1、税务会计师专业资格考试模拟卷税务会计实务与纳税筹划一、 单项选择题（44 题）1.税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。税务会计的核算对象是( )。A企业以货币计量的经济事项B税务机关组织征收的征收、减免、欠缴、入库等税收资金运动的全过程C因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退等经济活动的资金运动D国家预算资金运动过程2. 我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构，直接税占全部税收收入的比例为 40%左右。近代直接税首先由( )创立。A.美国 B.中国 C.英国 D.日本 3. 增值税保留了传统间接税按流转额全值计税和道道
2、征税的特点，同时还实行税款抵扣制度，最终消费者是全部税款的承担者，属于价外税。税收分为价内税和价外税的依据是( )。A.管理和使用权限 B征税对象的性质C.税收收入的用途 D税收与价格的关系4. 税法一般都由若干要素组成，了解这些要素的构成，有助于全面掌握和执行税法规定。税制要素中( )体现了征税的深度。A.税目 B税种 C.税类 D税率5. 税务会计师的职业素质是指税务会计师在其职业活动中，调节和处理与他人、与社会、与集体、与职业工作关系所应遵守的基本行为规范或行为准则。税务会计师的职业素质不包括：A.政治思想素质和职业操守 B 专业素质 C 身心素质 D 健康素质6. 企业计缴的下列税金中
3、，在会计核算上不需要通过“应交税费”账户的是（ ）A资源税 B.印花税 C. 营业税 D.契税7. 企业在采用按月纳税的情况下，月末“应交税费应交增值税”账户出现贷方余额，应（ ）A不作转出处理 B借记“应交税费”C贷记“应交税费 未交增值税” D贷记“应交税费”8. 税率是税收制度的核心和灵魂，各税种的职能作用，主要是通过税率来体现的。在实际应用中可分为从价计征的税种和从量计征的税种。下列关于从价税的说法不正确的有（ ）A.我国大部分税种都采用从价税的形式B.有利于保证财政收入C.发生通货膨胀时税额变化不会很大D.与价格直接相关9. 营业税改增值税是结构性减税的一项措施，此次营业税改增值税是
4、（ ）A. 增值税的扩围 B增值税的转型，由生产型转为收入型 C增值税的转型，由收入型转为消费型 D增值税的转型，由生产型转为消费型10. 纳税人委托个体经营者加工应纳消费品，消费税（ ）A由受托方代收代缴B由委托方在受托方所在地缴纳C由委托方收回后在委托方所在地缴纳D由委托方在受托方或委托方所在地缴纳 11. 对于任何一个增值税一般纳税人来说，在基经营过程中，都会同时以卖方和买方的身份存在，既会发生销售货物或者提供劳务，又会发生购进货物或接受应税劳务。纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税为进项税额。下列项目中不允许扣除进项税额的是( )。A采油二厂修理机器设备支付的修理费B
5、采油二厂购进三箱奶油馒头发给职工C采油二厂于 2012 年 3 月请上海立信会计师事务所做审计报告支付的审计费D采油二厂购进天津大站管道阀门厂阀门一批并验收入库12. 纳税环节是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。现行消费税主要采取在( )环节计算征收。A.流通 B消费 C 出厂销售或进口 D：出口13. 演员参加任职单位组织的演出取得的报酬，应按（ ）纳税。A不纳税 B应按工资、薪金所得项目，按月计算纳税C应纳劳务报酬所得，按次纳税D应纳劳务报酬所得，一个月合计纳税一次14. 税收客体又称征税对象，是税法中规定的征税的目地物，是国家据以征税的依据。下列所得不属于
6、个人所得税的征税对象的是( )A出版图书收入 B军人转业费、复员费收入C股息、红利收入 D中福彩收入15. 下列说法错误的有( )。A收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人B受托方向委托方交货时代收代缴消费税C房屋出租人收取租金时，代收代缴房产税D建筑安装业务实行分包或者转包的，差额计税16. 房产税的征税对象是房产。所谓房产是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物资的场所。下列各项中属于房产税征税对象的是( )A水塔 B工厂围墙 C宾馆室外游泳池 D企业职工宿舍17. 根据企业所得税的规定，下列各项目中，计入企业当期应纳税所得额的是（）A.企业
