1、中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：2011 年全国会计专业考试中级会计实务全真模拟试卷(4)总分：100 分 及格：60 分 考试时间：120 分一、 单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。本类题共 15分，每小题 1 分。 ）(1)甲公司以 1800 万元的价格从产权交易中心竞价取得一项专利权，另支付相关税费 90 万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用 25 万元、展览费 15 万元。该专利权预计使用 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司竞价取得专利权的、人账价值是（ ） 。A. 18
2、00 万元B. 1890 万元C. 1915 万元D. 1930 万元 (2)2010 年 12 月 31 日，某事业单位有关收支科目的余额有：上级补助收入的贷方余额为400 万元，事业收入的贷方余额为 200 万元，经营收入的贷方余额为 300 万元，事业支出的借方余额为 500 万元，经营支出的借方余额为 350 万元。假定事业支出均为非专用资金，不考虑其他因素，则 2010 年末转入“结余分配”科目的金额为（ ）万元。A. 300B. 100C. -50D. 350(3)下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（ ） 。A. 无形资产处置收益B. 投资性房地产处置收益C. 非投资性房
3、地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额D. 接受投资时确认的资本溢价 (4)甲公司 2008 年 11 月份与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，被乙公司起诉，至 2008 年 12 月 31 日法院尚未判决。甲公司2008 年 12 月 31 日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了 135 万元的赔偿款。2009年 3 月 10 日经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失 150 万元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。甲公司 2008 年度财务会计报表批准报出日为 2009 年 4 月 15 日，报告年度资产
4、负债表中有关项目调整是（ ）万元。A. “预计负债”项目调增 15；“其他应付款”项目调增 0B. “预计负债”项目调减 135；“其他应付款”项目调增 150C. “预计负债”项目调增 15；“其他应付款”项目调增 150中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：D. “预计负债”项目调减 150；“其他应付款”项目调增 15(5)下列各项，属于会计政策变更并采用追溯调整法进行会计处理的是（ ） 。A. 无形资产预计使用年限发生变化从而改变摊销年限B. 低值易耗品摊销方法的改变C. 固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法D. 采用成本模式
5、计量的投资性房地产改按公允价值模式计量 (6)2009 年 1 月 2 日，甲公司以货币资金取得乙公司 30%的股权，初始投资成本为 2000 万元，投资时乙公司除一项存货外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值为 7000 万元，投资当日存货的账面成本为 300 万元，没有计提过存货跌价准备，公允价值为 400 万元，至 2009 年末乙公司此顼存货对外出售 35%。甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司 2009年实现净利润 500 万元，乙公司在 2009 年 6 月销售给甲公司一批商品，售价为 200 万元，成本
6、为 100 万元，该批商品至 2009 年末对外销售 40%，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司 2009 年度损益的影响金额为（ ）万元。A. 1185B. 1125C. 1215D. 2215(7)乙公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2010年 12 月 31 日，乙公司库存半成品 200 件，每件半成品的账面成本为 10 万元，市场价格为8 万元。该批半成品可用于加工 200 件 A 产品，将每件半成品加工成 A 产品尚需投入 20万元。A 产品 2010 年 12 月 31 日的市场价格为每件 31 万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税
7、费 15 万元。该批半成品此前未计提存货跌价准备。乙公司 2010 年 12月 31 日该批半成品应计提的存货跌价准备为（ ）万元。A. 0B. 50C. 100D. 200(8)2010 年，甲公司以一项无形资产换人乙公司公允价值为 640 万元的长期股权投资( 未对被投资方形成控制)，并收到补价 200 万元。该项无形资产的原价为 900 万元，累计摊销100 万元，公允价值无法可靠计量，甲公司换出该项无形资产应交营业税 32 万元。甲公司将换入的股权投资作为长期股权投资核算。假定上述资产交换均具有商业实质。关于上述事项的会计处理，下列说法正确的是（ ） 。A. 甲公司换出无形资产的公允价
8、值无法可靠计量，因此甲公司应以无形资产的账面价值作为换人长期股权投资成本的计量基础B. 甲公司换出该项无形资产发生的营业税应计入营业税金及附加中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：C. 甲公司换出该项无形资产发生的营业税应计入换入资产的成本D. 甲公司换入的长期股权投资的初始投资成本为 640 万元 (9)A 公司为增值税一般纳税人，于 2010 年 12 月 5 日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。A 公司换出商品的账面价值为 80 万元，不含增值税的公允价值为 100 万元，增值税额为 17 万元；另收到乙公司银行存
