1、- 1 -装-订 -线-班级 2011级税务二班 姓名 罗婷婷 学号 11250810224- 广 东 商 学 院 答 题 纸（格式二）课程 税收财务电算化 20132014 学年第 1 学期课程代码 039372 课程班级及座位号 11 税务二班 成绩 评阅人 检查项目 权重 得 分(1)选题意义：选题正确，符合课程教学目标和要求。 2%(2) 论文摘要和关键词：摘要能简要地阐明实验或研究目的、方法、范围、结果及结论；关键词选择恰当。2%(3)论文内容：专业性强 权重 小计 得分 小计信息化工具操作流程、应用方法 10%简述税务代理业务 10%纳税会计业务结果分析 20%会计核算结果展示 2
2、0%税收筹划建议 20%运用信息化工具拓展代理业务分析 10%90%(4)参考文献：文献格式是否规范，是否具备一定的参考价值。2%(5)其他： 主题突出、语句通顺、逻辑结构合理、排版符合要求4%合计 100%- 2 -浅谈会计电算化在税务代理中的作用-摘要：随着我国会计电算化事业的迅猛发展，实行会计电算化的企业越来越多，依照传统的方法开展税务代理工作已经很难适应日益信息化的经济社会。本文主要介绍了以金蝶为代表的财务软件进行日常财务处理的流程、使用技巧, 以此为基础信息化工具在税务代理中的作用做一个初步的探讨，希望日后能对社会各界相关人士开展税务代理工作提供一定的帮助。通过对税收财务电算化这门课
3、程为期一个学期的学习，我熟练掌握了金蝶的使用方法，并能根据老师给出的实例（本文所用实例为小方责任有限公司 2 月份业务）结合金蝶软件进行实际操作，得到准确的财务信息。在实验中，能够深刻感受财务软件的特点:操作简捷、高效、实用，节省企业的成本，可见，会计电算化是一个必然的趋势，因此分析会计电算化在税务代理中的作用也成为一项不容忽视的工作。关键词：会计电算化 金蝶 KIS 税务代理 纳税筹划引言：目前，金蝶财务软件作为国内首屈一指的财务会计软件，它在使用安全性、通用性、以及使用的稳定性上都备受业内人士认可，它的的功能性特别强，能够在较大范围内实现通用。一、金蝶财务软件使用流程金蝶的主要内容一般包括
4、：财务管理、出纳管理、财务报表与分析、薪资管理、固定资产核算、应收应付管理等。金蝶 KIS 操作流程如下图：(一) 金蝶 KIS 的操作流程系统初始化 应收应付账务处理理出纳管理 工资管理固定资产 报表管理建立帐套 系统初始化设置基础资料设置系统帐套选项填制记账凭证 现金管理 银行存款管理账簿查询 支票管理 固定资产变动 分配工资费用计提当期折旧 录入工资数据增加工资项目 设置工资公式 核销往来业务过入往来业务 科目余额表 资产负债表 利润表本学期学习了系统初始化、日常账务处理、工资管理系统、固定资产管理系统、会计报表与期末处理等几项内容，各实验内容及具体操作如下：（1）系统初始化。系统初始话
5、是会计电算化中的一项十分重要的工作，是整个会计电算化工作的基础，是从- 3 -手工会计向电算化会计过度的一个必经阶段。系统初始化的主要步骤包括:步骤一：帐套的基本设置1.建账、用户管理、币别设置、往来单位设置、部门设置、职员设置、凭证类型设置2.建立会计科目3.会计科目设置4.其他参数设置步骤二：初始余额的录入1.各账户初始余额录入，并核对科目的正确性2.固定资产折旧政策及初始余额录入3.往来账初始余额录入4.试算平衡5.数据备份与恢复6.结束初始化（2）日常账务处理（账证管理）会计核算系统是以凭证-账簿 -报表为核心对企业财务信息进行加工的系统。会计凭证式会计核算系统的主要数据来源，是整个系
6、统的数据基础。电算化会计一般不直接处理原始凭证，而是根据原始凭证和其他有关业务资料手工填制凭证。或根据原始凭证直接在电脑上制作记账凭证。凭证处理的主要流程：凭证输入凭证审核凭证过账。主要的实验步骤是：1.编制会计凭证2.凭证查询与审核3.凭证汇总4.凭证记账5.账簿查询（3）工资管理系统工资管理子系统可根据输入的原始数据自动计算工资和编制报表，根据职员类别自动结转工资费用，并生成转账凭证。主要的实验步骤如下：1.工资管理的初始化数据录入：工资项目管理、定义工资计算公式2工资数据的录入3.工资费用的分配4.工资报表的生成- 4 -（4）固定资产管理系统固定资产管理为用户提供了完善的管理功能，能自
