1、基础会计（第三版）东北财经大学目录第一章 总论第二章 会计要素与会计等式第三章 会计核算基础第四章 账户及复式记账第五章 企业主要经济业务的核算第六章 账户的分类第七章 成本计算第八章 会计凭证第九章 会计账簿第十章 财产清查第十一章 财务会计报告第十二章 会计核算组织程序第十三章 会计软件应用基础第十四章 会计工作组织正文、 总论1、 会计的含义、1、 会计信息系统论：会计信息系统是指在企业或其他组织范围内，旨在反映和控制企业或组织的各种经济活动，而由若干个具有内在 联系的程序、方法和技术所组成，由会计人员加以管理，用以处理经济数据、提供财务信息和其他有关经济信息的有机整体。、2、 会计管理
2、活动论：会计本身就具有管理的职能，是人们从事管理的一种活动。、3、 含义：会计是以货币为主要计量单位， 对企事业、机关单位及其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活 动。2、 会计的属性、1、 技术性：主要表现在会计的某些方法反映了生产力的技术与组织的要求。、2、 社会性：是指会计作为一种经济管理活动，它是企业管理的一个重要组成部分。3、 会计的职能、1、 内容：反映（核算）职能、 监督（控制）职能、2、 特点：反映：会计以货币为主要计量单位；会计是反映过去已经发生的经济活动会计反映具有连续性、系 统性、全面性。监督：会计监督具有强制性与严肃性；会计监督具有连续性
3、；会计监督具有完整性。、3、 两大职能之间的关系：反映职能是监督职能的基础，监督职能是反映职能的保证。4、 会计的目标、1、 含义：概括来讲就是设置会计的目的与要求，具体而言就是 对会计自身所提供经济信息的内容、种类、时间、方式及质量等方面的要求。、2、 学术观点：决策有用观：会计的目标就是向信息使用者提供对其进行决策有用的信息。受托责任观：受托方有使受托资源保值增值的责任、如实报告受托责任履行过程及其结果的义务，同时负 有重要的社会责任。、3、 两种观点的区别：适用的经济环境不同，受托 责任 观要求两权分离是直接进行的，所有者与经营者都十分明确，两者直接建立委托受托关系，没有模糊和缺位现象；
4、决策有用观要求两权分离必须是通过资本市场进行，两者不能直接交流，委托者在资本市场上以一个群体出 现，从而两者的委托关系变得模糊。5、 会计目的：它是在会计信息系统以外回答人们利用会计信息来干些什么的，是相对于会计实践活动而主观提出的。6、 目标与目的的关系：会计目标能深刻地反映会计目的，会计目的又反过来约束会计目标7、 会计的任务：、 反映和监督各会计主体的经济活动和财务支出，提供会计信息，加强经营管理；、 反映和监督各会计主体对财经法规、会计准则和会计制度的执行情况，维护财经纪律；、 充分利用会计信息及其他有关资料，预测经济前景，参与经营决策。8、 会计的作用、1、 为国家进行宏观调控、制定
5、 经济政策提供信息；、2、 加强经济核算，为企业经营 管理提供数据；、3、 保证企业投入资产的安全和完整；、4、 为投资者提供财务报告，以便于其 进行正确的投资 决策。9、 会计方法体系（1）会计核算的方法技术 艺术 魔术- 3 - 技术篇制作人：尹清山 QQ：287601283 tele：18251913323 e-mail： （2）会计分析的方法（3）会计检查的方法，亦称审计 。10、各种会计方法之间的关系： 紧密联系、相互依存、相辅相成；会计核算方法是基础，会计分析方法是会计核算方法的继续与发展，会 计检查方法是会 计核算方法和会计分析方法的保证。11、会计核算方法：设置账户、复式记账、
6、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、 财产清查、编制财务会计报告。第二章 会计要素与会计等式1、会计对象：就是会计所要反映和 监督的内容，即会 计所要反映和 监督的客体。2、会计要素：是对会计对象的基本分 类，是会 计对象的具体化，是反映会计主体的财务状况和经营成果的基本单位。3、会计要素的内容（1）资产：是指由过去的交易或者事项形成的，由企 业所拥 有或控制的， 预期会给企业带来经济利益的资源。基本特征：其一，是由以往事项 所导致的现时权利；其二，必须为某一特定主体所 拥有或控制其三，能为企业带 来未来的经济利益，即 为资产 本质其四，可用货币进 行计量。构成：按流动性不同可划分为：流动资产
