1、1公司信贷准备金计提指引和程序第一版2006 年 8 月1. 背景通常出现下列 3 种情况时，银行就必须考虑给借款人降级和减少授信额度，评估需计提的准备金。 1.1 借款人的经营状况恶化，这种状况通常会以应归还的本金和利息多次和长期逾期或者不正常的贸易结算业务反映出来。 对于一个展期贷款，借款人可能会使用最大额度，经常延迟支付到期利息。经营状况恶化的情况有几种可能: 借款人的经营仍在继续， 但是市场竞争力大不如以前，或是其整体的经营前景不容乐观；借款人由于价格上的争议可能失去了一个重要的买方或供货商；还有一种可能，借款人介入一个与主营业务无关的大幅度损耗资金的风险投资。 1.2 当借款人出现造
2、假、腐败、挪用公款等犯罪行为时，公司从银行贷出的款项极有可能已经不在了，这时一定要立即采取法律措施。 1.3 宏观经济环境突然变的萧条将会影响到大多数的银行信贷客户。因为一些不可预见的事件例如金融泡沫或自然灾害，使得经济危机一触即发。财务状况较差；有息借款程度很高；迅速扩张的公司会收到很大的冲击。银行需要做出彻底的评估并决定哪些借款人是足够强大到可以抵制金融危机的影响，哪些借款人是很快就会遭受冲击的。对于无法从恶劣经济环境中幸免于难的借款人，银行需要设计出安全退出授信的策略。 2.评定不良贷款不同与严谨的科学，不良贷款的定义没有一个固定的模式，由于多种原因，不同的案例有不同的解决方式。而且监管
3、机构对于不良贷款的定义和准备金的计提方式的监管要求也多次变动。在此指引中，下列公司的信贷评级应该从平安银行的16级降到7级或以下。（等同于人民银行五级评级系统中从正常或关注类降为次级以下）2.1 对于分期还款的贷款， 本金和/或利息的偿付逾期 90天或以上。 2.2 对于在允许额度外透支金额在外连续超过90天或以上的；帐户在60天或以上对于过度透支和到期的利息没有有效的还款记录。 2.3 对于进出口贸易，不是因为UCP500或URC522 有关的技术问题导致的本金和利息逾期60天以上的。注意如果借款人的销售收入有问题，其通过一个活期2帐户/透支/展期贷款的方式归还进出口贸易融资，就会无法控制其
4、使用的额度。 在这种情况下，还款的问题还是非常明显并且实际的逾期天数会更长。 2.4 对于展期贷款，超出限额部分的提款在外连续超过90天或以上；借款人无法支付展期贷款的利息超过30天或以上的。 2.5 不管逾期天数的多少，只要是有理由怀疑借款人的经营和财务状况恶化到不能够最终使用经营性现金流归还本金和利息时，对该借款人所有的授信余额都应被归入不良贷款（7级或以下）。这个标准树立了一个最重要的原则，即只要是有理由怀疑借款人偿还本息的能力时，不论贷款是否达到逾期，对借款人或对其授信的评级都有可能被降级。 2.6 借款单位的法人代表/董事有造假、行受贿、挪用公款、盗版、无照经营或类似的非法经营、蓄意
5、伪造经营信息、失踪等情况出现时，对该借款单位的授信余额都应被归入不良贷款。 除了2.6，对于借款人出现的以上情况，有些特例可以给予考虑：2.7 抵押品的净处置价值足以偿付贷款的本息，包括处置期间的预计计提利息。2.8 在银行的要求下，主要的股东有资金并且愿意注入资本金支持公司经营，对于银行重组债务的要求非常合作。2.9 由于季节性原因，贷款客户遭遇短期的流动性问题，但是其已经签署了未来的销售合同，可以从可靠的买方处获得收入。 2.10 平安集团的其它机构与借款人有重要的业务往来，平安集团将继续支持的贷款客户。以上特例只有平安银行风险管理总监才有权给予批准为了避免因为上述情况被降级，采用额外的透
6、支或短期融资来支付贷款利息的行为是禁止的。 客户经理对贷款本息延期支付的申请一定以标准信贷建议书的形式报送给风险管理部，建议书中要揭示充分的商业理由和相关文件。 对于提高授信额度/贷款展期/逾期超过90天的贷款重组等申请，一定要风险管理总监给予批准。 3.计提准备金程序3对于什么时候把一笔贷款评为不良贷款和计提准备金，准备金的金额计提多少的决定对于银行的净利润尤为重要。如果出现上面所描述的一种或多种逾期情况，下列的程序需要执行：3.1 客户经理要及时提交一份介绍逾期情况的信贷建议书，包括相关的背景和历史信息、借款人的财务状况、抵押品和担保人的细节描述、法人信息、未来的偿付能力及来源等等。 3.
