1、会计的基本职能是核算与监督会计核算职能是会计最基本的职能 核算时监督的前提核算和监督是相辅相成的不可分割的现代会计职能除最基本的职能外还有预测 决策 控制 分析 和评价等职能会计职能的发展也可以看成是会计发展的一个标志和里程碑】2 会计对象是指企业单位的资金运动是会计核算和监督的内容3 会计的本质是对一定单位的经济事项进行确认 计量 记录和报告，并通过所提供的会计资料 做出预测 实行监督4 我国会计 4 个基本假设 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量国际会计标准只有两个基本假设 权责发生制假设 持续经营假设5 企业会计静态等式是 资产=负债+所以者权益动态等式：收入-费用-利润6 企业会计
2、核算基础 权责发生制原则（两个凡是 是否属于本期为标志确定）收缚实现制(是否支付或受到为标准)会计计量的五种方法 历史成本 重置成本 可变现净值 现值、公允价值 一般应当采用历史成本法 其他适度 谨慎 有条件的采用 会计核算方法体系是会计方法体系中最基本的体系8 会计循环的工作过程 凭证-账簿- 会计报表9 会计核算方法口诀 会计核算方法七 设置科目第一 复式记账最神秘 填审凭证不容易 登记账簿要仔细 成本计算讲效益 财产清查对账实 编制利润表工作齐10 会计核算一般要求 12 个 8+4 其他一般原则 是权责发生制原则 配比原则 历史成本原则 划分收益性支出和资本性支出；会计信息质量原则 8
3、 是客观性原则 相关性原则 可比性原则 实质重于形式原则 重要性原则 谨慎性原则 及时性原则会计科目必须根据国家统一的会计制度的规定设置和使用 单位在不影响会计核的要求和会计指标的汇总 以及对外提供统一的会计报表的前提下 可以根据实际情况 自行增设 减少或合并某些会计科目12 会计科目与会计账户的区别 会计科目没有结构 只有名字 会计账户有自己的结构13 并不是所有资产类科目都是借方科目 成本类科目属于资产负债科目14 盘存类账户肯定是资产类账户 但是资产类账户不一定是盘存类账户15 待处理财产损益账户低暂记类账户 一般在年末要进行强制性结转 待处理账户余额为 借记损失 贷记溢余 可设置 待处
4、理流动流动资产损益 和 待处理固定资产损益 两个明细科目 小企业不设置该科目16 材料成本差异账户是备低附加调控账户 备低时是节约差异 附加时是超支差异17 利润分配时本年利润的权益备低账户 制造费用是集合分配类账户18 待摊费用 预提费用是跨期摊配类账户记忆口诀待摊预提都跨期 权责发生来摊提 先花货币是摊贷 后掏腰包是预提支付待摊借方记贷方资金来放弃 摊销需从贷方转 借走费用记损益预提费用贷方提 四费借方来对应 付费借方减预提 现金银行别忘记19 债权结算账户包括 应收账款 预付账款 应收票据 其他应收款 借方记增加 贷方记减少 余额一般在借方20 收入、费用结转的对方账户为本年利润账户 本
5、年利润余额在借方为亏损 余额在贷方为盈余 年末转入利润分配账户 利润分配账户只有未分配利润明细有余额 其他明细无余额21 成本计算的账户包括 生产成本 物资采购 在建工程22 备低调整账户的特点 抵减账户的余额方向与被调整账户的余额方向必定相反23 账户的基本结构划分为 借方 贷方 余额 账户的余额一般在他的增加额方向24 在借贷记账法 借增贷减是资产 权益与他正相反 成本资产总相同 细细牢记莫忘记 损益账户要分辨 收入费有不一般 收入增加贷方记 减少借方来结转 费用增加借方记 减少贷方来结转25 余额平衡法公式：全部账户借方月合计=全部账户贷方余额合计（以资产=负债+所有者权益为原理）26
6、编制余额试算表 余额部分 帐内有错 余额相等 一般没错27 余额相等 也有错误法的情况有 一项业务在有关账户全部重记 全部漏记 或多记 少记 且余额一致 ，某项业务记错账户 二方向无错 某项业务借贷颠倒 记账某账户的错误金额一多一少 恰好相互抵消28 记账规则 有借必有贷 借贷必相等会计分录包括三要素 借贷方向 会计科目 金额计入管理费用的税金有 车船使用税 房产税 土地使用税 印花税 （车船房土印 0计入在建工程的税金有 耕地占用税 土地增值税不通过“应交税金的核算的税金有 印花税 耕地占用税可能计入主营业务税金及附加 的税金有 营业税 资源税 消费税土地增值税 城建税 教育费附加计入管理费
7、的准备有 坏账准备 存货跌价准备 （存货成本与可变现净值的差额）计入营业外支出的准备有 固定资产减值准备 在建工程减值准备 无形资产减值准备计入投资收益准备有 短期投资跌价准备（总市价低于总成本差额 0）长期投资减值准备应收账款余额百分比法计提坏账准备金额=年末应收账款余额 X 计提比例-初期坏账准备贷方余额+初期坏账准备借方余额（结果大于 0 计提小于 0 冲销）企业因多交等原因收到增值税计入营业外收入 因多交等原因收到返还所得税冲所得税 因多交等原因返还的消费税 营业税冲减 主营业务税金及附加结转一般纳税人增值税项目 月末转入应交税金-末交增值税（转入借方转出多交增值税 转入贷方转出未交增
