1、1市地税局 XX 分局2011 年业务考试试题一、单选题（共 20题，每题 2分。选项中只有一个最符合题意）1、某装修公司 2010年 8月采用清包工形式承包了一项装修工程，客户提供的装饰材料价款 8万元，向客户收取人工费 2万元、管理费 3万元、辅助材料费0.6万元。该公司应纳营业税（ ）元。A.600 B.1500 C.1680 D.40802、某公司主要从事防盗门窗销售业务。2010 年与某房地产开发公司签订销售、安装协议。约定共计为房地产公司某开发项目安装防盗门 1200户，每户金额（含安装费）1000 元，合同总金额为 1200000元。该种防盗门市场销售价格800元，成本价为 70
2、0元。该公司应纳营业税（ ）元A.36000 B.7200 C.10800 D.288003、某建筑公司，负责为某工厂建设一座大型厂房。工程施工合同总造价4500万元，其中含土建工程款 2100万元，钢结构安装工程款 500万元，钢结构设备款 1900万元。所需钢结构设备全部为建筑公司本身制造的、可以单独对外销售的成型设备构件。该公司应纳营业税（ ）万元A.135 B.63 C. 78 D.574、某建筑公司主营业务为建筑安装，同时还从事建材销售和建筑工程机械修理业务。2010 年总的收入 6800万元，统一计入一个科目“经营收入”中。经地税机关审核，建安收入为 5000万元，建材销售业务收入
3、 1500万元，修理修配业务收入为 300万元。该公司应纳营业税（ ）万元A.150 B.204 C. 159 D.05、A 建筑公司具备主管部门批准的建筑企业资质，该公司签订的一项建筑工程施工承包合同注明的建筑业劳务价款为 9000万元（其中安装的设备价款为3000万元，建设方提供设备），同时提供建筑材料 1000万元。工程竣工后，建姓名： 单位： 职务： 2设单位支付给 A公司材料差价款 600万元，提前竣工奖 150万元。A 企业应纳营业税（ ）万元。A. 270 B.300 C. 232.5 D.2106、大华公司 2010年受托进行一项建筑物拆除、平整土地业务，共取得委托方交来的款项
4、 3000万元，其中 2000万属于支付拆迁补偿费的总的代理收入，需要实际向土地使用人支付的拆迁补偿费 1800万元；1000 万属于建筑物拆除、平整土地劳务的收费。大华公司本年应缴纳的营业税为（ ）万元。A.30 B.36 C.40 D.607、2010 年某企业销售已使用过的厂房，取得收入 1400万元，该厂房建造后最初入帐原值 800万元，已提折旧 400万元。该企业应纳营业税（ ）万元A.10 B.20 C.50 D.708、某企业将 2年前购置的一块土地使用权转让，取得转让收入 426万元。当初取得该土地使用权时支付金额 420万元，转让时发生相关费用 6万元。该企业应纳营业税（ ）
5、万元。A.0 B.0.15 C.0.3 D.21.39、纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税；而自应当申报纳税之月起超过（ ）月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。A.3 B.6 C.9 D.1210、2010 年 3月，某大酒店取得餐饮收入 20万元，同时购买了一台税控收款机，取得普通发票，注明金额 2000元，则当期应纳营业税（ ）元。A9709.40 B9886.79 C9941.75 D9923.0811、A 公司为货物运输业自开票纳税人，B 公司为货物运输业代开票纳税人。2010年 4月，A 公司承接 C公司货物运输业务，
6、结算价款 1000万元，将其中部分业务分给 B公司运输，支付款项 200万元；B 公司又将一部分转给 D公司完成，支付款项 50万元。上述业务均在当月完成且支付款项均取得合法有效凭证，则当月 A、B 公司合计应纳营业税（ ）万元A30 B28.5 C 36 D34.5312、某旅行社 2010年 2月组团境内游取得收入 15万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费共计 8万元；组织境外游取得收入 20万元，付给境外接团企业 12万元费用，另：从外单位租赁车辆为游客提供交通运输服务，自己承担汽油费、过路费 2万元；收代办签证费 2.4万元，其中 2万元为签证费。该旅行社本月应纳营业税
7、为（ ）万元。A0.75 B0.77 C0.87 D1.8713、某广告代理公司 2009年 8月向粮食白酒企业收取广告费 5000万元，向某企业收取广告性赞助费 125万元，支付给电视台广告发布费 3885万元，发生广告制作费 250万元，发生广告设计费 140万元；举办培训班取得培训收入 60万元，其中包括资料费 12万元。该广告公司 8月份应纳营业税（ ）万元。A.63.80 B.258.05 C.258 D.68.9014、某商业企业 2009年度向供货方收取与商品销售量、销售额无必然联系的“上架费” 100 万元，兼营游戏机取得收入 20万元，则该企业应纳营业税（ ）万元。A.0 B