7、代政府收取的依法具有专项用途的财政资金B.企业购买国债的利息收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 D.纳税人将资金提供他人使用但不构成权益性投资取得的资金占用费18. 按照对购入固定资产已纳税金的处理方式，2009 年起，我国实行的增值税属于( )。A消费型增值税 B收入型增值税 C.生产型增值税 D实耗型增值税19. 我国进口关税 7868 个税目中采用从价关税的 7813 个，占税目总量的大约99.3%。征收出口关税的 373 个税目全部采用从价关税。下列不在进口货物组成计税价格计算范围之内的是( )A关税完税价格 B关税 C消费税 D增值税20. 开征土地增值税是国家运用税收手
8、段规范房地产市场秩序，合理调节土地增值收益分配，维护国家权益，促进房地产开发健康发展的重要举措。我国的土地增值税由（ ）征收A税务机关 B土地管理部门 C房产管理部门 D财政机关21. 土地增值额计算过程中，不准按实际发生额扣除的项目是(A地价款 B房地产开发成本 C营业税税金 D房地产开发费用22. 计税依据又称税基，是税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。正确掌握计税依据是税务机关贯彻执行税收政策、法令，保证国家财政收入的重要方面。房产出租的，以( )为房产税的计税依据。A房屋原值 B房屋净值 C租金收入 D房屋评估值23. 下表为经税务机关审定的某国有企业的 2006-2011
9、年 6 年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行 5 年补亏规定，则该企业 2011 年应纳税所得额为( )万元。单位：万元A10 B20 C0 D-1024 大洋公司销售 A 产品 100 件，成本价 350 元每件，售价为 500 元每件，收取包装物押金 9360 元，包装物成本每件 70 元。该产品是征收消费税产品，税率为 10%。销售产品时，应做会计分录如下：A 借：银行存款 67860贷：主营业务收入A 产品 50000应交税费应交增值税（销项税额）8500其他应付款存入保证金 9360借：主营业务成本A 产品 1360贷：应交税费应交增值税（销项税额）1360B 借：银行存款 678
10、60贷：主营业务收入A 产品 50000应交税费应交增值税（销项税额）8500年 度 2006 2007 2008 2009 2010 2011应纳税所得额 一 50 20 40 20 20 20 其他应付款存入保证金 9360C 借：银行存款 67860贷：主营业务收入A 产品 50000应交税费应交增值税（销项税额）8500 其他应付款存入保证金 9360借：主营业务成本A 产品 5000贷：应交税费应交消费税 5000D 借：银行存款 67860贷：主营业务收入 A 产品 50000应交税费 应交增值税（销项税额）8500 其他应付款 存入保证金 9360借：营业税金及附加 5000贷：
11、应交税费 应交消费税 500025 依上例，大洋公司一年后包装物没有退回，没收其押金时应做会计分录如下：A 借：其他应付款存入保证金 9360贷：其他业务收入 8000应交税费应交增值税（销项税额）1360B 借：其他应付款存入保证金 9591.20贷：其他业务收入 8000应交税费应交增值税（销项税额）1591.20C 借：其他应付款存入保证金 9591.20贷：其他业务收入 8000应交税费应交增值税（销项税额）1591.20借：其他业务成本 800贷：应交税费应交消费税 800D 借：其他应付款 存入保证金 9360贷：其他业务收入 8000应交税费 应交增值税（销项税额）1360借：其
12、他业务成本 800贷：应交税费 应交消费税 80026 依上例，如果大洋公司当初收取的是加收的押金，则在没收逾期未退包装物押金时，应做会计分录如下：A 借：其他应付款存入保证金 9360贷：营业外收入没收押金 6968.80应交税费应交增值税（销项税额）1591.20-应交消费税 800B 借：其他应付款存入保证金 9360贷：营业外收入没收押金 7768.80应交税费应交增值税（销项税额）1591.20C 借：其他应付款存入保证金 9360贷：营业外收入没收押金 8560应交税费应交消费税 800D 借：其他应付款 存入保证金 9360贷：营业外收入 没收押金 7200应交税费 应交增值税（
