1、国有资产评估项目管理现状与出资人职责分析国有资产评估项目管理现臼臼髑圜鼠四资产评估是维护社会主义市场经济秩序,促进公平交易,防止国有资产流失的重要手段,这是国家对资产评估的定位和评价.建立新的国资监管体系后,国资委作为政府的代表,既是企业国有资产的监管机构,又履行出资人职责,是国有资产评估行为的监督者和评估结果的使用者,其基本任务和最终目标是确保国有资产的安全和实现国有资产的保值增值.而抓好资产评估这个环节是实现事前控制的最有效的监管手段.可是,目前国有资产评估项目管理现状与出资人职责要求并不一致.这是导致国有资产流失在制度上的重大原因.析一.国有资产评估项目管理存在问题分(一)同是国有资产评
2、估 ,从不同企业,不同经济行为,不同监管方式的评估值反映出的问题.2004 年,据不完全统计,广东省国有资产评估项目共 781 项,其中备案项目 653 项,涉及账面资产总额 1222219 万元,净资产 384501 万元;评估资产总额 1271366 万元,净资产 572314 万元,评估增值率分别为 4.02%和 48.85%.其中:国有独资企业资产评估项目净资产增值率为-29.46%;涉及股份有限公司国有股权转让资产评估项目净资产增值率为一 80.09%;涉及国有企业产权转让和资产拍买的资产评估项目净资产增值率分别为一 65.83%和-73.32%.增值率较高的评估项目主要反映在中外合
3、资合作项目.核准项目 128 项,涉及账面资产口文/曾永夫总额 628874 万元,净资产 179837 万元;评估资产总额 676779 万元,净资产 217260 万元,评估增值率分别为 7.62%和 20.81%.其中:涉及国有企业改制和资产转让的资产评估项目增值率分别为负值,增值率较高的项目主要反映在其他项目.增值率较高的评估项目主要反映在中外合资合作项目.从资产评估增值率来看,国有资产总体上是增值的,但反映在国有企业改制和国有产权(股权)转让资产评估项目的增值率明显偏低,甚至呈负增长,即贬值;中外合资和有限责任公司的资产评估增值率比国有企业高,说明国有企业的资产质量和保值增值能力较差
4、.同时表明资产评估项目的监管在这个领域有待加强.省属企业绝大部分资产评估业务目前仍按原有授权经营管理办法实施管理,即由企业自主选择评估机构,对评估报告自行实施合规性审核,未受省国资委直接监督.(二)由企业经营者自行选择评估机构,认定评估结果与出资人承担责任及后果的问题分析.按企业国有资产监督管理暂行条例规定和省政府赋予省国资委的职能,对纳入监管的省属企业行使出资者权利,监督企业实现国有资产保值增值.据此,省国资委必须对企业国有资产的价值,转让行为及其转让的价格进行监管.企业国有资产无论在产权市场转让或以协议方式转让,如何确定其转让底价是关键,这就需要咨询具有独立性的专业评估机构.由于企业经营和
5、资产的多样性以及市场的变幻,资产评估工作的专业性和技术性的要求必/墅歹fIIlII】lI 然很高,而评估师在实施评估过程中,在一定范围对资产评估报告进行有效审核的问题,一直以 lI和程度内是可以操纵评估结果的,在目前法制及诚来,不论是国资部门还是所出资企业,从技术层面信环境情况下,选择评估机构的主体是国有资产占说,专业知识及经验的需求与对评估结果的认知,有单位,而不是国有资产的出资单位.选什么机构,审核,客观上是有缺陷的.对机构的资质如何要求和把关,全由资产占有单位对企业来说,在评估工作开展期间,须先行提自行决定,作为国有资产出资人并无过问.这样的供有关评估的情况和资料给评估机构,评估完成后模
