1、1广东省国税系统财务会计税务版模拟试卷 3（考试时间：60 分钟 满分：100 分）一、单项选择题（本题型共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选择一个你认为正确的答案，在答题纸相应位置填上相应的答案代码。答案写在试卷上无效。 ）1.下列各项中，不体现实质重于形式要求的是（ ） 。A.出售固定资产产生的净损益计入营业外收支B.将融资租赁的固定资产作为自有固定资产入账C.售后回购的会计处理D.售后回租的会计处理2.下列各项中，不能确认为收入的是（ ） 。A.提供劳务取得的收入B.销售商品取得的收入C.出售固定资产取得的收入D.出售材料取得的收
2、入3.预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，预付货款时，借记的会计科目是( )。A.应收账款 B.应付账款C.其他应收款 D.其他应付款4.新星公司期初库存材料 10 吨,计划成本为 10000 元,材料成本差异为 300 元；本月购进材料 10 吨,实际成本为 9000 元，计划成本为 10000 元；本月发出材料 20 吨。本月发出材料应负担的成本差异为（ ） 。A.1300 B.700 C.600 D.10005.企业在清查存货时发现存货盘盈，报经批准处理后应当( )。A.冲减销售费用 B.冲减管理费用C.作为其他业务收入 D.作为营业外收入6.企业某项设备的原始价值为 6
3、00000 元，预计可使用年限为年，预计残值为 50000元。企业对该项设备采用双倍余额递减法计提折旧，则第年对该项设备计提的折旧额为（ ）元。.39800 B.51840 .20800 .104007对出租的无形资产进行摊销时，其摊销的价值应计入( )。A.其他业务成本 B. 管理费用C.营业外支出 D.销售费用8.企业对确实无法支付的应付账款，应转入（ ）科目。A.其他业务收入 B.资本公积C.盈余公积 D.营业外收入9.甲企业 2013 年 9 月由于管理不善损毁产品一批，已知损毁产品的账面价值为 80000元。当期总的生产成本为 420000 元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为
4、300000 元，外购货物均适用 17%增值税税率。则以下会计处理正确的是( )。A.借：主营业务成本 109297贷：库存商品 100000应交税费应交增值税(进项税额转出) 9297B.借：待处理财产损溢 1187002贷：库存商品 100000应交税费应交增值税(销项税额) 18700C.借：营业外支出 118700贷：库存商品 100000应交税费应交增值税(销项税额) 18700D.借：待处理财产损溢 89297贷：库存商品 80000应交税费应交增值税（进项税额转出） 929710.委托加工应纳税消费的物资收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，应计入（ ）科目的
5、借方。A.应交税费应交消费税 B.管理费用C.委托加工物资 D.营业税金及附加11.企业采用融资租赁方式租入固定资产时，应在租赁期开始日，将租赁资产的（ ）作为租入资产的入账价值。A.公允价值B.最低租赁付款额C.最低租赁付款额现值 D.公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者12.甲公司（上市公司）发行普通股 1000 万股，每股面值 1 元，每股发行价格 5 元，支付手续费 20 万元，支付咨询费 60 万元。该公司发行普通股计入股本的金额为（ ）万元。A.1000 B.4920 C.4980 D.500013.下列项目中，按照现行会计准则的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（ ）
6、。A.购货方获得的现金折扣 B.购货方获得的商业折扣 C.购货方获得的销售折让 D.购货方放弃的现金折扣14.下列各项中，属于企业会计准则规定的确认提供劳务收入的条件，但不属于企业所得税法规定的确认提供劳务收入的条件的是（ ）。A.收入的金额能够可靠地计量B.相关的经济利益很可能流入企业C.交易的完工进度能够可靠地确定D.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量15.甜美公司 2013 年 1 月 1 日向非金融企业借款 500000 元用于生产经营，当年支付利息 50000 元，金融企业同期同类贷款利率为 8%。则该公司 2013 年应确认的财务费用与可税前扣除的金额分别为（ ） 。A.50
7、000；50000 B.50000；40000C.40000；40000 D.40000；5000016.以下有关资产或负债计税基础的说法不正确的是（ ） 。A.资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算当期应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额B.负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额C.对于大多数负债来说，计税基础即为账面价值D.暂时性差异，是指资产的账面价值与其计税基础之间的差额，不包括负债的账面价3值与其计税基础之间的差额17.某公司 2013 年末“应收账款”所属明细科目中有借方余额 50000 元，贷