13、销项税额）1360-应交消费税 800大华公司是一家民族工艺品、礼品生产企业，注册资本 200 万元，职工人数 40人，企业实行半自动化处理模式，以机器和手工相结合的制作工艺，产品远销东南亚各国。随着当下环境的影响，部分产品订单减少，造成库存大量增加。年终公司决定将一些礼品赠送给自己的常年客户，让财务人员对库存进行清理。本公司的库存有外购产品和自制产品二部分构成。27.外购礼品赠送：库存账面金额 180000 元。假定按财税分离原则处理，企业会计分录应：A 借：管理费用 业务招待费 210600贷：库存商品 180000应交税费 应交增值税（销项税额）30600B 借：管理费用业务招待费 18
14、0000贷：库存商品 180000C 借：营业外支出业务招待费 210600贷：库存商品 180000应交税费应交增值税（销项税额）30600D A 借：经营成本业务招待费 210600贷：库存商品 180000应交税费应交增值税（销项税额）3060028.如果企业按上述财税分离原则处理，下例哪些说法是正确的：A 视同销售行为中，视同销售收入应在企业所得税纳税申报表附表三第 2行作纳税调增 210600 元，同时按配比原则，在第 21 行“视同销售成本”作纳税调减 210600 元B 视同销售行为中，视同销售收入应在企业所得税纳税申报表附表三第 2行作纳税调增 180000 元，同时按配比原则
15、，在第 21 行“视同销售成本”作纳税调减 180000 元C 比较业务招待费发生额的 60%和销售收入的 5%部分，按照孰低原则确定准予税前扣除的业务招待费支出，填入主表。D 将企业实际发生的业务招待费数额大于准予税前扣除的业务招待费支出数额填入主表。29.外购礼品赠送：库存账面金额 180000 元。假定按财税不分离原则处理，企业会计分录应：A 借：管理费用业务招待费 210600贷：主营业务收入 180000应交税费应交增值税（销项税额）30600B 借：管理费用 业务招待费 210600贷：主营业务收入 180000应交税费 应交增值税（销项税额）30600借：主营业务成本 18000
16、0贷：库存商品 180000C 借：管理费用业务招待费 210600贷：营业外收入 180000应交税费应交增值税（销项税额）30600借：营业外支出 180000贷：库存商品 180000D 借：管理费用业务招待费 180000贷：主营业务收入 153846.15应交税费应交增值税（销项税额）26153.85借：主营业务成本 180000贷：库存商品 18000030.如果企业按上述财税不分离原则处理，下例哪些说法是正确的：A 企业不需要进行纳税调整，营业外支出计入当期损益，影响利润 210600 元，调增应纳税所得额 84240 元。B 企业不需要进行纳税调整，管理费用计入当期损益，影响利
17、润 180000 元，调增应纳税所得额 30600 元。C 比较业务招待费发生额的 60%和销售收入的 5%部分，按照孰低原则确定准予税前扣除的业务招待费支出，填入主表。D 企业不需要进行纳税调整，管理费用计入当期损益，影响利润 210600 元，调增应纳税所得额 84240 元。31.自制产品赠送：公司账面有自制产品 800 件，库存账面金额为 100000 元，领导决定全部赠送。假定企业赠送的礼品市价为 120000 元。财务总监吩咐按财税不分享原则处理，会计分录应为： A 借：管理费用业务招待费 11700贷：主营业务收入 100000应交税费应交增值税（销项税额）17000借：主营业务
18、成本 100000贷：库存商品 100000B 借：管理费用 业务招待费 140400贷：主营业务收入 120000应交税费 应交增值税（销项税额）20400借：主营业务成本 100000贷：库存商品 100000C 借：管理费用业务招待费 140400贷：营业外收入 120000应交税费应交增值税（销项税额）20400借：营业外支出 100000贷：库存商品 100000D 借：管理费用业务招待费 120000贷：主营业务收入 102564.10应交税费应交增值税（销项税额）17435.90借：主营业务成本 100000贷：库存商品 1000002 月份，某国税稽查局对 ABC 公司（一般纳
