1、税法复习基本要点与考试题型及分值第一章：概论1、税法构成要素：三种税率制度适用的税种构成要素：1、纳税人 解决谁缴税问题 与负税人区别2、征税对象 反映课税广度 税目、征税范围 计税依据3、税率 反映课税深度 核心 ：比例税率 定额税率 超额累进税率 超率累进税率比例税率：增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船税等超额累进税率：个人所得税超率累进税率 ：土地增值税 2、税收立法机关有哪些？中央、地方、共享税的划分？国地税征收的税种？立法机关：1.全国人大和人大常委会- 法2.全国人大和人大常委会授权- 暂行条例3.国务院制定的行政法规- 法实施细则4
2、.地方人大及其常委会-一般无权5.国务院税务主管部门制定的规章- 暂行条例实施细则6.地方政府制定的规章-授权中央税是指税收收入和管理权限归属于中央政府的税种。地方税是指税收收入和管理权限属于地方各级政府的税种。中央地方共享税是指税收收入和管理权限分别归属于中央和地方各级政府共享的税种。国地税征收税种：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税、屠宰税、筵席税、烟叶税等第二章：增值税1、征税范围项目：货物+两项劳务销售货物 进口货物（1）货物：有形动产（2）应税劳务:加工、修理修配劳务（3）视同销售：提供加工、修理修配劳务其他征收范围：货物期货包括商品期货和贵金属期货
3、; 银行 销售金银的业务； 典当 业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务； 集邮 商品的生产、 调拨， 邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品； 邮政部 门以外其他单位和个人发行报刊； 单纯销 售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的； 缝纫业务; 从事运 输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为； 基本建 设单位和从事建设安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。 行为：混合、 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。货物与非应税劳务是
4、针对一项销售行为而言，且货物与非应税劳务紧密联系，有从属关系。 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视同销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视同销售非应税劳务，不征收增值税。兼营、 兼营非应税劳务：涉及货物也涉及非应税劳务，但不是针对一项销售行为，且货物与非应税劳务无紧密联系，无从属关系。 纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。视同销售将货 物交付他人代销; 销售代 销货物； 设有两个以上机构并实行统一核算纳税人，将货物从一个机构移送其
5、他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 将自 产或委托加工的货物用于非应税项目； 将自 产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者；将自 产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 将自 产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 将自 产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。特殊征免规定：P29-30混合销售：分别计算（一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为； （二）财政部、国家税务总局规定的其他情形2、纳税人基本范围：1从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在 50 万元以下
6、的； 2从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 80 万元以下的。 凡年销售额超过 80 万元的废旧物资回收经营企业必须认定为增值税一般纳税人。一般人与小规模人的划分：小规模纳税人：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；个体工商户以外的个人；选择成为小规模纳税人的非企业性单位；选择成为小规模纳税人的不经常发生应税行为的企业.其他为一般纳税人。 。3、税率与征收率基本税率、17%低税率、13%1.粮食、食用植物油 、鲜奶、 盐2.暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 3.图书、报纸、 杂志、音像制品、电子杂志（2007.1.1） 4.饲料、化肥、农药、 农机、
7、农膜 5.国务院规定的其他货物 (农业产品）6、二甲醚 征收率：小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率: 3%一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照 4%征收率计算缴纳增值税：（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；（2）典当业销售死当物品；（3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。4、税额计算（一般纳税人计算）应纳税额当期销项税额当期进项税额销项税额计算（关键在销售额确定）：销项税额：纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和条例规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销售额一般规定：不含税、价外费用的处理销售额：全部价款和价外费用
8、不包括：（1）增值税（2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（3）代垫运费（应同时具备两个条件）（4）代行政管理部门收取符合规定费用、保险费、车辆购置税、牌照费特殊规定：折扣销售、销售额和折扣额是否在同一张发票上注明以物易物、购销以旧换新、原货物销售额包装物押金处理（含税）进项税额确定（可抵扣、不可抵扣的范围、抵扣的时间）进项税额：进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务支付或负担的增值税税额1、准予抵扣的进项税额 （1） 注明 a、专用发票上注明的b、海关开具的完税凭 证上注明的（2）扣除率 a、收购农产品 买价13%b、外购、销售货物运费7%c、符合一定条件废旧物资回收经营单位销
9、售的废旧物资 2010 年前按一定比例先征后退(2009 年 70%,2010 年 50%) 销货退回或折让的处理 一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应当从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减。 2、不得抵扣的进项税额 （1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。指纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇 （5）第（1）项至第（4）项规定的货物的运输费用和销售免税货
10、物的运输费用。 （6）扣税凭证不符合要求的进口货物税额计算：（组成计税价格）第三章 消费税1、征税范围：应税品目（14 个）、应税行为（生产销售、自产自用、委托加工、进口）2、税率：三种税率制度定额税率：啤酒、黄酒、成品油复合税率：白酒、卷烟比例税率：3、计税依据生产销售：销售额（含消费税、不含增值税），销售数量自产自用应税消费品：（同类价、组成计税价格），移送使用数量委托加工：（受托方同类价、组成计税价格），收回数量进口：组成计税价格，进口数量4、已纳税额扣除（扣除项目、方法、与增 值税进项税额扣除的异同）第四章 营业税1、纳税人与扣缴义务人2、征税范围（境内的概念、9 个税目行为）3、税率
11、4、计税依据：一般规定：全部价款和价外费用特殊规定：加与减的问题第五章 企业所得税1、纳税人与纳税义务：居民与非居民的划分标准2、税率：25%、 20%3、应税所得额确定：收入总额、不征税收入、免税收入、各扣除项目的标准（利息费用、业务招待费、广告宣传费、捐赠支出等）、不得扣除项目范围4、税收优惠（基础设施、环境保护、 创投企业、专用设备、加速折旧、技 术转让、高新企业、小型微利企业、 资源利用等）5、已纳税额扣除6、征收管理（纳税地点、纳税期限）第六章 个人所得税1、纳税人：居民与非居民的划分标准2、各项应税所得的确定（工资附加减除费用标准与范围、捐赠扣除）3、税率形式（累进税率不用记）4、
12、各项应税所得税额计算5、减免规定6、已纳税额扣除第七章 资源税1.纳税人2.税目税率（具体税率不用记）第八章 土地增值税1、征税范围（六字标准：国有、产权、收入）2、税率（四级超率）3、增值额确定（收入和税前扣除）4、税额计算5、税收优惠（起征点优惠、个人售房优惠）第九章 其他各税1.城建税：概念与计税依据2.房产税：征税范围、计税依据、税率3.土地使用税：征税范围、计税依据4.车船税：纳税人、征税范围、税率制度5.印花税：征税范围、税率制度（定额税率的适用范围）6、契税：纳税人、税率、 计税依据7.关税：进出口完税价格、税收优惠、征收管理题型及分值：考试用时 110 分钟一、单项选择题（从下列各题四个备选答案中选出一个正确答案，并将其代号写在答题纸相应位置处。答案错选或未选者，该题不得分。每小题 1 分，共 10分）二、多项选择题（从下列各题四个备选答案中选出所有正确答案。答案选错或未选全者，该题不得分。每小题 2 分，共 20 分）三、判断题（判断以下论述的正误，认为正确的就在答题纸相应位置划“T”，错误的划“F”。每小题 1 分，共 10 分）四、简答题（回答要点，并简明扼要作解释。每小题 5 分，共 10 分）五、计算题（要求写出主要计算步骤及结果。共六小题 50 分，每小题分标在题后）