9、款 10 万元。A 公司换人非专利技术的原账面价值为 60 万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，A 公司换入该非专利技术的入账价值为（ ）万元。A. 10041B. 85C. 80D. 107(10)下列关于固定资产的核算，表述不正确的是（ ） 。A. 生产车间的固定资产日常修理费用应当计人管理费用B. 固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的应当计入固定资产成本C. 财产清查中盘亏固定资产，应通过“固定资产清理”科目核算D. 财产清查中盘盈固定资产，应通过 “以前年度损益调整”科目核算(11)2009 年 12 月 31 日，A 公司与 B 公司共同出资购入 W 写字楼
10、，用于出租赚取租金。A公司、B 公司分别出资 60%、40%，并按出资比例分享收入、分担费用。该写字楼的购买价款为 3000 万元，预计使用寿命 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。同日，A、B 公司将该写字楼出租给 C 公司，租期为 3 年，年租金为 400 万元。该写字楼由A、B 公司负责安保、维修，所聘保安每年的薪酬为 20 万元，每年发生的维修费为 30 万元。假定上述安保、维修等辅助服务不重大。A 公司对投资性房地产采用成本模式核算。关于 A 公司 2010 年对上述事项的有关处理，下列表述中正确的是（ ） 。A. A 公司应确认长期股权投资 1800 万元B. A 公
11、司应确认投资收益 240 万元C. A 公司应确认其他业务成本 120 万元D. A 公司应确认投资性房地产 3000 万元 (12)A 企业 2010 年 1 月 1 日发行的 2 年期公司债券，实际收到款项 193069 元，债券面值200000 元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率 10%，实际利率 6%(半年)。采用实际利率法摊销溢折价，计算 2010 年 12 月 31 日应付债券的账面余额（ ）元。(每步计算结果取整数)A. 193069B. 194653C. 196332D. 200000中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：
12、(13)2009 年 6 月 1 日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款总额 (含增值税税额)为 1000 万元。合同约定，乙公司应于 2009 年 12 月 31 日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。2010 年 3 月 1 日，经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和台生产设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为 340 万元，公允价值(计税价格)为 400 万元；用于偿债的设备系 2009 年购人的，原价为 600 万元，已计提折旧 200 万元，已计提减值准备 50 万元，公允价值为 300 万元甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17%
13、。假定不考虑增值税以外的其他相关税费，该项债务重组对乙公司2010 年利润总额的影响金额为（ ）万元。A. 242B. 241C. 191D. 131(14)甲公司 2008 年 12 月 31 日购人的一台管理用设备，原价 1990 万元，原估计使用年限为 8 年，预计净残值 190 万元，按直线法计提折旧(假设与税法规定一致) 。由于技术因素以及办公设施的原因，已不能继续按原定使用年限计提折旧，于 2010 年 1 月 1 日将该设备的折旧年限改为 6 年，预计净残值为 145 万元，所得税税率为 25%。2010 年此会计估计变更和原估计相比使本年度净利润减少了（ ）万元。A. 7425
14、B. 60C. 675D. 324(15)某上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（ ） 。A. 因税收优惠退回报告年度以前的所得税 200 万元B. 因报告年度走私而被罚款 200 万元C. 发现报告年度管理用固定资产漏提折旧 500 元，金额较少D. 根据 13 后期间签订的债务重组协议，以存货抵偿报告年度形成的负债 200 万元 二、 多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。本类题共 20 分，每小题 2 分。 ）(1)下列各项业务中可能会涉及“资本公积”科目的有（ ） 。A. 企业自用房地产转换为采用公允价
15、值模式进行后续计量的投资性房地产B. 期末确认可供出售金融资产公允价值变动金额C. 以公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表日确认的公允价值变动金额D. 在权益法核算下，被投资单位发生的除净损益以外的其他权益变动 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(2)下列各项中，增值税一般纳税人企业应计入收回委托加工物资成本的有（ ） 。A. 随同加工费支付的增值税B. 支付的加工费C. 支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税D. 支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税 (3)下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ） 。A.