19、税人）上年度增值税检查时发现：上年 12 月，公司存货发生非正常损失，全部记入“营业外支出”账户，其中包括增值税进项税额 3400 元；将自产产品作为福利发放给职工，未按规定进行税务处理，少计算增值税销项税额 4250 元；公司上年 12 月底“应交税费应交增值税”账户为借方余额 1550 元。据此，稽查局做出补缴增值税 6100 元、加收滞纳金和罚款 9300 元的决定。公司当即缴纳了上述税款、滞纳金和罚款。32.企业对非正常损失存货应做如下账务处理：A 借：营业外收入 3400贷：应交税费应交增值税 3400B 借：以前年度损益调整 3400贷：应交税费 增值税检查调整 3400C 借：待
20、处理财产损失 3400贷：应交税费增值税检查调整 3400D 借：以前年度损益调整 3400贷：应交税费应交增值税 340033.对自产产品发放职工应做如下账务处理：A 借：以前年度损益调整 4250贷：应交税费应交增值税 4250B 借：应付职工薪酬 4250贷：应交税费 增值税检查调整 4250 C 借：营业外支出 4250贷：应交税费增值税检查调整 4250 D 借：以前年度损益调整应付职工薪酬 4250贷：应交税费增值税检查调整 4250 34.实际交纳查补增值税、滞纳金和罚款及入账后，对增值税明细账户应做如下账务处理：A 借：应交税费应交增值税 6100营业外支出 9300贷：银行存
21、款 15400B 借：应交税费 应交增值税 6100营业外支出 9300贷：银行存款 15400借：应交税费 增值税检查调整 7650贷：应交税费 应交增值税 7650C 借：应交税费应交增值税 6100以前年度损益调整 9300贷：银行存款 15400借：应交税费增值税检查调整 7650贷：应交税费应交增值税 7650D 借：应交税费应交增值税 9300营业外支出 6100贷：银行存款 15400借：应交税费增值税检查调整 7650贷：应交税费应交增值税 765035ABC 公司在申报上年企业所得税时，报表应做下述调整：A 调整上年申报所得税数额：申报上年企业所得税时，调减应纳税所得额 34
22、00元。B 调整当年申报所得税数额：申报当年企业所得税时，调减应纳税所得额 3400元。C 调整上年和当年申报所得税数额：在申报上年企业所得税时，应调减应纳税所得额 3400 元，在申报当年企业所得税时，应调增应纳税所得额 9300 元D 调整上年和当年申报所得税数额：在申报上年企业所得税时，应调减应纳税所得额 9300 元，在申报当年企业所得税时，应调增应纳税所得额 3400 元36居民企业和非居民企业在中国境内设立的机构、场所依照税法规定可以在其应纳税额中抵免在境外缴纳的所得税额。抵免限额的计算公式为：A （来自居住国和非居住国全部应税所得居住国所得税率）（来自非居住国全部应税所得来自居住
23、国和非居住国应税所得）B. （来自居住国和非居住国全部应税所得居住国所得税率）（来自非居住国应税所得来自居住国和非居住国应税所得）C. （来自居住国和非居住国全部应税所得居住国所得税率）（来自非居住国应税所得来自居住国和非居住国全部应税所得）D. （来自居住国和非居住国应税所得居住国所得税率）（来自非居住国应税所得来自居住国和非居住国应税所得）37.（ ）是指企业通过对经济形势的预测及其他因素的综合考虑，选择恰当的会计处理方式以获得税收利益的行为。A企业投资决策中的纳税筹划B企业生产经营过程中的纳税筹划C企业成本核算中的纳税筹划D企业成果分配中的纳税筹划38.美国的非居民外国人，其居住国并未与
24、美国签订税收协定，现 W 想在美国购买股票，其取得的股息要在美国缴纳 30%的预提所得税，为躲避这项预提所得税，W 在荷居安的列斯群岛建立一家公司，并由这家公司购买美国的股票，那么，根据美国与荷属安的列斯群岛签订的税收协定，W 通过这家公司取得的股息就只需缴纳 15%的预提税，这种情况属于 ( )。A人的流动筹划法 B税收协定的滥用C利用国际租赁进行纳税筹划 D利用转让定价39.某港资企业（其中港方投资者江某为个人，投资额占实收资本的）期末资产负债表中实收资本为万元，资本公积为万元，未分配利润为万元，所有者权益合计为万元。由于企业效益好，潜力大，香港另一投资者李某也想参股，共同投资发展企业，故