7、和非流动资产（2）负债：是指由过去的交易或事项形成的、 预期会导致经济 利益流出企业的现时义务。基本特征：其一，是由以往事项 所形成的现时义务其二，在将来必须 以债权人所能接受的经济资 源加以清偿其三，负债与其形成 现时义务有关的经济利益很可能流出企 业，而且在未来流出企业其四，必须可用货币进 行计量其五，负债是一项权 利义务关系。构成：按流动性可划分为流动负债和非流动负债；按偿付的形式可分为货币性负债和非货币性负债（3）所有者权益：也称股东权益，是指 资产扣除负债后有所有者享有的剩余 权益。构成：实收资本、资本公积 、盈余公 积、未分配利润（4）收入：是指在企业的日常活动中形成的、会 导致所
8、有者 权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。特征：其一，从企业的日常活动 中产生其二，可能表现为资产 的增加，可能表 现为资产的减少，可能兼而有之其三，收入最终能导致所有者 权益的增加其四，收入只包括本企 业经济利益的流入，不包括 为 第三方或客户代收的款项。构成：主营业务收入、其他业务 收入、投 资收益等注：此处收入为狭义，是营业 性收入的同义词！广义的还 包括营业外收入（是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入，包括 处 置固定资产净收益和取得罚款收入等）（5）费用：是指在日常活动中发生的、会 导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。实质 是
9、资产的损耗和债务的形成。注：此处费用为狭义，广义还 包括营业外支出和所得税费 用。费用只有在经济利益很可能流出企业，而且流出 额能可靠 计量时才被确认为费用。特征：其一，产生于过去的交易或事 项；其二，可能表现为资产 的减少，可能表 现为负债的增加，可能兼而有之其三，能导致企业所有者 权益的减少，但与向所有者分配利润无关构成：成本：是指企业为生产产品、提供 劳务而发生的各种耗 费费用：一般是指企业在日常活动中发生的营业税费、期间费用和资产减值损失营业税费，也称销售税 费，包括消 费税、城建税、教育附加等期间费用包括销售费用、管理 费用和财务费用管理费用：是指企业行政管理部门为组织和管理企业的生
10、产经营活动而发生的各种费用。包括行政管理部 门的各种耗费、公会 经费 、董事会费（董事会成员的津贴等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、 车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让税、 矿产转让费、 矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。销售费用：是指企业在销售商品和材料、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用。包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费以及销售机构的各种费用。资产减值损失，是指企 业计提坏账准备、存 货跌价准 备和固定资产减值准备等所形成的的损失（6）利润：是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减费用后
11、的净额、直接 计入当期利润的利得和损失等。构成：营业利润、利润总额 、净利润（7）所有者权益与负债的区别其一，负债是企业对债权 人所承担的经济责任，企 业负 有偿还的义务；而所有者权益则是企业对投资者所承担经济责任，在一般情况下是不需要归还给投资者的其二，债权人只享有按期收回利息和 债务本金的权利，无权参加企业的利润分配和经营管理；投资者既可以参与企业的利润分配，也可以参与企业的经营管理其三，在企业清算时，负债拥有优先求偿权，而所有者权益只能在清偿了所有的负债以后，才返还给投资者（8）费用与成本的关系：费用与成本既有联系又有区别，费 用是和期间相联系的，而成本是和产品相联系的；成本要有实物承担
