1、高级财务会计导论名词解释1. 会计报表目标：会计报表目标，又称“会计目标” ，是指会计是为哪些人提供哪些会计信息，以及满足会计报表使用者的哪些需要。2. 会计准则：会计准则，又称“会计原则” ，是建立在会计目标、会计假设及会计概念等会计基础观念之上具体确认和计量会计事项所应当依据的概念和规则。3. 会计概念：是对会计基本要素和会计核算的经济业务所下的定义，也是对广泛的财务会计内容的基本归类。4. 高级财务会计：高级财务会计滴运用传统的财务会计理论与方法，以及在新的社会经济条件下发展了的财务会计理论与方法，对在新的经济条件下出现的传统财务会计中不予包括或不经常发生的企业特殊经济业务进行核算和监督
2、，向与企业有经济厉害关系者提供有用的决策会计信息的经济管理活动。简答题1. 什么是财务会计的基本理论？财务会计的基本理论由哪些会计基础观念构成？各自的涵义是什么？（1） 财务会计的基本理论是指进行财务会计核算所依据的各种会计基础观念。（2） 构成财务会计理论的各种会计基础观念包括会计目标、会计假设、会计概念和会计原则。 财务会计的会计目标是指财务会计是为哪些人提供哪些财务会计信息，以及满足财务会计报表使用者的哪些需要。 财务会计的会计假设是指财务会计人员面对变化不定的社会环境作出合理的推论，它是会计核算的前提条件。 财务会计的会计概念是指对财务会计内容的基本要素和财务会计核算的经济业务所下的定
3、义，也是对广泛的财务会计内容的基本归类。 财务会计的会计原则，则是建立在财务会计的会计目标、会计假设和会计概念等会计基础理论之上具体确认和计量财务会计事项所应当依据的概念和规则。2. 各类企业均可能发生的特殊会计业务包括哪些内容？各类企业均可能发生的特殊会计业务有：（1） 企业外币交易与折算的会计业务；（2） 企业所得税的会计业务；（3） 股份上市公司信息披露的会计业务。3. 复合会计主体的特殊会计业务包括哪些内容？复合会计主体的特殊会计业务有：（1） 企业合并的会计业务；（2） 集团公司的母公司与子公司以及总公司与所属分支机构及各所属企业间内部往来的会计业务；（3） 企业合并和集团公司建立后
4、合并会计报表编制的会计业务。第一章 外币会计名词解释1. 外汇与外币外币指本国货币以外的其他国家或地区的货币。会计上是以企业经营所处的主要经济环境中的货币作为记账本位币，非记账货币就作为外币。外汇与外币是两个概念。外汇是外币资产的总称。我国外汇管理规定：外汇是指以外币表示的用于国际结算的支付手段，包括可用于国际支付的特殊债券、其他外币资产。2. 记账本位币：是指用于会计记账、作为会计计量基本尺度的货币。3. 汇率：是指用一国货币兑换成另一国货币时的比价或比率，或以一国货币所表示的另一国货币的价格。汇率是不同货币之间进行兑换的依据和标准。4. 汇率直接标价法：是指以一定单位的外币为标准折合成一定
5、数额的本国货币。直接标价法的特点是：外币数固定不变，本国货币数随汇率高低发生变化，本国货币币值大小与汇率的高低成反比。5. 汇率间接标价法：是指以一定的本国货币作为标准，折合成一定数额的外币。间接标价法的特点是：本国货币数固定不变，外币数随汇率高低发生变化，本国货币大小与汇率高低成正比。6. 汇兑损益：是指企业发生的外币业务在折合为记账本位币时，由于汇率的变动而产生的记账本位币的折算差额和不同于外币兑换发生的收付差额，给企业带来的收益或损失，对此又称“汇兑差额” 。7. 升水与贴水升水：表示远期外汇价格高于即期外汇价格。贴水：表示远期外汇价格低于即期外汇价格。8. 即期汇率：通常是指中国人民银
6、行公布的人民币外汇牌价的中间价。企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。9. 外币报表折算差额：是指在报表折算过程中，对表上不同项目采用不同汇率折算而产生的差额，又称外币报表折算损益。简答题1. 简述企业选定记账本位币应当考虑的因素。（1） 该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算。（2） 该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行计价和结算。（3） 融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济
7、环境发生重大变化。2. 简述汇率的标价方法和特点。汇率的标价方法分为直接标价法和间接标价法。直接标价法是指以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币。直接标价法的特点是：外币数固定不变，本国货币数随汇率高低发生变化，本国货币币值大小与汇率的高低成反比。间接标价法是指以一定单位的本国货币作为标准，折合成一定数额的外币。间接标价法的特点是：本国货币价值大小与汇率高低成正比。3. 外币交易会计有哪两种基本方法？各自的涵义是什么？对外币交易的会计处理，有两种不同的方法：即单一交易观点和两项交易观点。单一交易观点是指企业将发生的外币购货或销货业务，以及以后的账款结算均分别视为一笔交易的两个阶段，外币
