1、地方政府性债务审计培训概念界定和表格说明南京特派办财政处 刘素合 2011.2,一、债务报表填报的要求和重要性,二十四字审计工作思路： 摸清规模 分清类型 分析结构 揭示问题 查找原因 提出建议 其中前四项与此次报表填报的质量好坏密切相关,债务报表填报的重要性,一、债务报表填报的要求和重要性,六个字： 真实 准确 完整,债务报表填报的要求,此次地方政府性债务的分类,三类债务的划分是填报债务审计统计表的基础，审计人员要严格按照国办发明电印发的审计工作方案划分三类债务： 第一类是地方政府负有偿还责任的债务 第二类是地方政府负有担保责任的债务 第三类是其他相关债务此次审计对地方政府性债务的分类与以往
2、审计调查中的地方政府性债务口径，以及财政、发改委、人行和银监四部门的核查口径都不一样,地方政府性债务的类型,此次地方政府性债务的分类,具体实施三看，并按照第一类、第二类、第三类逐级递进判断。一看偿还债务资金来源 二看举借或担保债务的主体 三看债务资金的投向,地方政府性债务的分类方法,此次地方政府性债务的分类,一看偿还债务资金来源： 判断标准：只有一个，即确定由财政资金偿还的债务为第一类债务，而不管是由谁举借、还是何种用途。 财政资金：地方政府一般预算资金、政府性基金预算收入、国有资本经营预算收入、预算外收入等财政资金，不包括车辆通行费收入和学费收入。 不是所有的地方政府债券、国债转贷、外债转贷
3、、农业综合开发借款、其他财政转贷债务都作为政府负有偿还责任的债务。只有其中由财政资金偿还的，作为此类债务。如世行贷款扶贫项目债务等。 粮食企业和供销企业政策性挂账属于此类债务，但不在表1中填报，在表4中单独填报。,地方政府性债务的分类方法,此次地方政府性债务的分类,地方政府负有偿还责任的债务，是指地方政府（含政府部门和机构）、经费补助事业单位、公用事业单位、政府融资平台公司和其他相关单位举借，确定由财政资金偿还，政府负有直接偿债责任的债务。 地方政府债券、国债转贷、外债转贷、农业综合开发借款、其他财政转贷债务中确定由财政资金偿还的债务 政府融资平台公司、政府部门和机构、经费补助事业单位、公用事
4、业单位及其他单位举借、拖欠或以回购等方式形成的债务中，确定由财政资金（不含车辆通行费、学费等收入）偿还的债务； 地方政府粮食企业和供销企业政策性挂账。 土地储备中心的债务。土地储备中心形式上是事业单位，实际上代政府行使了一部分土地储备职能，其债务主要是用土地出让金来偿还的，所以土地储备中心的债务属于第一类债务,地方政府负有偿还责任债务的具体内容,此次地方政府性债务的分类,二看举借或担保债务的主体： 判断标准：两个，即一是非财政资金偿还，二是地方政府（含政府部门和机构）提供担保或举借 只有地方政府（含政府部门和机构）提供直接或间接担保的债务，或地方政府（含政府部门和机构）举借，但以非财政资金偿还
5、的债务为第二类地方政府型债务。 五个举债主体： 地方政府（含政府部门和机构） 经费补助事业单位 公用事业单位 政府融资平台公司 其他相关单位 地方政府（含政府部门和机构）以外的其他主体的担保债务不属于政府担保债务。,地方政府性债务的分类方法,此次地方政府性债务的分类,“地方政府（含政府部门和机构）”的范围包括：地方政府及所属部门和机构。地方人大、政协、司法等机关单位视同地方政府（含政府部门和机构）填列。 “经费补助事业单位”是指：接受国家经费补助的事业单位，包括全额拨款事业单位、差额拨款事业单位，不含全额或差额拨款事业单位性质的公用事业单位。“公用事业单位”是指：国家予以财政补助的供水、供气、
6、供热，污水处理、垃圾处理、城市公共交通等事业单位或国有独资、控股企业，不含融资平台公司性质的公用事业单位。,举借或担保债务主体等相关概念界定,此次地方政府性债务的分类,“融资平台公司”是指：由地方政府及其部门和机构、所属事业单位等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，具有政府公益性项目投融资功能，并拥有独立企业法人资格的经济实体，包括各类综合性投资公司，如建设投资公司、建设开发公司、投资开发公司、投资控股公司、投资发展公司、投资集团公司、国有资产运营公司、国有资本经营管理中心等，以及行业性投资公司，如交通投资公司等。审计中对融资平台公司及其债务的认定，应参考财政、发展改革、人民银行、银监4部