12、者，而 费用一般没有 实物承担者。二者都反映资金的耗费，都意味着企业经济 利益的减少，也都是由 过去已 经发生的经济活动引起或形成的。4、会计等式：也称会计平衡公式、会计方程式，是指表明各会计要素之间基本关系的恒等式。基本恒等式：资产=负债+ 所有者权益扩展的会计等式：资产=负债+所有者权益+ 利润资产=负债+所有者权益+ 收入-费用资产+费用=负债+ 所有者权益+收入第三章 会计核算基础1、会计假设：即会计核算的基本前提，是指为了保证会计工作的正常 进行和会计信息技术 艺术 魔术- 5 - 技术篇制作人：尹清山 QQ：287601283 tele：18251913323 e-mail： 的质
13、量，对会计核算的范围、内容、基本程序和方法所做的合理假定。内容：其一，会计主体假设，指会计核算应当以企业发生的各 项经济业务为对象，记录和反映企业本身的各项经济活动其二，持续经营假设其三，会计分期假设，是指把企业持续不断的经营过 程划分为较短的相对等距的会计期间，年度和中期。意义重大，有了会计分期，才产生了本期与非本期的区别，才产生了收付实现制和权责发 生制，以及划分收益性支出和资本性支出、配比等要求。其四，货币计量假设 ，是指会 计主体在会计核算过 程中应采用货币作为计量单位记录、反映会计主体的 经营情况。当然，其他的计量单位，如实物、 劳动工时等，在会计核算中也要使用，但不占主要地位。 （
14、在我国，要求企业对所有经济业务采用一种货币作为统一尺度来进行计量。若企 业的经济业务用两种以上的 货币计量， 应选其中一种作为基准，称为记账 本位币。 记账本位币以外的称 为外币。我国有关会计法规规定，企业会计核算以人民 币为记账本位币。 业务收支以人民 币以外的其它货币为主的企业，也可以选定该种货币为记账 本位币，但 编制的会 计报表应当折算为人民币反映。 ）注：在确定货币计量假设的同时，必 须确立币值稳定假设；如 发生通货膨胀，需采取特殊会计原则来处理相关经济业务（物价变动会计原则）2、会计信息质量特征：可靠性、相关性、可理解性（是决策者与决策有用观的连接点）、可比性（横向、纵向）、实质重
15、于形式、重要性（具有相对性，应从质、量两个方面来考虑）、谨慎性（在进行会计核算时，应当合理预计可能发生的损 失和费用，而不应预计可能发生的收入和过高估计资产的价值）、及 时性（收集、 处理、传递）3、会计要素的确认初始确认条件：一、符合要素的定 义二、有关的 经济利益很可能流入和流出企 业三、有关的价 值以及流入或流出的经济 利益能够可靠地计量报表中列示的条件：一、符合要素定义二、符合要素确 认条件4、会计要素的计量：一般主要由两方面内容构成，即 计量单 位和计量属性计量单位至少存在两种形式选择：一是名义货币单位，二是不变货币单位（一般购买力单位）计量属性的种类：历史成本、 现值、可 变现净值
16、、重置成本、公允价值5、会计要素确认与计量的要求：划分收益性支出与资本性支出收入与费用配比历史成本计量6、收付实现制：亦称现收现付制，是以款项是否实际收到或 实际付出作为确认本期收入和费用的标准。在收付实现 制下，凡是本期 实际收到的款 项，不论其是否属于本期实现的收入，都作为本期的收入 处理；凡是本期实际付出的款 项，不 论其是否属于本期，都作为本期的费用处理。7、权责发生制：权责发生制，亦称应收应付制，是指企业以收入的权利和支出的义务是否归属于本期为标准来确认收入、 费用的一种会计处理基础。在权责发生制下，凡是属于本期实现的收入和发生的费用，不论 款项是否实际收到或实际付出，都应作为本期的
17、收入或费用入账；凡是不属于本期的收入和费用，即使款 项在本期收到或付出，也不作为本期的收入和费用处理。第四章 账户与复式记账1、账户：是对会计要素的增减 变动及其结果进行分类记录 、反映的工具。2、账户设置应遵循的原则：一、必须结合会计要素的特点，全面反映会计要素的内容二、既要符合对外报告的要求，又要符合内部管理的需要三、既要适应经济业务发展的需要，又要保持相对稳定四、统一性与灵活性相结合五、简明适用，称谓规范3、账户的基本结构：账户名称（即会 计科目）、日期、摘要、凭证号数、金 额4、账户的四个金额要素：期初余 额、本期增加 发生额、本期减少发生额、期末余额5、会计科目：它是账户的名称，是设