8、业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们结算时日的汇率。因此，年终不确认未实现的汇兑损益。两项交易观点即指企业将发生的购货或销货业务以及以后是账款结算视为两笔交易，外币业务按记账本位币反映的采购成本或销售收入，取决于交易日的汇率。在两项交易观点下，有两种方法处理交易结算前汇兑损益：第一种方法是作为已实现的损益，列入当期利润表；第二种作为未实现的递延损益，列入资产负债表，直到交易结算时才作为已实现的损益入账。4. 简述我国外币交易会计的核算原则。我国外币交易会计的核算原则是：（1） 外币账户采用复币记账。所谓复币记账即指反映外币交易时，在将外币折算为记账本位币记账的同时，还要在账
9、簿上用交易的成交货币（原币）记账。（2） 企业发生外币交易时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。记录时，可用业务发生时的市场汇率作为折算汇率，也可以采用发生当期期初的市场汇率作为折合汇率，由企业自行选定。但要保证其会计核算的一致性。（3） 企业因向外汇指定银行结售或购入外汇而使用银行买入价、卖出价与市场汇价由此产生的差额作为汇兑损益。（4） 对所有外币账户的余额要按月末汇率进行调整，即将各外币账户的期末余额以期末市场汇率折合为记账本位币余额，将折算的期末余额与原记账本位币余额的差额记入该账户和汇兑损益账户。5. 简述外币会计报表折算的主要方法及各自的涵义。外币会计报表采用的折算方法主
10、要有流动与非流动项目法、货币性与非货币性项目法、现行汇率法和时态法。（1） 流动和非流动项目法。它是把资产负债表上的资产和负债传统地分为流动与非流动两大类，然后按各项目的流动与非流动分别选用适当的汇率进行折算。流动资产和流动负债按会计报表编制日的现行汇率折算；非流动资产和非流动负债项目，按资产获得时和负债确立汇率（即历史汇率）进行折算。收益表的各项目中，折旧和摊销费用按其相关资产取得时的历史汇率进行折算，其他收入和费用项目均按会计期内的平均汇率进行折算。（2） 货币性与非货币性项目法。它是指将资产负债表的项目分为货币和非货币两大类，折算外币报表时，对资产负债表上的货币性项目，按报表编制日的现行
11、汇率折算；对非货币性项目及业主权益项目，按原入账的历史汇率折算。折旧、摊销费用、销货成本项目均按历史汇率折算，其他费用则按会计期内的平均汇率折算。（3） 现行汇率法。它是将列在资产负债表中的所有外币资产项目和外币负债项目，均根据编制报表日的现行汇率（即期末汇率）进行折算，因而它是一种单一汇率法。（4） 时态法。时态法指要求现金应收和应付项目（包括流动与非流动的）按资产负债表编制日当时现行汇率换算，其他资产和负债则依其特性分别按现行汇率和历史汇率换算。第二章 所得税会计名词解释1. 所得税会计：是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上资产、负债，依据会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的
12、计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。2. 计税基础：是按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。3. 暂时性差异：是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。4. 可抵扣暂时性差异：是指企业在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。5. 应纳税暂时性差异：是指企业在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。应纳税暂时性差异产生于
13、以下情况：（1）资产的账面价值大于其计税基础；（2）负债的账面价值小于所计税基础。6. 递延所得税资产：是指根据可抵扣暂时性差异计算的未来期间可收回的所得税金额。简答题1. 简述资产负债表债务法的内容。资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债，按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。递延所得税资产和递延所得税负债的确认体现了交易或事项发生以后，对未来期间计税的影响，即会增加未来期间的应交所得税或是减少未来期间应交所得税的情况，能较完整的体现
