1、第 1 页 共 9 页中级会计实务学习成果测试题客观题部分一、单项选择题（本题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每题只有一个正确答案，请将选定的答案填写到每题后的括号内，多选、错选、不选均不得分。）1下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（ ）。A可变现净值等于存货的市场销售价格B可变现净值等于销售存货产生的现金流入C可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值D可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一2.甲公司为增值税一般纳税人，于 2009 年 2 月 3 日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为 3 000 万元，增值税额为 510 万元，款项已
2、支付；另支付保险费 15 万元，装卸费 5 万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（ ）万元。A.3 000 B.3 020C.3 510 D.3 5303.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。A.将自创的商誉确认为无形资产B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本C.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产42008 年 3 月 20 日，甲公司以银行存款 1 000 万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司 80%的股权，并于当日起能够对乙公
3、司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为 3 200 万元，公允价值为 4 000 万元；乙公司净资产的账面价值为 6000 万元，公允价值为 6250 万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（ ）。A确认长期股权投资 5000 万元，不确认资本公积B确认长期股权投资 5000 万元，确认资本公积 800 万元C确认长期股权投资 4800 万元，确认资本公积 600 万元D确认长期股权投资 4800 万元，冲减资本公积 200 万元5.下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（ ）。A.发行长期债券发生的交
4、易费用B.取得交易性金融资产发生的交易费用C.取得持有至到期投资发生的交易费用D.取得可供出售金融资产发生的交易费用6.下列各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，属于债务人债务重组利得的是（ ）。A非现金资产账面价值小于其公允价值的差额B非现金资产账面价值大于其公允价值的差额C非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额D非现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额7.甲公司为增值税一般纳税人，于 2009 年 12 月 5 日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为 80 万元，不含增值税的公允价值为 100 万元，增值税额为 17 万元；另收
5、到乙公司补价 10 万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为 60 万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为（ ）万元。A.50 B.70C.90 D.1078. 企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是（ ）。第 2 页 共 9 页A资本公积B投资收益C营业外收入D公允价值变动损益9.下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（ ）。A.股份支付的确认和计量，应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础B.对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具
6、在授予日的公允价值计量C.对以现金结算的股份支付，在可行权日之后应将相关权益的公允价值变动计入当期损益D.对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整10.2007 年 2 月 1 日，甲公司采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款 500 万元。2007 年 11 月 12 日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2007 年 11 月 28 日，厂房扩建工程验收合格；2007 年 12 月1 日，办理工程竣工结算；2007 年 12 月 12 日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（ ）。A.2007 年 11
7、月 12 日B.2007 年 11 月 28 日C.2007 年 12 月 1 日D.2007 年 12 月 12 日11.某核电站以 10 000 万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用 1 000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为 620 万元。该核设施的入账价值为（）万元。A.9 000 B.10 000C.10 620 D.11 00012.甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，
8、不应当确认为预计负债的是（ ）。A.自愿遣散费B.强制遣散费C.剩余职工岗前培训费D.不再使用厂房的租赁撤销费13.下列关于收入的表述中，不正确的是（ ）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提B.企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理D.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入14.下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（ ）。A.资产和负债项目应当
9、采用资产负债表日的即期汇率进行折算B.所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算C.利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算D.在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益15.下列各项中，属于投资活动产生的现金流量的是（ ）。A.分派现金股利支付的现金B.购置固定资产支付的现金C.接受投资收到的现金第 3 页 共 9 页D.偿还公司债券利息支付的现金16.甲公司 2009 年度财务报告于 2010 年 3 月 5 日对
10、外报出，2010 年 2 月 1 日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系 2009 年 12 月 5 日销售；2010 年 2 月 5 日，甲公司按照 2009年 12 月份申请通过的方案成功发行公司债券；2010 年 1 月 25 日，甲公司发现 2009 年 11 月 20 日入账的固定资产未计提折旧；2010 年 1月 5 日，甲公司得知丙公司 2009 年 12 月 30 日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司 2009 年贷款。下列事项中，属于甲公司 2009 年度资产负债表日后非调整事项的是（ ）。A.乙公司退货B.甲公司发行公司债券C.固定资产未计提折旧D.应收丙公司