7、动根据已设定好的折旧方式计提折旧，减轻会计人员的工作量。主要的实验步骤为：1.新增固定资产的录入及其凭证的生成2.减少的固定资产业务处理3.固定资产折旧的计提（5）会计报表与期末处理为总结某一会计期间的经营活动情况，必须顶起进行结账。结账之前，按企业财务管理和成本核算的要求，进行制造费用、生产成本的结转、进行期末调汇及结转损益。主要的实验步骤有：1.自动转账凭证的生成2.期末调汇3.结转损益4.生成报表二、运用信息化工具开展税务代理业务的结果分析本实验报告运用金蝶 KIS 专业版软件，以综合实验七为例子，即运用财务软件完成小方有限责任公司的二月份的所有业务。（1）小方有限责任公司 2013 年
8、 2 月主要代理业务2013 年 2 月完成了小方有限责任公司的代理业务，主要包括：代理记账、代办纳税申报、编制该公司 2 月份的科目余额表、利润表和资产负债表，并根据小方有限责任公司的实际情况开展税收筹划。1. 代理记账将小方有限责任公司 2 月份的所有业务进行凭证编制、审核，并进行凭证过账。期末，结转并分摊制造费用，再结转完工产品成本，计提并结转增值税、应交税金及附加，接着进行期末调汇，生成凭证后，审核凭证并记账，最后结转当月损益。在进行试算平衡后，查看该公司2 月份的科目余额表、利润表和资产负债表。2. 代办纳税申报在进行凭证编制时，要注意代扣代缴个人所得税。计提结转增值税后，要计算城市
9、维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等税金及附加，并为该公司进行代办以上税费的纳税申报，期末，根据小方有限责任公司的实际情况开展税收筹划。（2）小方有限责任公司 2013 年 2 月份纳税会计业务分析1.税费的计算过程和结果。应扣个人所得税=应付职工薪酬（应发数）- 现金（实发数）- 其他应收款=23310-22705.67- 5 -430=174.33 元，得出应代扣个人所得税 174.33 元。5 日，向 C 公司采购 C 材料，应交增值税（进项税）为 20400 元。8 日，向 A 公司销售产品，应交增值税（销项税）为 34000 元。20 日，将 1 月的二手轿车转卖，取得收入 13
10、0000 元，应交增值税（销项税）=130000/(1+4%)*4%*0.5=2500 元。因此，应交增值税=应交增值税（销项税）-应交增值税（进项税）=（34000+2500）-20400=16100 元。如图一。计提城市维护建设税=应交增值税*税率=16100*7%=1127 元，教育费附加=应交增值税*税率=16100*3%=483 元，地方教育费附加=应交税费*税率=16100*2%=322 元。如图二。图一结转增值税的记账凭证- 6 -图二税金及附加的记账凭证2.关于企业是否已缴纳 2013 年 1 月份税费通过查询银行对账单和 2 月份的科目余额表，已核实小方有限责任公司确实未缴纳
11、 1 月份税费。2 月份的应交增值税未交增值税的期初余额的贷方为 5810 元。给该公司提出筹划建议，尽快补缴未交增值税。三、小方有限责任公司 2013 年 2 月份会计报表及分析1. 2013 年 2 月份科目余额表。期初余额的借方为 9071459.00，贷方为 4906159.00，本期发生额的借方为 999253.47，贷方为 999253.47，本年累计借方为 3979013.67，贷方为 4129013.67，期末余额的借方为9235706.83，贷方为 5070406.83。如图三。2. 2013 年 2 月份资产负债表。资产总计的年初数为 6777800.00，期末数为 898
12、8206.83。负债和所有者权益总计的年初数为 6777800.00，期末数为 8988206.83。如图四：资 产 行次 年初数 期末数 负债和所有者权益行次年初数 期末数流动资产： 流动负债： 货币资金 1 488,800.00 2,672,018.83 短期借款 51 13,000.00 13,000.00短期投资 2 应付票据 52 应收票据 3 应付账款 53 12,000.00 292,725.00应收股利 4 预收账款 54 应收利息 5 应付工资 56 应收账款 6 37,000.00 33,800.00 应付福利费 58 - 7 -其他应收款 7 应付股利 60 预付账款 8
