1、1嘉兴市非公企业诚信建设调研报告暨浅析出口企业虚假申报危害及应对措施嘉兴检验检疫局 孟璇“诚信”作为一种社会价值观，是立国之本，企业的立业之基和公民的立身之根。中华民族历来讲究诚信美德，但当下，在各种价值观念的冲击下， “诚信” ，这种理应遵循的行为准则，却已到了崩溃的边缘。因此，在应对国际金融危机严峻考验和加快经济转型升级的关键阶段，大力加强诚信文化建设，特别是加强企业诚信建设，已成为刻不容缓的重大社会问题，必须引起高度重视。当前，加强企业诚信建设具有客观必要性和紧迫性。诚信作为一种道德力量，是企业核心竞争力的重要基础。在现实中，我们经常可以看到，一些企业因缺乏诚信，不仅导致了银行风险，也切
2、断了自身的生存和发展之路。信任崩溃的后果必然是经济发展环境的崩溃。笔者仅立足出入境检验检疫签证岗位，通过调查分析2009-2010 两年内对辖区进出口企业进行的处罚典型案例，主要阐述企业虚假申报通关和清关的表现形式、成因和危害并提出防范措施；嘉兴出入境检验检疫局积极开展企业诚信建设的举措与效果。出口产品在报检、申请原产地证和清关时出现的虚假申报行为不仅扰乱了正常的外贸秩序，在国际贸易尚未总体回2暖的形势下，也很容易引起国外的反倾销、反欺诈专题调查，成为贸易摩擦的导火索。一、出口产品虚假申报表现形式1、虚假的商业发票商业发票(Commercial Invoice)也称外销发票，是出口企业开立的凭
3、此向买方收款的发货价目清单，是供买卖双方凭此发货、收货、记账、收付货款和报关纳税的依据。在出口业务中，部分进口商要求国内企业开低于实际产品经销价格的低价发票(Undervalue Invoice)，这样进 口商可以在进口时可少交关税、增值税、消费税等税费。绝大多数国内企业认为这种行为对自己和国家没有损害，既然是客户的要求就随意填写，而且这样会因税费的减少而提高本国产品在国外市场上的价格竞争力。外销发票有不同的使用范围：一是在国内使用和流通，主要由有进出口经营权的国内生产企业或专业外贸企业使用，是其记账、出口报关、收汇核销及申报出口退税的基本依据；二是交付外国客户使用，是对方记账、进口报关、购汇
4、核销及缴纳进口关税的基本依据。理论上，这些发票针对的是同一笔业务，发票上载明的商品名称、数量和金额等内容都应该是一致的，然而实际调查中发现其内容却存在随意申报。前者因其在国内填写并流通使用，是政府管理外汇、支付退税款的基本依据，因此相关政府机关对其管理较为严格，要3求有固定格式、统一印制和规范填写，并有较为严格、完善的监控制度和措施；而后者根据国际惯例，在诚信基础上反应贸易结算的凭据，并不要求发票有统一的格式，只要具备基本内容，加上相关的签字（章）即可。由于外销发票涉及不同的国家，国际上对此又无有效的、统一的管理方法，如企业在填写清关用外销发票上的金额、品名等内容时随意性很大，也缺乏国内政府部
5、门日常监管。造成国内国外两套单据各自为政，虽针对同一笔业务，即使发票内容（品名、金额等）不同，但由于彼此无法及时核对而不会被戳穿。2、金额虚报的区域性原产地证自贸区原产地证既是享受进口优惠关税的凭证，又是进口国海关代征其他税费的依据。如 2010 年 1 月 1 日中国东盟自贸区全面建成，中国东盟自贸区原产地证能使中国绝大多数产品享受进口“零关税” ，获得便利通关，同 时还是进口国海关征收货物增值税、消费税等税费的辅助依据。某些进口商会要求我国出口商在证书上“ 高价低报” 来逃避税费。另外还有中国-智利自贸区原产地证、中国-新西兰自贸区原产地证等都要求产品 FOB 价格体现在证书上。签证机构在
6、签证调查中也加强了对申报价格真实性的核对，价格虚报问题日益凸显。甚至还发现有的企业通过同时申请两份产地证来满足进口商清关要求，一份不显示产品价格的一般原产地证和一份区域性原产地证书。案例：2009 年 11 月 9 日发现嘉4兴某服装公司在 2009 年 1 月至 11 月期间，申领的 27 份区域性产地证虚假申报金额造成货证不符，涉案货值为146035.36 美元，根据中华人民共和国进出口商品检验法实施条例第四十八条第一款规定，给予该企业相应行政处罚。3、虚假申报以逃避检验规费等调查中发现有的企业为了自身利益，在办理海关备案手册时有意降低进出口货值，报检时又直接采用海关备案合同的商品价格进行