25、双方签订股权转让合同，江某将其拥有的占公司全部股权的转让给李某，转让价格按所有者权益乘以股权比例计算。现有两种方案如下，从节税角度出发，最佳方案是（） 。 A方案：直接按资产负债表中所有者权益计算 B方案：合资企业先分配股息，江某再进行股权转让 40.美国甲公司准备与中国企业设立一家中外合资经管企业，甲公司占 50%的股份。预计该中外合资企业每年赢利 1000 万元，可以向甲公司分配 400 万元的股息。现甲公司有两套方案可供选择，从节税的角度出发，最佳选择是（ ） 。A方案:由甲公司直接出资设立中外合资企业。B方案:甲公司先在中国设立常设机构，由该常设机构出资设立申外合资企业。41.黎明打算
26、兴办服装商场，年所得额预计为 50 万元，组建何种形式的企业可使税后收益最大,从节税角度出发，请选择写列一个最佳方案（） 。A方案：成立个人独资或合伙企业B方案：成立公司制企业，假设适用 25%的所得税税率，且实现的税后利润全部分配给投资者。42.中国和 A 国签订的双边税收协定有税收饶让抵免制度，并且对缔约国居民来源于本国的投资所得免征预提所得税，A 国企业所得税率为 30%，中国和 B 国的双边税收协定没有税收饶让抵免制度，预提所得税率为 10%，但 A 国和 B 国的双边税收协定具有税收饶让抵免制度，并且对缔约国居民来源于木国的投资所得免征预提所得税。中国某公司甲在 B 国有一个子公司乙
27、，2008 年度获得税前利润 2000 万元，根据 B 国税法规定，企业所得税税率为 30%，但是对外资可以给予 10%的低税率。2009 年度甲公司将获得税前利润 2000 万元，甲公司有两套方案可供选择，从节税的角度出发，最佳选择是（ ） 。A方案:维持 2008 年度生产经营模式现状。B方案:甲公司首先在 A 国设立一个丙公司，将其持有的乙公司的股权转移给丙公司持有，乙公司的利润首先分配给丙公司，然后再由丙公司将利润分配给甲公司。43.某企业在生产经营中需要 1000 万元贷款，贷款期限为 3 年，由于各种原因难以继续向银行贷款。同期银行贷款利率为 7%为此企业税务顾问提出四种融资方案,
28、从节税的角度出发，最佳选择是（ ） 。A方案:向其他企业贷款，贷款利率为 10%，需提供担保。B方案:向社会上的个人贷款，贷款利率为 12%，不需要提供担保。C方案:向本企业职工集资，利率为 12%。D方案:向本企业职工集资，利率为 7%，同时在 3 年内向集资职工增发 150 万元工资，集资职工工资薪金所得税的边际税率为 10%。44.甲公司有若干套房屋出租，每年租金 400 万元。每套出租的房屋中都有彩电一台、洗衣机一台、冰箱一台、煤气灶一台、油烟机一台、写字台一个、空调两台、双人床一张等家具。乙公司准备租赁甲公司的所有房屋，租期一年。甲公司和乙公司有两套出租方案可供选择，从节税角度出发，
29、最佳选择是（ ） 。A方案:每年收取 400 万元租金，B方案:每年收取 300 万元租金，将家具以 200 万元的价格销售给乙公司，租期结束后再以 105 万元的价格收回。家具的原值为 300 万元。二、 多项选择题（14 题）1.税务会计作为融税收制度和会计核算于一体的特殊专业会计，具有以下特点:A 法定性 B 相对独立性 C 差异互调性 D 广泛性2.税务会计的目标是提供有助于企业税务决策的信息，而企业错综复杂的经济会使企业会计实务存在种种不确定因素，因此要保证税务会计信息治理，就要明确税务会计的基本前提：A 纳税主体 B 持续经营 C 货币时间价值 D 纳税会计期间和年度会计核算3.税
30、务会计师职业道德规范是关于税务会计师职业的原则性规范，适用于职业税务会计师。职业纪律规范主要是对税务会计师的行为进行约束。税务会计师职业纪律规范的主要内容包括：A 税务会计师不得利用职业之便从事或帮助企业从事违法行为B 税务会计师在处理企业税务事务过程中不得侵占或窃取企业的财产C 税务会计师应以客观公正的态度维护企业的利益D 税务会计师不得随意公开或使用企业的秘密信息4.营业税改征增值税的征收范围包括：A 交通运输业 B 生产性服务业 C 生活性服务业 D 邮电通讯业5. 下列各项中，应按税法规定计算征收增值税的有( )。A典当业的死当物品销售B银行销售金银的业务C邮政部门销售集邮商品D经营娱