8、.9 C.6 D.415、我省从（ ）(税款所属期)起，高尔夫球适用 10%税率，其他娱乐项目适用 5%税率。A.2009年 1月 1日 B. 2010年 1月 1日 C. 2011年 1月 1日 D.2012年 1月 1日16、纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关可以按顺序核定组成计税价格，公式为（ ） 。A.营业成本或工程成本（1成本利润率）（1营业税税率）B.营业成本或工程成本（1成本利润率）（1营业税税率）C.营业成本或工程成本（1营业税税率）D.营业成本或工程成本（1营业税税率）17、市区某内资企业 2010年度应纳增值税 200万元，
9、经国税局审核批准当期免抵税额 50万元，实际入库增值税 150万元，该企业 2010年度应纳城市维护建设税（ ）万元。4A.14 B.10.5 C.10 D.7.518、市区某“三资”企业分别申报缴纳了所属期为 2010年 10月、11 月、12月的增值税税款 100万元、200 万元、300 万元，则该企业 2010年 4季度（税款所属期）应纳城市维护建设税（ ）万元。A.0 B.21 C.35 D.4219、某企业 2009年自建两栋完全一样的办公楼，6 月 30日建成投入生产经营，入账金额共为 800万元；7 月 31日将一栋办公楼用于出租，从 8月 1日起收取租金，根据合同，收取三年租
10、金 7.2万；已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为 30。该企业 2009年度应纳房产税（ ）元。 A.20800 B.19600 C.22400 D.23600 20、 中华人民共和国车船税法自（ ）起施行A.2011年 5月 1日 B. 2011年 7月 1日 C. 2011年 10月 1日 D.2012年 1月 1日二、多选题(共 10题，每题 2分。多选、少选、错选均不得分)1、营业税扣缴义务人为（ ）A.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴
11、义务人B.建筑业务分包的以总承包人为扣缴义务人C.委托金融机构发放贷款的以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人D.国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人2、营业税起征点仅适用于个人，其幅度为（ ）A.按期纳税的，为月营业额 20005000 元B.按次纳税的，为每次(日)营业额 100元C.按期纳税的，为月营业额 10005000 元D.按次纳税的，为每次(日)营业额 200元53、张某 2011年 1月 10日、2 月 10日分别出售不超过 5年的普通住宅各一套；3 月出售超过 5年的普通住宅和非普通住宅各一套。假定售价均为 100万元，购入房屋价款均为 60万元，下列说法错误的有（ ）
12、A.1月份应纳营业税 5万元B. 2月份应纳营业税 5万元C. 3月份出售普通住宅应纳营业税 2万元D. 3月份出售非普通住宅应纳营业税 5万元4、下列营业税纳税地点正确的是（ ）A.纳税人提供运输劳务应当向劳务发生地主管税务机关申报纳税B.纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税C.纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税D.纳税人提供的建筑业劳务应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税5、下列业务活动中，属于“服务业租赁业”征税范围的有（ ） 。A.文化场所的出租业
13、务 B.金融机构的融资租赁业务C.为体育比赛提供场所的租赁业务 D.广告公司的代理业务6、采取预收款方式，纳税义务发生时间为收到预收款当天的经济业务有（ ）A.转让土地使用权 B.销售不动产 C.建筑业 D.租赁业7、纳税期限为 1个季度的营业税纳税人有（ ）A.银行 B.信用社 C.保险公司 D.典当行8、下列属于混合销售且应征营业税的营业行为有（ ）A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料B.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场C.电梯销售公司销售电梯并负责安装D.某歌厅向顾客收取的烟酒费、茶水饮料费9、不属于“文化体育业”征税范围的有（ ）6A.有线电视台收取的“初装费” B.广告播