8、方余额30000 元；“预付账款”所属明细科目中有借方余额 16000 元， “预收账款”所属明细科目中有借方余额 3000 元，贷方余额 10000 元；与应收账款有关的“坏账准备”科目贷方余额为 500 元。则 2013 年 12 月 31 日资产负债表中“应收账款”项目的金额为（ ）元。A.52500 B.36000 C.39000 D.38500 18.甲公司 2012 年 4 月 1 日对乙公司的初始投资成本为 857.5 万元（含支付的相关税费 7.5 万元） ，占乙公司有表决权资本的 90，采用成本法核算。乙公司 2012 年 6 月 5 日宣告分配 2009 年现金股利 130
9、 万元，2012 年乙公司实现净利润 500 万元（假设每月均衡） ；2013 年 5 月 2 日宣告分配 2012 年现金股利 760 万元；2013 年乙公司实现净利润 800 万元（假设每月均衡） ，甲公司 2013 年确认的投资收益是( )万元。A.270 B.0 C.684 D.72019.下列资产中，属于非货币性资产的是（ ） 。A.应收账款 B.准备持有至到期的债券投资C.应收票据 D.投资性房地产20.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时（ ）。A.冲减营业外支出 B.冲减营业外收入 C.计入递延收益 D.计入营业外收入二、多项选择题（本题型共 1
10、0 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题纸相应位置填上相应的答案代码。每小题所有答案选正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。答案写在试卷上无效。）1.下列计量属性税法不予承认的有（ ） 。A.净值 B.重置成本C.公允价值 D.可变现净值2.下列情况支付的增值税，应计入存货采购成本的有( )。A.一般纳税人购进存货未按规定取得增值税扣税凭证B.一般纳税人购进存货取得了增值税扣税凭证C.小规模纳税人购进存货取得了增值税扣税凭证D.一般纳税人购进用于集体福利的存货取得了增值税扣税凭证3.下列各项固定资产，根据企业会计准则规定
11、应计提折旧，但根据企业所得税法规定不应当计提折旧的有（ ） 。A.闲置的设备 B.未使用的设备 C.已提足折旧仍继续使用的固定资产 D.单独计价入账的土地4.下列有关土地使用权的会计处理，正确的有（ ） 。A.企业取得的土地使用权，通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产B.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算成本C.企业改变土地使用权的用途，将其用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本45.下列职工薪酬项目中，应当
12、根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的有（ ） 。A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿B.工会经费和职工教育经费C.社会保险费D.非货币性福利6.下列各项中，属于增值税会计核算中视同销售业务的有（ ） 。A.将外购的货物用于个人消费 B.将委托加工的货物用于对外投资C.将自产的货物用于职工福利 D.将外购的材料用于在建工程7.所有者权益的来源包括（ ） 。A.投资者投入企业的资本B.投资者投入企业的资本超过注册资本中所占份额的部分C.直接计入所有者权益的利得和损失D.未分配利润8.企业销售商品时，确认收入须同时满足的条件有（ ） 。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业
13、已提供与售出商品相关的劳务C.收入的金额能够可靠地计量，相关的将发生的成本能够可靠地计量D.相关的经济利益很可能流入企业9.下列项目中，产生暂时性差异的有（ ） 。A.会计上固定资产的账面价值与其计税基础不一致B.确认国债利息收入时，同时确认的资产C.计提存货跌价准备D.预提产品质量保证费用10.下列有关债务重组的表述，正确的有( )。A.债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。 B.“债务人发生财务困难” ，是指债务人出现资金周转困难、经营陷入困境或者其他原因，导致其无法或者没有能力按原定条件偿还债务。C.“债权人作出让步” ，
14、是指债权人同意发生财务困难的债务人现在或者将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务D.在债务人发生财务困难时，债权人同意债务人用等值库存商品抵偿到期债务属于债务重组事项三、判断题（本题型共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。请判断每小题的表述是否正确，你认为正确的，在答题纸相应位置上填写“” ；你认为错误的，在答题纸相应位置上填写“” 。答案写在试卷上无效。 ）1.在现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用，申报企业所得税时可直接在企业所得税前扣除。（ ）2.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，