14、资产负债观念，在所得税会计核算方面贯彻了资产、负债等基本会计要素的界定。2. 简述确认递延所得税资产的一般原则。资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。确认递延所得税资产的一般原则是：（1） 递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。（2） 亏损年度发生的亏损应视同可抵扣暂时性差异来处理，确认递延所得税资产。（3） 企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应
15、予确认的商誉等。（4） 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益（资本公积） 。如因可供出售金融资产公允价值下降而应确认的递延所得税资产。第三章 上市公司会计信息的披露名词解释1. 上市公司信息披露：是指上市公司在规定如期，以各种书面形式，将公司信息向投资者和社会公众公开披露的行为。2. 上市公告书：是上市公司股票获准在证券交易所交易后，由公司管理当局向社会公众披露有关股票上市情况信息的书面报告。3. 分部报告：是跨行业、跨地区经营的企业，按其确定的企业内部组成部分（业务分部或地区分部）编报的有关各组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的
16、财务报告。4. 中期财务报告：是指以中期为基础编制的财务报告。 “中期”是指短于一个完整的会计年度（自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止）的报告期间，它可以是一个月、一个季度或者半年，也可以是其他短于一个会计年度的期间，如 1 月 1 日至 9 月 30 日的期间等。因此，中期财务报告包括月度财务报告、季度财务报告、半年度财务报告，也包括年初至本中期末的财务报告。简答题1. 根据公司法规定，上市公司应具备哪些条件？按照我国公司法的规定，目前，我国上市公司应同时具备以下条件：（1） 股票经国务院证券监督管理机构核准已公开发行；（2） 公司股本总额不少于人民币 3000 万元；（3）
17、向社会公开发行的股份达公司股份总数的 25%以上。公司股本总额超过人民币4 亿元的，其向社会公开发行的股份比例为 10%以上；（4） 公司在最近 3 年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。2. 简述确定报告分部的条件。企业应当以业务分部或地区分部为机场到确定报告分部。地区分部或业务分部要在风险和报酬的基础上确定，而报告分部则要在地区分部或业务分部的基础上确定。业务分部或地区分部的大部分收入是对外交易收入（基本条件） ，且满足下列条件之一的，应当将其确定为报告分部：（1） 该分部的分部收入占所有分部收入合计的 10%或者以上。（2） 该分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计
18、额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的 10%或者以上。（3） 该分部的分部资产占所有分部资产合计额的 10%或者以上。3. 简述中期财务报告的我确认与计量的基本原则。（1） 中期财务报告中各会计要素的确认和计量原则应当与年度财务报表所采用的原则相一致。（2） 在编制中期财务报告时，中期会计计量应当以年初至本中期末为基础，财务报告的频率不应当影响年度结果的计量。（3） 企业在中期不得随意变更会计政策，应当采用与年度财务报表相一致的会计政策。第四章 租赁会计名词解释1. 租赁：是指在约定的期间内，出租人将资产使用权让与承租人，以获取租金的协议。2. 融资租赁：是指出租人实质上将与资产
19、所有权有关的全部风险和报酬转移给了承租人的一种租赁，其所有权可能转移，也可能不转移。3. 杠杆租赁：是出租人的租赁资产主要依靠第三者提供资金购买或制造，再将资产出租的租赁业务。4. 担保余值：就承租人而言，是指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值；就出租人而言，是指就承租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人的第三方担保的资产余值。5. 或有租金：是指金额不固定、以时间长短以外的其他因素（如销售量、使用量、物价指数等）为依据计算的租金。6. 最低租赁付款额：是指在租赁期间内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项（不包括或有租金和履约成本） ，加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值
