销家具C、某运输企业外购棉大衣
6、用于职工福利D、某歌厅购进一批饮料用于销售16、随同应税消费品出售的包装物，应该（ ）A、单独计价的不计入应税销售额，不单独计价的计入应税销售额纳税实务第 3 页 共 11 页B、都不计入应税销售额C、可计入应税销售额，也可不计入D、都计入应税销售额 17、甲企业委托乙商场代销货物，甲企业纳税义务发生的时间为( )A、发出货物的当天 B、收到货款的当天C、收到代销清单的当天D、双方签订代销合同的当天18、从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（ ） 。A、c+v+m B、v+m C、m D、v19、下列属于中央和地方共享税的有（ ） 。A、关税 B、消费税C、增值税 D、车辆购置税20、根
7、据企业所得税法的规定，下列收入中属于不征税收入的是（ ） 。A、财政拨款B、金融债券的利息收入C、非盈利组织的收入D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得投资收益21、下列项目中，属于劳务报酬所得的是（ ） 。A、发表论文取得的报酬B、提供非专利技术取得的报酬C、将国外的作品翻译出版取得的报酬D、高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬22、下列各项中，应直接计征营业税的是（ ）A、建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额B、非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额C、保险公司办理的出口信用保险业务D、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料
8、、水果、糕点收费在内的各项费用23、属于混合销售行为的是（ ）A、某农村供销社既销售税率为 17%的家电，又销售税率为 13%的化肥、农药等B、某家具厂既销售家具，又对外承揽室内装修业务C、某企业销售货物并负责运输D、某农业机械厂既生产税率为 13%的农机，又从事加工修理修配业务24、委托加工的特点是：（ ）A、委托方提供原料或主要材料，受托方垫辅助材料并收取加工费 B、委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料 C、委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料 D、委托方支付加工费，受托方以购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工纳税实务第 4 页 共 11 页二、多项选择题1、关
9、于营业税的扣缴义务人，下列说法正确的有（ ）。 A.境外的单位在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人 B.非居民在境内提供应税劳务，在境内未设立经营机构的，以境内代理为人为扣缴义务人 C.境外的个人在境内销售不动产，在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人 D.非居民在境内提供应税劳务，在境内没有代理人的，以承包方为扣缴义务人 2、根据个人所得税的规定，下列关于“次”的规定，说法正确的有（ ）。 A.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次 B.特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次 C.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息
10、、红利时取得的收入为一次 D.偶然所得，以每次收入为一次 3、下列项目中，免征、减征个人所得税的有（ ）。 A.个人取得单张有奖发票所得 1000 元 B.烈属的所得 C.个人取得的教育储蓄存款利息所得 D.国有企业职工从破产企业取得的一次性安置费收入4、下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（ ） 。A、消费税 B、增值税C、车辆购置税 D、资源税5、下列属于资源税类是（ ） 。A、城镇土地使用税B、土地增值税C、城市维护建设税D、资源税6、下列各项中，适用 5%35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（ ） 。A、个体工商户的生产经营所得B、一人有限责任公司的生产经营所得C、个人独资企业
11、的生产经营所得D、对企事业单位的承包经营、承租经营所得7、下列经营收入在并入销售额计算销售额时，需换算为不含税销售额的有（ ） 。A、增值税混合销售涉及的非应税劳务收入B、逾期包装物押金收入C、销售白酒收取的没有逾期的包装物押金收入D、向购买方收取的各项价外费用 8、代表国家行行使征税职责的国家税务机关包括（ ） 。A、税务机关 B、海关 纳税实务第 5 页 共 11 页C、财政机关 D、工商行政机关9、下列征收消费税的税目有（ ） 。A、化妆品 B、护肤护发品 C、复合实木地板 D、木制一次性筷子 10、计算金融商品转让营业额的价差收入的因素包括（ ） 。A、购进票价B、购进票价加购进过程中
12、的各项费用和税金C、卖出票价D、卖出原价减卖出过程中支付的费用和税金11、下列属于财产、行为税类的有（ ） 。A、房产税 B、契税C、印花税 D、车辆购置税12、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（ ） 。A、公益性捐赠支出 B、合理的工资支出C、固定资产的减值准备 D、会议费及差旅费13、根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的是（ ） 。A、企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费B、企业为投资者支付的商业保险费C、企业为职工支付的商业保险费D、企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费14、下列税种中，使用定额税率的有
13、（ ） A、土地使用税B、土地增值税C、车船税D、资源税15、下列属于流转税类的有（ ） 。A、关税 B、增值税C、土地增值税 D、消费税3、下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（ ） 。A、稿酬所得 B、偶然所得C、其他所得 D、特许权使用费所得16、甲厂用自产锅炉换取乙厂的钢材作为生产材料，双方互开了增值税发票，则下列说法正确的有（ ）A、甲厂应计算销项税 B、甲厂应抵扣进项税C、乙厂应计算销项税 D、乙厂应抵扣进项税17、下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有（ ） 。A、企业支付的违约金纳税实务第 6 页 共 11 页B、企业之间支付的管理费C、企业内营业机