7、门按照地方政府融资平台公司名录及债务余额核实表（财预2010525号）文件附件对融资平台公司进行“四方对账”的结果。,举借或担保债务主体等相关概念界定,此次地方政府性债务的分类,审计中对融资平台公司及其债务的认定，应参考财政、发展改革、人民银行、银监4部门按照地方政府融资平台公司名录及债务余额核实表（财预2010525号）文件附件对融资平台公司进行“四方对账”的结果。对于企业法人性质的单位，四方一致认定属于融资平台公司的，作为“融资平台公司”填报相关的政府负有偿债责任的债务、政府负有担保责任的债务和其他相关债务的情况；对于四方认定有异议或不认定的，一般不作为“融资平台公司”填报，但要调查这些单
8、位是否存在政府负有偿还责任的债务或政府负有担保责任的债务，如有，作为“其他单位”填报。,举借或担保债务主体等相关概念界定,此次地方政府性债务的分类,“其他单位”是指：除地方政府部门和机构、经费补助事业单位、公用事业单位和融资平台公司四类主体之外，有政府负有偿债责任债务和政府负有担保责任债务的单位，包括自收自支或企业化管理的事业单位、融资平台公司之外的其他企业。这些单位可以通过与政府相关部门和机构进行座谈了解加以认定。“担保”包括：地方政府（含政府部门和机构）采取直接或间接方式为债务人提供的担保，包括但不限于下列各种形式：为融资行为提供抵押、质押担保或出具担保函；承诺在借款人偿债出现困难时，给予
9、流动性支持，提供临时性偿债资金；承诺当借款人不能偿付债务时，承担部分偿债责任；承诺将借款人的偿债资金安排纳入政府预算。 方案确定的担保债务是指地方政府作为担保人（直接或间接）形成的债务，与财政部门债务统计中的担保债务（各类债务主体为其他单位担保形成的债务为其担保债务）概念有所不同。,举借或担保债务主体等相关概念界定,此次地方政府性债务的分类,地方政府负有担保责任的债务，是指因地方政府（含政府部门和机构）提供直接或间接担保，当债务人无法偿还债务时，政府负有连带偿债责任的债务。 政府融资平台公司、经费补助事业单位、公用事业单位和其他单位举借，确定以债务单位事业收入（含学费收入）、经营收入（含车辆通
10、行费收入）等非财政资金偿还，且地方政府（含政府部门和机构）提供直接或间接担保的债务。 地方政府（含政府部门和机构）举借，以非财政资金偿还的债务，视同政府担保债务。,地方政府负有担保责任债务的具体内容,此次地方政府性债务的分类,三看债务资金的投向： 判断标准：三个： 非财政资金偿还，且地方政府（含政府部门和机构）未提供担保。 债务主体：政府融资平台公司、经费补助事业单位和公用事业单位。注意：上述3类主体中没有其他单位，但自收自支事业单位中，在财政、发展改革、人民银行、银监四部门对账后认定为融资平台的，其债务类型划分同融资平台公司，但“债务单位性质类别”选择“其他单位”。如某省高速公路管理局、某市
11、地产集团公司（名为公司，但未经工商登记），均为自收自支事业单位性质，但具有政府投融资功能。 资金投向用于公益性项目。 “公益性项目”是指：为社会公共利益服务、不以盈利为目的，且不能或不宜通过市场化方式运作的政府投资项目，如市政道路、公共交通等基础设施项目，以及公共卫生、基础科研、义务教育、保障性安居工程等基本建设项目。,地方政府性债务的分类方法,此次地方政府性债务的分类,其他相关债务，是指政府融资平台公司、经费补助事业单位和公用事业单位为公益性项目举借，由非财政资金偿还，且地方政府（含政府部门和机构）未提供担保的债务（不含拖欠其他单位和个人的债务）。政府在法律上对该类债务不承担偿债责任，但当债