20、。7. 租赁内含利率：是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。8. 为实现融资收益：在租赁期开始日，出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为长期应收款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为为实现融资收益。简答题1. 租赁业务按其目的不同可以分为哪两类？各自有何特点？（1） 租赁业务按其目的不同可分为经营租赁和融资租赁。（2） 特点：在经营租赁中，出租人拥有租赁资产的所有权和保有风险与报酬，承租人是因资产使用的临时需要，但并不准备拥有资产
21、设备。在融资租赁中，租赁届满时租赁资产的所有权可转让给承租人；承租人在租赁期内要承担租赁资产的折旧、修理以及其他费用。2. 经营租赁中，承租人与出租人在会计处理原则上有何异同？由于经营租赁与资产所有权有关的风险和报酬并没有实质上转移给承租人，承租人不承担租赁资产的主要风险，承租人对经营租赁的会计处理比较简单，对经营租赁的会计处理主要内容有：（1） 对于经营租赁的租金，承租人应当在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当期损益；如果其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。（2） 承担人发生的初始直接费用，应当计入当期损益。（3） 在实际发生或有租金应当在实际发生时计入当期损益。（4）
22、对租赁资产不计提折旧。（5） 为保证租赁资产的安全和有效使用，承租人应设置“经营租赁资产”备查簿作备查登记，以反映和监督租赁资产的使用、归还、结存情况。出租人对经营租赁的会计处理主要内容有：（1） 对于经营租赁的租金，出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益；如果其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。（2） 出租人发生的初始直接费用，应当计入当期损益。（3） 承租人对于经营租赁资产中的固定资产，出租人应当采用类似资产的折旧政策计提折旧；对于其他经营租赁资产，应当采用系统合理的方法进行摊销。（4） 在实际发生或有租金应当在实际发生时计入当期损益。（5） 出租人应当按资产的性质，
23、将用作经营租赁的资产包括在资产负债表中的相关项目内。3. 承租人的经营租赁与融资租赁在财务报告中披露的区别。承租人经营租赁在财务报告中应披露与经营租赁有关的下列事项：（1） 资产负债表日后连续三个会计年度每年将支付的不可撤销经营租赁的最低租赁付款额；（2） 以后年度将支付的不可撤销经营租赁最低租赁付款额总额。承租人应在资产负债表中将融资租赁相关的长期应付款减去未确认融资费用的差额，分别将长期负债和一年内到期的长期负债列示。承租人的融资租赁应当在财务报告中披露与融资租赁有关的下列信息：（1） 各类租入固定资产的期初和期末原价、累计折旧额。（2） 资产负债表日后连续三个会计年度每年将支付的最低租赁
24、付款额，以及以后年度将支付的最低租赁付款额总额。（3） 未确认融资费用的余额，以及分摊未确认融资费用所采用的方法。4. 融资租赁业务的判定标准有哪些？承租人和出租人应当在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁。满足下列一项或数项标准的，应当认定为融资租赁。（1） 在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；（2） 承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权；（3） 租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（75%， ；含 75%） ；（4） 承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始