13、 应交税金 62 24,713.53应收补贴款 9 其他应交款 64 430.00存货 10 480,000.00 529,388.00 其他应付款 66 待摊费用 11 预提费用 68 一年内到期的长期债权投资 12 预计负债 70 其他流动资产 13 一年内到期的长期负债 72 流动资产合计 15 1,005,800.00 3,235,206.83 其他流动负债 74 长期投资： 流动负债合计 76 25,000.00 330,868.53长期股权投资 17 长期债权投资 19 长期负债： 委托贷款 21 长期借款 78 1,540,000.00 1,390,000.00长期投资合计 23
14、 应付债券 79 固定资产： 长期应付款 80 固定资产原价 24 6,000,000.00 6,000,000.00 专项应付款 81 减：累计折旧 25 228,000.00 247,000.00 其他长期负债 82 固定资产净值 26 5,772,000.00 5,753,000.00 长期负债合计 83 1,540,000.00 1,390,000.00减：固定资产减值准备 27 固定资产净额 28 5,772,000.00 5,753,000.00 递延税项： 工程物资 29 递延税款贷项 84 在建工程 30 负债合计 85 1,565,000.00 1,720,868.53固定资
15、产清理 31 固定资产合计 32 5,772,000.00 5,753,000.00 股东权益（或股东权益）： 无形资产及其他资产：实收资本（或股本） 86 2,451,000.00 4,446,000.00无形资产 35 减：已归还投资 87 未确认融资费用 37 实收资本（或股本）净额 88 2,451,000.00 4,446,000.00长期待摊费用 39 资本公积 89 368,000.00 368,000.00其他长期资产 41 盈余公积 90 无形资产及其他资产合计 43 其中：法定公益金 91 未分配利润 92 2,393,800.00 2,453,338.30递延税项： 所有
16、者权益（股东权益）合计 93 5,212,800.00 7,267,338.30递延税款借项 45 资产总计 50 6,777,800.00 8,988,206.83负债和所有者权益（或股东权益）总计 98 6,777,800.00 8,988,206.83图四资产负债表（上）3. 2013 年 2 月份利润表。- 8 -主营业务收入的本月数为 200000.00，本年累计数为 400000.00，主营业务利润的本月数为78068.00，本年累计数为 157370.80，净利润的本月数为 20336.50，本年累计数为 59238.30。如图五：图 5 利润表四、利用会计电算化开展税务代理业务
17、的分析会计电算化的发展无疑给税务代理工作的开展带来了极大的方便。传统税务代理工作需要依靠数量繁多的纸质版凭证及手工填制的各类表格。而随着财务软件的发展税务代理人通过信息化工具，利用一体化查询功能帮助企业查账即利用逆查法，从科目余额表、利润表、资产负债表到总账，再由明细账（或多栏账、日记账）到会计凭证，最后审查各子系统原始凭证。检查各类凭证的金额、发生的时间等数据以及账户之间的对应关系，发现有可疑的情况可以沿着线索进行深入的调查，并对错账进行冲销或者调整。会计电算化的发展使得税务代理对于税务代理人的要求升高，要求代理税务工作的人必须熟练操作各类财务软件。在税务代理工作中，应该注意的几点：1.开展
18、代理业务之前，先做好审查工作，主要包括原始凭证合法性的审核、记账凭证的会- 9 -计科目与明细科目发生额是否一致及其对应关系是否正确；2.在计提折旧的时候，也要注意会计上的折旧与税法上的折旧方法是否相同，折旧年限是否一样，若不一样，应该如何进行调整；3.因会计核算错误而导致的多缴税款或少缴税款，应先调整账务，然后确定应补或退税额。这样既可以避免代理工作的白费也可以避免企业重复缴税；4.在处理期末业务时，税务代理人要注意期末业务处理的事项。首先结转制造费用，并记账后再结转完工产品成本。接着结转完工产品的成本。在做此项业务时，应该要求企业提供原始单据作为凭证的附件。若生产成本并不是完全转入产成品的
