1、国有资产流失及其原因分析G 7F 一?户地 1i 教未经济管彼 2C 朋年 8 月 Aug., 2000 第 22 卷第 4 期Geol 喀 icaTechnc 耐 nomicMar 回吕 em 田，tV;L22 No.4 , 国青资产流失及其原因分析徐强(南京航空航天大学经济系，江苏南京 2116)摘要本丈叶当前国有责产，且壳的九种主要形式进行了分析，探讨了国有昔产流失的根摊、并据此提出丁一些解决国有资产，直史的办法建议。关键词 1m 重竞走哇旦因作企 中图分类号 1F279.3 文献标 iR 码 1c 文章编号 1I 晒-3920矶时胁恕，臼 F 之 71三千!国有资产流失是理论界普遍的一
2、种看法，为了说明这一问题，我们将国有企业的资产暂时还看作是吨国有的;资产 3 资产流失，给人的一个感觉就是由于资产在流动过程中丧失了一部分，甚至全部，流失造成资产(价值 )的减少，因而，似乎应该减少流动，但资产的流动却是资产增值的一个重要手段和方式 3 现在所谈 ;流失;多含有人为的资产减值的意思.下面笔者主要针对这种人为减值发表一些看法。国有资产流失的形式国有资产的流失分为经营性流失和非经营性流失，前者是市场经济条件下正常的现象，我们不能奢望经营总是盈利，但目标应该是明确的，短时的亏损也是为了长期的盈利，而非经营性流失却是要避免的。由于人为因素造成的国有资产流失是指非经努力造成的资产流失.尽
3、管它也表现为资产损失，但这种损失是不正常的.说明我们的某些重要方面存在缺陷，目前.人为因素造成的国有资产流失的形式主要有下面几种类型、1.国有资产收益的外部化国有资产的收益理应归资产的所有权人所有，但事实上广泛存在着其他行为人非法侵占国有资产收益的现象。这表现为两个方面 (1)国有资产经营单位内部人员将资产收益分解.以成本、经营奖励等形式变为个人收益。如许多企业(行业)长期处于亏损状况，收稿日期t 唰明拍;幢订日期x 胁咂 2l!78 -但其内部人员的工资薪水很高.这实际上是将国有资产转化为个人收益;(2)国有资产所有权的各级代理人以种种理由将所有者收益截留私分或非正常常用，如公款考察、旅游、
4、吃喝等。2.资本重组中资产的流失资产重组本来是为了合理配置资源，优化资产结构.但有时被人为地作为侵蚀国有资产的一种手段来使用，造成国有资产流失.例如为了解决小集团的某些问题，或为了小集团谋福利，用国有资产去进行经营，侵占经营成果、最为典型的国有企业创办集体性质的e 经济实体 (如劳动服务公司、炒股公司等)，元偿占用国有资产。再如合资经营过程严重低伯国有资产价值或高估非国有资产价值.使合资后国有资本比例减少，侵蚀了国有资产权益。3 化公为私造成资产的流失企业经营者或企业内部人通过非法手段.将企业资产转变为个人资产.化国有资产为私有财产，从而造成固有资严流失也是比较常见的现象。如企业的某些权力岗位
5、(关键岗位)人员，利用手中的部分权力与企业外部人员勾结，索取回扣、贿赂等，再将企业资产以不平等的契约形式转化为外部资产.肥了个人，损害了国有资产，再如，有些内部人员监守自盗，将企业财产变为个人财产或小集团财产(小金库等 。4.资产营运低效造成资产的流失国有资产的经营者不负责地经营，使国有资产营运处于效率低下状态，从而使资产流失。最常见的种形式是资产闲置，由于竞争的结果，一些资产的闲置无用是会发生的，这时，努力寻求资产的重新配置，提高资产运作放率是经营者的责任。但某些经营者对资产不负责的态度，使资产长期处于闲置状态，最终可能使资产完全失去利用价值。另种常见形式是经营者素质较低电经营水平不高，使资
6、产的营运效率低下，甚至经常处于负效率状态，从而使资产流失。5.自然资源转化率低造成国有资产流失许多自然资源属于国家所有(如矿产资源)，而资源是有限的，其中相当一部分是不可再生的，因此、这些资源是潜在的国有资产，其价值不可忽视。但将资源转化为资产需要一合过程，在这一过程中，资源会有损失，而这种原因造成损失超出合理的范围就是不正常的了。目前，我们过量使用资源，造成转化率低，资源利用率低，资源价值低等现象.实际上是损害了国有资产，使资产流失。二国有资产流失的根源分析各种国有资产流失的原因，在于没有人真正地对国有资产负责，而其根源在于国有资产管理体制设计欠合理.其背后的事实是法律关系不烦。我们将国有资
7、产流失作为研究对象时，总是说流失的;非法性多学者的流失分析中，更多地是从;非道德性;出发的，而不是指;非法性;。我仰不能否认当今社会人的自私性广泛存在.如果仅从道德方面约束，则会使管理制度本末倒置。因为，用大多数人的道德思维去约束不讲道德的人.是不能从根本上解决问题的 c国有资产的流失主要是满足少部分私人利益.资产由公为私的实际结果.对企业各类 79 . 管理人员、政府部们管理人员都有着很强的腐蚀作用，扩大了流失面。而且咽由于这种流失极大地诱发企业普通职工的不满情绪，各种改革的推进变得困难。现在的职工下岗问题易引发各种矛盾.不在于下岗本身，我们的大多数职工是能理解中央的政策的.关键是心理的不平