8、值税）本期应交增值税=本期销项额- 本期进项税额（冲减进项税额转出）计提城建税=增值税+ 消费税+营业税）X 城建税率 ：计提教育费附加 =（增+ 消+营）x 教育费征收率主营业务收入的税费计入主营业务及附加 其他业务收入的税率计入其他业务支出 -配比原则）计算所得税=应纳税所得额 x25%（企业所得税率）应纳税所得额=税法确认收入- 税法确认扣除项目（直接法）应纳税所得额 =会计利润（利润总额）+调增项目- 调减项目（间接法）企业所得调增项目=税法规定不得扣除项目（比如税收滞纳金、罚款）企业所得税调减项目=税法规定减免收入（比如国债利息收入）净利润=利润总额-所得税29 总分类账户是根据总分
9、类科目设置的 用来对会计要素具体内容进行总分类核算的账户 如 应收账款 原材料 固定资产 预提费用等 会计科目代码 4-2-2-230 总分类账户与明细分类账户之间的关系式一种统权控制 补充说明的关系 平行等记（依据相同 方向相同 期间相同 金额相同）明细账户发生额 余额之和等于总账发生余额或余额之和 但是总账余额是借方 所属明细账余额不一定全部是借方 总分类核算只提供金额核算指标 但明细分类核算既要提供金额核算指标又要提供实物数量指标31 会计凭证按其填制方法和用途不同 分为原始凭证和记账凭证 业务量小的公司可以选择通用凭证32 银行存款与现金之间的收付结转 只填制付款凭证33 收付凭证左上
10、角填 现金或银行存款34 记账凭证的审核内容 记账凭证是否附有原始凭证，内容是否相等：记账凭证中的项目是否填制完整 有关人员签章是否齐全 应借应贷会计科目的名称及金额是否正确35 账户按用途分类：序时账 分类账 备查账 账户按外表分类 ：订本式 活页式 卡片式备查账 不是正式账簿 不是每个企业都要设置的 三栏式明细账格式 适用于应收账款 应付账款 短缺借款 实收资本 待摊费用 预提费用 等只对金额核算的科目 数量金额适用于存货如 材料 库存商品 多栏式适用于制造费用 成本 财务费用 管理费用 等横线登记式：适用于材料采购 备用金等36 账簿登记不允许跳行 隔页 如果发生 不得涂改 应在空页 空
11、行划对角红线 ，加盖作废字样 记账人员签章 。订本账不许撕毁 不许抽换37 划线更正法适用于记账凭证正确 在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或者数字有错误 补充登记法适用于记账凭证中应借、应贷科目虽无错误但所填金额小于应填金额38 账账核对 指总账与日记账总账与明细账 会计账与实物保管帐之间的核对39 月结划通栏单红线 年结划通栏双线 有余额要结转下年40 财产清查制度有实地盘存制（以存计销制） 永续盘存制（账面盘存制）两种40 永续盘存制指通过设置存货明细分类账 根据会计证逐日逐笔连续反映各项存货收入 发出和结存情况的一种核算方法 永续盘存制的优点：可以随时提供各项存货的增减变动和结存情况
12、，加强对存货的管理41 技术推算法是利用技术法通过技术推算确定财产物资存实数量的一种方法适用于不能逐个清点的存货类实物资产 可以逐个清点固定资产和存货适用于实地盘点法42 银行对账-未达账项编制银行存款余额调节表两种方法补记式余额调节法（加收减付补对方） 剔除式金额调节法（加付减收剔自己）补记式余额调节法调节后的余额是企业可以动用的存款金额银行存款余额调节表示一种对账记录的工作表 并不是调整账面记录的原始凭证 如果余额相等 则一般没错 否则一定有错43 财产清查 现金盘盈 查无原因计入营业外收入 现金盘亏 查无原因计入管理费用存货盘盈：按成本加进项税额转入部分 冲减管理费用 存货盘亏 有责任人
13、计入其他应收款 余下由管理原因计入“管理费用”由自然灾害原因计入”营业外支出“固定资产盘亏按固定资产净值计入“营业外支出”固定资产盘盈按市场价扣除暂估折旧后的净值计入营业外收入无法支付的应付账款计入营业外收入 无法收回的坏账损失冲减坏账准备（备抵法下）44 财务会计报告=财务报表+相关资料（比如财务情况说明书）财务报表=会计报表+ 会计报表报注会计报表=资产负债表+ 利润表+ 现金流量表+会计报表附表（小企业可以不编报现金流量表会计报表附表=股东权益增加变动表+利润分配表+ 应交增值税明细表财务会计报表财务报表会计报表44 资产负债表编制包括直接填列 分析填列 净额填列计算填列包括总账计算填列