19、，税务代理人要分析该公司是否属于按照完工进度结转的行业，若不是，则税务代理人必须提醒企业，防止虚增成本，以规避职业风险。最后完成产品完工入库结转凭证、记账。完成所有的业务最后结转期间损益。五、纳税筹划的建议（一）所得税税收筹划1.固定资产折旧固定资产折旧费用对企业所缴纳的企业所得税有影响，其原因是固定资产的折旧年限对企业缴纳所得税产生影响。税务代理人可以通过固定资产的折旧年限进行筹划。现举例如下：某公司于 2008 年 12 月购入一项价值 600000 元的固定资产，会计制度规定其预计使用年限为 58 年，预计净残值为 20000 元，适用的所得税税率为 25，采用平均年限法计提折旧。（1）
20、考虑货币的时间价值：采用 5 年折旧年限：年折旧额：(600000-20000) 5=116000(元)5 年折旧产生的抵税效应总额=116000255=145000(元)采用 8 年折旧年限：年折旧额=(600000-20000)8=72500( 元)8 年折旧产生的抵税效应总额=72500258=145000(元)(2)考虑货币时间价值：5 年折旧产生的抵税效应总额现值=11600025PVIFA10，5=109939(元)8 年折旧产生的抵税效应总额现值=7250025x PVIFA10，8=96696.875(元)尽管折旧期限的改变，并未从数字上影响到企业所得税税负的总和，但考虑到资金
21、的时间价值后，缩短折旧年限对企业更为有利由例子可知折旧期限缩短为 5 年，企业的应缴所得税额要减少 109939-96696.875=13242.125(元) 。因此，在进行税收筹划的过程中，可以从固定资产的折旧年限入手，缩短折旧年限，加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。2广告费、业务宣传费和业务招待费税收筹划第四十四条：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主- 10 -管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。由于广告费和业务宣传费在税前扣除有限额的规定,为了规避税前扣
22、除的广告费和业务宣传费出现超标而面临纳税调增的问题，财务人员应考虑和控制好广告费和业务宣传费，通过财务软件快速查询或预览账册数据，并将数据控制的范围建议给相应的部门，提醒部门在相应的金额范围内控制广告费和业务宣传费的支出，从而加强财务管理，进行合理筹划，使其能够在税法规定的限额内扣除。中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。由于税法对业务招待费的扣除有限额的规定，企业的财务人员应该密切关注企业资金销售（营业）收入的变化，将资金的预算控制范围通知相关的业务部门，以便相关部门做
23、好业务招待费用的支出。税法还要求纳税人能够提供证明与经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事费真实性的合法凭证。因此，企业在核算业务招待费时，应将会议费、差旅费等项目与业务招待费等严格区分，不能将会议费、差旅费等挤入业务招待费，否则对企业将产生不利影响。3财产损失税前扣除税收筹划（1）企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵
24、扣。依照此条款的规定，在税收筹划时应该注意，如果纳税人存在财产损失时，应及时进行处置，就可以获得较多的资金时间价值。即纳税人应于发生财产损失时，在会计上及时确认为财产损失，并请有关税务师事务所在本年度作出鉴定和审核。（2）企业按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，证据包括：具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。特定事项的企业内部证据，是指会计核算制度健全,内部控制制度完善的企业,对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明等。根据以上规定，企业可以采用内部证据，节约鉴定成本，以减少企业纳税成本为目的税收筹