18、置账户的一个重要依据。6、会计科目与账户的主要区别 ：其一，会计科目通常由国家 统一规定，是各 单位设 置账户、处理账务所必须遵循的依据，而账户是各会计主体自行 设置，是会 计核算的一重要工具其二，会计科目只表明某 项经济内容，而 账户不仅 表明相同的经济内容，还具有一定的结构格式，反映经济内容的增减 变动情况，即会 计科目仅仅 是会计要素具体内容进行分类的名称7、复式记账：是指对任何一项经济业务 ，都必 须用相等的金 额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记，借以反映会 计对象具体内容增减 变化的一种记账方法。 资金运动的内在规律性是复式记账的理论依据。8、复式记账的基本原则：第一、
19、以会计等式作为记账 的基础第二、对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互 联系的账户中进行等额登记第三、必须按经济业务对 会计等式的影响类型进行记录第四、定期汇总的全部账户记录 必须平衡9、借贷复式记账法：借贷记账 法是复式记账法的一种，是以“ 借”和“贷”为记账符号，对发生的经济业务在两个或两个以上账户中以相等的金额、相反的方向进行记录的一种方法。其 记账规则为“有借必有贷，借贷必相等”。10、会计分录：是指预先确定每笔 经济业务所涉及的账户名称，以及记入账户的方向和金额的一种记录。它是会计语言的表达方式。11、试算平衡：是指根据会计等式的平恒原理，按照记账规则 的要求，通过汇总计算和比较，
20、来检查账户记录的正确性和完整性。全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计12、试算平衡的缺点：无法发现 漏记或重记的经济业务、借贷记账方向彼此颠倒或方向正确但记错了账户等问题。13 总分类账户与明细分类账户平行登记的要点：同内容，即对于每一项经济业务 ，一方面要 记入有关总分类账户 ，另一方面要记入各总分类账户所属的明细分类账户。同方向，在某一总分类账户及其所属的明 细分类账户中登 记业务时，方向必 须相同。同金额，记入某一总分类账户 的金额必须与记入其所属的一个或几个明 细分类账户的技术 艺术 魔术- 7 - 技术篇制作人：尹清山 QQ：287
21、601283 tele：18251913323 e-mail： 金额合计数相等。第五章 企业主要经济业务的核算1、企业的主要经济业务：资金筹集 业务、供 应过程业务、生产过程业务、销售过程业务、财务成果形成与分配业务。2、实收资本：是指企业的投资 者按照企业章程和合同、 协议 的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积、盈余公 积转为资本的资金。按投资主体的不同可分为：国家资本金、法人 资本金、个人资本金、外商资本金。我国目前实行的是注册资本制度，要求企 业的实收资本应与注册 资本一致。3、资本公积：是投资者或者他人投入到企 业、所有 权归属投 资者并且金额上超过法定资本部分的资本
22、，是企业所有者权益的重要 组成部分。从 实质上看，是一种准资本，是资本的一种储备形式。4、短期借款：是指企业为了满 足其生产经营活动对资金的 临时需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。短期借款利息的计量确认：短期借款的利息支出属于企业在理财活动过程中为筹集资金而发生的一项耗费，在会 计核算中，企 业应将其作为期 间费用（财务费用）加以确认。如果在月内的某一天取得借款，则改日作为计息的起点时间 。财务费用发生的费用： 利息收入、汇兑收益、利息支出、手 续费、 汇兑损失 期末转入 “本年利润”的财务费用额应付利息以后实际支付的利息费用 预先提取计入损益的利息费用
23、期末余额：已预提未支付的利息5、长期借款：是企业向银行及其他金融机构借入的 偿还期限在一年以上或超 过一年的一个营业周期以上的各种借款。 （一般来 说，企 业举长期借款，主要是为了增添大型固定资产、购置地产、增添或补充厂房等，也就是为了扩充经营规模而增加各种 长期耐用的固定资产的需要。 ）注：在会计核算中，应按照 规定的利率和使用期限定期 计息并确认为长期借款入账。6、固定资产：是企业经营过程中使用的 长期资产，包括房屋建筑物、机器设备、运输车辆以及工具、器具等。注：我国企业会计准则对固定资产的定义是，固定 资产 是指同时具有下列两个特征的有形资产：为生产商品、提供劳务 、出租或 经营管理而持
