1、中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：2013 年中级会计职称会计实务全真模拟试题(3)总分：100 分 及格：60 分 考试时间：180 分一、单项选择题(本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂答题卡中题号 1至 15 信息点。多选、错选、不选均不得分。)(1)甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17。 2013 年 9 月 1 日，甲公司从乙公司赊购商品一批，不含税价格为 780 万元，2014 年 2 月 1 日，甲公司发生重
2、大火灾，无法按合同约定支付该笔款项。经双方协议，甲公司以一项作为固定资产核算的房产抵偿该款项，该房产原值为 600 万元，已计提折旧 240 万元，未计提减值准备，当日公允价值为700 万元。假设不考虑增值税外的其他相关税费，则甲公司因该项债务重组业务应确认的营业外收入为( )万元。 A. 212.60B. 340C. 420D. 552.60(2)乙工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。本月购进原材料 2000 公斤，货款为 60000 元，增值税税额为 10200 元；发生的保险费为 3500 元，入库前的挑选整理费用为 1300 元；验收入库时发现数量短缺 5%，经查属
3、于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料的实际总成本为( )元。 A. 60000B. 63500C. 58320D. 64800(3)2013 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的固定造价合同，合同收入为780 万元，合同总成本为 720 万元。工程自 2013 年 5 月开工，预计 2014 年 4 月完工。至2013 年 12 月 31 日止甲公司累计实际发生成本为 656 万元，结算合同价款 300 万元。因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2013 年年末预计合同总成本为 820 万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完工进度。2013 年 12
4、 月 31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为( )万元。 A. 40B. 100C. 32D. 8中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(4)某企业采用成本模式计量其持有的投资性房地产。2012 年 1 月购入一幢建筑物并于当月出租，作为投资性房地产核算。该建筑物的成本为 920 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元，采用年数总和法计提折旧。2013 年该投资性房地产应计提的折旧额为（）万元。 A. 240B. 245C. 250D. 300(5)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2013 年 12 月
5、1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格 200000 元，增值税税额为34000 元，该批商品的成本为 180000 元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于 2014 年 5 月 1 日将所售商品购回，回购价为 220000 元(不含增值税税额) 假定不考虑其他因素。2013 年 12 月 31 日，甲公司应确认的其他应付款金额为( )元。 A. 200000B. 180000C. 204000D. 184000(6)2013 年年终结账时，甲事业单位当年事业结余的贷方余额为 40 万元，经营结余的贷方余额为 30 万元。该事业单位应当缴纳企业所得税
6、6 万元，按照有关规定提取职工福利基金8 万元。事业基金年初余额为 60 万元。2013 年 12 月 31 日，甲事业单位事业基金的余额为( )万元。 A. 56B. 60C. 86D. 116(7)企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额应当( )。 A. 作为递延收益列示B. 在利润表中列示C. 在财务报表上无需反映D. 在资产负债表中所有者权益项目下单独列示 (8)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2013 年 12 月 3 日与乙公司签中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：订产品销售合同。合同
7、约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 200 件，单位成本为 500 元，单位售价 650 元(不含增值税)，增值税税率为 17%；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于 2013 年 12月 10 日发出 A 产品(乙公司于当日收到)，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 20%。至 2013 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。甲公司 2013 年度财务报告于 2014 年 3 月 31 日经董事会批准报出；至 2014 年 3 月 10日止(退货期满)，201
8、3 年出售的 A 产品实际退货率为 35%。甲公司因销售 A 产品对 2013年度利润总额的影响是( )元。 A. 19500B. 6000C. 24000D. 10500(9)A 公司持有 B 公司 40%的股权， 2013 年 11 月 30 日，A 公司出售所持有 B 公司股权中的 25%。出售时 A 公司账面上对 B 公司长期股权投资的构成为：投资成本 3600 万元，损益调整为 960 万元，其他权益变动 600 万元。出售取得价款 1410 万元。A 公司 201 3 年 11月 30 日应该确认的投资收益为( )万元。 A. 120B. 250C. 270D. 150(10)甲公