14、映C.广播电视有线数字付费频道业务 D.科技讲座10、城市维护建设税的税率有（ ）A.7% B.5% C.3% D.1%三、计算题（共 3题，第一题 8分，每二题 7分，第三题 5分）（一）A公司为有建筑资质的企业，2010 年 3月发生以下经济业务：（1）将承接 E公司造价为 5000万元的工程，部分分包给 B公司施工，结算价款为 1000万元，另支付工程设计费 20万元，保险费 50万元。部分分包给个人 C施工，结算价款 50万元；（2）将承接 F公司造价为 2000万元的工程，全部转包给 D公司施工，结算价款为 1500万元；（3）将承接 G公司造价为 3000万元的工程，部分分包给 B
15、公司施工，结算价款为 1000万元；B 公司又将工程部分分包给 D公司，支付价款 800万元；（4）将自建的一栋楼房出售，取得销售收入 5000万元，该楼成本为 2000万元。上述支付款项均取得合法有效凭证，建筑业成本利润率为 10%，试分别计算A、B、C、D 应纳营业税。（二）某房地产开发公司 2010年 9月发生以下业务：（1）销售商品房，收取房款 30000万元。另代收有线电视安装费 100万元、物业维修基金 900万元。上述代收费用由开发公司向购房者开具票据；（2）将其名下的一幢价值 200万元的别墅作为工程款抵付给施工企业；7（3）开发并销售政府批准的经济适用房，收取房款 800万元
16、，另取得政府支付的建设补贴款 500万元；（4）将开发的部分门面房转为固定资产并对外租赁，取得租金 100万元，另因承租方超过合同约定的付款时间，收取违约金 2万元；（5）因某购房者违约不购房，没收 2010年 1月收取并已申报纳税的定金 10万元；（6）因限购令原因发生退房，支付退房款 100万元，所支付的退房款为2010年 1-8月收取并已申报纳税；（7）销售给某公司的房屋应收帐款 500万元，由于公司破产无法收回。试计算该公司 2010年 9月应纳营业税。（三）某房地产开发公司 2010年 1月 10日与国土部门签定土地出让合同，约定2010年 2月 15日取得土地 10000平方米，并
17、按合同支付价款 600万元。该公司如期履约取得土地后即进行开发。分两期开发，一期用地 6000平方米，总可售建筑面积 9000平方米，于 2010年 11月商品房交付建筑面积 3000平方米，2010年 12月份品房交付建筑面积 2000平方米；二期用地 4000平方米，闲置未开发。根据以上条件，试计算该公司 2010年应纳印花税、土地使用税各多少？（假设土地使用税税率 6元/平方米）四、案例分析题（共 2题，每题 10分）（一）A公司为有建筑资质的施工企业，2010 年发生以下经济业务：（1）2010 年 6月 1日与 B公司签订甲工程项目，合同总价款 1000万元，6月 15日收到预收款
18、300万元，7 月 1日开工，当年已完工 20%，按 200万元申报缴纳营业税。8（2）2010 年 4月 1日与 C公司签订乙工程项目，合同总价款 3000万元，4月 20日开工，合同约定 5月 6日 C公司支付工程款 1000万元，实际到年底只收到 600万元，该工程预计在 2010年完工，按 600万元申报缴纳营业税。（3）2010 年 1月 1日与 D公司签订丙工程项目，合同总价款 500万元，1月 1日开工，并于 2010年 5月 30日已完工，已于 4月 3日收到 400万元，尚余100万元未结算，双方没有约定具体付款时间，按 400万元申报缴纳营业税。试问：A 公司上述做法正确吗
19、？如错误，指出正确的做法并简要说明政策依据。（二）A、B 公司均是执行新企业会计准则的企业，会计核算时将地价款全部计入“无形资产” 。已知 A公司土地总面积为 10000平方米，取得土地使用权支付的价款以及开发土地发生的成本费用总额为 600万元，2010 年底房屋总建筑面积为 1000平米。B 公司土地总面积为 10000平方米，取得土地使用权支付的价款以及开发土地发生的成本费用总额为 600万元，2010 年底房屋总建筑面积为 6000平米。C、D 公司是执行会计制度的企业。C 公司土地总面积为 10000平方米，取得土地使用权支付的价款以及开发土地发生的成本费用总额为 600万元，201
20、0 年底房屋总建筑面积和占地面积均为 1000平米。C 公司会计核算时将房屋实际占地面积所对应的地价计入房产原值，即计入房产原值的地价为 60万元(100010000600)，其余 540万元(60060)地价计入“无形资产” 。D 公司土地总面积为 10000平方米，取得土地使用权支付的价款以及开发土地发生的成本费用总额为 600万元，2010 年底房屋总建筑面积为 6000平米，房屋总占地面积为 3000平方米。D 公司会计核算时将房屋实际占地面积所对应的地价计入房产原值，即计入房产原值的地价为 180万元(300010000600)，其余 420万元(600180)地价计入“无形资产”