16、 以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独应确认为无形资产B. 已转让所有权的无形资产的账面价值应计入其他业务成本C. 预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值应计入管理费用D. 自创的商誉不能确认为无形资产 (4)关于民间非营利组织特定业务的核算，下列说法中正确的有（ ） 。A. 捐赠收入均属于限定性收入B. 对于捐赠承诺，不应予以确认C. 当期为政府专项资金补助项目发生的所有费用均应计人业务活动成本D. 一次性收到会员缴纳的多期会费时，应当在收到时将其全部确认为会费收入 (5)下列关于金融资产的分类，说法正确的有（ ） 。A. 满足一定条件的衍生工具也可以划分为交易性金融资产B.
17、持有至到期投资一定是非衍生金融工具C. 持有期限不确定的金融资产也有可能划分为持有至到期投资D. 持有至到期投资与可供出售金融资产之间。不得随意重分类 (6)对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，投资企业应该调整长期股权投资账面价值的有（ ） 。A. 被投资企业发放股票股利B. 被投资企业宣告分派现金股利C. 被投资企业资本公积转增资本D. 被投资企业实现净利润(7)下列关于资产负债表日或结算日的外币折算的各项表述中，正确的有（ ） 。A. 对于外币货币性项目，企业应采用当日即期汇率进行折算、B. 可供出售外币非货币性项目，按资产负债表日的即期汇率折算后的记账本位币金额与
18、原记账本位币金额之间的差额，应计人资本公积C. 以外币反映的固定资产项目，在资产负债表日不应改变其记账本位币金额，不产生汇兑差额D. 以成本与可变现净值孰低计量的外币存货，期末的可变现净值也按外币反映时，确定其中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：期末价值时应考虑汇率影响 (8)下列有关借款费用资本化的说法中，正确的有（ ） 。A. 购建或者生产的符合资本化条件的资产所占用的外币一般借款在资本化期间内发生的汇兑差额应该资本化，非资本化期间的汇兑差额则应该费用化B. 购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过
19、程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化C. 购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化D. 为购建或者生产符合资本化条件的资产而支付现金、转移非现金资产或者承担债务均属于资产支出 (9)关于同一控制下母公司在报告期增减子公司在合并财务报表的反映，下列说法中正确的有（ ） 。A. 企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数B. 企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，
20、应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳人合并利润表C. 企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表D. 企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数(10)下列关于企业发行分离交易可转换公司债券( 认股权符合有关权益工具定义)会计处理的表述中，正确的有（ ） 。A. 将不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值确认为应付债券B. 分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值后的差额，确认为资本公积C. 按债券面值计量应付债券初始确认金额D.