14、和明细账计算填列 总账计算填列有货币资产、存货 未分配利润 明细账计算填列有应收账款 应付账款 预收账款预付账款四个具有双重性质的账户口诀为 两收合一收 两付一付 借贷分开走应收账款项目=应收借方+ 预收借方- 坏账准备；应付账款项目=应付贷方+预付贷方预收账款项目=应收贷方+ 预收贷方 预收账款项目= 预付借方+预付借方45 利润表采用多步式利润表的结购主营业务利润=主营业务收入- 主营业务成本-主营业务税金及附加营业利润=主营业务利润+ 其他业务利润- 营业费用-管理费用- 财务费用利润总额=营业利润+ 投资收益+ 补贴收入+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税46 现金流量表是
15、反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表 现金流量表是以现金 现金等价物和现金流量等概念为基础编制的按收付实现制为标准编制现金流量表包括经营活动、筹资活动 投资活动产生的现金流量现金流量表包括正表和补充资料两部分；正表按直接发编制（主营业务收入为起点）补充资料第一项按间接法编制（以净利润为起点）具体编制方法有工作底稿法和 T 行账户法47 会计档案分为 4 类 会计凭证 会计账簿类 财务报告类 其他类（2 个银行 3 个清册）48 当年形成的会计档案 在会计年度终了后 可暂时由会计机构保管 1 年 期满后应当有会计机构编制移交清册 会计档案保管期限分为永久和定两类 其中永久
16、是年报 2 个清册（档案保管 销毁清册）49 定期会计档案分为 5 类 3、5、10、15、25）最短期限为 3 年 最长 25 年 3 年期限是月 季报 5 年 是 2 个银行加固定资产卡片 15 年是凭证类 账本 加移交清册 25 年现金 银行存款日记账 会计档案的保管期限 从会计年度终了后第一天算起（某年 1 月 1 日50 个单位保存的会计档案不得借出 本单位查阅（会计主管批准）外单位查阅（单位负责人批准）保管期满但未结清的债权债务原始凭证不得销毁一会计概述1 会计是以货币为又要的计量单位 反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作2 会计的基本职能是会计的核算和实施的会计监督两个方
17、面（1）会计核算职能是指以货币为主要计量单位 通过确认 记录 计算 报告等环节 对特定的主体的经济活动进行记账 算账 报账 为各有关方面提供会计信息的功能会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时 对特定主体经济活动的合法性 合理性进行审查3 会计的对象指会计所核算和监督的内容 凡是特定主体能够以货币变现的经济活动都是会计核算和监督的内容 也就是会计对象 以货币变现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动会计核算的基本前提会计主体 持续经营 会计分期 货币计量四项会计主体 会计所核算和监督的特定单位或者组织 他界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念
18、 法人可作为会计主体 但会计主体不一定是法人2 持续经营 3 会计分期会计分期分为年度 半年度 季度和月度 年度 半年度 季度和月度均按公历起日期确定4 货币计量会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位单位的会计核算应以人民币作为记账本位币 业务收支一外币为主的单位也可以选择某种单位也可以选择某种外币作为记账本位币 但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映 在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告 应当折算为人民币3 会计要素与会计等式1 会计要素会计对象进行的基本分类 是会计核算对象的具体化资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润统称企业的 6 大要素 其中 资产 负债和所有者
19、权益三项会计要素变现资金运动的相对静止状态 即反映企业的财务状况 收入 费用和利润三项会计要素表现资金运动的是显著变动状态 既反映企业的经营成果2 会计等式1 资产=负债+所有者权益企业的资产来源于所有者投入资本和债权人的借入资金及在生产经营中所产生的效益 分别归属于所有者和债权人 归属于所有者的部分形成所有者者权益 归属于债券人的部分形成法人债权人权益（即企业的负债） 资产来源于权益（包括所有者权益和债权人权益 ）资产与权益必然相等资产与权益的恒等式关系式复式记账法的记账的理论基础 也是企业编制资产负债表的依据经济业务的四种情况资产权益同增 资产与权益同减一 会计核算的具体内容与一般要求会计