6、式容易使企业经营者按照自己的意愿去选择评估还须将相关资料进行整理和归纳.由于资产评估有机构,并从经营者的角度而不是出资者的角度考虑,时涉及多方面的情况,企业往往缺乏具备各方面评将自己的要求传达给评估机构.在目前国有企业的估专业知识的人才,容易使工作不到位,也可能产管理体制下,企业经营者的利益取向往往与出资者生难于识别评估专业技术的适用性,从而影响到评的利益取向不一致,而评估机构受托于经营者,他估结果的完整性,准确性,进而影响到评估结果的们的评估行为不容易超脱,也不容易摆脱经营者的使用.影响.由企业经营者选择中介机构的做法,容易影对国资委来说,这种缺乏熟悉评估专业业务人响中介机构的独立性,给中介
7、行业带来风险;通过员的现象同样存在 .面对大量的评估备案,审核材企业经营者和评估机构联手形成的评估结果,将让料,国资委缺乏足够的有相关知识和经验的人员来出资人代表省国资委难以知晓和控制.这种选完成审核工作,这既容易使审核工作流于形式,又择评估机构的主体与出资人职责错位的问题,企业容易产生不准确的结论,从而影响到国资监管工作按评估结果自行处置资产再报国资监管部门备案的的有效性.做法(或经核准后再处置),使国资监管部门可能对(四)审核制度下国资委,企业,中介机构责任并不准确的资产评估业务和结果进行了核准或备案,划分的矛盾.这将会导致国资监管部门承担巨大的风险和责任.在审核制的情况下,当国资委行使监
8、管权力对必须规范出资人与经营者的行为和责任.企业提供的评估报告提出意见和建议时,法律责任(三)对资产评估报告进行合规性审核与承担出不清的问题也会出现.一是国资委对评估过程,评资人职责及专业知识的需求与对评估结果的认知,估结果所提出的意见与建议,也面临着企业和中介审核间的矛盾.评估机构是否接受和是否应该接受的问题.二是国资产评估工作完成后,经占有单位初审,必须资委(出资人代表)并没有像企业那样与市场直接将评估报告报省国资委或所出资企业核准或备案.接触,对市场的风云变幻体会不深;对具体评估项按现行有关规定,省国资委或所出资企业对评估报目中的评估标的,L 平估机构对其的处理方法可能并告进行合规性审核
9、,而合规性审核的内容和要求并不完全理解,提出的意见和建议有可能偏离实际.不着重资产评估结果的合理性.从法理上讲,评估三是企业和评估机构不接受意见和建议,可能会使报告的法律责任由签字的注册资产评估师及所在评评估结果通不过审核,并导致经济行为无法实施;估机构共同承担.可在目前情况下,注册资产评估当企业和评估机构接受这些意见和建议时,企业的师及所在评估机构的经济水平根本不可能承担可能经营行为受到了干预,评估机构工作的独立性受到造成巨额国有资产流失的责任,最后的“埋单人“ 仍了干预 ,同时不可避免地由此产生的法律责任也会然是国家.而国家把国有资产的安全和保值增值的发生转移.按目前的管理体制,资产评估机
10、构由财责任落到国资委和所出资企业的肩上.因此,国资政部和行业协会管理,评估报告实施注册评估师签委和所出资企业从客观上必须对企业价值的真实性字制度.评估机构和签字评估师应承担其出具评估有一个比较完整的认识,并且应通过这个环节确保报告后发生的相应的法律责任.根据财政部的有关国有资产不流失和实现国有资产的保值增值.所以,文件,评估机构(评估师)承担因评估报告出错责对资产评估报告进行合规性审核与承担出资人职责任时并不包括因企业提供虚假,不实,不完整资料的问题必须得到有效的解决.而导致的评估错误.方面的错误青仟府南,Il,承20 黪l 奢 lllII 担.因此,在现行财政部提供的评估报告规范文本业的出资