14、构之间支付的租金D、非银行企业内营业机构之间支付的利息18、企业所得税的纳税人义务人有（ ） 。A、中外合资企业 B、个人独资企业C、股份有限公司 D、外商投资企业19、下列情况中应征消费税的有（ ） 。A、将应税消费品发给职工使用B、用于捐赠的化妆品C、作为展销样品的化妆品D、用于广告的化妆品20、下列经营活动中计算营业税的税率正确的有（ ） 。A、旅游景点经营索道取得的收入按5%B、建筑设计收入按3%C、邮政储蓄收入按5%D、金融保险业按5%21、下列销售行为，应征增值税的有（ ）A、销售电力 B、销售自来水C、销售房屋 D、销售热力22、某房地产公司员工张某因工作表现优秀，公司奖励其住宅
15、一套，市场价格 150 万元。张某随后以 120 万元的价格将奖励的住宅转让给王某。当地契税适用税率为 3%，则（ ）。A.张某不用缴纳契税 B.张某应缴纳的契税为 4.5 万元 C.王某不用缴纳契税 D.王某应缴纳的契税为 3.6 万元 三、判断题1.纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。（ ） 2、根据个人所得税规定，居民纳税义务人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税义务人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。3、对于一方出地，一方出资
16、金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。（ ） 4、增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次扣除的税金包括印花税、消费税和增值税。( )纳税实务第 7 页 共 11 页5、纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，允许在企业所得税税前扣除。 ( )6、从事运输业务的营业税纳税人，发生销售货物并负责运输货物的混合销售行为，可将其取得的货物销售额和运输营业额合计，一并征收增值税。 （ ）7、以无形资产投资入股，参与接受方利润分配、共同承担投资风险的行为不征收营业税，在投资期后转让其股权的也不征收营业税。 （ ）8、作为税收法
17、律关系的一个重要特征，在税收法律关系中权利主体双方在法律地位上是不对等的。 （ ）9、对储蓄存款利息所得征收个人所得税，由纳税人自行申报缴纳。 （ ）10、张某 2011 年 5 月取得稿费收入 10 万元，应缴纳的个人所得税为 1.12 万元。 （ ）11、广告代理业的营业额为收入全额收入减除付给广告制作者的广告制作费后余额。（ ）12、以分期收款方式销售商品的，按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现。13、一切消费品均在生产环节征收消费税。（ ）14、纳税人发生的购货运费有如购买运输劳务,按税法规定可以从当期销项税额中抵扣；但企业发生的销货运费,按规定则不能抵扣增值税进项税。(
18、 )15、现行政策规定,对商业企业向供货方收取的与商品销售数量挂钩的各种返还收入,均应按照平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税额。 ( )16、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴纳增值税，因此，在赠送他人时，可不再计入销售额征税。 （ ）17、纳税人采取折扣销售方式销售货物的，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 （ ）18、纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按移送出库数量征收消费税。（ ）19、个人独资企业和合伙企业均适用我国企业所得税法律
19、制度。 （ ）20、不动产和无形资产只要发生产权转移，均应依法缴纳营业税。 （ ）21、广告代理业的营业额为收入全额减除付给广告制作者的广告制作费后余额。 （ ）22、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 20的税率征收企业所得税。 （ ）10、一切消费品均在生产环节征收消费税。 （ ）四、计算题1、某外籍人士汤姆在境内一家外国企业中工作，2010 年的收入情况如下：（1）每月工资收入为 20000 元；（2）向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费 6000 元；（3）利用业余时间为某家企业进行产品设计，取得报酬 24000 元；（4）因汽车失窃，获得保险公司赔偿 80000 元；（5）
20、取得探亲费 5000 元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）2010 年汤姆取得的工资收入，应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A.38700 B.31980 C.2155 D.2665 （2）汤姆取得特许权使用费所得，应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A.960 B.1200 C.600 D.1000 （3）汤姆取得产品设计的报酬，应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A.3760 B.3840 C.5200 D.5760 （4）下列关于汤姆取得的相关所得的说法中，正纳税实务第 8 页 共 11 页确的有（ ）。 A.特许权使用费所得要加成征收个人所得税 B.产品设计取得的报酬属于劳务报酬所得 C
21、.保险公司的赔偿所得免征个人所得税 D.取得的探亲费按工资薪金所得个人所得税 2、 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率 17%，退税率13%。2009 年 1 月的生产经营情况如下：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款 1000 万元、增值税额 170 万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款 300 万元、增值税额 51 万元，其中 20%用于企业基建工程；以外购原材料 80 万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税额 5.1 万元，支付加工货物的运输费用 10 万元并取得运输公司开具的普