25、日租赁资产公允价值（大于等于 90%） ，出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值（大于等于 90%） ；（5） 租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。第五章 衍生金融工具会计名词解释1. 金融工具：是在市场经济条件下，完成货币流通和银行信用的重要手段。它包括企业的金融资产、金融负债和权益工具。2. 衍生金融工具：也称衍生工具，是指其价值随着某些因素变动而变动，不要求初始净投资，以及在未来某一日期结算而形成的企业金融资产、金融负债和权益工具。3. 套期保值：是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或
26、一项以上的衍生金融工具为套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵消被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。4. 被套期项目：是指企业面临公允价值或现金流量变动风险，且被指定位被套期对象的下列项目：（1）单项已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净投资；（2）一组具有类似风险特征的已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净资产；（3）分担同一被套期利率风险的金融资产或金融负债组合的一部分（仅适用于利率风险公允价值组合套期） 。其中，确定承诺，是指在未来某特定日期或期间，以约定价格交换特定数量资源、具有法律约束力的协议；预期交易，是指尚未承
27、诺但预期会发生的交易。简答题1. 简述衍生金融工具的特征。衍生工具具有下列特征：（1） 其价值随着特定利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任一方不存在特定关系。衍生工具的价值变动取决于标的变量的变化。（2） 不要求初始净投资，或与对市场情况变动有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资。（3） 在未来某一日期结算。2. 简述衍生金融工具的概念及内容。衍生金融工具是有基础金融工具衍生而成，其价格根据基础工具价格决定，这一特征是衍生工具与基础金融工具的重要区分标志。（1） 金融远期，如远期外汇合
28、约、远期利率协议。（2） 商品期货。（3） 金融期货，如外汇期货合同、利率期货、股票指数期货。（4） 金融期权，如股票期权、股票指数期权。（5） 金融互换，如货币互换、利率互换。3. 简述套期保值的分类。为运用套期会计方法，套期保值可划分为公允价值套期、现金流量套期和境外净投资套期。（1） 公允价值套期，是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。该类价值变动源于某类特定风险，且将影响企业的损益。（2） 现金流量套期，是指对现金流量变动风险进行的套期。该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某
29、类特定风险，且将影响企业的损益。（3） 境外经营净投资套期，是指对境外经营净投资外汇风险进行的套期。境外经营净投资，是指企业在境外经营资产中的权益份额。第六章 企业合并会计名词解释1. 企业合并：是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易户事项。2. 吸收合并：是指合并方在企业合并中取得被合并方的全部净资产，并将有关资产、负债并入合并方自身的账簿和报表进行核算。企业合并后，注销被合并方的法人资格，有合并方持有合并中取得的被合并方的资产、负债，在新的基础上继续经营。3. 控股合并：是指合并方（或购买方，下同）通过企业合并交易或事项取得对被合并方（或被购买方，下同）的控制权，企业合
30、并后能够通过所取得的股权等主导被合并方的生产经营决策，并从被合并方的生产经营活动中获益，被合并方在企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营。4. 购买法：是指将企业合并视为某一企业购买其他企业净资产的一项交易，依此来进行会计核算的方法。5. 权益结合法：是指将企业合并视为两家或两家以上的企业的所有者权益的结合，依此来进行会计核算的方法。简答题1. 简述同一控制下企业合并的处理原则和程序。同一控制下的企业合并，是从合并方出发，确定合并方在合并日对于企业合并事项应进行的会计处理。主要包括确定合并方和合并日、确定企业合并成本、确定合并中取得有关资产、负债的入账价值及合并差额的处理。判断同一控制下的企业