24、有的；使用寿命超 过一个会计年度（预计期间）的。7、存货的计量：存货的成本包括采 购成本、加工成本和其他成本。实际采购成本组成：购买价款采购过程中发生的各种运杂费运输途中发生的合理损耗入库前发生的整理挑选费用按规定应计入材料采购成本中的各种税金，如关税其他费用8、材料间接费用的计算：材料采购费用分配率=共同性采购费用额/分配标准的合计数某材料应负担的材料采购费用额=该材料的分配标准*材料采购费用分配率9、材料成本差异率的计算：月初材料成本差异率=月初库存材料成本差异额/月初库存材料的计划成本本月材料成本差异率=月初库存材料差异额+本月购入材料差异额/月初库存材料计划成本+本月入库材料计划成本发
25、出材料应负担的差异额=本月材料成本差异率*发出材料的计划成本10、销售商品收入的确认条件：其一，企业已将商品所有 权上的主要风险和报酬转 移给购买方。其二，企业既没有保留通常与所有 权相联系的继续 管理权，也没有 对已售出的商品实施有效控制；其三，收入的金额能够 可靠计量其四，与交易相关的经济 利益能够流入企业其五，相关的已发生或将 发生的成本能够可靠计量营业税金及附加按照计税依据计算出的营业税、 期末转入 “本年利润”消费税（价内税）、城建税等注：价内税：税款包含在征税对象的价格之中。如消 费税和 营业税价外税：税款独立于征税对象的价格之外。如增 值税增值税=（销价-进价）*适用税率=销项税
26、额-进项税额=销售价*适用税率- 购进价*适用税率城建税（教育附加）=（增值税+营业税+ 消费税）*比例11 利润分配的顺序、1、 提取法定盈余公积、2、 提取任意盈余公积、3、 向投资者分配利润或股利可供投资者分配的利润=净利润- 弥补以前年度的亏损-提取的法定盈余公 积-提取的任意盈余公积+ 以前年度未分配利润+公积金转入数可供投资者分配的利润的分配顺序：、1、 支付优先股股利卜2卜 支付普通股现金股利卜3卜 转作资本（或股本）的普通股股利本年末未分配利润=可供投资者分配的利润- 优先股股利-普通股股利利润分配实际分配的利润额： “本年利润”转入的净利润提取法定盈余公积、应付现金股利 盈余
27、公积补亏转作资本的股利、年末 转入的亏损年内余额：已分配利润额 期末余额：未分配利润年末余额：未弥补亏损额Comment 卜卜卜卜1: 计提坏账准备时：借：资产减值损失贷：坏账准备坏账发生时：借：坏账准备贷：应收账款Comment 卜卜卜卜2: 若期末有月，也是盘存账户技术 艺术 魔术- 9 - 技术篇制作人：尹清山 QQ：287601283 tele：18251913323 e-mail： 、 账户的分类1、 账户分类的作用：其一，便于设置完整的账户体系，全面反映企业经营活动情况其二，便于设置会计账簿的格式其三，便于编制会计报表2、 按经济内容的分类：资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户
28、、收入类账户、费用类账户、利润类账户3、 按用途和结构分类：基本账户、调整账户、成本 账户和 损益计算账户基本账户：盘存账户：库存现金、银行存款、原材料、库存商品、固定 资产等投资权益账户：实收资本、资本公 积、盈余公 积结算账户：债权结算账户：应收账款、其他 应收款等债务结算账户：应付账款、 应付职工薪酬、 应交税费、短期借款、长期借款等债权债务结算账户：其他往来调整账户：抵减账户：坏账准备、累计折旧、存货跌价准备等抵减附加账户：材料成本差异成本账户：集合分配账户：制造费用成本计算账户：生产成本、在途物 资等对比账户：材料采购（既是对比账户，也是成本 计算账户）损益计算账户：收入计算账户：主
29、营业务收入、其他 业务收入、 营业外收入等费用计算账户：主营业务成本、其他 业务成本、 营业税金及附加、销售费用、财务费用、管理费用、营业外支出、所得税费用等财务成果计算账户：本年利润4、 按账户与会计报表的关系：资产负债表账户、利 润表账户 、制造成本表 账户资产负债表账户包括资产类账户、负债类账户和所有者 权益类账户；利润表账户包括收入类账户、费用类账户和利润类账户 ；制造成本表账户包括生产成本和制造费用，制造成本表属于不对外公开披露的报表。、 成本计算1、 成本：属于价值的范畴，是新增（或已耗） 资产价值的组 成部分。2、 资产的价值组成：、1、 已耗生产资料（劳动手段和劳动资料）的转移