8、衡。一方面是该下的不下;另一方面也是特别重要的一个方面就是造成企业亏损、资产流失的企业经营者仍然在位咽.凭什么要自我们去承担他们造成的恶果.他们却平安无事俨所以说，国有资产的流失仅靠道德约束是肯定不行的。国有资产的产权应该是很清楚的咽这就是;国家所有;。但国有资产还是大量流失，为什么。分析起来主要是以下几个方面的原因:I .固有资产管理与市场经济不适应造成管理不力前面我们谈到企业资产所有权问题.将企业的资产与国有资本不加区分.会影响企业经营者激励和约束机制的建立及其在市场经济中作用的发挥，这时，企业经营明显地表现为资产效率的低下和寻租行动。纵观我国 20 多年的国有企业改革.这一问题一直没有解
9、决，资产与资本完全合一，经营者的价值被忽视。对经营者以精神激励为主，最终会引出经营者的非道德行为。当前 t 许午多经济效益很好的囡有企业出现经蕾者离 f 任圭前的大肆贪污受贿的所 i 谓曹; 岁现象将企业的资产划分为国有和非国有是另一个与市场经济不相容的地方，这种分法实际上是否认法人资产 t 财产)的存在咱必然限制了企业经营。当企业经营被资产所有权约束时.资产的所有人与经营人有着不对称的信息来源，必然产生资产经营效益效率低下的结果。这一认识目前还没有被广泛接受.这是非常遗憾的事 3 笔者认为在国有资本管理的设汁中应特别注意这问题，否则，现代企业制度难以真正建立起来。2 固有资本管理权主体模糊，
10、造成国有资本的披侵害得不到有效制止.固有资产;的概念.一方面制约了企业的经营行为;另一方面又要求必须有一个明确的主体对国有资产负责，但目前这样的主体又是不明确的，也是难以明确的，这就为资产经营者侵权提供了机会。国有资产权力主体不明确是与国有资产产权的内在规定性相联系的，因为资产的流动才能升值.而流动的资产所有权会发生转移，因此.作为资产所有人是无法将资产放手由别人经营的。这时，资产经营者与所有者必须同一化，然而，在资产属;国有;时，意味着要;国营资产的产权主体就变得筷糊起来。一方面所有权仍是.国有;但无论谁拥有国家的代表权.这时的权力已被大大缩小，权力主体的责任也不明确起来.这种不明确就表现为
11、对国有资产的 u 管;与;不管;的犹辣，自然也就无法控制资产流失;另一方面，资产所有权连同原本应归国有的隐含的资本所有权均归企业管理(将所有权力下放到企业集团内部) r 这时.固有资产产权主体已偏离了正常的轨道.国有的权力变为企业内部的权力，可能又走到 r 另一极端咽侵蚀所有权也就是元人能管的事了 o 因此，在未理顺各种权力关系的情况下.笔者不赞成将国有资产的管理权委托到企业集团内部大多数这种委托又是违法的.法律并未给予这种授权的权力)。由此我们可以看出.国有资产所有权这种管理模式是难以继续下去的。从另一个方面看，假如现行的;国有资产;管理就是;固有资本;的管理国有资产所有权;就是;国有资本所
12、有权 80 . 是否定的。资本的管理是一种经营的管理.资本管理的目标显然是资本增值，那么.这样的目标是政府的目标吗?不是。国有资本当前管理权在政府，先不说政府管理国有资本的权力被指定为多个部门(不同的文件将国有资产所有权管理权指定为国务院、国家财政部、国家汁委、国有资产管理局等)。我们就假定这种权力归政府统一管理.这时政府的行政权本身就会对这种所有权侵害.结果资产的经营者会以这种侵害掩盖对资产流失的非法行为。政府为了维持经济高速增长、维护社会稳定、抑制通货膨胀等目的，可以凭借具有的资本所有权力，以牺牲企业经营效率、改变资产经营方向、让企业承担社会责任等形式使国有资本所有权受到侵害，结果，企业经
13、营自然出问题了，政府则采取补贴、免税、降息等外部援助来给予弥补.而这种侵害的损失与弥补是无法一一对应的，此时经营者的非法行为自然就不容易被发现，资产真正的流失也就隐含j 了其中。3.国有资本保护体系不健全除了上面国有资本权力主权的模糊对国有资本保护不利外，国有资本没有一套完整的保护体系也是国有资产流失的重要原因。(下面的讨论假定国有资本权力主体是明确的)对国有资本管理的法律体系不健全是这个完整体系不健全的一个重要方面。国有资产(本)的管理至今仍没有多少法律依据。例如，按理全民所有权在全国人大、国有资本管理应由全国人大授权嘈而不是政府内某一个部门授权，但现在这种授权是五花八门的，无法可依。法律体