12、务人出现债务危机时，政府可能需要承担救助责任。,其他相关债务的具体内容,此次地方政府性债务的分类,除地方政府（含政府部门和机构）之外的其他几类主体为其他单位担保形成的担保债务不计入本次政府性债务审计范围。 其他相关债务中不含拖欠其他单位和个人的债务。 不含拖欠机关事业单位职工工资、社保空账。 违规集资形成的债务不作为政府性债务，但作为违规问题在表12填列。,不属于三类债务的几种情况,此次地方政府性债务的分类,三类地方政府债务判断方法流程示意图,此次地方政府性债务的分类,此次地方政府性债务的分类,“当年综合财力”是指：当年一般预算本级财力、政府性基金本级财力、国有资本经营预算本级财力和预算外财政
13、专户资金本级财力之和，其计算方法详见表6。 “银信政”是指：银行（委托人）委托信托公司（受托人）设立单一资金信托计划，募集资金用于政府主导的公益性基础设施建设，并将信托计划分卖给投资者的金融合作模式。“回购”主要是指：BT（建设移交）模式的建设项目，由项目公司自行筹资建设，项目验收合格后移交给业主，业主向项目公司支付项目总投资加上合理回报进行回购的过程。BT模式是政府实施基础设施建设项目的一种融资模式。,其他需要说明的相关概念,地方政府性债务统计表填报要求和说明,地方政府性债务统计表填报要求和说明,地方政府性债务统计表填报要求和说明,各级地方政府（含政府部门和机构）、经费补助事业单位、公用事业
14、单位、政府融资平台公司和其他相关单位，在审计工作方案确定的7个年度年初存在“三类债务”余额或当年新发生“三类债务”的，审计组应按要求填报审计情况统计表。说明：不能以年末是否有余额作为是否填表的判断标准。如当年举借当年偿还的债务，年末没有余额也要填写。,填报总体要求,地方政府性债务统计表填报要求和说明,为便于填报，表1、表2和表3均将7个债务统计表年度的债务在一张表中填报。填报完成后，通过筛选分别生成7个年度的审计统计表。 说明： 正确理解“债务统计表年度”。不是填写债务统计表的年度，而是该年度的债务统计表。当填写以前年度债务统计表时，就要站在那个年度填写债务表，不能用现在的情况代替当年的情况。
15、如某笔5年期贷款2010年展期到6年，2010年前债务统计表年度债务期限就填写5年，2010年填写6年。,填报总体要求,地方政府性债务统计表填报要求和说明,不同“债务形成年度”的债务不能在一行填列。年初债务余额与当年举借额应当在不同行反映。说明： 年初债务余额与当年举借额显然不是一个债务形成年度，因此必须分两行填写。 对于借新还旧，旧债的“债务形成年度”新债的年度大多不是一个年度，要在新的一行填写新债的举借额；在旧债那一行填写旧债的偿还额。 如果一笔债务涉及不同债务类型、多个资金投向类别、多个债权人类别、不同项目开工年度，或一笔贷款合同涉及多个提款年度的，要分别按照债务类型、资金投向类别、项目
16、开工年度、债权人类别和提款年度进行合理拆分，分别填报表1、表2或表3。 对同一年度的多笔债务，如果债务类型、资金投向类别、债权人类别、项目开工年度等全部相同的，在同一年度内可以合并填报。 说明：为实现方案确定的分年度、分类型、分级次摸清债务情况的要求，凡债务类型不同、债务形成年度不同的债务必须拆分填写。由于在债务结构分析时要对下拉框的列次进行分类汇总，因此，所有有下拉框的列次如果选项不同，也要拆分填写。反之则可以合并填报。“年初债务余额”也遵循此原则进行拆分或合并。,填报总体要求,地方政府性债务统计表填报要求和说明,为避免重复统计，转贷或转借的债务填报原则如下： 地方政府债券和上级财政转贷债务
17、（包括通过中央部门、金融机构转贷的外国政府贷款等债务）由本级使用的，计入本级政府债务；转借给下级政府的，计入下级政府债务。该类债务以财政部门为债务人，“债务单位部门类别”填写“财政部门”，“项目单位名称”填写使用债务资金的具体单位名称。在填报时，应根据偿债责任，划分政府负有偿还责任的债务和政府负有担保责任的债务。 贷款人（第一借款人）从金融机构获得贷款后，又转借给其他单位（第二借款人）的，根据转借协议或合同约定，如果偿债资金来源于第一借款人的，应作为第一借款人债务填报；如果偿债资金来源于第二借款人的，应作为第二借款人债务填报。,填报总体要求,地方政府性债务统计表填报要求和说明,上下级政府间往来