30、价值、2、 支付给劳动者的劳动报酬、3、 劳动者向社会作出的贡献额3、 成本的作用：其一，成本是计量经营耗费和确定 补偿尺度的重要工具。其二，成本是决定商品价格的基础，是使商品具有 竞争力的前提条件其三，成本是企业进行决策和核算 经济效益的重要因素其四，成本是衡量企业管理水平和各方面工作成果的重要指标4、 成本计算的意义：、 通过成本计算，可以取得企业的实际成本资料，并据以确定实际成本同计划成本的差异，考核成本计划的完成情况，分析成本升降的原因，进一步挖掘降低成本的潜力、 通过成本计算，可以反映和监督企业各项费用的支出，揭露企业经营管理中存在的问题，奖优罚劣，及时采取有效措施，改善经营管理、
31、通过成本计算，可以为企业进行下一期各项指标的预测和规划，提供必要的参考数据5、 成本计算的原理：、1、 直接受益直接分配原理：将直接费用直接计入受益的计算对象中，作为相应的受益计算对象的成本，由相 应的受益计算对象承担。、2、 共同受益间接分配原理：首先确认可供分配的共同性费用总额和分配标准，然后按一定的方法将可供分配的共同性费用在受益计算对象之间合理分配。、3、 重要性原理6、 成本计算的基本要求：、 要严格执行国家相关法律规章中规定的成本开支范围和费用开支标准、 划清支出、费用和成本的界限（收益性支出和资本性支出、成本和费用、本期成本费用和下期成本费用、不同 资产的成本、在 产品成本和产
32、成品成本）、 遵循权责发生制的要求、 做好成本计算的各项基础工作定额管理工作建立健全财产物资的计量、收 发、 领退制度建立和健全各种原始记录以及收集整理制度制定内部结算价格等、 选择适当的成本计算方法7、 成本计算的一般程序：、1、 收集、整理成本计算资 料、2、 确定成本核算中心和成本计算对象、3、 确定成本计算期、4、 确定成本项目，一般包括直接材料、直接人工和制造费用等、5、 正确地归集和分配各种费用、6、 设置和登记明细分类账、编制成本计算表、 会计凭证1、 会计凭证呢：简称凭证，是 记录经济业务、明确 经济责 任和据以登记账簿的书面证明。2、 会计凭证的作用：、1、 是提供原始资料、
33、传导经济 信息的工具、2、 是登记账簿的依据、3、 是加强经济责任制的手段、4、 是实行会计监督的条件3、 会计凭证的种类：按其填制程序和用途的不同，可分为 原始凭证和记账凭证原始凭证：是在经济业务发生时取得或填制的， 载明经济业务 具体内容和完成情况的书面证明。是进行会计核算的原始 资料和主要依据Comment 卜卜卜卜3: 限额领料单Comment 卜卜卜卜4: 按其反映的内容不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证技术 艺术 魔术- 11 - 技术篇制作人：尹清山 QQ：287601283 tele：18251913323 e-mail： 按其来源不同，可分为自制原始凭 证和外来原始凭证
34、自制原始凭证按其填制程序和内容不同，可分为一次凭 证、 累计凭证和汇总原始凭证记账凭证：是根据原始凭证进行归类、调整编制的会计 分录凭证。是登 记账簿的直接依据。按用途不同，可分为 专用记账凭证和通用记账凭 证按填制会计科目的数目不同，可分 为单式记账凭 证和复式记账凭证按其包括的内容不同，可分 为单一记账凭证、 汇总记账 凭证和科目汇总表（记账凭证汇总表、账户汇总表）4、 原始凭证的基本内容：原始凭证的名称填制凭证的日期及编号接受凭证的单位名称经济业务的数量和金额填制凭证单位的名称和有关人员的签章5、 原始凭证的填制要求：、 记录真实、 手续完备、 内容齐全、 书写规范、 填制及时6、 原始
35、凭证的审核：、1、 审核原始凭证所反映的经济业务是否合法、合 规、合理、2、 审核原始凭证的填制是否符合规定的要求7、 记账凭证的基本内容：记账凭证的名称填制凭证的日期和凭证的编号经济业务的摘要记账符号、账户名称和金 额所附原始凭证的张数填制单位的名称及有关人员的签章8、 填制要求：摘要简明科目运用准确连续编号附件齐全注：亦要严格遵守原始凭证的填制要求9、 会计凭证的传递：主要包括传递路线、传递时间、 传递 手续10、会计凭证的保管：（1）会计凭证的整理归类（2）会计凭证的造册归档（3）会计凭证的借阅（4）会计凭证的销毁（一般期限为 15年）第九章 会计账簿1、账簿：是指以会计凭证为依据，序时