7、申报，造成报检价格明显偏低。这对进出口量较大的企业，低价报检所逃漏的检验检疫规费数量是相当大的。检验检疫部门应高度重视这类问题，充分认识对出口产品价格审核工作的重要性，在严把质量关的同时，要有效防止企业的违规行为。管制高价低报的现象，更好地履行职责，防止规费流失。2010年10月，查实嘉兴某童车制造厂家在2009年因不如实申报原材料进口成分，虚报贸易方式申领证书共计10份，将“进 料加工” 报 成了“一般贸易”， 节省报检费用，帮助进口商逃漏关税，将进口成分申报成了“ 零” 。涉案总金额为105404.3美元，受到处罚。2010年6月，桐乡市某进出口有限公司申领两份普惠制产地证，避免办理异地调
8、查结果单，图方便而虚报生产厂家。属于不如实提供进出口商品的真实情况而取得出入境检验检疫机构的有关证单的违法行为，受到处罚。二、企业虚假申报的危害性1、给进口国政府造成进口关税及其它相关税收减少的损5失，且容易被外国政府、企业或行业协会认定为倾销，从而引起反倾销调查和处罚。大多数国家在计算进口关税时采用从价税，而根据 WTO 的海关估价协议，交易的成交价格首先是以发票价格为基准价格，区域性原产地证上体现的价格也常被作为判断的辅助手段。因此，虚假的外销发票、原产地证可以减少进口时关税、增值税及其它相关税费，使进口国政府的财政蒙受损失。2、扰乱了正常的外贸出口秩序，影响外贸订单成交量。当进口国海关或
9、行业协会的统计资料中的数据比实际价格低，会误导国际市场对中国产品价值期望值，国内企业也只有报价低，生意才有可能成交。如此恶性循环，使国内出口商品的价格越来越低，陷入恶性价格竞争。等到企业无利可图的时候，有的只能采取偷工减料、降低质量从而降低价格的方法继续出口，这都会导致该商品的出口质量下降，影响中国制造的声誉。虚报价格一时满足了客户要求，长远来看却得不偿失。3、原产地证发票虚假渐成普惠制给惠国退证查询主因。原产地证的多重身份是“高价低报” 的根源。自 贸区原产地证既是享受进口优惠关税的凭证，又是进口国海关代征其他税费的依据。为了逃避进口关税，降低进口关税以外的其他税额，这种虚报价格现象从 20
10、09 年开始凸显，到目前一直频发不止，成为原产地证签证的拦路虎。随着自贸区原产地6证种类的不断增加及签证产品范围的不断扩大，签证量逐年上升。价格虚报在影响签证时效的同时，已成为普惠制原产地证退证查询的主要原因。这种高价低报行为导致的后果轻则引起国外海关退证查询，重则会引发国外贸易统计出现误差，导致反倾销等严重后果，最终使我国出口企业和国家利益受损。三、应对不诚信虚假申报的措施和建议1、制定统一的内外用商业发票的编 号规则，避免企业随意编号和调查取证时难寻内外单据对应关系的尴尬局面。2、运用网络技术，建立全球联网核查窗口。政府机关通过该窗口，通过输入外销发票号就可以实现对发票金额、品名、HS 编
11、码 、进出口商等信息的查询。发现不如实申报，可及时要求对方辨别信息真伪，提供证明，降低损失，打击犯罪行为。从而能大大减少国内企业随意填制外销发票的现象。3、严把原产地证签证发票关，减少被查询几率。各签证机构在认真审核原产地标准、加工工序、货物品名等重点内容外，应严把签证发票关。在书面审核单证时，要求企业如实提供正式的出口商业发票副本，发票须加盖已在签证机构备案的中英文章，并对发票中的各项内容认真审核，特别是发票品名、日期和金额，以减少普惠制给惠国海关因反倾销而退证查询。74、严格执法，扩大宣传，加大行政处罚力度。一旦发现出口企业在申领原产地证时故意低报货物金额，按规定将给予警告、罚款及取消便利
12、措施等处理，严惩违法违规企业。加强警示教育。通过对原产地证申领企业通报当前退证查询行政处罚案例，引导企业如实申报，同时加强企业诚信管理体系的建设。5、增加产品 FOB 价格作为区域性原产地证注册申请时的必填项。签证机构一方面要加大对原产地证书的宣传力度，提高企业申报区域性优惠原产地证的积极性，另一方面更要保证签证质量。签证时逐批核查、纠正既费时费力，又不符合便捷服务的原则。建议将重点移到签证前期的调查，在注册时加入商品基准价格，根据市场规律适当浮动，并在企业年审时作调整及核查，从而让资源共享。同时通过抽查出口企业的预报关单、报检单等手段，加强对签证金额的核查，避免虚假申报的发生。6、针对出口产