18、款、暂付款，同级政府各部门之间借款，以及白条欠账，均不计入地方政府性债务。上下级政府、部门和单位之间的借款，如果借出资金属于自有资金，不作为债务进行统计填报。 说明： 下级财政向上级财政的借款、下级部门向上级部门的借款等（上级的自有资金），对于下级来说是债务，但对于上级来说属于债权，上级政府并没有债务，如果统计，会虚增全地区的债务总额。而国债转贷、外债转贷等，属于地方政府对中央政府的债务；如果来源于银行贷款，属于地方政府对银行的债务，此类债务要纳入债务报表填报。,填报总体要求,地方政府性债务统计表填报要求和说明,各省通过人民银行再贷款化解地方金融风险形成的债务，由各省本级审计组组织填报和审核。
19、除人民银行再贷款外，各级政府为化解地方金融风险举借的债务，由各级审计组负责组织填报和审核。 说明：根据中国人民银行财政部关于印发地方政府向中央专项借款管理规定的通知（2000年6月16日），经国务院批准，中国人民银行发放再贷款，并通过指定的地方商业银行向省级政府融资，专项用于解决地方要关闭的农村合作基金会、各类信托投资公司、城市商业银行、城市信用社的个人债务和合法外债。省级政府要向财政部承诺如期归还中国人民银行的专项贷款，如果不能按期归还则由财政部在中央向该省的转移支付资金和税收返还资金中扣还。,填报总体要求,地方政府性债务统计表填报要求和说明,除天津市滨海新区以外的各地各类开发区（园区）视同
20、本级政府所属机构，其债务属于同级政府债务，按照要求填列有关统计表。审计组在填写地方政府性债务风险测算表（表6）中的财政数据时，要区分本级政府财政决算报表是否包含同级开发区；如果不包含，应将开发区财力并入同级财政决算报表后填报表6，并入时需注意开发区与同级财政的抵扣关系，防止少计算或多计算财力。 说明： 关于各级开发区（工业园区等）的审计分工。判断开发区是否为一级政府不是以开发区是否设有独立的财政部门为标准，而是以国家正式确定的行政区划为标准，目前仅滨海新区列入了国家正式行政区划，特派办和地方审计机关要按照上述原则确定审计分工。 注意不要将开发区的审批级次作为开发区的隶属级次。如有地方询问，该市
21、的开发区是省级开发区，是不是由特派办审计？省级开发区、国家级开发区是开发区的审批级次，而不是开发区的行政或财政隶属级次。,填报总体要求,地方政府性债务统计表填报要求和说明,对以外币转贷的世亚行贷款或外国政府贷款等政府外债，需按照年末外币汇率统一折算后填报债务年初余额、当年举借额、当年偿还额和年末余额。 说明： 外币转贷的世亚行贷款或外国政府贷款由于汇率变动，年初余额+当年举借额-当年偿还额=年末余额的平衡关系不存在，在审计中需按照年末外币汇率统一折算后填报债务。 除外债转贷（以外币转贷）外，其他债务上年年末余额应当与下年年初余额一致。,填报总体要求,地方政府性债务统计表填报要求和说明,本项目要
22、求使用Microsoft Office Excel 2003版本进行报表填报，使用其他版本可能会造成表中部分内置功能失效或产生校验误报。例如，使用Excel 2000不能实现【债务审计】菜单中的【插入新行】功能。 严禁更改统计表结构。本套统计表中，每张表都包含表头、数据填报、附注三个区域。其中，表中预留的空白区域为数据填报区，并已预置相关公式和格式，在此即可完成全部填报工作；表头、附注的内容和位置不允许做任何修改，具体包括： 严禁自行在报表中增加列、删除列、更改列顺序； 严禁删除表头所在的行； 严禁删除、修改表头区各单元格中的内容； 严禁删除报表下方的附注信息。,填报操作要求,地方政府性债务统