20、核算的具体内容1 款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金 主要包括现金 银行存款以及其他视同现金和银行存款的银行汇票存款 信用卡存款 信用证券存款等有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券 如 国库券 股票 企业债券等2 财务的收发 增减和使用财物是财产 物资的简称 企业的财产时企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源 一般包括原材料 燃料 包装物 低值易耗品 在产品 库存商品等流动资产 以及房屋 建筑物 机器 设备 设施 运输工具等固定资产3 债权 债务 的发生和结算债权是企业收取款项的权利 一般包括各种应收和预付款项等债务则是指由于过去的交易 事项形成的企业需要以资产或劳
21、务等偿付的现实义务一般包括各项借款 应付和预付款项 以及实现应交款项等4 资本的增减 资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金5 收入 支出 费用 成本的计算收入是指企业在销售商品 提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入 支出是指企业所实现发生的各项开支 以及在正常生产经营活动以外的支出和损失费用是指企业为销售商品 提供劳务等日常活动所发生死亡经济利益流出 成本是指企业为生产产品 提供劳务而发生的各种耗费 是按一定的产品或劳务对象所归集的费用 是对象化了的费用收入 费用成本 支出都是计算和判断企业经营成果及盘亏状况的主要依据6 财务成果的计算和处理三 会计科目和账户1
22、会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目2 会计科目的分类 按其所提供信息的详细程度及其统权关系的不同 分为总分类科目和明细分类科目 前者是对总分类科目做进一步分类 提供更详细更具体了会计信息科目 对于明细分类科目较多的总账科目可在分类科目与明细科目之间设置二级或多级科目会计科目按其归属的会计要素不同分为资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类五大类3 会计科目的设置原则1 合法性原则2 相关性实用性账户根据会计科目设置的 具有一定格式和结构 用于分类反映会计要素的增减变动情况及其结果的载体 设置账户是会计核算的重要方法之一2 账户的分类 同会计科目的分类相对应 账户也分为总分类
23、账户和明细分类账户总分类账户是指根据总分类科目设置的 用于对会计要素具体内容进行总括分类核算账户 简称总账账户或总账 根据账户所反映的经济内容 可将其分为资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 成本类账户 损益类账户账户分为左右两个方向 一方为登记增加 另一方为登记减少 至于哪一方登记增加 哪一方登记减少 取决于所记录经济业务和账户的性质 登记本期增加额成为本期增加额 登记本期减少额称为本期减少发生额 增减相抵后的差额 成为余额 余额按照表示的时间不同 分为期初余额和期末余额 基本关系如下账户的四个金额要素期末余额=期初余额+ 本期增加发生额- 本期减少发生额账户的基本结构具体包括账户名称（
24、会计科目） 记录经济业务的日期 所依据记账凭证编号 经济业务摘要 增减金额 余额等四复式记账一复式记账法以资产与权益平衡关系作为记账基础 对于每一笔经济业务 都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记 系统的反映资金运动变化结果的一种记账方法复式记账法主要是借贷记账法2 借贷记账法指以借 贷为记账符号 分别作为账户的左方和右方至于借表示增加还是贷表示增加 则取决于账户的性质及结构3 借贷记账法的记账结构资产类账户的借方表示增加 贷方表示减少 期初期末余额均在借方 权益类账户的贷方表示增加 借方表示减少 期初期末余额均在贷方资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额- 本期贷方发生额权益类账