9、司拥有乙公司 80的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。 2013 年 6月 1 日，甲公司将自产的一批产品出售给乙公司，售价为 1600 万元，成本为 1000 万元。至 2013 年 12 月 31 日，乙公司已对外售出该批存货的 40，当日，剩余存货的可变现净值为 500 万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为 25。假定不考虑其他因素，则甲公司 2013 年 12 月 31 日在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为( )万元。 A. 25B. 95C. 100D. 115(11)2012 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2000 万元的债券。购入时实际
10、支付价款 2078.98 万元，另外支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 2012 年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，实际年利率为 4%，每年 12月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，甲公司该持有至到期投资 2013 年 12 月 31 日的账面价值为( )万元。 A. 1888.98B. 2055.44中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：C. 2072.54D. 2083.43(12)根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售
11、金融资产时，在重分类日，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入（） 。 A. 投资收益B. 公允价值变动损益C. 持有至到期投资利息调整D. 资本公积 (13)企业在选定境外经营的记账本位币时不需考虑的因素是( )。 A. 境外经营缴纳的税金B. 境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务C. 境外经营活动产生的现金流量是否可以随时汇入境内D. 境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性 (14)2013 年 1 月 1 日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，董事会已决议将其作为投资性房地产核算。假设甲公司房屋符合公允价值模式计量条件，甲公司决定将其采用公允价
12、值模式进行后续计量。该房屋原价 120 万元，已计提折旧 20 万元，2013 年 1 月 1 日公允价值为 110 万元。下列关于交换日的会计处理中正确的是( )。 A. 确认资本公积 10 万元B. 确认营业外收入 10 万元C. 确认投资收益 10 万元D. 确认公允价值变动损益 10 万元 (15)A 公司为建造厂房于 2013 年 4 月 1 日从银行借入 4000 万元专门借款，借款期限为 2年，年利率为 6%，不考虑借款手续费。闲置的专门借款在银行的存款年利率为 3%，2013年 7 月 1 日，A 公司采取出包方式委托 B 公司为其建造该厂房，并预付了 2000 万元工程款，厂
13、房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在 2013 年 8 月 1 日至 11月 30 日中断施工，12 月 1 日恢复正常施工，至 2013 年年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在 2013 年度应予资本化的利息金额为( )万元。 A. 40B. 30C. 120D. 90中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：二、多项选择题(本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂答题卡中题号 16 至 25 信息点，多选、少选、错
14、选、不选均不得分。)(1)长江公司系甲公司母公司，201 3 年 5 月 20 日，长江公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为 1000 万元，增值税税额为 170 万元，实际成本为 800 万元；相关应收款项至年末尚未收到，长江公司对其计提了坏账准备 10 万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售。长江公司编制合并财务报表时的相关会计处理正确的有( )。 A. 抵销营业收入 1000 万元B. 抵销营业成本 800 万元C. 抵销资产减值损失 10 万元D. 抵销应付账款 1170 万元 (2)下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期问内不能转回的有( )。 A. 可供出售金融
15、资产权益工具投资B. 持有至到期投资减值准备C. 商誉减值准备D. 长期股权投资减值准备 (3)在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定当期的利息费用，可能借记的会计科目有( )。 A. 研发支出B. 制造费用C. 工程施工D. 应付利息 (4)下列企业适用的企业所得税税率均为 25%，不考虑其他的纳税调整事项，关于递延所得税的会计处理正确的有( )。 A. 甲公司 201 3 年经营亏损 2000 万元，甲公司预计在未来 5 年内能够产生足够的应税所得额，为此确认递延所得税资产 500 万元B. 乙公司 201 3 年年初购入设备一台，乙公司在会计处理时按照年限平均法计提
16、折旧，假定该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧，计税时按年数总和法计提折旧，金额比年限平均法多计提折旧 1000 万元，为此确认递延所得税资产 250 万元C. 丙公司 201 3 年年初以 2000 万元购入一项交易性金融资产，201 3 年年末该项金融资产的公允价值为 3000 万元，为此公司确认递延所得税负债 250 万元D. 丁公司 2010 年年初以 4000 万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式计量，中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：201 3 年年末该项投资性房地产的公允价值为 3000 万元，计税基础为 3600