25、划。即由本企业的注册会计师、注册税务师以及注册资产评估师出具有关资产损失及评估报告、会计核算有关资料和原始凭证、资产盘点表、相关经济行为的业务合同、企业内部核批文件及有关情况说明，同时向税务机关出具法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对该事项真实性承担税收法律责任的申明，然后企业向当地的税务主管部门申请财产损失的报批，无须提请有关中介机构进行鉴定，以节约鉴定成本。（二）增值税进项转出筹划- 11 -根据增值税暂行条例第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利，个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。实际工作
26、中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。我国的增值税执行的是购进扣税法，只要是在当月发生的购进货物或者应税劳务的进项税额，不论额度大小，均可以凭合法有效的扣税凭证在当月申报抵扣。因此企业要注意保存好相关的有效凭证，以保证进项税额的扣除。按照增值税暂行条例实施细则第二十
27、六条规定，在月末结帐时依照免税项目销售收入占全部销售收入的比例计算转出免税项目不允许抵扣的进项税额，其计算公式为：不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额合计。从上述公式可以看出：不得抵扣进项税额的大小与免税项目销售额、无法划分进项税额的大小成正比，与非免税项目销售额的大小成反比较。因此，在具体税收筹划的过程中，在免税销售额和不能准确划分的进项税额预测结果较小、企业资金充足、不能准确划分进项税额的材料价格较低、后期需要量又较大的情况下，我们可以在当月适当加大不能准确划分进项税额原材料的采购量，增加不能准确划分的进项税额，从
28、而相对降低应转出的进项税额。一般纳税人购进货物专门用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的，其进项税不得抵扣，而是直接计入工程的成本或其他科目。一般纳税人购进货物用于生产或销售的，则进项税额可以抵扣，而以后一旦改变用途，则做进项税额转出处理。但对于企业来说，往往会遇到以下情况：购进货物用于非增值税应税项目等，到了最后货物并未用完，但进项税额已经过了 180 天的认证期导致无法抵扣。因此，对于准备用于非增值税应税项目等的，可先抵扣后转出，即购入时先认证通过后予以抵扣，以后将其用于非增值税应税项目等时，再做进项税额转出处理，以避免因未使用完而超过了抵扣期给企业带来损失。六、结束语在学习
29、金蝶 KIS 财务软件的同时，我很好的复习了财务、税收相关知识，运用所学的税收知识分析税务代理的方法，提高了业务处理的能力。作为税务代理人员不仅要熟悉运用各类财务软件，分析和核对报表之间的数据逻辑关系，还要尽量减少纳税错误，用足、用活税收优惠政策，做好税收筹划。本文立足于以金蝶为首的财务软件，从税收代理业务分析出发，分析纳税会计的处理，初步探讨了会计电算化给税务代理工作带来的影响及相关纳税筹划方案，并从税务代理的角度提出税收筹划的建议，从而在保证国家税收收入的同时尽量降低纳税人的税收负担，希望能给今后的税务代理工作带来一些帮助及参考。- 12 -参考文献：1 谢亮,李苏丹.我国会计电算化的现状及建议N. 财会信报. 2009-03-16 (D04)2 黄桂兰. 增值税进项税额的纳税筹划选择J. 商业会计 . 2011(10)3 刘建权.我国税收筹划风险分析及规避建议J. 东方企业文化 ,2013 年,(13):110-111.4 胡绍雨.新企业所得税法下的税收筹划与税收筹划风险J. 中国商贸,2012 年,(23):89-91.5 杨宏 . 新企业所得税法背景下企业所得税纳税筹划的思考J. 湖南财经高等专科学校学报. 2007(05)