15、分别确定各项固定资产的成本。 （ ）3.企业内部研究和开发无形资产，开发阶段的支出，应确认为无形资产。( )4.对于企业确实无法偿付的应付款项，企业会计准则和企业所得税法的处理是一致的，即二者的处理对应纳税所得额的影响是一致的。 （ ）5.企业收取的包装物押金及各种暂收款项，应借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”科目。 （ ）56.在确认提供劳务收入时，企业会计准则与企业所得税法的差异，主要是企业所得税比企业会计准则规定的条件少了一条，即“相关的经济利益很可能流入企业” 。 （ ）7.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，企业会计准则与企业所得税法、增值税法均规定在收到代销清单时确认收入
16、。 （ ）8.可抵扣亏损及税款抵减与可抵扣暂时性差异具有同样的作用，均能够减少未来期间的应纳税所得额，符合条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。9.取得交易性金融资产时支付的交易费用，应计入当期损益。（ ）10.企业计提预计负债对应的费用因尚未发生，在计算应纳税所得额时不允许在税前扣除,在申报企业所得税时应调整增加应纳税所得额，待未来事项实际发生时，再进行纳税调减处理。四、实务题（本题型共 2 小题，第 1 小题 16 分，第 2 小题 14 分，共 30 分。请将答案写在答题纸相应位置上。答案写在试卷上无效。 ）1.（16 分）乐居地板厂（工业企业，增值税一般纳税人，适用的增值税税率
17、为 17%），主要生产销售各种实木漆板，实木漆板适用的消费税税率为 5%。2013 年 3 月发生以下购销经济业务。各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续，请根据下列业务，作出相应的会计分录。（“应交税费”写出明细科目，“应交税费应交增值税”应写出三级明细科目。 ）（1）3 月 7 日向林场购进其自产原木一批，取得林场开具的普通发票注明：价款 250 000 元；款项通过银行转账付讫。（2）3 月 8 日发出原木一批，委托协作厂加工实木白坯地板，实际成本 l00 000 元。（3）3 月 11 日向木材公司购进木材一批，取得增值税专用发票注明：价款 200 000元，税额 3
18、4 000 元，开具商业承兑汇票一份，款项用支票付清。（4）3 月 12 日向协作厂支付实木白坯地板的加工费，取得的增值税专用发票上注明：价款 14 000 元，税额 2 380 元，另支付消费税 6 000 元，款项均已经支付。白坯实木地板收到后拟再生产漆板。（5）3 月 12 日委托协作厂加工的实木白坯地板全部加工完毕，收回入库（6）3 月 13 日材料仓库被盗，部分库存材料发生损失，经盘点损失情况为：外购原木 30 000 元，外购木材 20 000 元。（7）3 月 l5 日新办公楼在建工程领用漆板一批，成本价格为 70 000 元（同类产品销售价格为 90 000 元）；（8）3 月
19、 22 日零售给居民个人漆板一批，价税合计 11 700 元，应居民要求上门进行铺装，另收铺装费 2 000 元，款项均收到并缴存银行。2.（14 分）南海公司为增值税一般纳税人，2013 年 12 月发生下列经济业务：（1）1 日，向华谊公司借入生产经营周转借款 200000 元，期限为 6 个月，年利率为15%，假定金融企业同期同类贷款利率 7.5%。（2）5 日，以银行存款解交本月应交的增值税额 24000 元。（3）6 日，开出并承兑为期 3 个月的商业承兑汇票一张，用以抵付前欠北海公司所购甲材料价、税款 234000 元。（4）10 日，开出现金支票，从银行提取现金 102000 元
20、，用以支付本月职工工资。（5）15 日，将自产的 B 商品向长江公司投资，投资双方商定按成本价作价。B 商品的成本为 40000 元，计税价格为 50000 元，增值税税率为 17%。（6）16 日，用银行存款支付职工福利费 180000 元。其中：生产部门人员福利费124200 元，车间管理人员福利费 21600 元，行政管理人员福利费 21600 元，专设销售机构人员福利费 7200 元，基建部门人员福利费 5400 元。 （会计与税法关于职工福利费发生内容6一致）（7）18 日，按照本月工资总额的 2%和 2.5%计提工会经费和职工教育经费。 （已知全年工资总额 1200000 元，会计
21、上工资构成与税法上工资薪金的内容一致。全年计提并拨缴的工会经费有合法凭据，全年共计提职工教育经费 30000，实际发生 25000 元。 ）（8）31 日，预提应由本月负担的短期借款利息。（9）31 日，分配本月工资：生产车间直接生产工人工资 69000 元，车间管理人员工资 12000 元，行政管理人员工资 12000 元（其中包括分配给未在本企业任职的股东张某工资 2000 元） ，专设销售机构人员工资 4000 元，基建部门人员工资 3000 元。 （已知职工张某其他月份未领取工资）（10）31 日，公司按照本月职工工资总额 100000 元的 10%、12%、2%和 10%分别计提医疗