31、合并应遵循实质重于形式的原则。同一控制下的企业合并，合并方应遵循以下原则进行相关的处理：（1） 合并方在合并中确认取得的被合并方的资产、负债仅限于被合并方账面上原已确认的资产和负债，合并中不产生新的资产和负债。（2） 合并方在合并中取得的被合并方各项资产、负债应维持其在被合并方的原账面价值不变。（3） 合并方在合并中取得的净资产的入账价值相对于为进行企业合并支付的对价账面价值之间的差额，不作为资产的处理损益，不影响合并当期利润表，有关差额应调整所有者权益相关项目。在根据合并差额调整合并方的所有者权益时，应首先调整资本公积（资本溢价或股本溢价） ，资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，
32、应冲减留存收益。（4） 对于同一控制下的控股合并，合并方在编制合并财务报表时，应视同合并后形成的报告主体自最终控制方开始实施控制时一直是一体化存续下来的，参与合并各方在合并以前期间实现的留存收益应体现为合并财务报表中的留存收益。合并财务报表中，应以合并方的资本公积（或经调整后的资本公积中的资本溢价部分）为限，在所有者权益内部进行调整，将被合并方在合并日以前实现的留存收益中按照持股比例计算归属于合并方的部分自资本公积转入留存收益，合并方确认一项长期股权投资。2. 简述非同一控制下企业合并成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额差额的处理原则。（1） 企业合并成本大于合并中取得的被购买方
33、可辨认净资产公允价值份额差额的应确认为商誉。视企业合并方式的不同，控股合并的情况下，该差额是指在合并财务报表中应予烈士的商誉，即长期股权投资的成本与购买日按照持股比例计算确定应享有被购买方可辨认净资产公允价值份额之间的差额；吸收合并的情况下，该差额是购买方在其账簿及个别财务报表中应确认的商誉。（2） 企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的部分，应计入合并当期损益（营业外收入） 。与商誉的确认相同，在吸收合并的情况下，上述企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入购买方的合并当期的个别利润表；在控股合并的情况下，上述差额应体现在合并当期的合
34、并利润表中，不影响购买方的个别利润表。第七章 企业合并会计（二）名词解读1. 合并财务报表：是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。其中，母公司是指有一个或一个以上子公司的企业；子公司是指被母公司控制的企业。2. 实体理论：是指导编制合并财务报表的合并理论中的一种。它认为，企业集团时各成员企业共同组成的经济联合体，企业集团中各成员企业的地位是平等的，合并财务报表是整个经济联合体的会计报表，编制合并财务报表是为整个经济联合体服务的。3. 合并资产负债表：是以母公司的个别资产负债表为基础编制的。个别资产负债表则是以单个企业为会计主体进行会计核算的结果，
35、它从母公司本身或从子公司本身的角度对自身的财务状况进行反映。4. 合并工作底稿：是为编制合并财务报表而采用的一种表格，在合并工作底稿中，对母公司和子公司的个别财务报表各项目的金额进行汇总和抵消处理，最终计算得出合并财务报表各项目的合并金额。简答题1. 简述合并报表具有的特点。合并报表具有以下特点：（1） 合并财务报表反映的是经济意义主体的财务状况、经营成果及现金流量。（2） 合并财务报表的编制主体是母公司。（3） 合并财务报表的编制基础是构成企业集团的母、子公司的个别财务报表。合并财务报表是在对纳入合并范围的企业的个别报表数据进行加总的基础上，结合其他相关资料，在合并工作底稿上通过编制抵消分录
36、将企业集团内部交易的影响予以抵消之后形成的。（4） 合并财务报表的编制遵循特定的方法。2. 简述应纳入合并财务报表的企业范围。应纳入合并财务报表的企业范围有：（1） 母公司拥有半数以上权益性资本的被投资企业。对于母公司拥有被投资企业半数以上的权益性资本，可具体分为母公司直接拥有、间接拥有、直接和间接方式合计拥有被投资企业半数以上的权益性资本三种方式。（2） 被母公司控制的其他被投资企业。与被投资企业的其他投资者达成协议，并通过此协议持有该被投资企业半数以上的表决权；根据章程或协议，有权控制企业的财务和经营政策；有权任免公司董事会等类似权力机构的多数成员；在公司董事会或类似权力机构中有半数以上是
37、投票权。3. 试述编制合并财务报表的一般程序。编制合并财务报表的一般程序为：（1） 设置合并财务报表工作底稿；（2） 将个别会计报表数据过入合并报表工作底稿；（3） 计算工作底稿中各项目合计数；（4） 编制合并财务报表中的抵消分录并过入合并工作底稿；（5） 计算工作底稿中合并财务报表各项目的合并数；（6） 根据合并工作底稿中各项目的合并数填列合并财务报表。4. 比较购买法和权益结合法。（1） 在合并原理上，购买法是指将企业合并视为某一企业购买其他企业净资产的一项交易，依此来进行会计核算的方法。而权益结合法是指将企业合并视为两家或两家以上的企业的所有者权益的结合，依此来进行会计核算的方法。（2）
