1、所得税核算办法选择中的税务筹划纳税影响会计法在东北老工业基地上市公司中的运用所得税核算办法选择中的税务筹划二二纳税彭响会计法在东北老工正基地上市公司中的运用 l朱鹏祖选择会计核算方法，是企业进行税务筹划的基本方法之一。国家为了振兴东北老工业基地，特别给予这个地区工业企业缩短固定资产折旧年限的所得税优惠政策，即增加企业所得税税前扣除，降低企业所得税负担。但目前东北地区的一些上市公司放弃享受该项税收优惠政策。究其原因，上市公司认为享受所得税的优惠政策，将加大会计核算上固定资产的折旧成本，降低企业会计利润，不利于上市公司报表业绩的形象。本文试图通过筹划空间产生的描述，分析企业放弃享受优惠的原因，设计
2、解决阻碍企业享受该项税收优惠的方案和步骤，使该地区符合条件的上市公司获得推迟交纳企业所得税的筹划收益。町、籍划空间的产生及筹划效果的性质及受益选择所得税核算办法的时候，均选择了;应付税款法;。金额预计财政部、国家税务总局发布的 关于落实振兴东北老工目前，我国实行查账征收企业所得税的工业企业，业基地企业所得税优惠政策的通知)(财税24153 号)固定资产折旧办法会计与税收的规定一致。主要依据的第 1 条规定:东北地区工业企业的固定资产(房屋、建是财政部、国家税务总周发布的企业所得税若干政策筑物除外)，可在现行规定折旧年限的基础上，按不高于问题的规定)(财税字1994009 号)第6 条的规定:企
3、业 40%的比率缩短折旧年限。上述优惠政策的出台使得东固定资产折旧年暇，按照财政部制定的分行业财务制度北地区工业企业会计折旧年限与税收的折 18 年限产生了的规定执行。由于企业会计制度和国家的税收制度在企差异。业固定资产折旧年限的规定上是一致的。所以，企业在企业所得税核算办法在;纳税影响会计法;和;应?52 俨?仰和 2 月?泏? 糉?崰?沶?櫖?忓?付拉教法;两者之闰的选择，棋据企业余计准则和那么，企业最取;纳税影唱会计法;别具有了撞迦企业企业会计制度的现定是由企业自行确定，无须报告审所得税响税时间的姓果。批。由于企业会计制度和国家税收制度在东北地区工业企业的留定资产挤出年琅上有不同的巍定，
4、所珉，东北旦、事曾模 i 位镜惠政策的步骤及其账务娃理地区的工业企业选择;纳税影响会计法企业所得税的召咒蘸事会调整合计政策。根据公词法朝会计法的有关规定召开 3 董事会，专题审议濡过会企业税务筹划的效果从性质上分有两种，减少税收计政策中所得税核算政策变茧，并通过快议给予公告。负担或推说纳税时间。本次企业所得税核算办法的调整公告的内容是:企业所得税核算办怯由应付税款、沽，变产生的榄枝筹摇摇手推迟纳辑时眩，企业获得的筹如收更为纳程影销会计法。益是推迟纳税时间带来的资金的时间价值。根据东北地:计算确定调增的折旧和摊销金额。会计师区上市公坷的公开资料，符合条件的公司最高每年可减事务所根据财政部、盟家税
5、务总局关于菇实撮兴东拉少企业所得税9500 万元。假设推迟纳税时间为 4 年，银辛苦工业基地企业所搏税优惠政策的通知)(财税24153 行贷款利率 6%1 年，t 菜上市公司推迟纳税可以降低9500 万号)、 关于东北老工业慕地资产折旧与摊销政策执行口资金的贷款利惠成本 570 万元/年。4 年黑棋蜂部贷款利怪的通知别财税200517 号)、以及国家幌务单昂关于息 2280 万元。振兴东北帮工业基地企业所得税优惠政策适用范围的通知国税画)(2005823 号)三个文件准确计算缩姐资产折旧和无形资产摊销年限丽增加的资产的 t 斤 18 金额相无形资产的摊销金额 o:确定会计戴务央主理办法。攘攘计
6、算而来的折旧金额和摊销金额计算影响所得税金额，井做会计分录如下:借:企业所得税货:应交税金应交所得税递延税款，递延税款的计算:增掘的折旧和摊销金额 x 企业适用的所得税税率(一般为 33%);应缴税金一股究所得税的计算:按照企业所得税申报装满罄后的应纳税所得额 x 所得税税靡。第四步:企业所得程纳税审报表的填写。将增挠的折 i 白和摊悄金额填蹲在你们提供的企业所得税申报税第 62 行;其他纳税调黯减少项目;并附明细溃。第五步:史上理历史问题。根据中华人民共帮黠税收征收管理法第 51 条的规定，申请退还 2004 年度、2005 年度多交的企业所搏税税款并加算银行罔期存款利息。该项申请可能有三个
7、结果，不间结果的胀务处理如下:?州时街斗53?曳?徿?泊? 糅?嬲?嬱?嬲?糈?簖?篱?糈?崱?11.税务机关问意并遣回企业务缴税款。企业合计处因此项遇税对会计利润没有影响，是否撤露由企业自己确定。诺:银行存款 3.税务机关没有混税，也不同意以后年度抵顶。贷:递税款业余计处理是:因此项退程对会计利润没有影响，是否按需由企业其他应收款04、05 年度费缴企业所得程自己确定。贷摄延税款 2.税务机关没有理税，但是问意以后年度抵顶 e 企当未来折!日军 IJi阁持四时，企业合计处理是:业合计娃理是:借:递延税款借:应变税金一应交企业所碑税贷:其他应收款04、05 年多缴企业所得税。贷:淄延程款(作者
8、单位:中瑞华拉住会计师事务所)公司法修订的涉税影响分析齐?李春苗新公司法的预布实施成为时下社会各界关注的焦点，用权等投资入股设立公前的方式将比过去大大增加，投除了通过对比把握新旧公向法的丢在异外，我们还应该进资形式和投资手段将更加多元化，同时，这也增加了投步分析这些变化可能给社会经济生活带来的各种影嚼。资者在投资方式选择上的税收筹如空禹。从桦税的角醒来看，新公词法中有两处法律接文直接损因此，仪从节税的角度考虑，投资者应充分利用新及了脱收方醋的内容，而对公司设立条件、设立吏体、破公司法放宽非货市性资产出资酿榻的鼓励性政策，尽量产清算起商等勇意大事项的修订和补充也将会对公司的静选择或多采用设备投资
9、和无形资产投资。原因是:(1)以税经济活动产生不同租膜的影响，值得引起我们的关位。无形资产、，不础产投资入股，参与接受投资方利润分配，共爵承担投资风险的行为，不征收营业税，对于以房地叫、增加了投资税收蜻划的空间产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)!日公词、法规定，以工业产权、非专利技术作价出资作价入股进行投资或作为联营条件，将膺地产转让到所的金穰不得翻过有限责任公司注册资本的 20%。而新公投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。(2)司怯只是规定了全体股东的货币出资金额不搏低于有限备投资其折旧费可以作为税前扣除项目，缩小所得税税责任公司注册资本的 30%，也就是说，投资者以实物、知无罪资产摊销费也可以作为管理费 F 亮就能扣除，减识产权、土地使用权等非货币性资产出资额撒商可占浊小所得税税葱。(3)用设备投资，在投资资产计价中，册费本的 70%。这意味着采用实物、知识产权和土地使以通过资产评估提高设提价值。实物资产和无形资产于?糛? 篒? 橽?十?