13、品价格高价低报来逃避检验检疫规费的情况，检验检疫部门要采取措施加强纠查：1）是进一步规范企业报检行为。要求在企业报检时必须提供真实的订单、发票、信用证等；不能用笼统的产品名称报检，必须申报具体品名，同时要提供详细的品牌、规格、型号等清单；定期对出入境商品的价格进行核查，审核其所提供的订单（发票、信用证）的真实性，不能仅以海关备案合同价为报检计费依据；2）是8加强查验进出口货物。在查验过程中认真核对货物名称、型号、规格、品牌等是否与申报相符；3）是切实落实检验监管。要掌握企业情况，了解货物的进出口渠道、生产使用的原料及生产工序、价格构成等详情。发现问题，及时调查解决，正面引导企业规范报检行为。7
14、、不诚信申报现象事关整个行业的声誉，也有损行业形象。因此要充分发挥行业协会等社会中介组织的行业协调和自律作用，规范企业行为。出口产品“高价低报” 问题的发生，会造成行业生产过程中的无序化和经营环节上的紊乱，危害性不可漠视，各类行业协会都有管理和建立行业诚信体系的基本职能，因此建议可以通过行业会议、活动和行业标准规范的制定等方式来约束不如实申报的现象发生。四、嘉兴出入境检验检疫局积极开展企业诚信建设1、进一步提高进出口企业的诚信意识，促进产品质量提升。在诚信管理活动中，组织政府部门、进出口企业和检验检疫机构共同参与企业诚信管理，各尽其职，齐抓共管，促进企业诚实守信经营，向企业灌输企业是产品质量第
15、一责任人的意识，向政府部门宣传政府对企业产品质量负总责的意识2、于 2007 年底推广“进出口企业诚信管理体系” 建设。该诚信管理体系已纳入了出口企业、进口企业、产地证注册企业、代理报检企业、出入境快件运营企业、卫生除害处理9企业、交通工具、监管场库、集装箱经营公司、检验鉴定机构等十类企业，检验检疫机构根据日常采集的企业信用情况，将企业分为 A、B、C、D 四个信用等级 ，实施分级管理，A 级企业重点支持，B 级企业积极引导，C 级企业加强监管，D 级企业重点监管。同时，对严重失信企业采取即时布控、即时降级和列入黑名单等措施。根据“守信便利，失信惩戒”的原则，诚信企业可享受检验检疫优惠政策，优
16、先推荐实施国家质检总局出口免验、一类管理、绿色通道、直通放行等检验检疫便利措施和嘉兴检验检疫局相应的便利措施。从而能降低企业物流成本，为企业赢得了时间和效益，促进了外贸出口稳定增长。3、在检验检疫和监督管理工作中，把分类管理与信用管理相结合，把企业诚信度与检验检疫监管措施相结合，把产品检验检疫与企业日常监管相结合，充分发挥信用管理的作用；四是加大向企业和社会的宣传力度，进一步发挥检验检疫机构的监管作用、协会的中介作用、企业的自律作用和社会的监督作用，切实增强企业诚信意识。4、严格执法，阳光执法和人性化执法相结合。推行政务公开、阳光执法，保证企业知情权，努力形成“以公开促公正、用公正树公信”的良
17、性循环，提升检验检疫科学文明执法形象。重点公开行政执法信息，把执法依据、执法程序、执法机构设置、主要执法责任、工作承诺、廉政要求以及举报10途径等信息。开展多渠道广泛征求企业对检验检疫人员工作质量、工作作风及廉政建设情况的意见，并及时调整执法重点，提高了行政执法有效性，呈现出文明高效执法的工作风貌。树立以人为本意识、效率优先意识和客观公正意识，努力营造和谐执法环境。构筑办事处与地方政府部门、行业协会、企业间沟通交流平台。对受处罚企业给予更多的关爱，多年来坚持组织行政处罚案例回头看，对受过处罚的企业百分之百回访，一则宣传教育，落实纠正预防措施，避免二次发生。二则与企业管理层沟通，消除对立情绪，协
18、调检企关系，共促和谐发展。一分耕耘，一分收获。嘉兴进出口企业诚信体系建设取得了良好的成效：促进了社会信用体系建设，实现了信用信息共享，检验检疫机构通过与银行、工商等部门合作，探索建立信用信息共享制度，及时沟通情况，形成了失信行为联合惩戒机制，使失信者“一处失信，寸步难行” ；增强了企业诚信意识，促进了进出口企业整体信用水平的提升，从嘉兴检验检疫局 2009 年和 2010 年诚信守法专项稽查的情况来看，涉嫌违法企业占被稽查企业的比例从 41%下降到 19%，涉案货物批次占被稽查批次的比例从 19%下降到 9%，数字明显下降，表明企业诚信守法状况明显好转；增强了检验检疫监管工作的有效性，保障了进出口产品质量安全，通过质量监管工作与信用管理工作的有机结合，使检验检疫部门能11够有针对性地加强对质量不诚信企业的监管，更加有效地履行监管职能，保障质量安全。