21、 按公允价值计量应付债券初始确认金额 三，判断题（本类题共 10 分，每小题 1 分。判断正确得 1 分，错误扣 0.5 分，不选不得分也不扣分）(1)编制合并财务报表时，对于母子公司之间的销售商品业务，形成的未实现内部销售损益应予以抵销。 （ ）(2)事业单位的经营活动要遵循自我维持原则，在经营活动中取得的经营收入一般应当能够弥补经营活动中发生的经营支出。 （ ）中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(3)非同一控制下的控股合并中，购买方付出的非现金资产的账面价值与公允价值的差额，应计入当期损益。 （ ）(4)通过提供劳务取得的存货，其成本按
22、从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。 （ ）(5)同一控制下的控股合并中，合并方付出的非现金资产的账面价值与公允价值的差额，应计入当期损益。 （ ）(6)合营方向合营企业投出非货币性资产时，合营方转移了与该非货币性资产有关的重大风险和报酬且投出资产归合营企业使用，则合营方应在该项交易中确认归属于合营企业其他方的利得或损失。 （ ）(7)递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。 （ ）(8)民间非营利组织如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或
23、借记“以前年度损益调整”科目，再将“以前年度损益调整”科目余额转入“非限定性净资产”科目。 （ ）(9)企业销售商品时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为预计负债。 （ ）(10)企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。 （ ）四、 计算分析题（本类题共 2 题，共 22 分，每小题 11 分。 ）(1)甲上市公司(以下简称甲公司 )经批准于 2008 年 1 月 1 日以 50000 万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为 50000 万元的可转换公司债券。 该
24、可转换公司债券期限为 5 年，票面年利率为 4，实际利率为 6。自 2009 年起，每年 1 月 1 日付息。自 2009 年 1 月 1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按转换日债券的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值 1 元)，初始转换价格为每股 10 元。 其他相关资料如下： (1)2008 年 1 月 1 日，甲公司收到发行价款 50000 万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：目于 2008 年 1 月 1 日开工，并于当日支付工程款，2008 年 12 月 31 日达到预定
25、可使用状态并交付使用，假设不考虑闲置资金的利息收入或投资收益。 (2)2009 年 1 月 2 日，该可转换公司债券的 40转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；除此之外，2009 年未发生其他债转股事项。 假定： 甲公司采用实际利率法确认利息费用； 每年年末计提债券利息和确认利息费用； 2008 年该可转换公司债券利息费用全部计入该技术改造项目成本； (PA，6，5)=42124，(PF ，6，5)=07473； 按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。 要求： (1)编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录； (2)计算甲公司 2008 年 12 月 31
26、日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用； (3)编制甲公司 2008 年 12 月 31 日计提可转换公司债券利息、确认利息费用的会计分录； (4)编制甲公司 2009 年 1 月 1 日支付可转换公司债券利息的会计分录； (5)计算 2009 年 1 月 2 日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数； (6)编制甲公司 2009 年 1 月 2 日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录； (7)计算甲公司 2009年 12 月 31 日应计提的可转换公司债券利息、应确认的利息费用和“应付债券可转换公司债券”科目余额。(“应付债券 ”科目要求写出明细科目，以万元为单位)(2)A 股份有
27、限公司 (本题下称“A 公司”)为上市公司，为实现生产经营的互补，发生如下投资业务： (1)A 公司对 B 公司投资资料如下： 0)2010 年 1 月 1 日，A 公司以当日向 B 公司原股东发行的 1000 万普通股及一项生产设备作为对价，取得 B 公司 80的股权。A 公司所发行普通股的每股面值为 1 元，每股市价为 3 元；该项固定资产系 2009 年购入的，账面原价为 350 万元，已提折旧 150 万元，投资日公允价值为 240 万元。 在合并前，A 公司与 B 公司不具有关联方关系。 (要)2010 年 1 月 1 日，B 公司所有者权益总额为 3500 万元，其中股本为 260