31、乐业向顾客收取的烟酒费、茶水饮料费6. 在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额应作为减项处理的有( )。A免税货物的进项税额 B非常损失货物的进项税额C简易办法征税货物的进项税额 D非应税项目用货物的进项税额7. 下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有( )。A.某金银珠宝店销售金银首饰 10 件，收取价款 25 万元，其纳税义务发生时间为收款当天B.某汽车厂采取赊销方式销售，其纳税义务发生时间为合同规定的收到货款的当天C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天D某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为 5 月
32、份，实际收到货款为 6 月份，纳税义务发生时间为 6 月份8. 下列税负转稼方式说法正确的是（ ） A纳税人将其所纳税款顺着商品流转方向，通过提高商品价格的办法，转嫁给商品的购买者或最终消费者负担。B纳税人将其所纳税款逆商品流转的方向，以压低生产要素进价或降低工资、延长工时等方法，向后转移给生产要素的提供者。纳税人将自己缴纳的税款分散转嫁给多方负担。混转是在税款不能完全向前顺转，又不能完全向后逆转时采用纳税人将税负转嫁给商品购买者和供应者以外的其他人负担9. 价格转让纳税筹划法的前提是（）A. 两个企业存在相同的税率 B. 两个企业存在两个不同的税率 C. 两个企业同属于一个利益集团 D. 转
33、让价格后该企业是否有利润，是否达到同行业的平均利润水平10. 关联企业之间转让定价的方式，主要有以下几种： A. 通过零部件、产成品销售价格影响产品成本、利润 B. 在关联企业之间收取较高或较低的运输费用、保险费用、回扣、佣金等转移利润；C 通过关联企业之间的固定资产购置价格和使用期限来影响其产品成本和利润水平；D. 通过提供咨询、特许权使用费、贷款的利息费用以及租金等来影响关联公司的产品成本和利润。11. 对个人所得税的纳税人进行纳税筹划的方法包括 ( )。A居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换B通过人员的住所 (居住地)变动降低税收负担C通过人员流动降低税收负担D个体工商户与个人独资企业
34、的转换12. 中国税制在一定程度上还存在纳税人定义上的可变通性，这主要体现在以下方面（ ） A该纳税人确实转变了经营内容，过去是某税的纳税人，现在成为了另一种税的纳税人，所涉及的税种发生变化；B内容与形式脱离，纳税人通过某种非法手段使其在形式上不属于某个税种的纳税义务人；C纳税人缴纳的基础的转变，使纳税人缴纳额的改变。该纳税人通过合法手段转变了身份或性质，使纳税人无须缴纳该种税。13. 避税地可以分为以下几种基本类型（ ） A. 只对境内所得或财产征收较轻的税，对来自境外所得不征税B. 只对境外所得或财产征收较轻的税，对来自境内所得不征税C.对境外所得或财产只征少量的税，同时对外国经营者给予特
35、殊的优惠 D. 对境内所得或财产只征少量的税，同时对国内经营者给予特殊的优惠 14. 在国贸易各国管制逐步取消、自由化程度空前提高的今天，关税能否实现转嫁，取决于商品和服务的质量水平和创新速度。国际税收安排要受以下因素的影响 ： A. 国家文化的差异 B. 不同国家税制结构差别的限定 C. 不同国家税负轻重的限定 D. 纳税义务认定的限定三、 判断题（22 题）1.提高增值税和营业税起征点之后，税收定额肯定要随之进行调整，因为税收起征点和税收定额二者之间有直接的密切联系。2.营业税改征增值税后，在非试点地区的企业收到的试点地区的营业税项目改征增值税后的增值税发票不能予以直接抵扣。3.消费税不是
36、对所有的商品都征收，而是对一些特定的商品作为特殊调节征收的一种税。这样做的考虑，主要是因为一些商品的过度消费会对人们的健康、社会秩序、生态环境造成危害，比如像香烟、酒、鞭炮焰火等，通过征税限制这些商品的生产和消费，像香烟之类的商品，消费税的税率最高达到 56%4.增值税可归为 3 种类型。一是生产型增值税，税基为销售收入减去外购货物和劳务支出，不扣除外购固定资产价值，在统计口径上相当于国民生产总值。二是收入型增值税，税基是在生产型增值税基础上，可以扣除当期固定资产折旧，相当于国民生产净值。三是消费型增值税，税基为销售收入减去外购货物和劳务支出，并扣除外购固定资产价值，相当于对国民收入中用于消费