11、货款无法收回17.甲社会团体的个人会员每年应交纳会费 200 元，交纳期间为每年 1 月 1 日至 12 月 31 日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员 1 000 人。至 2009 年 12 月 31日，800 人交纳当年会费，150 人交纳了 2009 年度至 2011 年度的会费，50 人尚未交纳当年会费，该社会团体 2009 年度应确认的会费收入为（ ）元。A.190 000B.200 000C.250 000D.260 00018.2008 年 12 月 31 日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为 90%。如果败
12、诉，甲公司将须赔偿对方 100 万元并承担诉讼费用 5 万元，但很可能从第三方收到补偿款 10 万元。2008 年 12 月 31 日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（ ）万元。A90B95C100D10519.甲公司 2007 年度归属于普通股股东的净利润为 4 000 万元。2007 年 1 月 1 日，甲公司发行在外普通股股东数为 8 000 万股；2007年 4 月 1 日，新发行普通股股数 2 000 万股。甲公司于 2008 年 7 月1 日宣告分派股票股利，以 2007 年 12 月 31 日总股本为基数每 10 股送 5 股。假定不考虑其他因素，甲公司 2008 年
13、比较利润表中列示的2007 年基本每股收益为（ ）元。A.0.267B.0.281C.0.314D.0.33320.下列各项负债中，其计税基础为零的是（ ）。A因欠税产生的应交税款滞纳金B因购入存货形成的应付账款C因确认保修费用形成的预计负债D为职工计提的应付养老保险金二、多项选择题（本题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上正确答案，请将选定的答案填写到题后的括号内，多选、少选、错选、不选均不得分。）21.北方公司为从事房地产开发的上市公司，2008 年 1 月 1 日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权能够单独计量；2
14、008 年 3 月 1 日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至 2009 年 12 月 31 日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成；2009 年 1 月 1 日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至 2009 年 12 月 31 日，丁地块的绿化已经完成，假定不考虑其他因素，下列各项中，北方公司 2009 年 12 月 31 日不应单独确认为无形资产（土地使用权）的有（ ）。A.甲地块的土地使用权B.乙地块的土地使用权第 4 页 共 9 页C.丙地块的土地使用权D.丁地块的土地使用权22.下列各项负债中，不应按公允价值进行后续计量的有（ ）。A.企业因产品质量保证而确认的
15、预计负债B.企业从境外采购原材料形成的外币应付账款C.企业根据暂时性差异确认的递延所得税负债D.企业为筹集工程项目资金发行债券形成的应付债券23. 甲公司（制造企业）投资的下列各公司中，应当纳入其合并财务报表合并范围的有（ ）。A.主要从事金融业务的子公司B.设在实行外汇管制国家的子公司C.发生重大亏损的子公司D.与乙公司共同控制的合营公司24. 下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（ ）。A.初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产B.初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产C.初始确认为可供出售金融资产的，不得重分类为持有至到期投资D.初始确认为贷款和应收
16、款项的，不得重分类为可供出售金融资产25下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式B.满足特定条件时可以采用公允价值模式C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式26.下列各项中，属于融资租赁标准的有（ ）。A.租赁期占租赁资产使用寿命的大部分B.在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人C.租赁资产性质特殊，如不作较大改造，只有承租人才能使用D.承租人有购买租赁资产的选择权，购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值27.下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确
17、的有（ ）。A.将负债成份确认为应付债券B.将权益成份确认为资本公积C.按债券面值计量负债成份初始确认金额D.按公允价值计量负债成份初始确认金额28.下列关于或有事项的表述中，正确的有（ ）。A或有资产由过去的交易或事项形成B或有负债应在资产负债表内予以确认C或有资产不应在资产负债表内予以确认D因或有事项所确认负债的偿债时间或金额不确定29.下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权B.债权人收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益C.债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债D.债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入当期损益
18、30.下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（ ）。A与所得税收付有关的现金流量B筹资活动产生的现金流入或者流出C与预计固定资产改良有关的未来现金流量D与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量31.桂江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借第 5 页 共 9 页款担保，下列各项中，桂江公司不应确认预计负债的有（ ）。A.甲公司运营良好，桂江公司极小可能承担连带还款责任B.乙公司发生暂时财务困难，桂江公司可能承担连带还款责任C.丙公司发生财务困难，桂江公司很可能承担连带还款责任D.丁公司发生严重财务困难，桂江公司基本确定承担还款责任32.下列各项资产
19、和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（ ）。A.使用寿命不确定的无形资产B.已计提减值准备的固定资产C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金33. 下列各项中，属于会计估计变更的有（ ）。A.固定资产的净残值率由 8%改为 5%B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由 10 年变更为 7 年34.下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，应纳入合并范围的有（ ）。A.经营规模较小的子公司B.已宣告破产的原子公司C.资金调度受到限制的境外
20、子公司D.经营业务性质有显著差别的子公司35.下列各项中，影响持有至到期投资摊余成本因素的有（ ）。A.确认的减值准备B.分期收回的本金C.利息调整的累计摊销额D.对到期一次付息债券确认的票面利息三、判断题（本题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。请判断每小题的表述是否正确，认为正确的，在题后的括号内打；认为错误的，打。判断正确的，得 1 分，判断错误或未作答的不得分。）36.一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。（ ）37.持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同
