1、会计控制对降低审计风险的乘数效应JlAGEY会计控制对降低审计风险的乘数效应会计控制是现代食业进“有效管理的一种不町少的 f 段,会计控制的强弱与现代审汁作的开展关系密切.通过对会计榨制的审计.可以发现企,l 经营管理的薄弱环节.借以判定会汁记录和搬表的真实性.小断完善会计控制.是降低审计 Jx【险乘数效应的戈键.一,加强会计控制理论的研究,为降低审计风险的乘数效应奠定理论基础会计控制是内部控制的一个重要组成部分,从狭义 f 来说.会计控制可以理解会汁管理的一个重要绀成部分.即会汁控制为会计管理的一种手段:从广义:束说.会计控制就是会计管理.这小仅束源于英语“控制“ 既可译成 “控制“也可译成
2、“管理 “.而日.在美围及其他 ?些较发达家较为普遍认口 r 会汁控制就足会汁管理.如称主管会汁人员为“控制师“ 对广义会计拧制.可从以下几个方面加以理斛:1.会计拧制“主休 “和“客体“.1A 计摔制主体是制定会计制度,实施会计摔制的部 fJ 与人员.叫确会计控制土体,就明确了会计贵任,使会计部门和会计人员履行会汁反映干监督的职能会汁控制客体屉会汁控制作川的对象.即经济活动或资金运动.明确会计控制客体,可使会计部门或会计人员实施会汁控制时,真正做到有的放矢,实现会计控制1标的具体化,刘.象化,减少有日件,使会计反映和监督到位,从而降低审计风险的乘数效 J2.“会计控制“和“财务控制“.会计控
3、制不是财务控制.先有财务后有会计.财务足与钱财有关的事务.会计足对 i钱财有关的经济活动进行核揖:与管理财务摔制足为了实现汁划所规定的财务目标,利用有戈信息和特定手段对财务活动施加影响或调节.其职责主要是筹划资金.制定信用政策和办理货币资金收支款项等会计控制是对经济活动的安全件和合法性进行摔制.其职责主要是负责记录财务收支,资产变动及编制报告提供会计信息等.如对存货的控制,财务控制主关注存货收人发出的量,而会计控制则主要_芙注仔货收人发出的合法性审汁的 I-1 标之一就是噩使经济活动县有合法性.这与会计控制足卡 lJ 协调的.理清会计摔制与财务控制,有利于帮助我们认清会计控制的对象,明确审程琳
4、计的日标,降低审计风险的乘数效应.3.“会计控制“和“会计监督“.会汁控制是对会计信息生成过程的拧制:会汁监督是会计主体的利益相戈者对企业,f 产经背活动所进行的一种监察督促行也就足说,会汁控制足抽象的,不同时期会计控制具有小同的表现形式:会计监督是一种与特殊经济环境相联系的会汁控制.会计控制与会计监督有着本质的差别:其一,两者实施时同.会计控制可以事前控制,事巾控制和事后控制,而会计监督对于每一项经济业务而言只能事后临督.其二,两者的依据不会计控制没有现成的依据.是而向市场和内部环境以取得最终效益为依据.只有经济业务发牛后才以财经法纪,法规及制度为依据,而会计监督只是以财经法纪,法规及制度为
5、依据.其三,两者地罔不.会计控制在实施之前制定的标准必须考虑外部环境要求,因为会汁榨制仅和外部环境紧密相联.而且和外部环境形成有机整体,而会计监督只对会计主体发生的经济业务进行监督.其范周基奉囿丁会计主体之内.崔别“会计榨制“和“ 会计监督 “.有利于帮助我们认清会计控制的本质.明确审计范围和依据,降低审计风险的乘数效应.4.“会汁控制“和“审计摔制“.会计控制是会计主体对经济活动或资金运动的合法性进行控制.具体来说是保证经济业务会计核算资料准确可靠,资产安伞完整和账实一致.而审计控制由于实施的审计主体不同,控制的对象亦不同,如政府审汁人员和民间审计人员对经济活动进行审计是一种外部控制,而内部