17、 万元，为此确认递延所得税负债 150 万元 (5)下列各项以非现金资产清偿债务的债务重组中，不属于债务人债务重组利得的有( )。 A. 非现金资产账面价值与其公允价值的差额B. 非现金资产账面价值与应付债务账面价值的差额C. 非现金资产公允价值小于熏组债务账面价值的差额D. 以非现金资产抵债支付的清理费用 (6)关于借款费用，下列说法中正确的有( )。 A. 企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本B. 企业发生的借款费用，不能归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当在发生时根据其发生额，计人当期损益C. 企业发生的借款费
18、用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应按资产累计支出加权平均数和资本化率计算应予资本化金额D. 借款费用是指企业因筹资而发生的筹资成本 (7)下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，正确的有( )。 A. 初始确认时确认资本公积B. 初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量C. 等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用D. 可行权日后负债公允价值变动计入资本公积(8)长江公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。长江公司系甲公司母公司，2013 年 6 月 30 日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为 900 万元，增值税税额为 153 万元
19、，实际成本为 800 万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣) ，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2013 年 12 月 31 日长江公司编制合并财务报表时的相关会计处理中，错误的有( )。 A. 抵销营业收入 900 万元B. 抵销营业成本 900 万元C. 抵销管理费用 10 万元D. 抵销固定资产折旧 10 万元 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(9)关于可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有( )。 A. 企业发行的可转换公司债券，应当在初始
20、确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积B. 可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额C. 发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益D. 可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计人当期损益 (10)关于所得税的表述中，下列说法中正确的有( )。 A. 本期递延所得税资产或递延所得税负债的发生额不一定会影响利润总额B. 企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债C. 负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异D. 资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异 三、判断
21、题(本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。请将判断结果用 2B 铅笔填涂答题卡中题号 61 至 70 信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点 ；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 05 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)(1)在会计期末，民间非营利组织应当将业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用的期末余额均结转至限定性净资产。 ( )(2)为购建或者生产符合资本化条件的资产而借人专门借款的，在资本化期间应当以专门借款当期实际发生的利息费用确定资本化金额。( )(3)在资本化期间内，外币专门借款和一般借款的本金及利
22、息的汇兑差额均应予以资本化。( )(4)资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，也不在附注中披露。 ( )(5)使用寿命有限的无形资产摊销时一定影响当期损益。 ( )(6)在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：东损益列示于合并利润表。 ( )(7)财政补助结转资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，计划调整等因素影
23、响工作终止，当年剩余的财政补助资金。财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。( )(8)由于经济环境的改变而变更会计政策的，无论会计政策变更的影响数是否能合理确定，均应采用未来适用法进行会计处理。 ( )(9)资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益凋整的事项，直接在“利润分配一未分配利润”科目核算。 ( )(10)非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，应计入长期股权投资成本。 ( )四、计算分析题(本类题共 2 小题。第 1 小题 12 分，第 2 小题 10 分，共 22 分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)