28、0 万元，资本公积为 100 万元，盈余公积为 80 万元，未分配利润为720 万元。经评估，B 公司除一项管理用固定资产和一批存货(甲商品)外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。2010 年 1 月 1 日，B 公司该项固定资产的账面价值为 800 万元，公允价值为 900 万元，预计尚可使用年限为 10 年，采用直线法计提折旧；该批存货的账面价值为 200 万元，公允价值为 350 万元。 A 公司在合并过程中，为对B 公司的资产进行评估，支付评估费用 192 万元，为发行上述股票，向证券商支付佣金、手续费等共计 100 万元。 B 公司 2010 年度实现净利润 586
29、 万元，提取盈余公积 586万元；2010 年宣告分派 2009 年现金股利 100 万元，因持有的可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积的金额为 30 万元(已扣除所得税影响) 。 B 公司 2010 年 1 月 1 日留存的甲商品在 2010 年售出 40。 A 公司与 B 公司的内部交易资料如下： A 公司 2010 年销售 100 件 A 产品给 B 公司，每件售价 5 万元，每件成本 3 万元，B 公司 2010 年对外销售 A 产品 60 件，每件售价 6 万元。A 公司 2010 年 6 月 20 日出售一件产品给 B 公司，产品售价为 100 万元，增值税为 17 万元，成本
30、为 60 万元，B 公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限 5 年，预计净残值为零，按直线法提折旧。 2010 年 1 月 1 日，A 公司与 B 公司之间不存在应收应付账款；截至 2010 年 12 月 31 日，A 公司向 B 公司销售 A产品的全部账款已收存银行，A 公司应收 B 公司账款的余额为 117 万元，A 公司对其计提了坏账准备 10 万元。 (2)其他有关资料如下： A 公司、B 公司适用的增值税税率均为17，所得税税率均为 25，不考虑增值税、所得税以外的其他相关税费； 该项企业合并属于应税合并； A 公司和 B 公司均按净利润的 10提取法定盈余公积，不提取任意盈余
31、公积。 要求： (1)编制 A 公司在 2010 年 1 月 1 日投资时及有关现金股利的会计分录； (2)编制 A 公司 2010 年 12 月 31 日合并财务报表的相关调整、抵销分录。 (金额单位用万元表示)中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：五、综合题（本类题共 2 题，共 33 分，每小题 16.5 分。 ）(1)甲公司为上市公司，产品销售价格为公允价值。2009 年度，甲公司发生的有关交易或事项如下： (1)2009 年 8 月 11 日，甲公司开始代理销售由乙公司最新研制的 A 商品。销售代理协议约定，乙公司将 A 商品全部交由
32、甲公司代理销售；甲公司采用收取手续费的方式为乙公司代理销售 A 商品，代理手续费收入按照乙公司确认的 A 商品销售收入(不含销售退回商品)的 10计算；顾客从购买 A 商品之日起 1 年内可以无条件退货。 2009 年度，甲公司共计销售 A 商品 800 万元，采用现金结算，至年末尚未发生退货。由于 A 商品首次投放市场，甲公司和乙公司均无法估计其退货的可能性。 (2)2009 年 10 月 12 日，甲公司向丙公司销售一批商品，销售总额为 5500 万元，款项已收到。该批已售商品的成本为 3800万元。根据与丙公司签订的销售合同，丙公司从甲公司购买的商品自购买之日起 6 个月内可以无条件退货
33、。根据以往的经验，甲公司估计该批商品的退货率为 5。 (3)2009 年 12月 1 日，甲公司采用分期收款方式向丁公司销售 A 商品一台，该产品的销售价格为 1300万元，合同约定发出 A 商品的当天收取款项为 100 万元，余款分四次于每年的 12 月 1 日支付，A 商品的成本为 800 万元，商品已于 12 月 1 日发出，收到的款项已存人银行，A 商品在现销方式下的公允价值为 11638 万元。实际利率为 5。 (4)2009 年 12 月 31 日，以本公司外购的商品作为福利发放给职工。该批商品公允价值 500 万元，成本价值 400 万元，商品已经发放给职工。 (5)2009 年
34、 1 月 1 日，甲公司与 M 公司签订商标权出租合同。合同约定：M 公司可以在 5 年内使用甲公司的某商标生产 X 产品，期限为 2009 年 1 月 1日至 2013 年 12 月 31 日，M 公司每年向甲公司支付 1000 万元的商标使用费；甲公司在该商标出租期间不再使用该商标。该商标系甲公司 2006 年 1 月 1E1 购人的，初始人账价值为 750 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 (6)20X9 年 12月 1 日，甲公司因合同违约被戊公司告上法庭，戊公司要求甲公司赔偿违约金 2000 万元。至 2009 年 12 月 31 日，该项诉讼尚未判决