25、户期末余额=期初余额+本期贷方发生额- 本期借方发生额费用（成本）类账户结构与资产类账户相同 收入类账户与权益类账户相同4 借贷记账法的记账规则 有借必有贷 借贷必相等5 借贷记账法的试算平衡来源1 发生额失算平衡阀全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计2 余额试算平衡法全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计会计分录指对某项经济业务事项表明其他应借应贷账户及其金额的记录 简称分录会计分录的分类按照所涉及账户的多少 会计分录分为简单会计分录和复合会计分录简单的会计分录是指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录即一借一贷的会计分录复合会计分录指有两个以上（不含
26、两个）对应账户所组成的会计分录 即一借一贷 一贷多借或多借多贷的会计分录3 会计分录的编制步骤1 确定经济业务涉及的科目及性质2 确定是增加还是减少确定账户的方向确定借贷方金额4 总分类账户与明细分类账户的平行登记一总分类账户明细分类账户的关系来源：总分类账户对明细分类账户具有统权控制作用 明细分类商户对总分类账户具有补充说明的作用 总分类账户与其所属的明细分类账户在总金额上应当相等五会计凭证一凭证的概念是指记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明 也是登记账簿的依据二会计凭证的意义会计凭证的种类按照编制的程序和用途不同 分为原始凭证和记账凭证二原始凭证又称单据 是在经济业务发生或完成时取得的
27、或填制的 用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭证（购销合同 各种申请单 银行对账单 债权债务对单等不能作为原始凭证）原始凭证的种类1 外来原始凭证 外来原始凭指在经济业务发生完成时 从其他单位或个人直接去的的原始凭证 2 自制原始凭证 自制原始凭证指由本单位内部经办业务的部门和人员 在执行或完成某项经济业务时编制的 仅供本单位内部使用的原始凭证按照原始凭证手续及内容不同分类一次凭证 是指一次填制完成 只记录一笔经济业务的原始凭证 一次凭证式有效的凭证累计凭证 是指在一定时期内多次记录发生的同类经济业务的原始凭证汇总凭证是指对一定时期内反应经济业务内容相同的若干张原始凭证按照一定标准综
28、合填制的原始凭证按照格式的不同分类1 通用凭证 是指有关部门统一印制 在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证专用凭证是指由单位自行印制 仅在本单位内部使用的原始凭证原始凭证的基本内容原始凭证的名称 填制原始凭证的日期 接受原始凭证的单位名称 经济业务内容（含数量 单价 金额等） 填制单位签章有关人员签章 凭证附件 原始凭证的填制要求 记录真实 内容完整 手续要完备 书写要清楚编号要连续 如果原始凭证已预先印定编号 在写坏作废时应加盖 作废 戳记 妥善保管 不得撕毁不得涂改 刮擦 挖补 原始凭证要是有错误的 应当由出具单位重开更正 更正处应当加盖出具单位印章 原始凭证金额有错误的 应
29、当有出具单位重开 不得在原始凭证上更正填制要求时五原始凭证的审核内容原始凭证的审核内容主要包括 原始凭证的真实性 合法性 合理性 完整性 正确性 及时性经审核的原始凭证应依据不同的情况处理1 对于完全符合要求的原始凭证应及时据以编制记账凭证入账 2 对于真实合法 合理但内容不够完整 填写有差错的原始凭证应退回给有关经办人员 由其负责有关凭证额补充完整 更正错误或重开后在办理正式会计手续2 对于不真实 不合法的原始凭证 会计机构和会计人员有权不予接受 并向单位负责人报告】3 三 记账凭证 1 记账凭证又称记账凭单是会计人员根据人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类 并据以确定会
30、计分录后所填制的会计凭证 他是登记账簿的直接依据4 记账凭证的种类5 按内容分类6 1 收款凭证 是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证7 付款凭证是指用于记录不涉及金额和银行存款业务的会计凭证8 转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证按照填列方式分类复式凭证式指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证单式凭证是指每一张记账凭证只填列 经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证 填列借方科目的成为借项凭证 填列贷方科目的成为贷项凭证三记账凭证的基本内容基本要求 1 记账凭证各项内容不许完整 来源 记账凭证应连续编号一笔经