23、计表填报要求和说明,关于数据备份等问题。 定期数据备份。为保证数据的安全，使用审计署配发迷彩U锁的同志要定期将保险箱中的文件备份到自己的工作用移动硬盘中。 与财政部门的融资平台公司清理核实情况录入表的“统计”功能冲突问题。目前发现，部分被审计单位的计算机中因安装了财政部门的融资平台公司清理核实情况录入表，导致在Excel表中增加了“统计”菜单，与债务审计统计表中的“债务审计”工具发生冲突。如果被审计单位的计算机中已经有财政部门的融资平台公司清理核实情况录入表文件，则要求在填报债务审计统计表时不得打开该文件，如果在填报时同时打开了该文件，请先关闭Excel程序后，再重新打开债务审计统计表。,填报
24、操作要求,地方政府性债务统计表填报要求和说明,报表填报注意事项。 除表11无校验关系未设置主键外，其他各表都标识了一列称为“主键”的信息。各表依据“主键”完成相关校验功能，“主键”内容为空的行不参与校验。当本行其他位置有内容时，标有“主键”的列必须填列内容，以保证校验功能正常实现。 每张表中表头显示为灰色的区域必须通过下拉框选择，即通过点击并从下拉列表中选择内容的方式进行填列，不得手工输入。 每张表中表头显示为淡黄色的区域由报表自动计算产生。如手工输入内容，在校验时会自动更正为自动计算结果。 在填报前需将Excel的宏安全级别设置为【低】。设置方法如下： 选择Excel【工具】菜单，依次选择：
25、宏/安全性/低,填报操作要求,地方政府性债务统计表填报要求和说明,报表填报注意事项。 在“安全级”页面选择为【低】后，点击“确定”，完成对宏安全级的设置。 设置完成后，需要切换一下Sheet页或关闭后重新打开Excel表，以使宏功能生效。 只有在正确设置宏“安全级”后，打开报表文档才会显示内置的【债务审计】功能 点击【债务审计】，下有“插入新行”功能和“检查数据”两个功能菜单在填写报表时，如使用手工插行，则需要通过“向下填充”的方式将计算公式和格式补齐。建议使用“债务审计”菜单下的“插入新行”功能在表中插入新行，这样新行中就包含了所有的自动计算公式以及单元格格式。操作过程如下： 点击菜单【债务
26、审计】-【插入新行】；输入需要插入的行数； 点击【确认】后完成插入操作。会在用户选定行上方插入指定数量的新行。新行中单元格的公式会保留，用户无须设置。,填报操作要求,地方政府性债务统计表填报要求和说明,报表填报注意事项。 在进行报表填报过程中，可以使用“债务审计”菜单下的“检查数据”功能进行数据校验。如果填列数据有不符合内置校验关系的，会将错误单元格显示为红色，并给出所报错误的提示信息。该提示信息可以通过Ctrl+C快捷方式复制下来，便于审验核对。 对数据的检查包括三方面：一是对有下拉框的列进行检查，是否所填数据为下拉框列表中的选项；二是对于数据有效性检查，是否允许为空，是否符合单元格类型的要
27、求；三是表内各数据之间的逻辑关系审核。具体步骤为： 点击菜单【债务审计】-【检查数据】 将根据内置规则检查所填入的值。如发现错误，则会出现错误提示框 点击【确定】，在Excel里出错数据所在单元格会被填充为红色为避免仅在报表最后完成时才做检查，可能无法完整显示错误信息，建议每填报1行数据就做一次【检查数据】，及时改正相关错误后再继续填报。,填报操作要求,地方政府性债务统计表填报要求和说明,特别注意的事项：第一次设置宏安全级后，必须切换一下sheet页或重新打开一下Excel表宏才生效，否则第1列选了“*省”后，第2、3列不出现“下拉选项”。 表头中的文字也不能修改，否则校验会提示找不到相关列。
28、 报表文件的命名规则文件名为：“填报单位(前3列)”+“报表名称”如：山东省-济南市-本级_表1、表2、表3-三类债务明细表,填报操作要求,地方政府性债务统计表填报要求和说明,报表规范性审核。审计人员要严格按债务报表填报要求和说明复核全部12张表是否存在修改表格样式、合并单元格、改变表格勾稽关系等情况，要重点对各债务单位填报的表1至表5进行复核。 报表数据平衡关系审核。 一是表内勾稽关系审核。除使用统计表提供的“检查数据”功能对报表数据平衡关系和逻辑关系进行校验外，还要注意同一笔债务上年末债务余额应当与下年初一致（外币转贷的外债除外）。 二是表间债务数据的一致性。如表6、表7、表8、表9、表1