11、单位通过公平,公正,公开的程序聘请中 lJll中,包括企业对所提供资料真实,准确,完整的申介机构.明文件.由于企业对资产评估行业了解不深,对此(三)改革资产评估结果审核办法提高资产评估项由企业出具的申明的法律意义认识模糊,签署申认知度.明较为随意.企业一般认为在出现问题时评估机构从资产评估项目审核情况看,所出资企业大部要承担责任,不清楚企业也会由于签有申明而应承分也只是对评估报告进行合规性审核,对资产价值担自己的责任.特别是企业在没有实际资料支持而的认知不甚明晰.省国资委没有对其进行内部审查要求评估机构为企业达到某些目标时,这种法律后和复核,不掌握二级以下企业资产变动状况,也对果更加突出.中介
12、机构评估质量不甚了解,这样容易导致国有资产处置监管失控情况发生.应结合日常的监管工作,二,有关对策,建议建立资产评估专家库,对重大资产评估项目实行专家评审咨询制度,以国有资产安全及综合利益最大(一)扩大资产评估管理工作的监管范围.化为目的,解决审核资产评估报告工作中出资者专新的国资监管体系建立后,企业国有资产保值业知识的需求和对评估结果的认知,审核问的矛盾;增值就成为履行出资者职能的最大目标,要达到国解决出资人如何运用好资产评估结果的问题.同时有资产保值增值目标,必须对企业重大经济行为加在审核论证资产评估结果的过程中,可以使国资委以关注,特别是涉及重大国有资产评估和转让行为.和企业更清晰运营中
13、的资产范围,资产构成,价值按目前资产评估管理层次,省国资委只是对省政府所在及其存在问题,从而提高国资委和所出资企业出资企业的资产评估项目进行管理,其中:对省政的监管和运营质量 .府批准实施的重大经济事项涉及的资产评估项目进(四)建立资产评估项目检查制度.行核准管理;其他的资产评估项目则实施备案管省国资委定期或不定期地对资产评估项目按一理.省政府所出资企业以下公司的资产评估管理工定比例进行检查,并在系统内部通报检查和处理的作,由省政府所出资企业负责.从目前资产评估工情况,对企业下达(评估项目检查结果意见书,对作发生问题较多的情况来看,一般都集中在省属企评估机构则向其行业主管部门或行业协会抄送检查
14、业的二级和三级企业,而这部分企业未受省国资委报告.也可与省资产评估协会建立必要的沟通渠道,的直接监管,省属企业资产评估管理的薄弱环节往发挥社会监督力量,结合评估行业每年实施的评估往就出在这些管理层次上,直接影响到出资人所监质量检查,安排省属企业财务人员和评估协会对发管资产的保值增值.因此,应适当扩大国资监管部生的评估业务进行互查和抽查,并形成制度,以促门对省属企业资产评估监管范围,将省政府出资企进评估机构的自律和他律,保证和提高评估工作的业的全资子公司的资产评估项目纳入省国资委管理.质量.(二)改革资产评估中介机构聘请办法.(五) 加强培训与交流,提高项目管理水平.迄今为止,资产评估中介机构的
15、聘请是由资产企业管理人员和国资监管有关人员业务水平占有单位来选聘的,应按市场经济的基本法则归位,的提高,有利于企业在涉及资产评估业务时相关改为以产权或经济行为主体聘请.目前,省属企业工作的顺利实施.因此,应与相关行业协会联系,开展资产评估业务聘请中介机构工作没有统一的程有目的的交流相关资料,对相关岗位的人员进行定序要求,部分企业在内部建立了一些指引和操作要期或不定期的培训,以提高有关人员对评估行业求,但大部分仍没有制度明确,随意性很大.给暗的认知,掌握其最新动态,保证监管工作的准确,箱操作制造了温床,也直接影响国有资产评估结果.到位.对此,应制定省属企业聘请资产评估中介机构的办曾永夫广东省国资委法;当企业发生资产评估行为时,涉及企业资本和l,重要牛产咨料的资产评估项目,必须明确由企.2OO5?一I