31、济业务需要填制两张以上记账凭证的可以采用分数编号的法编号3 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制 或根据若干张同类原始凭证汇总总编制也可以根据与原始凭证汇总表填制 但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上4 除结账和更正错误的记账凭证可以不付原始凭证外 其他记账凭证必须附有原始凭证5 填制记账凭证低若发生错误 应当重新填制 已登记入账的记账凭证当年内发现填写错误时可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证在摘要栏注明某年某月某号凭证字样 同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证注明订某年某月某号凭证字样 如果会计科目没有错误只是金额错误 也可将正确数字与错误数字之间的差额另一编一张调
32、整的记账凭证调增金额用蓝字 调减金额用红字 发现以前年度记账凭证有错误的应当用蓝字填制一张更正的记账凭证6 如有空行 应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行出处至合计数上的空行处划线注销2 收款凭证的编制要求收款凭证左上角的借方科目按收款的性质填写现金或银行存款3 付款凭证的编制要求付款凭证的左上角由贷方科目按收款的性质填写 现金 或银行 存库 对于涉及现金 和银行存款之间的经济业务 一般只编制付款凭证 不编收款凭证 4 转账凭证的编制要求五 记账凭证的审核内容记账凭证的审核内容包括 内容是否真实 项目是否齐全 科目是否正确 金额是否正确 书写是否正确出纳人员在办理收款或付款业务后 应在凭证上加
33、盖 收讫或付讫 的戳记 以避免中收重付四 会计凭证的传递和保管会计的传递会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或者填制时起至归档保管过程中在单位内部有关部门和人员之间的传送程序会计凭证的传递要能够满足内部控制制度的要求 是传递程序合理有效 同时尽量节约传递时间 减少传递的工作量会计凭证的保管来源是中国财考网=会计证考试第六章会计账簿一会计账簿的概念和种类会计账簿是指由一定格式和账页组成的 一经过审核的会计凭证为依据 全面 系统 连续的记录各项经济业务的簿籍 各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿设置和登记账簿是编制会计报表的基础 是连接会计凭证与会计报表的中间环节 在会
34、计核算中具有重要的意义二会计账簿与账户的关系账户存在于账簿之中 账簿中的每一帐页就是账户的存在形式和载体 没有账簿 账户就无法存在 账簿序时 分类的记载经济业务 是在个别账户中完成的 因此 账簿知识一个外在的形式 账户才是他的真实内容 账簿与账户的关系式形式与内容的关系会计账簿的分类按用途分类 序时账簿是又称日记账 按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿 在我国 大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日日记账分类账簿 总账 明细账 分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据备查账簿 备查账簿简称备查账按帐页格式分类1 两栏式账簿 是指只有有贷方和借方两个基本金额栏目的账
35、簿三栏式账簿是没有设借方 贷方和余额三个基本栏目的账簿多栏式账簿数量金额式账簿 数量金额式账簿的借方 贷方和余额三个栏目内 都分设数量 单价 金额 三栏 借以反映财产物资的事物数量和价值量 原材料 库存商品 产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿按外形特征分类1 订本账 适用于总分类账 现金日记账 银行存款日记账2 活页账 各种明细分类账一般采用活页账形式卡片账 对固定资产的核算采用卡片账的形式二会计账簿的基本内容 1 封面 主要标明细账簿的名称2 扉页 主要是列明细科目索引账簿启用和经管人员一览表3 帐页 是账簿用来记录经济业务事项的载体 包括账户的名称 登记账户的日期栏 凭证种类和号数栏 摘要栏 金额栏 总页次 分户页次等基本内容二 会计账簿的记账规则1 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格 不要写满格 一般应占格局的 1/2