29、0中涉及的相关债务数据应当与表1、表2、表3的债务数据一致。,报表审核要求,地方政府性债务统计表填报要求和说明,报表中每笔债务的实质性审核。审计人员要通过对债务单位提供的账、表、凭证、债务合同、借款协议等相关资料的审核，根据三类债务认定标准，审核债务单位填报的债务类型是否正确，债务数据是否真实、准确，举债及债务资金使用是否合规、合法。 对债务单位举借的债务。应当审核借款合同和协议、帐表、贷款资金到账和支出的原始凭证、贷款还本付息、担保协议等资料，审核借款手续是否齐全、真实、合规、合法，借款资金是否按照合同规定用途使用。由债务单位对相关资料进行盖章确认。 对债务单位以发行债券方式（不含地方政府债
30、券）举借的债务。应当审核发行债券的审批手续、代发协议、募集资金到账和支出、债券资金本息偿还等原始凭证。由债务单位对相关资料进行盖章确认。,报表审核要求,地方政府性债务统计表填报要求和说明,报表中每笔债务的实质性审核。 对上级财政转贷（含地方政府债券）举借的债务。如国债、外债转贷、农发资金借款等，审计组要审核财政部门提供的转贷借款合同、协议、资金到账及拨款、还本付息等资料。由财政部门对相关资料进行盖章确认。 对政府部门和机构拖欠其他单位或个人而产生的债务。应当依据相关合同、结算资料或竣工验收资料，确定到期未付的债务，相关资料及金额由债务单位盖章确认。 对地方政府（含所属部门和机构）提供直接或间接
31、担保的债务。要从债务单位取得人大、政府及其部门出具的担保合同、承诺函、宽慰函等相关文件资料，或取得以财政性资金、国有资产担保举借债务的相关文件。对担保债务资金到账、管理、拨付等原始账、表、凭证进行审核。逐笔分析担保债务的合规性，由债务人对债务金额及相关资料予以盖章确认。 对粮食企业和供销企业政策性挂账，由填报报表的财政部门盖章确认。,报表审核要求,地方政府性债务统计表填报要求和说明,此次审计统计报表共计12张报表，其中表1、表2、表3、表4、表5由被审计单位填报，表6、表7、表8、表9、表10、表11和表12由审计人员根据审计资料及相关单位资料填报。,各表填报说明,地方政府性债务统计报表填报说
32、明填报举例,地方政府性债务统计表填报要求和说明,填报说明 第1列“省、自治区、直辖市，计划单列市、新疆生产建设兵团”，在下拉框中选择。 第2列“市（地、州、盟，直辖市的市辖区）”，在下拉框中选择。 第3列“县（市、区、旗等）”，在下拉框中选择。 第4列“地区级次”，自动生成，分省本级、地市本级、县级3个级次。 第5列“债务统计表年度”，在下拉框中选择。债务统计表年度分为1997年、1998年、2002年、2007年、2008年、2009年和2010年7个年度。 第6列“债务单位名称”，应填写债务单位全称。 第7列“债务单位部门类别”，在下拉框中选择。融资平台公司的“债务单位部门类别”按照其隶属
33、的机关、事业单位所属部门类别填列。普通高校附属医院，选择“医疗卫生部门医院”。,地方政府负有偿还责任的债务明细表（表1）,地方政府性债务统计表填报要求和说明,填报说明 第8列“债务单位性质类别”，在下拉框中选择。包括：地方政府（含政府部门和机构）、全额拨款事业单位、差额拨款事业单位（不含公用事业单位）、公用事业单位、融资平台公司、其他单位6类。 第9列“债务形成年度”，是指债务举借或拖欠发生的年度，填写4位整数，填写的范围为：1949至2010。 第10列“债务期限”，是指合同、协议确定的借款期限。具体填写方法举例，如：2年、5年3个月、23个月、18天等。对于拖欠债务，不填此列。 第11列“