22、通发票。内销货物取得不含税销售额 300 万元，支付销售货物运输费用 20万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额 600 万元。要求：（1）采用“免、抵、退”法计算企业 2009 年 1 月份应纳（或应退）的增值税；（2）计算下期留抵税额。3、 某市运输公司为增值税小规模纳税人，2011 年 3 月取得全部收入 500 万元，其中国内客货运输收入 300 万元，支付联运企业运费 50 万元；北京至莫斯科货运收入 100 万元，在境外转运，支付境外运输企业 50 万元；在境外接受从越南河内至北京的运单，取得客运收入 60 万元；销售货物取得支票 30 万元并开具普通发票，并运送
23、该批货物取得运输收入 2 万元；派遣公司卡车司机 5 名赴伊拉克，为该国政府提供为期半年的运输服务，取得收入 20 万元；附设非独立核算的搬家公司的搬家业务收入 40 万元。该企业当月按照地方税务机关要求，为运输业务购进税控收款设备一台，取得普通发票，金额 0.6 万元。要求：（1）计算该公司当月实际应纳的营业税；（2）计算该公司当月实际应纳的增值税。4、 中国公民孙某系自由职业者，2011 年收入情况如下：（1）出版中篇小说一部，取得稿酬 60000 元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬 20000 元和报社稿酬4000 元。（2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入 20000
24、 元。（3）临时担任会议翻译，取得收入 5000 元。（4）在 A 国讲学取得收入 50000 元，在 B 国进行书画展卖，现场作画取得收入 80000 元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000 元和 18000 元。要求：计算孙某 2011 年应缴纳的个人所得税。5、某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售酒类，2011 年 8 月有关经营业务情况如下：（1）从农业生产者手中收购薯类作物，收购凭证上注明金额 500000 元，薯类作物已验收入库。（2）购入生产用煤，取得税控增值税专用发票注明的金额 400000 元，税额 68000 元，支付运输费用 20000 元，取得货运发
25、票，已验收入库。（3）销售瓶装粮食白酒 50000 斤，开具增值税专用发票取得价款 780000 元，同时收取包装物押金，开具普通发票取得押金收入 58500 元。销售散装粮食白酒 20000 斤，开具普通发票取得收入 210600 元。（4）试制一批新型号的啤酒 10000 斤发给职工作为福利，成本价 60000 元，成本利润率10%，该产品无同类产品市场价格。纳税实务第 9 页 共 11 页（5）发出薯类作物 30000 元委托某县城甲企业加工薯类白酒 2000 斤，取得对方开具的专用发票，注明加工费 20000 元，税额 3400 元，薯类白酒已经验收入库，将其中 1000 斤直接零售，
26、取得零售收入 64350 元。 （6）因管理不善，损失库存的薯类作物成本 58000 元，损失上月购进煤炭金额 30000 元。有关票据当月均通过税务机关的认证。（7）销售 2011 年 1 月份购进作为固定资产使用过的设备 5 台，开具普通发票，每台取得含税销售额 2.34 万元；该设备原值每台 1.8 万元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：（1）计算本月可以实际抵扣的进项税额；（2）计算本月销项税额；（3）计算本月应纳增值税。6、某保险公司 2011 年 1 月发生下列业务：（1）以储金方式开展家庭财产保险业务，纳税期初储金余额 600 万元，当期发生储金业务收入 500 万元，无
27、储金到期情况。当期一年期存款利息为 2.12%；（2）取得车辆保险收入 40 万元，已扣除保单之内的无赔偿奖励支出 2 万元；（3）初保业务取得保费收入 400 万元；从分保人处摊回保费收入 10 万元；（4）取得保险追偿款 200 万元。要求：计算当月该保险公司应纳的营业税。7、中国公民张某 2011 年取得的各项收入如下：（1）15 月份，每月参加文艺演出一次，每次收入 30000 元。（2）在 A 国出版图书取得稿酬 300000 元，在 B 国参加演出取得收入 20000 元，已分别缴纳个人所得税 30000 元、1500 元。（3）取得中彩收入 60000 元，当场通过社会团体向教育
28、机构捐赠 30000 元。（4）取得国债利息收入 5000 元。（5）取得保险赔款 25000 元。要求：计算张某 2011 年应缴纳的个人所得税税额。纳税实务第 10 页 共 11 页五、综合题1、某企业为居民企业，2011 年经营业务如下：（1）取得销售收入 3000 万元；（2）销售成本 2100 万元；（3）发生销售费用 670 万元（其中广告费 450 万元） ；管理费用 480 万元（其中业务招待费 15 万元） ；财务费用 60 万元；（4）销售税金 160 万元（含增值税 120 万元） ；（5）营业外收入 70 万元，营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款
29、30 万元，支付税收滞纳金 6 万元） ；（6）已经计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费 23 万元、职工教育经费 5 万元。要求：计算该企业 2011 年度实际应纳的企业所得税。2、假定某企业为工业企业，2011 年资产总额是 2800 万元，在职职工人数 80 人，全年经营业务如下：（1）取得销售收入 2500 万元。（2）销售成本 1343 万元。（3）发生销售费用 670 万元（其中广告费 320 万元） ；管理费用 400 万元（其中业务招待费 15 万元） ；财务费用 60 万元。（4）销售税金 160 万元（含增值税 l20 万元） 。（5）营业外收入 70 万元，营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 5万元，支付税收滞纳金 6 万元） 。（6）计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费和职工教育经费 29 万元，经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。要求：该企业 2011 年应缴纳的企业所得税。纳税实务第 11 页 共 11 页