14、系不健全就造成国有资本最有力的保护工具的缺失，市场经济是法制经济，无法可依时就要用各种行政权力、人权来补充.这使得国有经济摆脱不了人治的阴影，难以提高效率。而人治是有很大局限性的，当代表国家行使所有权的自然人的私人利益与代表企业行使资产经营权的自然人的私人利益相一致时.侵害国有资本(产)的事就会发生嘈资本处于元保护状态。国有资本经营社会约束体系的缺乏嘈是这个完整体系不健全的另一个重要方面.国有资本的经营是一种专业管理活动，对这种管理活动的约束凭借掌握它的充分信息，而各种管理者的地位不同，这种信息与企业经营者的信息往往是不对称的。有时，企业经营者还会制造假的信息来迷惑管理者，这就需要对国有资本的
15、经营活动进行社会化的约束。如社会审计等，仅靠企业内部的审计或上级偶尔的审计是难以对国有资本起保护作用的.从 1998 年 5 万名审计人员对全国粮食系统的那次特大审计行动中暴露出的问题，就可以看到这个社会约束体系的脆弱。全国粮食系统 6 年来整整亏损 2140 亿元(到 1998 年 3 月底止).而这些亏损有相当一部分都是违法违规或犯罪行为造成的，但 6 年的正常审汁和其他约束却没有发现或解决这个问题。其他行业可以设想也存在同样的问题。彻底解决这一问题要靠与市场经济体系相适应的社会约束体系的建立健全来解决。国有资本保护体系不健全的第三个方面是企业内部约束体系的虚设。企业内部约束是有重要意义的
16、.但当内部约束人与被约束人在利益和动机上雷同时.这种约束就变得无效.约束体系就会是虚设的。我国国有企业国有资本的;全民所有;与企业经营者和普通职工的致利益关系之间是矛盾的，资本的全民化致使其代表人不明确，这时，内部监控变得困难。国有企业经理人员与职工互为监督，但在利益上是一个共同体，有可能联合起资料来源杨子晚报)1 镜 18 年 10 月口曰第 5 版俨 81 来对付国家，许多企业经营者将企业资产他公为私，都是在企业财会人员、审计人员的配合下进行的，这时，他们之间的互为约束关系就变得无意义了。如何沟通国有企业的内部约束体系是国有资本保护体系完善的重要方面，现在中央对大型国有企业派出稽查待派员的
17、制度能否解决问题需实践来俭验。4 国有资产产权与国有资本所有权界定的模糊，增加了国有资本保护的难度保护国有资本需要支付成本，由于在产权制度安排和管理体制上缺乏合理性.围绕国有资本就需要在预算之外增加保护投入，这无疑是一笔令人不舒服的支出，当保护的效果不能明确时，这种保护的投入就成为可有可无的支出，于是投入可能被取消.结果国有资产进一步流失.如此恶性循环。为了确定产权，又需要支付产权界定成本，维护产权界定后的管理体制也需要成本.这些成本之和成为我们是否做这-件事的决定因素，在财政吃紧时，我们会将成本支出一拖再拖，结果国有资产的流失造成财政进一步吃紧，又一种恶性循环 c 由此可见.从根本上解决问题
18、.必须从国有资本管理的全过程的合理设计开始.明确国有资本经营的目标，建立健全国有资本经营的保护机制和激励机制，实现有效避免固有资产的流失(国有资本的损失)与提高国有资本营运效率同步。参考文献1 董辅币J;国有企业:你的路在何方M.北京 z 垣济科学出版社，1 押 7(2 吴敬瑾，等-国有经济的战略性改组M北京:中国发展出版社，1998 上接第 63 页)根据以上判断标准，在本例中，因有 p1, C0.0785，所以，所建立的模型具有好的预测精度。通过以上检验.相关误差、关联度、小误差概率 P、和方差 C 都在允许的范围之内，因此可用所建的模型进行预测;否则应进行残差修正。3.预测GM (1,
19、1)模型经以上检验合格，可用于预测.其预测公式为:;Ol (i) = ;) (i) = ; (i -1) 式中(O(i)一一第 t 时期的预测值，尘。l(i). i:; (i -1)一一生成数据列预测值。在本例中，预测该省 1988 年的食盐产量.国tl 有 i= 7 由误差检验部分已求得 0i; (6) = 20.22 (百万吨)，iH(7)=86.nsleo 四.，.-83.2581 =24.10。故有IDl (7) 汇 1、(7)-云川(6)=24.10-20.22=3.88 (百万吨).l!P 该省 1988 年食盐产量预测值为 3.88 百万吨。以上即是利用灰色系统理论预测模型进行生产营销管理预测的全过程。参考文献 1 孙王军理代预测幸M断江:浙江敏育出版社，1998 l2 王美今经济预测与决策 lM)厦门:厦门大学出版社，1 骨 73 玛忠锤经济预测与决策 lM)北京中国财政经济出版社、 。;宝 l4英)约鞠跑威尔，(译皱羹兰.决簸毒例分析 f剑桥当代商务决策分析丛书),M 上海上海远东出版社.1?咀 82