38、 在合并计量基础上，购买法下母公司对子公司的资产负债公允价值进行调整，两者的差额作为商誉；而在权益结合法下母公司是按所增发股票的面值和取得子公司净资产的账面价值来反映的，不会产生商誉问题。（3） 对子公司留存收益的处理不同。在购买法下由于获得的子公司的净资产是按公允价值进行反应，母公司所支付的投资成本中也包括了为获得子公司的净资产中的留存收益所付出的代价。所有，合并报表中母公司不能将子公司的留存收益列为自己的留存收益。第八章 企业合并会计（三）名词解释1. 集团内部经济业务事项：是指企业集团内部各企业之间发生的各种经济业务事项，包括集团内部投资事项、集团内部交易事项。2. 集团内部借贷事项：是
39、指集团内部各企业之间发生相互借贷资金的业务。简答题1. 什么是集团公司内部交易事项？一般包括哪些内容？集团内部经济业务交易事项是指企业集团内部各企业之间发生的各种经济业务交易事项，对于集团内部的企业来说，经济业务事项可以分为三大类，即企业集团内部投资事项、集团内部交易事项和集团内部借贷事项。（1） 集团内部投资事项，是指企业集团内部各企业之间互相进行的投资业务事项，包括进行权益性投资和债权性投资以及由此带来的投资收益的结算和支付等业务事项。（2） 集团内部交易事项，是指企业集团内部各企业之间进行的存货交易、固定资产交易、无形资产交易以及内部租赁等。（3） 集团内部借贷事项，是指企业集团内部各企
40、业之间发生相互借贷资金的业务。2. 编制合并资产负债表需要抵消处理哪些项目？在编制合并资产负债表时，需要进行抵消的项目通常包括：（1） 母公司对子公司权益性投资项目与子公司相应的所有者权益项目；（2） 母公司对子公司债权性投资项目与子公司相应的负债项目；（3） 母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部债权债务项目；（4） 集团内部购进存货中包含未实现内部销售利润的存货项目；（5） 集团内部购进固定资产价值中包含的未实现内部销售利润；（6） 集团内部购进无形资产价值中包含的未实现内部销售利润。3. 试述控制分类及其特征。控制可以划分为直接控制、间接控制、直接和间接共同控制。控制是指一个企业能够决
41、定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。控制通常具有以下特征：（1） 控制的主体是惟一的，不是两方或多方。即对被投资单位的财务和经营政策的提议不必要征得其他方同意，就可以形成决议，付诸于被投资单位执行。（2） 控制的内容是另一个企业的日常生产经营活动的财务和经营政策，这些财务和经营政策一般是通过表决权来决定的。在某些情况下，也可以通过法定程序严格限制董事会、受托人或管理层对特殊目的主体经营活动的决策权。如规定除设立者或发起人外，其他人无权决定特殊目的主体经营活动的政策。（3） 控制的目的是为了获取经济利益，包括为了增加经济利益、维持经济利益、保护经济利益，
42、或者降低所分担的损失等。（4） 控制的性质是一种权力，是一种法定权力，也可以是通过公司章程或协议、投资者之间的协议授予的权力。这种权力可以实际行使，也可以不实际行使。有权力实施控制力并不一定意味着有能力实施控制力。4. 编制合并现金流量表时应进行哪些抵消项目的处理？编制合并现金流量表时应进行的抵消项目处理为：（1） 企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵消处理。（2） 企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的抵消处理。（3） 企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵消处理。（4） 企业集团内部当期销售商品所产生的现金流
43、量的抵消处理。（5） 企业集团内部处置固定资产等收回的现金净额与购建固定资产等支付的现金的抵消处理。第九章 通货膨胀会计（一）名词解释1. 名义货币：是指在通货膨胀条件下不同时期的货币单位虽然不变，但单位货币中所含的价值量不断改变的货币。2. 等值货币：又称币值不变货币，是指不同时期单位货币所含价值量相等的货币。在通货膨胀条件下，等值货币实际是不存在的，但在核算中可以将任何时间的名义货币参照一定的标准，人为地换算为具有相对固定价值量的等值货币。3. 变现价值：是指企业资产按现时销售价格销售后，以其收入的货币扣除处置成本费用后的收入净额。4. 现时成本：是指在现时市场价格条件下取得与企业某项相同