21、。9问：A、B、C、D 会计核算合规吗？假如无其他因素，2011 年计征房产税时，A、B、C、D 分别应调增或调减房产计税原值多少万元？一、单选题（每题 2分，共 40分）1C 2B 3C 4A 5C 6C 7D 8.C 9B 10A 11A 12C 13A 14B 15B 16. B 17A 18B 19A 20D二、多选题（每题 2分，共 20分）1AD 2BC 3ACD 4BCD 5AC 6ABCD 7AB 8AD 9AB 10ABD 三、计算题（共 3题，每 1题 8分，第 2题 7分，第三题 5分，共 20分）（一）A：（5000-1000）+2000+（3000-1000） 3%=
22、240（万元） （1 分）50005%+2000（1+10%）（1-3%）3%=318.04(万元)(1 分)合计:240+318.04=558.04(万元)(如直接列出综合式正确的得 1.5分；答案正确的得 0.5分)B：1000+（1000-800） 3%=36（万元） （2 分）C：503%=1.5 万元（2 分）D：(1500+800)3%=69(万元) （2 分）（二）(30000+100)+200+(800+500)+(100+2)-10-100 5%=1579.6(万元)（评分标准：直接列出上述综合式的得 6分，总答案正确的得 1分；如分项正确列出综合式中的红字部分式或指出物业维
23、修基金不征税、无法收回的应收帐款不得冲减营业额，分别得 1分）（三）1、签订土地出让合同应纳印花税：60000000.05%=3000（元） （1 分）2、2010 年应纳土地使用税 4000610/12+600069/12+6000（1-3000/9000）61/12=49000（元）或：1000069/12+6000（1-3000/9000）61/12+400061/12=49000（元）（分项正确列出综合式中的红字部分式，分别得 1分，总答案正确的得 1分）解析：（1）土地使用税以及房产税，实质上都是按月计提税款（把月税率10理解为年税率/12）：通常对当月增加的应税房产、土地使用权（包
24、括政策性计税依据调整，下同） ，当月不计征房产税、土地使用税，从下月起计提；对当月减少的应税房产、土地使用权，当月照提房产税、土地使用税。每月房产税、土地使用税计税依据公式为：本月房产税、土地使用税计税依据=上月计税依据（金额或面积）+上月增加的计税依据（金额或面积）-上月减少的计税依据（金额或面积）不同税率的要分别核算（2）房地产开发企业，自第一套商品房交付起，计税土地面积开始不断减少，此时计征土地使用税的办法是：自第一套商品房交付次月起，按月计提，分期缴纳。计算公式为：本月应提土地使用税=本月占地面积年单位税额/12；本月占地面积=总占地面积（1-截止上月底累计已交付建筑面积/总可售建筑面
25、积）。四、案例分析题（共 2题，每题 10分，共 20分）（一）业务（1）A 公司做法是错误的根据营业税条例实施细则第二十五条“纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”的规定应按 300万元申报纳税业务（2）A 公司做法是错误的（1 分） 。根据细则第二十四条“条例所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天”的规定应按支付款项 1000万元申报纳税。业务（3）A 公司做法是错误的（1 分） 。根据细则第二十四条“条例所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期
26、的，为应税行为完成的当天”的规定，应按500万元申报纳税。（每项业务判断正确的得 1分，简单说出法律依据内容的即得 1分；指出正确应申报数得 1分，业务（1） 、 （2） 、 （3）全部做对的得 1分） 。（二）1、A、B、C、D 四公司会计核算全部符合规定（2 分）2、 （1）A 公司：容积率1000100000.1土地单价600100000.06(万元平方米)因为容积率小于 0.5，根据财税2008152 号文，2011 年计入房产计税原值的地价100020.06120(万元)，因此 A公司在申报 2011年缴纳房产税时，应当相应调增房产计税原值 120万元（120 -0） 。（2）B 公司：容积率6000100000.6因为容积率大于 0.5，根据财税2008152 号文，2011 年计入房产计税原值的地价 600万元，因此 A公司在申报 2011年缴纳房产税时，应当相应调增房产计税原值 600万元（600 -0） 。（3）C 公司：同理，C 公司在申报 2011年缴纳房产税时，应当相应调增房产计税原值 6011万元（120 -60） 。（4）D 公司：同理，D 公司在申报 2011年缴纳房产税时，应当相应调增房产计税原值420万元（600 -180） 。