34、债务期限类别”，在下拉框中选择，拖欠债务不填此列。 第12列“项目单位名称”，项目单位名称可能与第6列“债务单位名称”相同，也可能不相同，如果有关债务不对应具体项目，不填此列。 第13列“项目名称”，指项目的具体名称，应按有关合同、协议约定的项目名称填写；如果有关债务不对应具体项目，不填此列。,地方政府负有偿还责任的债务明细表（表1）,地方政府性债务统计表填报要求和说明,填报说明 第14列“项目开工年度”，指项目开工的具体年度，在下拉框中选择。对于尚未开工的项目和未对应具体项目的债务，应分别在下拉框中选择“尚未开工项目”和“非项目债务”填列。 第15列“债务用途类别”，分为公益性项目、非公益性
35、项目和非项目支出，在下拉框中选择。 第16列“还债资金来源具体名称”，要根据协议约定、项目性质或相关政策规定，分析填列还款资金来源的具体名称。 第17列“债权人名称”，填写金融机构、上级财政、其他单位等债权人的具体名称。 第18列“债权人类别”，在下拉框中选择。分为银行贷款 、发行债券、上级财政和其他单位和个人等四种,地方政府负有偿还责任的债务明细表（表1）,地方政府性债务统计表填报要求和说明,填报说明 银行贷款主要包括：单位普通贷款、普通并购贷款、银团贷款、信用卡及账户透支、贸易融资、境外贷款转筹资、融资租赁、票据融资和各项垫款。 银行业非存款类金融机构包括：信托投资公司、金融租赁公司、汽车
36、金融公司、小额贷款公司、金融资产管理公司、货币经纪公司等。 企业债券指企业依照法定程序发行、约定在一定期限内还本付息的有价证券。 短期融资券指具有法人资格的非金融企业在银行间债券市场发行的，约定1年内还本付息的债务融资工具。 “银信政”是指：银行（委托人）委托信托公司（受托人）设立单一资金信托计划，募集资金用于政府主导的公益性基础设施建设，并将信托计划分卖给投资者的金融合作模式。 中期票据指具有法人资格的非金融企业在银行间债券市场按照计划分期发行的，约定在一定期限还本付息的债务融资工具。“上级财政外债转贷”包括通过上级财政部门、中央部门或金融机构等部门转贷的国际金融组织贷款、外国政府贷款等。,
37、地方政府负有偿还责任的债务明细表（表1）,地方政府性债务统计表填报要求和说明,填报说明 第19列和第20列，按表头要求填列。一笔债务不能同时填写第19列和第20列。 第21列、第22列和第28列，自动计算。 第23列至第27列、第29列至第33列，按表头要求填列。 第34列，按表头要求填列。该列=第37列+第38列=第19列+第20列第22列。 第35列，按表头要求填列。仅2010年债务统计表年度填写此列。 第36列，按表头要求填列。仅2008、2009、2010年债务统计表年度填写此列。 第37列“年末债务余额中尚未支出的债务资金额”，是指年末债务余额资金中尚未安排并拨付到项目的债务资金余额
38、。 第38列“年末债务余额中已支出的债务资金额”，是指年末债务余额资金中已安排并拨付到项目的债务资金余额。,地方政府负有偿还责任的债务明细表（表1）,地方政府性债务统计表填报要求和说明,填报说明 第19列和第20列，按表头要求填列。一笔债务不能同时填写第19列和第20列。 政权机构建设是指：用于党政机关办公用房建设等债务支出。 乡村公路、桥梁是指：用于通乡（镇）、通行政村的公路及桥梁等附属设施建设债务支出。通乡（镇）公路指县（区）城通达乡（镇）及连接乡（镇）与乡（镇）的公路；通行政村公路指由乡（镇）通达行政村的公路。 保障性住房包括：廉租房、经济适用房和城市棚户区改造等。 化解地方金融风险包括
39、：地方各级财政部门为清理农村合作基金会、清理供销社股金、清理城市商业银行、清理城市信用社、清理信托投资公司等举借的专项借款。 第40列至第49列，仅2010年债务统计表年度填列。第40列至第49列是对第38列已支出的债务余额构成进行的具体分解。,地方政府负有偿还责任的债务明细表（表1）,地方政府性债务统计表填报要求和说明,填报说明 第40列、第41列、第42列、第44列、第47列、第49列，自动生成。 2010年债务统计表年度，第40列+第41列=第38列。 第43列、第45列、第46列，第48列，按表头要求填列。 第50列，自动计算。该列=第51列+第52列。 第51列、第52列，按表头要求