24、(1)长江股份有限公司(以下简称长江公司 )为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。长江公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。长江公司有关房地产的相关业务资料如下： (1)2010 年 1 月，长汀公司自行建造办公大楼。在建设期间，长江公司购进为建造工程准备的一批物资，价款为 2340 万元(含增值税) 。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。长江公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本 200 万元，计税价格 300 万元，另支付在建工程人员薪酬 1059 万元。(2)2010 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办
25、公楼预计使用寿命为 20 年，预计净残值为 50 万元，采用年限平均法计提折旧。 (3)2011 年 12 月，长江公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为 2 年，年租金为 300 万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为 2011 年 12 月 31 日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。 (4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为4000 万元，2012 年年末的公允价值为 4200 万元，2013 年年末的公允价值为 4300 万元。 (5)2014 年 1 月，长江公司将上述投资性房地产用以抵偿其对丁公司的应付账款 5000 万元。假定抵债
26、时投资性房地产的公允价值为 4350 万元。 (6)假定不考虑增值税以外的其他相关税费。 要求： (1)编制长江公司自行建造办公大楼的有关会计分录。 (2)计算长江公司该项办公大楼至 2011 年年末累计计提折旧的金额。 (3)编制长江公司 2011 年年末将该项办公大楼停止 A 用改为出租的有关会计分录。 (4)编制长江公司 2012 年与投资性房地产有关的会计分录。 (5)编制长江公司 2013 年与投资性房地产有关的会计分录。 (6)编制长江公司进行债务重组的会计分录。中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(2)2013 年 6 月 2
27、日，乙公司欠安达公司 4600 万元货款到期，因现金流短缺无法偿付。当日，安达公司以 3000 万元的价格将该债权出售给甲公司。6 月 2 日，甲公司与乙公司就该债权债务达成重组协议，协议约定：乙公司以一栋房产偿还所欠债务的 60；余款延期至2013 年 11 月 2 日偿还，延期还款期间不计算利息；协议于当日生效。前述房产的相关资料如下： (1)乙公司用作偿债的房产于 2006 年 12 月取得并投入使用，原价为 1800 万元，原预计使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 (2)2013 年 6 月 2日，甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续。当日，该房产的公
28、允价值为 2000 万元，乙公司应交纳营业税 100 万元。 (3)甲公司将自乙公司取得的房产作为管理部门的办公用房，预计尚可使用年限为 13.5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 (4)2013 年 11 月 2 日，乙公司以银行存款偿付所欠甲公司剩余债务。 要求： (1)编制甲公司2013 年与该交易或事项相关的会计分录。 (2)编制乙公司 2013 年与该交易或事项相关的会计分录。五、综合题(本类题共 2 小题，第 1 小题 18 分，第 2 小题 15 分，共 33 分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)(1)甲公司为
29、增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司按当年实现净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司在对其 2012 年财务报表进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理： (1)甲公司 2012 年 3 月 2 日以 300 万元从证券市场购入乙公司 3%的股份作为可供出售金融资产核算，发生相关费用 10 万元。2012年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 400 万元。甲公司的会计处理： 借：可供出售金融资产一成本 300 投资收益 10 贷：银行存款 310 借：可供出售金融资产一公允价值变动 100 贷：公允价值变动损益 100(2)2012 年
30、 3 月 31 日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格 3000 万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满 1 年后分 3 期支付，每年 4 月 1 日支付1000 万元。该设备预计其使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为 10%，(P/A，10% ，3)=2.4869。不考虑此事项中增值税的影响。 甲公司 2012 年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：周定资产 3000 贷：长期应付款 3000 借：管理费用 450 贷：累计折旧 450(3)2012 年 7 月 1 日，甲公司
31、开始代理销售由丁公司最新研制的 A 商品。销售代理协议约定，丁公司将 A 商品全部交由甲公司代理销售；甲公司采用收取手续费的方式为丁公司代理销售 A 商品，代理手续费收入按照丁公司确认的 A 商品销售收入 (不含销售退回商品)的 5%计算；顾客从购买 A 商品之日起 1 年内可以无条件退还。2012 年度，甲公司共计销售 A 商品 600 万元，至年末尚未发生退货。由于 A 商品首次投放市场，甲公司、丁公司均无法估计其退回的可能性。甲公司确认了代理费收入，甲公司确认代理费收入的会计分录如下： 借：应付账款 30 贷：其他业务收入 30(4)2012 年 10 月 1 日，甲公司与戊公司签订销售