6、审计人员对单位的经济活动进行监督,价与鉴证是管理控制的一部分,足企q 管理控制的一个重要手段.会计人员炎注的是会计控制制度整体设计的完整性和合法性.审计人员关注的是与审汁项 H 相关的会计控制制度中的措施和实施程度,执行结果,保证审汁目标的文现.分辨“会计控制 “和“审计控制“.有利丁帮助我们认清会计的目的和审计的目的的差异性.明确审计控制是对会计拧制的再控制.二,构建会计控制目标,为降低审计风险的乘数效应指明方向所有者的会计控制目标足规范会汁行为.保证会计资料真实完整.提高会供会计信息.以解脱其受托经营管理责任:会汁负责人的会计控制 H 标是实现蕈 l 事会或脞尔人会的会汁控制 H 标并接受
7、柑部 fJ 的 j盅督.不的利益群体有小同的会汁控制 H 标,为降低审计风险的乘数效庙,我仃】心该从以卜儿个力向构建会计控制 H 标:1.会汁控制制度科学性 H 标科学的会计拧制制度足有效实施会计拧制的前提在我同个业 J,按照会计法,公州法和内部会计控制规范摹本规范(试行 )等法律法规求 ,建立反映本单位管理特色的会汁榨制规章制度.我H 前虽然建立了一会汁控制制度.但缺乏科学性:有的化把业务规章制度当作会计控制:有的单位偏重十事监督.发现违法行为时只能采川补救的法.忽视建立自我防范.约束机制,缺乏事前预防择制:有的位会计控制制度 HJf 责划分,奖惩标楫小明确构建科学的会汁拧制制度.n 以保址
8、经济活动的合法合规性.有技降低审计风 ij:;_,2.会计资料客观性目标.会汁资料具有客观性是会计控制的基奉 I1 标,也是会计控制最基本的手段.会计通过客观的会计资料录,fL 总种 1 报告,米实现落实企经营管理责任,对经济活动进行核算和监控的 HjI 能.众所周知.1 前出现的会计信息失真现象,除了仃故意违法违规行为外.会汁控制失效是很重要的原凶之一.有的单位根本就没有设置会计控制,如每年对存货进行核对盘点;有的单位虽设置了完善的内部会计控制却没能有效文施.如对货币资金的管理乏力.使得某领导经常挪 Jj 资金或 1F法使州资金.构建会汁资料客观件目标,nr 以确保会计资料的真实性,及时纠上
9、 E各种错误和弊端,有效降低审计风险.3 坝于产物资安全性目标财产物资安全包括财产物资的实物安全和财产物资的价值安全对财产物资的实物控制主要使实物形怠包括债权的安全,对财产物资的价值拧制主要包括资产保值增值的安全要达到这一日的就应采取定期盘点,记录,账实核对,财产保险等措施,有效降低审计风险.4.会计业务处理流程系统忤口标.要实现会计控制日标,最好的办法是从会汁业务处理流程 f发, 使会汁业务处理流程按旦镬审批一一,审核一编号一+结算一一复核一一记账一对账一审签系统化.即部门负责人对原始凭证要进行审查批滞.会汁主管对会计凭证村 f会计搬表进行审食核俸,主管会汁或指财经漫笔言里薹南匿二OO六丘第
10、1期囡承 JlAGEYUEKAN合理使用价格调节基金之我见董乐清价格调节基金是县级以上政府根据价格法的规定,为扶持重要商品的生产和流埘,保持城乡居民生活必需品价格基本稳定,对市场价格进行有效蒯控而没立的专项基金.武宁县从 1995 年开始征收.现已达到了年征收 50 万元的规模,为增强政府对市场物价的宏观调控能力,稳定市场,稳定市场价格提供了有力的资金保障.一,合理确定基金的使用范围价格调节基金的使要坚持墩之于民,州之于民的原则,前点投入以下几个方面.1.大力扶持蔬菜生产,加强蔬菜基地建设.武宁县城 K 期蔬菜内产向销严重不足.主要靠县外贩运来维持居民的日常生活需要.随着县城建设加快,人口越来
11、越多,蔬菜种植向秘逐年减少,供销矛盾日益突出.建议政府按万人百亩的比例配置蔬菜基地,每年拨【相膻的擘项摹金予以扶助.引导,鼓励单位或个人从事蔬菜生产.2.雨点扶持养猪火户,打民吃卜放心肉,便白肉近年柬,武宁县养猪业发展严重滞后,产供矛盾突出,70%_i 猪县外购进.既增加了成本.义增大 r 食品安伞风险建议政府每年拨付一定的专项资金对养猪大户进行扶持.以确保县城猪定人员对记账凭证受进行连续编号.纳人员对收付经济括动要进行了结清算,稽查人员要对记账凭证进行审查与核对,会计人员和纳要对经济活动进行计算与记录,账簿记录人员或槽核人员要对账证,账账和账宴进行账实核对.企业负责人和主管会计 T 作的负责