44、（或类似）资产所需付出的实际成本。5. 财务资本：是指以货币数量即与其相当的购买力表示的资本。在物价变动的情况下，以货币单位表示的财务资本数额应随反映购买力水平变动的一般物价水平的变动相应变动。6. 实物资本：是指将企业看作是所有者投入企业的实物生产能力或经营能力，或获得该项能力所拥有的资源或资金。它反映企业所拥有的一定生产能力或经营能力，以与其相当的实物数量的现时购买力的货币数量表示，它也是在通货膨胀条件下产生的与财务资本相对应的会计概念。其货币计价的数额岁个别物价水平的变动而变动。7. 财务资本维护：是指为维护企业资本所具有的购买力规模，在资本维护中所需收回已耗资本的数额应当以收回相当于已
45、耗资本购买力的货币价值量确定。在通货膨胀条件下，财务资本维护是指应回收经一般物价水平变动换算调整后的相当于所耗资本购买力的货币数量。8. 实物资本维护：是指维护企业资本所拥有的生产经营能力的规模，即所需维护的资本数额需要用相当于其生产经营能力具体实物数量的价值量表示，即以企业所拥有的生产经营能力具体实物的现时价格表示，其应收回的所耗资本应相当于所耗实物资本的现时价格。9. 会计收益：是指以财务资本维护为基础确定的收益，即企业从本期收入中回收或维护了企业以货币计量的本期所耗资本的购买力后所确定的收益。在其收入扣抵了其相当于所耗资本购买力后所确定的收益。10. 持有资产收益：又称“资产置存收益”
46、、 “持产利得” ，是指在通货膨胀而给企业带来的损失和利得，它反映了一般物价水平变动对企业持有的货币性项目的影响。简答题1. 为了消除通货膨胀对传统财务会计信息的影响，传统财务会计采取了哪些适当方法？为了消除通货膨胀对传统财务会计信息的影响，传统财务会计采取的适当方法有：（1） 付出存货成本计算的后进先出法；（2） 固定资产加速折旧法；（3） 固定资产定期重置估价法；（4） 固定资产不提折旧法；2. 通货膨胀会计的产生和发展经历了哪三个阶段？通货膨胀会计的产生和发展，主要经历了三个阶段：（1） 在传统财务会计中采用适当方法消除通货膨胀对传统财务会计信息的影响。（2） 按一般物价水平变动调整传统
47、财务会计信息反映和消除通货膨胀的影响。（3） 按现时成本反映资产在通货膨胀中的变动，向报表使用者提供个别物价水平变动对传统财务会计影响的会计信息。3. 什么是固定资产的不提折旧法？简述其在消除通货膨胀对传统财务会计信息影响方面的优缺点。固定资产不提折旧法，是对使用中的固定资产不计提折旧，以使其账面价值接近其通货膨胀条件下的实际净值的一种核算方法。这种核算方法可以使资产负债表中的固定资产净值接近实际，反映通货膨胀条件下企业资产的现时规模，但却虚计了收益，严重歪曲了企业当期的经营成果。4. 通货膨胀会计的模式有哪几种？各自的涵义是什么？在通货膨胀会计中， 通过不同的计价单位、计价基准、会计方法和会
48、计程序的分别结合，共形成四种通货膨胀会计模式，即一般物价水平会计、现时成本会计、现时成本/等值货币会计、变现价值会计。一般物价水平会计，是指以期末名义货币为等值货币做计价单位，以资产的历史成本和一般物价水平变动为计价基准，将传统财务会计报表中各项会计数据换算调整为按现时购买力水平计价的企业财务状况和经营成果指标，以反映和消除一般物价水平变动对传统财务会计信息影响的会计程序和方法。现时成本会计，是指以名义货币为计价单位和以资产的现时成本与个别物价水平变动为计价基准，提供企业现时的财务状况和经营成果，以反映和消除通货膨胀中个别物价水平变动对传统财务会计数据影响的会计程序和方法。现时成本/等值货币会
49、计，是指先按现时成本会计模式提供一套以名义货币为计价单位和以现时成本与个别物价水平变动为计价基准的会计数据，再将此数据换算为按一般物价水平变动为计价基准，以期末名义货币为等值货币计价的会计指标，从而全面消除通货膨胀影响的一种会计模式。变现价值会计，是指以名义货币为计价单位和以企业正常经营过程中资产的变现价值为计价基准，根据会计期间扣除投资因素后的期末和期初净资产变现价值的变动，确定企业损益的一种会计程序和方法。5. 简述通货膨胀情况下以财务资本维护和实物资本维护为基础的通货膨胀会计核算的区别。以财务资本维护和以实物资本维护为基础的通货膨胀会计核算的不同主要表现在：（1） 核算的前提和收益的确定计算不同；（2） 对待持有资产损益的观念和性质的确认不同；（3） 所设置的核算科目的性质不同；（4） 对已实现和未实现持产损益的财务处理不同；（5） 财务成果核算的结果不同；（6） 报表项目的设置和填列不同。6. 简要说明通货膨胀会计对传统财务会计方法的发展。通货膨胀会计对传统财务会计方法有所发展，主要表现：（1） 对财务会计核算基本方法应用的发展，在对财务会计基本方法的应用上设置看特有会计科目，某些会计模式改变了传统的以损益类科目核算收益的方法，在现时成本会计中另行设置了一套账户体系，在会计报表的格式、内容上亦有所变化；（2） 对财务指标计算方法的发展，在会计指标