32、合同，以每台 20 万元的价格向戊公司销售 M 设备 40 台，每台 M 设备的成本为 15 万元。同时签订补充合同，约定甲公司于 2013 年 3 月 31 日以每台 25 万元的价格购回该设备。当日，甲公司开出增值税专用发票，注明增值税税额为 1 36 万元，商品已发出，款项已收存银行。甲公司的会计处理如下： 借：银行存款 936 贷：主营业务收入 800 应交税费应交增值税(销项税额)136 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600(5)2012 年 12 月 20 日，甲公司与己公司签订销售合同，甲公司向己公司销售 B 产品一台，销售价格为 300 万元，甲公司承诺己公司在 3
33、个月内对 B 产品的质量和性能不满意可以无条件退货。12 月 25 日，中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：甲公司发出 B 产品，开具增值税专用发票，收到己公司支付的货款。甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司 B 产品的成本为 150 万元。甲公司对此项业务确认了收入并结转了成本。甲公司的会计处理如下： 借：银行存款 351 贷：主营业务收入 300 应交税费应交增值税(销项税额 )51 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 假定：(1)有关差错更正按当期差错处理； (2)不考虑所得税的影响； (3)不要求编制结转损益及结转本年
34、利润的会计分录。 要求：根据上述材料，逐笔分析、判断事项(1)至(5) 中各项会计处理是否正确；如不正确，请说明理由，并编制更正差错的会计分录。(2)甲股份有限公司(以下简称甲公司 )为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。为建造一幢厂房，于 2012 年 12 月 1 日从某银行借入专门借款 1000 万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为 2 年，年利率为 6，到期一次支付本金和利息。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为 900 万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按 360 天计算，每月按 30 天计算。 (1)201 3 年发生的与厂房建造有关
35、的事项如下： 1 月 1 日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款 300万元； 4 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 200 万元； 7 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 200 万元： 12 月 31 日，工程全部完工，达到预定可使用状态。甲公司还需要支付工程价款 200 万元。上述专门借款闲置资金 2013 年取得收入 20 万元(存入银行)。 (2)2014 年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下： 1 月 31 日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为 900 万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。 11 月
36、10 日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于 2012 年12 月 1 日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过 2 个月，银行还将加收 1的罚息。11 月 20 日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。 12 月 1 日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，协议规定，债务重组日为 12 月 1 日， 与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下： 甲公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值为 200 万元，成本为 120 万元，未计提存货跌价准备，抵债
37、时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为 34 万元。 资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股 200 万股(每股面值 1 元)，每股市价为 3.83 元。 (3)2015 年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下： 12 月 1 日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。资产置换日为12 月 1 日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关
38、资料如下： 甲公司换出库存商品的账面余额为 310 万元，已为库存商品计提了 20 万元的存货跌价准备，公允价值为 300 万元，增值税税额为 51 万元：甲公司换出的新建厂房的公允价值为 1000 万元，应交营业税税额为 50 万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 40 万元。 乙公司用于置换的商品房的公允价值为 1400 万元，甲公司向乙公司支付补价 49 万元。 假定甲公司对换人的商品房立即出租形成投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量，该非货币性资产交换具有商业实质。 甲公司换入投资性房地产 2015 年 12 月 31 日的公允价
39、值为1500 万元。 要求： (1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。 (2)编制甲公司在 2013 年 12 月 31 日与该专门借款利息有关的会计分录。 (3)计算甲公司在 2014 年 12 月 1 日(债务重组日) 积欠资产管理公中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：司的债务总额。 (4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。 (5)计算甲公司在 2015 年 12月 1 日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。 (6)计算甲公司从乙公司换入的商品房的入账价值，并编制甲公
