1、陳偉高普考班 會計學補充教材 範圍:債券投資之會計處理 陳群老師 編 1.原始評價2.非付息日投資之利息處理墊付3.投資時分錄4.是否攤銷溢折價?5.期末續後評價6.投資處分交易目的金融資產以購買價格入帳，取得相關交易成本則列入當期費用。應收利息 xx現金 xx交易目的金融資產債券 xx手續費 xx*應收利息 xx現金 xx*取得相關交易成本應列入當期費用。否以公平價值進行評價，價值變動列為金融資產評價損益，列為當期損益。(1)成本市價交易目的金融資產債券 xx金融資產評價利益 xx(2)成本市價金融資產評價損失 xx交易目的金融資產債券 xx(1)以公平價值作續後評價，認列金融資產評價損益，
2、轉銷出售之投資帳面值。(2)認列處分投資損益淨售價投資帳面值備供出售金融資產以購價加取得相關成本入帳。同上備供出售金融資產債券 xx應收利息 xx現金 xx是以攤銷後的成本，再進行公平價值評價，價值變動列為金融資產未實現損益，列為屬股東權益項下。(1)成本市價備供出售金融資產債券 xx金融資產未實現利益 xx(2)成本市價金融資產未實現損失 xx備供出售金融資產債券 xx(1)折溢價攤銷至處分日以公平價值作續後評價，認列金融資產未實現損益轉銷出售之投資帳面值及相關未實現損益。(2)認列處分投資損益淨售價投資帳面值未實現損失未實現利益持有至到期日金融資產以購買價格加取得相關交易成本入帳。同上持有至到期日金融資產債券xx應收利息 xx現金 xx是不用進行期末市價法之評價。溢折價攤銷至處分日轉銷出售之投資帳面價值計算處分損益淨售價投資帳面值2