7、2 公司业务部的负责人需审批信贷建议书并向风险管理部提出建议是否需要把该贷款降级为不良贷款（7级或以下），或是仍然维持为正常贷款状态允许公司业务部继续催收逾期本息。 3.3 风险管理部和风险管理总监需要审批信贷建议书和公司业务部负责人的建议，从而决定： 降级到不良贷款，该笔贷款账户转到风险管理部资产保全室做进一步处理。 考虑是否有上面 2.72.10 的特例情况，可否维持在正常贷款状态并且允许公司业务部继续催收逾期本息。3.4 如果决定降级到不良贷款， 资产保全经理将要立即取消银行系统中给予借款人的授信额度。这有助于减少风险扩大的可能，这笔贷款要反映在银行所有的特别报告中。3.5 资产保全室将
8、会起草并发给借款人一封收回授信额度的通知，告知借款人其和平安银行之间的借贷关系已处于危险状态，我行将采取措施来维护权益。通知信措辞的严厉程度决定于情况的严重程度，并经过风险管理总监的批准。通知信需以挂号信的方式寄出，如果情况紧急，传真方式也被允许。3.6 资产保全室负责不良贷款帐户转移的事项，包括在银行系统中更换帐户管理人员和部门，获取和管理信贷档案和搜集材料，对帐户作出特殊标示，借款人的所有申请一定要报资产保全室经理。 3.7 不良贷款的应计利息以贷方形式记入暂计帐户，不要记入损益。这点同时适用于利息逾期形成在评定为不良贷款之前或之后。 3.8 资产保全室经理或风险管理总监要在贷款降级为不良
9、贷款的 24 小时内会见借款人。会面的目的主要是询问问题并且搜集信息，帮助形成对借款人管理策略和管理能力转型的最初意见。之前负责的客户经理可以引荐但是不要出席正式的谈话，这样是为了告知借款人其和平安银行的关系已经发生了实质性的变化。 3.9 在与借款人见面后的一个星期内， 资产保全室经理提交一份准备金计提建议书， 由风险管理总监和行长负责审批。建议书对于目前的状况做出扼要概括4并给出一个对评级（7 级、8 级或 9 级） ，所需要的准备金，和弥补贷款损失的方式的初步建议。 3.10 无论借款人是否同在一个集团， 需向每一个借款人准备一份单独的计提准备金建议书。正如 IAS39 建议的， 专项准
10、备金的计提水平由现金流贴现模型决定 见下方第四部分和附录 I。 3.11 下面的计提准备金的模板是通用的，尽管针对每个案例可能会补充其他相关信息。 计提准备金建议书（模板）借款人：目的:建议计提专项准备金 , 该贷款账户降级为 贷款状态 额度 余额分期偿还贷款展期贷款透支贸易融资合计背景提供一个概要包括：1. 法人和其他主要负责人概要2. 主营业务性质3. 经营模式4. 其他授信银行、授信额度和情况5. 转移到资产保全室的原因6. 至今为止公司业务部采取的保全措施7. 其他重要事项现金流贴现（见附录 1）现金流贴现方法建议的特种准备金实物的抵质押品提供一个准确的清单包括抵质押品的价值、地址等其
11、他信息非实物的担保提供一个非实物担保的清单包括公司担保、个人担保等5评估和建议扼要概况目前状况并且建议应立即采取的措施和所需要的准备金4. 使用现金流贴现方法计算特种准备金的指引首先列出预测的借款人偿付本金的现金流，之后对于每个可能的现金流考虑一个风险参数。预测的现金流贴现后与贷款余额对比，中间的差额为所需的特种准备金。附录 I 提供了一个 Excel 模板用来计算所需计提的特种准备金。下面是如何使用工作表计算的指引：4.1 当还款首次逾期时， “有效利率”是对计算期内的每一笔贷款适用的加权平均的参数。这个利率可能是固定的，也可能是浮动的利率加上差价。是贷款合同中规定的利率而不是罚息。 4.2