12、人,会计机构负责人要对会计报告进行审签.只有这样才能保让经济业务的合法性,会计资料的客观性,财产物资的安全性,会计处理的有效性.从程序 L 有效降低审计风险兰,明确会计控制评价指标内容.为降低审计风险的乘数效应提供基本条件要对会计控制进行评价,必需确立评价指标体系.并使之具有目的性,适用性,系统性,科学性和有效性.会计控制评价指标内容具体包括:1.货币资金控制.主要对货币资余的收入,支出和保管等进行授权批准控制,凭证记录控制,内部牵制控制,内部稽核控制,重点核对控制和定期轮岗等控制,以确保资金的安全.2.f_七来款项控制.土耍对往米款项的发生,结算和会汁核算等进行记录控制,收款控制 J 款控制
13、,审核控制,埘账控制和清理等控制,以确保往来款项的信息准确.3.存货控制.主要是埘存货的收入,肉的供应.3.适时平抑市场价格,确保居民生活稳定.当居民生活必需品价格因自然灾害,突发事故等诸方面原因而暴涨或居高下时.政府应不欠时机地投入基会平抑价格.二,适时把握基金使用的时机县价格部门对基金的投入方向,使用范同,项目内容,投入时机均要 llnJ 县政府或主管领导提出初步意见.具体做好以下几个方而 T 作1.做到 K 计划短安排.绕全县蔬菜基地建设规划,生猪发展计划,编制 5 年扶持计划,并对当年的价格走势进行预测.制汀应急预案.呈报县主管领导审定.2.从严把握基金使用的全过程.扶持项目确定后.投
14、入基金的时间受与项目的进度,质量等要求相一致,把好事办实,把实事办蚶3.加强基金征集管理.确保基金滚动结存按每年收入50%左的比例安排当年投入计划.始终保持政府有抗大灾,抵御大/x【险的市场平抑能力.三,严格评价基金的使用效果对摹金的使川效果要进行评估.并形成制度.1.县物价局,财政局同担当基金效果评估职责,相互配合,共同监督.2.对基金的.Lj 途,量,进度等要及时跟踪问效 ,坚决防止截留,挪用等行为的发生.3.对基金使用效果进行项目小结和全年总结.对先进典型以官传推广,增加扶持力度:对违规操作,阳奉阴违的事和人进行通报批评,并收回扶助资金.(武宁县物价局)存储,发山和箍点等进行购人的合理件
15、控制,储存的安全性控制,价值确定的合法件控制和销售成本列示的合规性等控制,以防止存货被裕,毁损和流失.4.费州成木控制.主要对日常生产经营活动的费用进行预算管理控制,指标分解控制,授权批准控制和正确计价控制等,以保证成木费川客观性和正确性.5,投资控制主要对投资的口 r 行性分析,投资的收益,合作方的资信评估等进行责任挎制,以降低投资风险6.同定资产控制.主蛰是对 I 占 I 定资产的增加,减少,折旧和修理费等进行审批控制,登记控制,珊点控制和核对等摔制,以确保同家资产的安全完整和有效使用.7.收入控制.主要对产品定价原则,销售政策,收款 l 方式等进行职务分离控制,定单控制,折扣和折 iI|控制,发票控制等,防止舞弊行为.避免坏账发牛.8.利润控制主要对利润的来源和分配等进行合规合法性摔制,以确保利润形成和分配合法,正确四,加大会计控制执行力度,为降低审计风险的乘数效应提供保障降低审汁风险的乘数效懈.必须从以下几个方面 JJu 大会计控制的执行力度:1.加大会计责权控制.使会汁控制极力和责任对称.会计责权控制是会计控制的手段.要实现会计控制目标.会计控制人员的责权一定要对称.不同机构和岗位之问权责分明.使会计控制者责任权力清晰,在拥有权力的同时承担对等责任,做到岗岗责任到位.事事责任到人,从而提高会汁控制的质量.2,提高会计控制人员的素质,使会