40、填列。 第53列至第58列，仅2010年债务统计表年度填列。2010年末逾期债务本金应作为2011年到期应偿还债务本金填写第53列。,地方政府负有偿还责任的债务明细表（表1）,地方政府性债务统计表填报要求和说明,校验关系说明 第1列“省、自治区、直辖市，计划单列市、新疆生产建设兵团”在下拉框中选择，不能为空。 第2列“市（地、州、盟，直辖市的市辖区）”在下拉框中选择，不能为空。 第3列“县（市、区、旗等）”在下拉框中选择。 第4列“地区级次”自动生成，不能为空。 第5列“债务统计表年度”在下拉框中选择，不能为空。 第6列“债务单位名称”不能为空。 第7列“债务单位部门类别”在下拉框中选择，不能
41、为空。 第8列“债务单位性质类别”在下拉框中选择，不能为空。 第9列“债务形成年度”限定填写4位整数，范围为1949至2010，不能为空。第9列应小于等于第5列。 第10列“债务期限”在下拉框中选择，可以为空（对于拖欠债务不用填写此列）,地方政府负有偿还责任的债务明细表（表1）,地方政府性债务统计表填报要求和说明,校验关系说明 第11列“债务期限类别”在下拉框中选择，可以为空（对于拖欠债务不用填写此列）。 第12列“项目单位名称”可以为空。 第13列“项目名称”可以为空。 第14列“项目开工年度”在下拉框中选择，不能为空。 第15列“债务用途类别”在下拉框中选择，不能为空。 第16列“还债资金
42、来源具体名称”不能为空。 第17列“债权人名称”不能为空。 第18列“债权人类别”在下拉框中选择，不能为空。 第19列“年初债务余额”可以为空。针对一笔债务，第19列和第20列不能同时有数据。若第9列=第5列，则第19列应为0。 第20列“当年举借额”可以为空。,地方政府负有偿还责任的债务明细表（表1）,地方政府性债务统计表填报要求和说明,校验关系说明 第21列=第22列+第28列，自动计算。 第22列“偿还本金小计”为第23列至第27列之和，自动计算。 第28列“偿还利息小计”为第29列至第33列之和，自动计算。 第34列=第37列+第38列=第19列+第20列-第22列，有校验。 第35列
43、“其中:计划以土地出让收入为还债资金来源的债务余额”可以为空，应小于等于第34列。 第36列“附：用于中央扩内需项目配套形成的债务余额”可以为空，应小于等于第34列。第36列仅在第5列=2008年、2009年、2010年时，才可以有数据，否则为0。 第37列“年末债务余额中尚未支出的债务资金额”可以为空。 第38列“年末债务余额中已支出的债务资金额”在第5 列=2010年时，等于第40列和第41列之和。,地方政府负有偿还责任的债务明细表（表1）,地方政府性债务统计表填报要求和说明,校验关系说明 第39列“年末债务余额中已支出债务资金投向”在下拉框中选择，可以为空。当第38列不为0时，第39列不
44、能为空。 第40列“2010年以前年度举借形成的余额（自动生成）”。 第5列=2010年，且第9列2010时，第38列的值）。 第41列“2010年当年举借形成的债务余额/合计（自动生成）”。 （第5列=2010年，且第9列=2010时，第38列的值）。 第42列“用于续建以前年度开工项目的支出/金额（自动生成）”。 （第5列=2010年，第9列=2010，且第14列不等于“2010年”和“尚未开工项目”和“非项目债务”3个值时，第38列的值）。 第44列“用于当年新开工项目的支出/金额（自动生成）”。（第5列=2010年，第9列=2010，且第14列等于“2010年”时，第38列的值）。 第47列“其他支出/金额（自动生成）”。,地方政府负有偿还责任的债务明细表（表1）,地方政府性债务统计表填报要求和说明,政府性债务审计问题解答.doc,相关问题解答,谢谢大家！ 不对之处敬请指正,