40、司有关会计分录。 (7)编制甲公司换入的投资性房地产期末公允价值变动的会计分录。 答案和解析一、单项选择题(本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂答题卡中题号 1至 15 信息点。多选、错选、不选均不得分。)(1) :D甲公司应确认债务重组利得=7801.17-700=212.60(万元)，应确认固定资产处置利得=700-(600-240)=340(万元)，甲公司因该项业务应确认的营业外收入=212.60+340=552.60( 万元)。 (2) :D购入原材料的实际总成本=60000+
41、3500+1 300=64800(元)。 (3) :D201 3 年 12 月 31 日完工百分比=656820=80%，甲公司对该合同应确认的预计损失=(820-780)(1-80%)=8(万元)。 (4) :B2013 年该投资性房地产应计提的折旧额=(920-20)5/151/12+(920-20)4/1511/12=245(万元)。 (5) :C甲公司 12 月 1 日，账务处理如下： 借：银行存款 234000贷：其他应付款 200000应交税费一应交增值税(销项税额 )34000(220000-200000)5借：财务费用 4000(220000-200000)5贷：其他应付款 4
42、0002013 年 12 月 31 日应确认的其他应付款=200000+4000=204000(元)。 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(6) :D甲事业单位事业基金的余额=60+40+30-6-8=116(万元) 。 (7) :D企业对境外经营的财务报表进行折算，产生的外币报表折算差额，应在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。 (8) :A甲公司因销售 A 产品对 2013 年度利润总额的影响=200 (650-500)(1-35%)=19500(元)。 (9) :CA 公司 2013 年 11 月 30 日应该确认的投资收益 =14
43、10-(3600+960+600) 25%+600 25%=270(万元)。 (10) :D2013 年 12 月 31 日剩余存货在合并财务报表层面的成奉=100060%=600(万元)，因可变现净值为 500 万元，所以账面价值为 500 万元，计税基础=160060%=960(万元)，应确认递延所得税资产=(960-500) 25%=115(万元)。 (11) :B该持有至到期投资 2012 年 12 月 31 日的账面价值=(2078.98+10)(1+4%)-20005%=2072.54(万元)，2013 年 12 月 31 日的账面价值=2072.54 (1+4%)-20005%=
44、2055.44(万元)。 (12) :D持有至到期投资重分类为可供出售会融资产时，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入资本公积。 (13) :A企业选定境外经营的记账本位币，除考虑销售、购货和融资因素外，还应考虑下列因素：(1)境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性；(2)境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重：(3)境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；(4)境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。 (14) :A中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构”
45、 网址：非投资性房地产转换为公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日公允价值 110万元大于账面价值 100 万元(120-20)的差额应确认为资本公积。 (15) :B由于工程于 2013 年 8 月 1 日至 11 月 30 日由于非正常原因发生停工，因此能够资本化的期间为 7 月和 12 月共 2 个月。2013 年度应予资本化的利息金额=4000 6%2/12-2000 3%2/12=30(万元)。 二、多项选择题(本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂答题卡中题
46、号 16 至 25 信息点，多选、少选、错选、不选均不得分。)(1) :A,C,D抵销分录如下： 借：营业收入 1000贷：营业成本 1000借：应付账款 1170贷：应收账款 1170借：应收账款坏账准备 10贷：资产减值损失 10(2) :C,D选项 A 和 B 均可以转回，但选项 A 不能通过损益转回。 (3) :A,B利息费用可能借记的会计科目有研发支出、制造费用、在建工程、财务费用等科目。 (4) :A,C选项 B，应确认递延所得税负债 250 万元；选项 D,应确认递延所得税资产 150 万元。 (5) :A,B,D选项 C 属于债务重组利得。 中大网校引领成功职业人生 中大网校
47、“十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(6) :A,B专门借款利息资本化金额计算时与资产支出不挂钩，选项 C 错误；借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本，筹资还包括股权筹资，选项 D 错误。 (7) :B,C企业以现金结算的股份支付初始确认时借方计入相关成本费用，贷方计入应付职工薪酬，不确认资本公积，选项 A 错误；可行权日后负债公允价值变动计入公允价值变动损益，选项 D 错误。 (8) :B,C,D正确处理为：抵销营业收入 900 万元；抵销营业成本 800 万元；抵销管理费用 5 万元；抵销固定资产折旧 5 万元。 抵销分录如下： 借：营业收入 900贷：营业成本 800固定资产原价 100借：固定资产累计折旧 5贷：管理费用 5(9) :A,B选项 C，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊，计入各自的入账价值；选项 D，计提的利息费用如果符合资本化条件的，应于发生当期进行资本化计入所构建资产的成本。 (10) :A,C,D本期递延所得税资产或递延所得税负债的发生额可能计入资本公积和商誉，选项 A 正确；有的应纳税暂时性差异并不确认递延所得税负债，如免税合并产生的商誉等，选项 B 错误。三、判断题(本类题共 10 小题，每小题 1