12、 “总的贷款余额”是全部提取的贷款本金的余额不包括产生的利息。 4.3 所有还款的来源（不包括支付利息的）都应被包括在现金流贴现计算中， 不论未贴现的现金流之和是否超过了总的贷款余额。 包括来自于以下的所有现金流： 列入计划的偿付 可实现的抵押品价值 列入计划的买方/清算人的付款 其他银行给予的授信（已获得正式的批准）4.4 在工作表底部的假设前提部分中需列明每一项列入计划的现金流的具体情况。 4.5 风险参数是现金流出现风险的可能性的百分比。对风险参数的合理判断应包括在假设前提部分中。 （注意：现金流的贴现参数仅仅代表货币的时间价值， 并不是现金流出现风险可能性的百分比。 ）4.6 每一个案
13、例的现金流贴现计算至少按季更新。 5. 一般准备金，专项准备金和特种准备金一般准备金的计提是国家财政部对国内金融企业做出的规定，平安银行应该按照贷款余额、应收帐款、应收票据、应收利息、金融同业存放、应收租金和其他风险资产总额的 1%计提。一般准备金的计提继续由平安银行财务部负责。专项准备金的计提方法应参照人民银行对贷款的 5 级分类方法和准备金计提规6定：评级 计提专项准备金正常类 0关注类 2次级类 25可疑类 50损失类 100其中次级类和可疑类贷款的损失准备， 计提比例可以上下浮动 20。在目前，平安银行就按照上述要求的比例计提。 特种准备金将按照上面提到的现金流贴现方法对不良贷款计提。
14、按照取大数原则：比较按照人民银行 5 级分类计提比例计算出的准备金和按照现金流贴现方法计算出的准备金，按照较大的金额计提。 举例来讲，当一笔贷款被降级到平安银行贷款 7 级， 即人民银行的 3 级， 先采用现金流贴现法计算出特种准备金。 如果计算出的金额大于用人民银行要求的按照 25%的比例计提的金额，则采用现金流贴现法计算出的。 如果计算出的金额小于用人民银行要求的按照 25%的比例计提的金额，则按照人行规定的比例计提。 资产保全室经理和风险管理部要在提取准备金建议书中建议准备金金额， 提交给风险管理总监和行长联合审批。一旦确定了准备金应计提的金额，风险管理部要通知财务部开始计提。 6.冲销
15、当所有合理的用于处置不良贷款的方法都用尽后，不良贷款应该被冲销。冲销坏帐的时机不是很重要因为对损益表的影响在计提准备金时就已经被考虑了。当不再有进一步可预见的还款和更多的处置措施时，不良贷款将被冲销。 资产保全室应清楚的证明案例的情况并提交给风险总监批准冲销。 7.不良贷款重组为正常还本付息的贷款如果下列条件满足，不良贷款有可能被重组为正常还本付息的贷款（即平安银行贷款评级6级或以上） 在对贷款合理评估重新修订还款条款的基础上借款人能够合理的保证在此基础上有能力偿还未来到期的本息。 并且 在对贷款合理评估重新修订还款条款的基础上借款人已经在一段合理的期间内按期偿还了到期的所有本息。这个合理的期间对于按月分期还款至少为6个月，对于按季分期还款的至少为12个月。 7仅仅采用追加担保品不足以把一笔不良贷款重组为正常还本付息贷款。 风险管理部应该提交一份关于重组贷款为正常贷款的标准信贷建议书，由风险管理总监审批。审批通过后，此借款人帐户可转移回到公司业务部管理。