37、性支出的部分征税。这 3 种类型增值税，扣除程度依次呈阶梯式递增，税基则呈阶梯式递减，二者此长彼消。5.税务会计从纳税人的角度出发，依据税法规定，运用会计的基本原理和方法，对计算、缴纳税款的活动进行核算，是服务于纳税人的。6.在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。7.属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。8.自 2010 年 1 月 1 日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。9.企业从其关联方接受的债权性投资与权益
38、性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。10.在促进社会就业方面，以服务业为主的第三产业容纳的就业人群要超过以制造业为主的第二产业，营业税改征增值税带来的产业结构优化效应，将对就业岗位的增加产生结构性影响；随着由于消除重复征税因素带动的投资和消费需求的扩大，将相应带来产出拉动型就业增长。11.出口货物应以海关审定的成交价格为基础的离岸价格为关税的完税价格。12.经营收入是企业在销售商品、提供劳务等经营业务中实现的营业收入，是一个企业资金运动的起点和终点。企业取得的收入既包括在生产或经营中已消耗的各项成本费用，也包括企业实现的税金和利润。因此，经营收人的核算是否正
39、确，不但关系到流转税的汁算，还关系到应纳税所得额和应纳所得税额的计算及税款缴纳。所以，经营收入的正确核算是税务会计和财务会计核算的基础，直接影响国家税款的及时足额入库。13.根据经济发展趋势，预测存货市场价格的变化趋势，合理地选择存货计价方法，可以达到节税的目的。14.各种税收优惠政策实施的直接后果，就是使名义税率大大低于实际税率，便受惠者的实际税收负担大大地降低了。15.在市场经济条件下，国家参与企业的收益分配，主要是通过税收形式实现的。税务会计对收益分配的核算，又可分为收益成果的确定和应纳税所得额的调整。16.纳税筹划的着眼点是纳税人通过自身经济活动的调整，避开国家限制的方面，主动符合国家
40、的优惠税收政策，最终实现企业的某些经济和社会目标。17.节税越多的方案往往也是风险越小的方案。18.照顾性免税往往是在非常情况或非常条件下才取得的，而且一般也只是弥补损失，所以纳税筹划不能利用其来达到节税目的，只有取得国家奖励性免税才能达到节税的目的。19.一般而言，当供给弹性大于需求弹性，即供求弹性系数大于 1 时，企业应优先考虑税负前转的可能性。20 纳税筹划所追求的“获得税金时间价值”目标主要是通过延迟纳税来实现的。21 在同样多收入的情况下，各项扣除额、宽免额、冲抵额等越小，计税基数就会越大，应纳税额就也越小，所节减的税款也就越大。22. 关税是对外贸易过程中的一个重要税种。从纳税筹划
41、的角度来看，关税是一个世界性的税种，税负弹性较小：在税目、税基、税率以及减免税优惠等方面都是规定得相当详细、具体。四、 计算题（2 题）（一）华雨公司、森达公司同被世纪集团控股，其中世纪集团持有森达公司100%的股权。20*9 年 6 月 30 日，华雨公司以非现金资产对森达公司增资扩股，并于当日起能够对森达公司实施控制。合并后森达公司仍维持其独立法人资格继续经营。两公司在企业合并前采用的会计政策相同。合并日，森达公司原所有者权益的总额为 100 万元（均为实收资本） ，华雨公司向森达公司投出资产如下表：（单位：万元）资产 账面价值 公允价值现金 3431 3431库存商品 1000 1400
42、旧设备 原价 800-累计折旧 400=400 500房屋 原价 900-累计折旧 300=600 700合计 5431 6031合并后，森达公司注册资本为 5000 万元，华雨公司持股 98%，世纪集团公司持股 2%。假设存货增值税税率为 17%、营业税税率为 5%，不考虑设备投资应纳增值税。根据上述资料请对森达公司和华雨公司做出会计处理和税务处理。要点：森达公司会计处理：借：银行存款 3431 万库存商品 1400 万应交税费应交增值税进项税额 238 万固定资产设备 500 万元固定资产房屋 700 万元贷：实收资本P 公司 4900 万元资本公积资本溢价 1369 万元合并后，森达公司
43、所有者权益总额为 6269+100=6369 万元。其中，归属于华公司的所有者权益为：6369*98%=6241.62 万元。华雨公司分录：借：长期股权投资森达公司 6241.62 万累计折旧 700 万贷：产成品 1000 万应交税费应交增值税销项税额 238 万固定资产设备 800 万固定资产房屋 900 万应交税费应交营业税 35 万现金 3431 万资本公积资本溢价 537.62 万所得税处理：以非现金资产对外投资应确认资产转让所得，若投出非现金资产的计税基础与账面价值相同，则应调 增应纳税所得额=6031-5431-35=565 万。长期股权投资计税基础=6031+238=6269