36、、连续、系统、全面地记录和反映企业、机关和事 业等单位经济活动全部过程的簿籍。2、账簿的作用：（1）会计账簿是对凭证资料的系统总结（2）会计账簿是考核企业经营情况的重要依据（3）是会计报表资料的主要来源3、账簿的种类：按用途可分为序时账簿（日记账簿）、分 类账簿和备查账 簿按形式不同可分为订本式账簿、活 页式账簿和卡片式账 簿5、 账簿的基本内容：封面、扉 页、 账页（账户名称、记账日期、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次等）6、 明细分类账：是登记某类经济业务详细情况的账簿。主要格式有三种：三栏式明细账、数量金额式明细账、多栏式明细账7、 账簿的启用：、1、 设置账簿的封面和
37、封底、2、 填写账簿启用及经管人员一览表、3、 填写账户目录、4、 粘贴印花税票8、错账更正方法：（1）划线更正法，是先将错误数字或文字全部划一条 红线予以注 销，然后在 红线上方空白处作出正确纪录，并由记账人员 在更正处盖章。适用于 结账前或 结账时发现账簿记录中文字或金额有错误，而凭证没有错误 ；（2）红字更正法，也叫赤字冲销 法，先用 红字填制一张内容与 错误的记账凭证完全相同的记账凭证，然后在填制一张正确的 记账凭证，并据以入 账。适用于记账凭证填制错，并已经登记入账而形成的错账。（3）补充登记法，是在科目对应 关系正确时，将少 记的金额 填制一张记账凭证，在摘要栏中注明“补记*字第*
38、号凭证少记数”，并据以登记入账，以 补充原来少记的金额。适用于 记账后发现记账凭证所填金额小于正确的金额的情况。9、错账的查找方法：主要有两种，即个别检查法和全面检查 法个别检查法：就是针对错账的数字进行检查的方法。适用于检查方向记反、数字 错位和数字颠倒等造成的记账错误。可分 为差数法、倍数法和除九法三种方法。全面检查法：就是对一定时期的账目进行全面核对的检查方法。具体分为顺查法和逆查法。10、结账：就是把一定时期内所 发生的经济业务，在全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余 额转入下期或下年新 账。11、结账步骤：（1）检查结账日止以前发生的全部经济业务是否
39、都已经登记入账（2）编制结账分录（3）计算发生额和余额12、结账方法：月结、季结、年结13、对账：就是核对账目14、对账的内容：（1）账证核对：指各种账簿记录与会计凭证进行核对。技术 艺术 魔术- 13 - 技术篇制作人：尹清山 QQ：287601283 tele：18251913323 e-mail： （2）账账核对：是对各种账簿之间的有关数字进行核对。（3）账实核对：就是账面数字和实际的物资、款 项进行核对 。（4）账表核对：是指账簿记录与各种会计报表相互核对。第十章 财产清查1、财产清查：对财产物资进行定期或不定期的清点和 审查 工作。2、财产清查的意义：其一，为会计信息系统有效地运行提
40、供了一定的保 证其二，为内部控制制度的实 施创造了有利的条件3、财产清查的种类：按范围的不同，可分为全部清 查和局部清查按时间的不同，可分为定期清 查和不定期清查按执行单位的不同，可分 为内部清查和外部清查4、存货的盘存制度：（1）永续盘存制度（以耗计存）：亦称账面盘存制度，是通 过设 置存货明细账，逐笔逐日地登 记收入数、发出数，并能随时计算出结存数的一种存货盘存制度。存货的计价方法：先进先出法、加 权平均法（一次加权 平均法、移 动加权平均法）、个别计价法优点：、 可以随时反映出每种存货的收入、 发出和结存情况，并能进行数量和金额的双重控制、 明细账的结存数量，可以与 实际盘存数进行核对，
41、如 发 生库存溢余或短缺，可查明原因，及时纠正、 明细账上的结存数还可以随时与预定的最高和最低库存限额进行比较，取得库存积压或不足的信息，从而采取相 应对策缺点：工作量大、需耗费大量人力和 费用（2）实地盘存制（以存计耗）：是在期末通过盘点实物，来确定存货的数量，并据以 计算出期末存货成本和本期发出存货成本的一种存货盘存制度。一般程序：、1、 确定期末存货数量、2、 计算期末存货成本、3、 计算本期可供发出存货成本、4、 计算本期发出存货成本本期发出存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本-期末结存存货成本期末结存存货成本=期末存货实地盘存数*单价优点：不需要每天记录存货的发出数和结存数，