35、，甲公司经咨询法律顾问后，认为败诉的可能性为 60，胜诉的可能性为 40，如果败诉，需要赔偿 1400 万元。 (7)甲公司开展产品以旧换新业务，2009 年度共销售 B 产品 1000 台，每台销售价格为 02 万元，每台销售成本为 012 万元；同时，回收 1000 台旧产品作为原材料验收入库，每台回收价格为 005 万元，款项均已收付。 (8)2009 年 6 月 30 日，甲公司与 N 公司签订销售合同，以 800 万元价格向 N 公司销售一批 C 产品；同时签订补充合同，约定于 2009 年 7 月 31 日以 810 万元的价格将该批 C 产品购回。C 产品并未发出，款项已于当日收
36、存银行。该批 C 产品成本为650 万元。7 月 31 日，甲公司从 N 公司购回该批 C 产品，同时支付有关款项。 其他相关资料：不考虑增值税等其他因素。 要求： (1)根据资料(1) ，判断甲公司 2009 年度是否应当确认代理销售手续费收入，并说明判断依据。如果甲公司应当确认代理销售手续费收入，计算其收入金额。 (2)根据资料(2)(4) ，分别判断甲公司 2009 年度是否应当确认销售收入，并说明判断依据。如果甲公司应当确认销售收入，计算其收入金额。 (3)根据资料(5) (8)，请说明甲公司应如何进行会计处理。 (4)根据上述业务的相关处理，计算下面表格中财务报表相关项目的金额，并填
37、写到相应的位置上。 利润表项目 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：2009 金额 营业收入 营业成本 财务费用 营业利润 (2)甲公司为增值税一般纳税人，2008 年度财务报告经董事会批准于 2009 年 4 月 1 日对外报出。甲公司按照净利润的 10提取法定盈余公积，其他相关资料如下： (1)甲公司内部审计部门在年底对其 2008 年度财务报表进行审查时，对以下事项的会计处理提出疑问： 2008 年 12 月 10 日，甲公司获知 A 公司已向当地人民法院提起诉讼，原因是甲公司侵犯了 A 公司的专利技术。A 公司要求法院判令甲公司立即停
38、止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费 150 万元，同时承担诉讼费用，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。甲公司经向有关方面咨询，认为其行为很可能构成侵权，甲公司很可能败诉，预计将要支付的赔偿金额、诉讼费在 110 万元一 130 万元之间，其中诉讼费为 10 万元。截至 2008 年 12月 31 日，该诉讼尚未审结。甲公司对该诉讼共计提了 130 万元的预计负债，相关会计处理如下： 借：营业外支出 130 贷：预计负债 1302008 年 12 月 15 日，甲公司采用以旧换新方式销售 K 产品一批，该批产品的销售价格为 700 万元，成本为 500 万元。旧 K 产品的收购价格为 20
39、0 万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。甲公司已将差价 619 万元存入银行。甲公司为此进行了会计处理，其会计分录为：借：银行存款 619 贷：主营业务收入 500 应交税费应交增值税(销项税额)119 借：主营业务成本 500 贷：库存商品 5002008 年 12 月 31 日，甲公司以融资租赁方式租入一台设备，该设备的公允价值为 3100 万元，租赁期为 2008 年 12 月 31 日至 2012 年 12 月31E1。租金支付方式为 2009 年至 2012 年每年年末支付租金 800 万元，甲公司担保的资产余值为 300 万元。甲公司在租赁
40、谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等共计 20 万元，以银行存款支付。已知出租方租赁期内含利率为 6。甲公司在 2008 年 12 月 31 日所做的会计分录为： 借：固定资产融资租入固定资产 3100 未确认融资费用 400 贷：长期应付款应付融资租赁款 3500 借：管理中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：费用 20 贷：银行存款 20 已知：(P/A ，6，4)=3 4651，(PF，6，4)=07921。 (2)注册会计师在 2008 年度资产负债表日后期间对甲公司 2008 年度财务报告进行
41、审计时，对2008 年度的以下交易或事项的会计处理有疑问： 2008 年 1 月 1 日，甲公司与 C 公司签订合同，自 C 公司购买 ERP 销售系统软件供其销售部门使用，合同价格 900 万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款分三期支付，自合同签定之日起满一年起，每年 1 月 1 日支付 300 万元。 该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。 甲公司 2008 年对上述交易的会计处理如下： 借：无形资产 900 贷：长期应付款 900 借：销售费用 180 贷：累计摊销 1802008 年 4 月 30 日，甲公司支付价款 20