44、万（二）吴天和张淼都是北京市某国有控股公司享受政府特殊津贴的高级工程师，一起上大学又同时参加工作，只是吴天的出生时间比张淼早 3 个月，因此吴天在 2009 年 10 月底就办理了退休手续。张淼所在的单位，由于工作需要，加之张淼自身身体状况良好，精力充沛，因而推迟 4 年退休。吴天和张淼还续聘在同样的工作岗位上，2011 年 12 月，他俩分别在领取6400 元退休金和续聘工资时，还取得公司以慰问金的名义发放 6400 元的补贴。根据上述资料请分析：吴天和张淼的税负。要点对于当月所取得的退休金和续聘工资：根据税局文件规定，离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴
45、、奖金、实物，在属于享受免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目扣缴个人所得税。所以，吴天和张淼当月所取得的退休金和续聘工资 6400 元都符合免税规定，不用扣缴个人所得税。对于慰问金部分：吴天取得的 6400 元慰问金，属于退休后再任职收入，需要按照“工资、薪金所得”应税项目扣缴个人所得税 185（6400-3500）*10%-105。而张淼取得的 6400 元慰问金根据税法相关文件规定，享受国家发放的特殊津贴的高级专家在延长离休退休期间，从其劳动人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定发放向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等
46、收入，视同离休退休工资，免征个人所得税，能继续享受免个人所得税优惠。由此，张淼比吴天少缴纳个人所得税 185 元。五、 综合分析题ABC 制药有限公司为中外合资企业，系增值税一般纳税人。法定代表人王福生，注册及营业地址：千福路 11 号。2011 年 11 月份发生下列经济业务：1.11 月 2 日缴纳上月的增值税额 1 445 264.10 元2.11 月 4 日，销售给某医药公司 H 号药品共开具增值税专用发票 4 张，销售额9 090 605.52 元，税额 1 545 402.92 元，款项已存入银行；3.11 月 7 日，销售 2008 年 1 月购入的机器设备 4 台，销售额 15
47、6 000.00 元，开具普通发票；411 月 10 日，购入原材料取得增值税专用发票 9 份，价款 1 500 120.88 元，进项税额为 255 020.55 元，以转账支票支付全部价税款；5.11 月 12 日，购入低值易耗品取得增值税专用发票 1 份，价款 300 025.00 元，进项税额 51 004.25 元，以转账支票支付价税款；6.11 月 21 日，结算本月的电费专用发票 2 份，注明价款 204 159.41 元，进项税额 34 707.1 元，开出转账支票；711 月 25 日，从国外进口原材料，组成的计税价格为 12 908 790.76 元，海关代征进口增值税额为
48、 2 194 494.43 元，取得了相关的完税凭证 6 份；811 月 28 日，支付运输费用 147 720.00 元，取得了运输部门开具的运输发票 1 份，用支票支付；9月末盘点时，外购的原材料发生了非正常损失，成本 298.71（其中含分摊的运费 50 元） 。根据以上资料，计算该公司当月应纳增值税额，并填制纳税申报表及附表。 （表格见附件）1） 销售 H 药品销项：1 545 402.922） 销售使用过的机器设备：156000/1.04*4%*50%=30003） 购进原材料进项：255 020.554） 购入低值易耗品：51 004.255） 结算本月的电费：34 707.16） 进口原材料进项：2 194 494.437） 支付运输费用 147 720.00*7%=10340.48） 发生了非正常损失，成本(298.71-50)*17%+50/1.07%*7%=46.049） 本月应纳增值税额：1 545 402.92-(255 020.55+51 004.25+34 707.1+2 194 494.43+1034