21、价格作为计算基础。（ ）38.固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。（ ）39.企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。（ ）40. .在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。（ ）41.对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授权日均不需要进行会计处理。（ ）42.企业待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应先对标的
22、资产进行减值测试，并按规定确认资产减值损失，再将预计亏损超过该减值损失的部分确认为预计负债。（ ）43.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。（ ）44.对于通过非同一控制下企业合并在年度中期增加的子公司，母公司在编制合并报表时，应将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表中。（ ）45. 企业控股合并形成的商誉，不需要进行减值测试，但应在合并财务报表中分期摊销。（ ）第 6 页 共 9 页主观题部分四、综合题（本题共 3 小题，第 1 小题 10 分，第二小题 15 分，第 3 小题 15
23、 分，共 40 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需要写出一级科目。）1.甲公司为上市公司，适用的所得税税率为 25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下：（1）2009 年 12 月 1 日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭，要求甲公司赔偿违约金 1 000 万元。至 2009 年 12 月 31 日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为700 万元。2009 年 12 月 31 日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出 700
24、万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为 175 万元。（2）2010 年 3 月 5 日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金 500 万元。甲、乙公司均不再上诉。其他相关资料：甲公司所得税汇算清缴日为 2010 年 2 月 28 日；2009 年度财务报告批准报出日为 2010 年 3 月 31 日；未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。要求：根据法院判决结果，编制甲公司调整 2009 年度财务报表相关项目的会计分录。根据调整分录的相关金额，填列表格中财务报表相关项目。（减少数以“”表示，答案中的金额单位用万元表示）（2）财务报表相关项目单位：
25、万元调整项目 影响金额利润表项目：营业外支出所得税费用第 7 页 共 9 页净利润资产负债表项目：递延所得税资产其他应付款预计负债盈余公积未分配利润2甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：（1）2007 年 1 月 1 日，甲公司支付价款 1100 万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为 1000 万元、5 年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为 10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为 6.4%.当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007 年 12 月 31 日，该债券未发生减
26、值迹象。（2）2008 年 1 月 1 日，该债券市价总额为 1200 万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的 80%，将扣除手续费后的款项 955 万元存入银行；该债券剩余的 20%重分类为可供出售金融资产。要求：（1）编制 2007 年 1 月 1 日甲公司购入该债券的会计分录。（2）计算 2007 年 12 月 31 日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。（3）计算 2008 年 1 月 1 日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。（4）计算 2008 年 1 月 1 日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资
27、产的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）第 8 页 共 9 页3.南方公司系生产电子仪器的上市公司，由管理总部和甲、乙两个车间组成。该电子仪器主要销往欧美等国，由于受国际金融危机的不利影响，电子仪器市场销量一路下滑。南方公司在编制 2009 年度财务报告时，对管理总部、甲车间、乙车间和商誉等进行减值测试。南方公司有关资产减值测试资料如下：（1）管理总部和甲车间、乙车间有形资产减值测试相关资料。管理总部资产由一栋办公楼组成。2009 年 12 月 31 日，该办公楼的账面价值为 2 000 万元。甲车间仅拥有一套 A 设备，生产的半成品仅供乙车间加工成电子仪器，无其他用途；2009 年 12
28、 月 31 日，A设备的账面价值为 1 200 万元。乙车间仅拥有 B、C 两套设备，除对甲车间提供的半成品加工为产成品外，无其他用途；2009 年 12 月 31日，B、C 设备的账面价值分别为 2 100 万元和 2 700 万元。2009 年 12 月 31 日，办公楼如以当前状态对外出售，估计售价为 1 980 万元（即公允价值），另将发生处置费用 20 万元。A、B、C设备的公允价值均无法可靠计量；甲车间、乙车间整体，以及管理总部、甲车间、乙车间整体的公允价值也均无法可靠计量。办公楼、A、B、C 设备均不能单独生产现金流量。2009 年 12月 31 日，乙车间的 B、C 设备在预计
29、使用寿命内形成的未来现金流量现值为 4 658 万元；甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为5 538 万元；管理总部、甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为 7 800 万元。假定进行减值测试时，管理总部资产的账面价值能够按照甲车间和乙车间资产的账面价值进行合理分摊。（2）商誉减值测试相关资料2008 年 12 月 31 日，南方公司以银行存款 4 200 万元从二级市场购入北方公司 80%的有表决权股份，能够控制北方公司。当日，北方公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为 4 000 万元；南方公司在合并财务报表层面确认的商誉为 1 000 万元。2009 年 12 月 31 日，
30、南方公司对北方公司投资的账面价值仍为 4 200 万元，在活跃市场中的报价为 4 080 万元，预计处置费用为 20 万元；南方公司在合并财务报表层面确定的北方公司可辨认净资产的账面价值为 5 400 万元，北方公司可收回金额为 5 100 万元。南方公司根据上述有关资产减值测试资料，进行了如下会计处理：（1）认定资产组或资产组组合将管理总部认定为一个资产组；将甲、乙车间认定为一个资产组组合。（2）确定可收回金额管理总部的可收回金额为 1 960 万元；对子公司北方公司投资的可收回金额为 4 080 万元。（3）计量资产减值损失管理总部的减值损失金额为 50 万元；甲车间 A 设备的减值损失金额为 30 万元；乙车间的减值损失金额为 120 万元；乙车间 B 设备的减值损失金额为 52.5 万元；乙车间 C 设备的减值损失金额为 52.5 万元；南方公司个别资产负债表中，对北方公司长期股权投资减值损失的金额为 120 万元；南方公司合并资产负债表中，对北方公司投资产生商誉的减值损失金额为 1 000 万元。要求：根据上述资料，逐项分析、判断南方公司对上述资产减值的会计处理是否正确（分别注明该事项及其会计处理的序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。第 9 页 共 9 页（答案中的金额单位用万元表示）【答】：