42、00 万元取得 D 公司 20的股权，对 D 公司的财务和经营政策具有重大影响。4 月 30 日，D 公司可辨认净资产账面价值为 10000 万元，公允价值为 10500 万元，除 100箱 M 产品(账面价值为 500 万元、公允价值为 1000 万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。 2008 年 5 月至 12 月，D 公司实现净利润 200 万元，除所实现的净利润外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时 D 公司持有的 100 箱 M 产品中至 2008 年末已出售 40 箱。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：长期股权投资 2000 贷
43、：银行存款 2000 借：长期股权投资损益调整 40 贷：投资收益 402008 年 11 月，甲公司与 E 公司签订一份不可撤销合同，约定在 2009 年 6 月以每件 02 万元的价格向 E 公司销售 1000 件 N 产品，违约金为合同总价款的 20。 2008年 12 月 31 日，甲公司库存 N 产品 1000 件，成本总额为 250 万元，按目前市场价格计算的市价总额为 250 万元。假定甲公司销售 N 产品不发生销售费用。因上述合同至 2008 年12 月 31 日尚未履行，甲公司 2008 年未对该事项进行会计处理。 甲公司 2008 年 11 月30 日购入一项管理用固定资产
44、，入账价值为 3 万元，预计净残值为零，预计使用年限为 5年，采用年限平均法计提折旧。 甲公司 2008 年度未对其计提折旧。 (3)2009 年 3 月 1 日，法院对资料(1)提及的甲公司与 A 公司的诉讼案作出判决，甲公司需要赔偿 A 公司 130 万元，并支付诉讼费 10 万元。甲公司于当日支付了全部款项。 (4)甲公司其他有关资料如下：甲公司的增量借款年利率为 10；(PA，10，3)=24869。 不考虑所得税等其他因素的影响。 各交易均为公允交易，且均具有重要性。 要求： (1)对于资料(1)的各事项，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并说明正确的会计处理；
45、 (2)对于资料(2) 的各事项，逐项判断是否属于资产负债表日后调整事项，如果属于，作出相关的会计处理(合并编制涉及 “利润分配未分配利润” 、 “盈余公积法定盈余公积”的会计分录)； (3)根据资料 (3)，请分析甲公司应如何做会计处理； (4)根据要求(2) 、(3)的相关处理，调整甲公司 2008 年度财务报表相关项目，并填列在下表中。 资产负债表项目 调整金额(万元)长期股权投资 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：固定资产 无形资产 长期应付款 预计负债 其他应付款 盈余公积 未分配利润 利润表项目 调整金额(万元)管理费用 中大网
46、校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：财务费用 销售费用 投资收益 营业外收入 营业外支出 净利润 答案和解析一、 单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。本类题共 15分，每小题 1 分。 ）(1) :B无形资产的入账价值=1800+90=1890(万元)。(2) :B事业结余=(400+200)-500=100(万元)，经营结余=300-350=-50(万元)，经营结余为亏损，不转入结余分配，所以转入结余分配的金额为 100 万元。(3) :C选项 A，计入营业外收入，属于直接计入当期利润的利得；选项 B，通过其他业务收入、
47、其他业务成本核算，不属于利得；选项 D，属于所有者投人资本的一部分，不属于利得。(4) :B日后期间法院判决甲公司需偿付乙公司 150 万元，所以资产负债表日确认的“预计负债”中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：项目应全部冲减，同时“其他应付款”项目调增 150 万元。(5) :D选项 A，属于会计估计变更，不需要进行追溯调整；选项 B，属于不重要的事项，也不按照会计政策变更进行会计处理；选项 C，属于会计估计变更。(6) :D初始投资时初始投资成本 2000 万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额 2100 万元的差额 100 万元计入营业外收入。乙公司 2009 年实现的净利润为 500 万元，投资方应根据持股比例计算应享有的份额500-(400-300)35%-(200-100)60%30%=1215( 万元)，确认为投资收益。因此，该项投资对甲公司 2009 年度损益的影响金额=100+1215=2215(万元)。(7) :C该批半成品所生产的 A 产品成本 =200(10+20)=6000(万元) ，其可变现净值=200(31-15)=5900(万元)，A 产品发生减值。该批半成品