22、保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。要求：根据以上资料，编制相关业务的会计分录；作出相关业务的税务处理。7广东省国税系统财务会计税务版模拟 3 答题纸一、单项选择题（202 分）题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案题号 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20答案二、多项选择题（102 分）题号 1 2 3 4 5答案题号 6 7 8 9 10答案三、判断题（101 分）题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案得分 评分人 复核人得分 评分人 复核人得分 评分人 复核人81.答案得分 评分人 复核人 四、实务题（30分）92.答案10广东省国税
23、系统财务会计税务版模拟试卷 3 答案（考试时间：60 分钟 满分：100 分）一、单项选择题1.A 2.C 3.B 4.B 5.B 6.A 7.A 8.D 9.D 10.A11.D 12.A 13.A 14.B 15.B 16.D 17.A 18.C 19.D 20.D 二、多项选择题1.AD 2.ACD 3.AB 4.ABCD 5.BCD 6.BC 7.ABCD 8.ACD 9.ACD 10.ABC三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.四、实务题1.参考答案：（1）（2 分）进项税额=25000013%=32500 元借：原材料原木 217500应交税费应交增
24、值税（进项税额） 32500贷：银行存款 250000（2）（1 分）借：委托加工物资白坯地板 100000贷：原材料原木 100000（3）（2 分）进项税额=34000 元借：原材料木材 200000应交税费应交增值税（进项税额） 34000贷：应付票据 234000（4）（2 分）借：委托加工物资白坯地板 14000应交税费应交增值税（进项税额） 2380应交消费税 6000贷：银行存款 22380（5）（2 分）借：原材料白坯地板 114000贷：委托加工物资白坯地板 114000（6）（2 分）进项税额转出=30000（113%）13%2000017%=7882.76借：待处理财产损
25、溢 57882.76贷：原材料原木 30000木材 20000应交税费应交增值税（进项税额转出）7882.76（7）（2 分）销项税额=9000017%=15300 元应纳消费税=900005%=4500 元借：在建工程 89800贷：库存商品漆板 7000011应交税费应交增值税（销项税额） 15300应交消费税 4500（8）（3 分）增值税销项税额=（11700+2000）（1+17%）17%=1990.60（元）应纳消费税=（11700+2000）（1+17%）5%=585.47（元）借：银行存款 13700贷：主营业务收入 11709.4应交税费应交增值税（销项税额） 1990.6借
26、：营业税金及附加 585.47贷：应交税费应交消费税 585.472.参考答案：编制相关业务会计分录（10 分）（1）借：银行存款 200000贷：短期借款 200000（2）借：应交税费应交增值税(已交税金) 24000贷：银行存款 24000（3）借：应付账款 234000贷：应付票据 234000（4）借：库存现金 102000贷：银行存款 102000借：应付职工薪酬 100000贷：库存现金 100000（5）借：长期股权投资其他股权投资 48500贷：库存商品 40000应交税费应交增值税(销项税额) 8500（6）借：生产成本 124200制造费用 21600管理费用 21600
27、销售费用 7200在建工程 5400贷：应付职工薪酬职工福利费 180000借：应付职工薪酬职工福利费 180000贷：银行存款 180000（7）借：管理费用 4500贷：应付职工薪酬工会经费 2000职工教育经费 2500（8）借：财务费用 2500贷：应付利息 2500（9）借：生产成本 69000制造费用 12000管理费用 12000销售费用 4000在建工程 300012贷：应付职工薪酬工资 100000（10）借：生产成本 23460制造费用 4080管理费用 4080销售费用 1360在建工程 1020贷：应付职工薪酬社会保险费 24000住房公积金 10000税务处理：（4 分）（1）南海公司向华谊公司借款超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息 1250 元（200000（15%-7.5%）/12）不得在企业所得税税前扣除，应调增应纳税所得额。（2）给未在本企业任职的股东张某分配工资 2000 元不得在企业所得税税前扣除，应调增应纳税所得额。（3）发生的福利费超过税法规定的工资薪金总额的 14%，超过的 12000 元不得在企业所得税税前扣除，应调增应纳税所得额。（4）职工教育经费应按照实际发生额 25000 元在税前扣除。应调增应纳税所得额5000 元。