42、核算工作 简单 ，工作量小。确定：不能随时反映存货的发出和结存成本，倒 轧出的各项 存货的销售或耗用成本中成分复杂，不便对存货进行监督和控制，影响成本计算的准确性。5、财产清查的内容和方法：（一）库存现金的清查，基本方法 为实地盘点法分两种情况：出纳人员自查、专门人员清查库存现金盘点结束后， 应根据盘点结果填制 “库存现金盘点报告表”，该表是重要的原始凭证。（二）银行存款的清查，基本方法 为核对法，即用 银行存款日 记账与开户银行提供的“ 对账单”相核对的方法。未达账项：指在企业和银行之间，由于凭 证的传递时间 不同， 导致了双方记账时间不一致。具体来讲有以下四种情况：企收 银未收、企付 银未
43、付、银收企未收、银付企未付“银行存款余额调节表”只是银行存款清查的一种形式，只起对账作用，不能作为调节账面余额的原始凭证。调整后的余额计算公式：银行存款日记账余额+银收企未收- 银付企未付=银行对账单余额+企收银未收-企付银未付（三）实物财产的清查方法：实地盘点法、技 术推算法、抽 样盘 存法、函证核对法（四）应收款的清查应采取“询证核对法”，即同对方核对账目的方法。6、财产清查结果的会计处理（一）库存现金清查结果的会计处理设“待处理财产损益”账户（二）存货清查结果的会计处理盘盈时，用“ 待处理财产损益”冲减管理费用盘亏时，根据原因分别处 理：、1、 属于自然损耗产生的定额内的合理损耗， 经批
44、准后即可 计入管理费用、2、 属于超额短缺的，能确定 过失人的应由过失人负责赔偿 ；属于保险范围的， 应向保险公司索赔；扣除过失人或保险公司赔款和残料价值后的余额，计入管理费用、3、 属于非正常损失所造成的存货毁损，扣除保 险公司 赔款和残料价值后， 计入营业外支出（三）固定资产清查结果的会计处理：批准前，待 处理财产损 益；批准后， 营业外支出（四）应收款清查结果的会计处理：采用备抵法，不需 经过 “待处理财产损益” 第十一章 财务会计报告1、财务会计报告的定义及其构成内容：定义：财务会计报告，又称财务报 告，是指企 业对外提供的反映企 业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、 现金流
45、量等会计信息的文件。构成：会计报表：资产负债表、利 润表、 现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动，会计报表附注。2、财务报告的基本要求（一）质量要求：企业应当按照企业财务会计报告条例的规定，编制和对外提供真实、完整的财务报告。其中，真实性是指企业财务会计报告要真实地反映经济业务的发生情况，不能人为地扭曲，以使企业财务报 告使用者通过财务报告了解有关 单位实际的财务状况、 经营成果和现金流量；完整性，是指提供的企业财务报告要符合 规定的格式和内容，不得漏 报或者任意取舍，以使企业财务报 告使用者全面地了解有关单 位的整体情况。（二）时间要求：企业应当依照有关法律、行政法 规规定的 结账日进行
46、结算。并且要求 财务会计报告应当于月度终了后 6 天内（节假日顺延）对外提供，季度终了后 15 天内对外提供，年度中期结束后 60 天（相当于两个连续的月份）内对外提供，年度终了后 4 个月内对外提供。（三）形式要求：依次编订页码，加具封面，装订成册，加盖公章（四）编制要求：第一、在编制 报表之前， 应当全面清查财产 、核实债务第二、在 编制时，内容完整、数字真实、相关可比、编制及时、便于理解3、资产负债表：含义：属于静态报表，是反映企 业在某一特定日期财务 状况的报表，主要提供有关企 业财技术 艺术 魔术- 15 - 技术篇制作人：尹清山 QQ：287601283 tele：18251913
47、323 e-mail： 务状况方面的信息。4、利润表：含义：属于动态报表，是反映企 业在一定会计期间经营 成果的报表，主要提供有关企 业经营成果方面的信息。内容：构成营业利润的各项要素构成利润总额的各项要素构成净利润的各项要素5、现金流量表：含义：是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。内容：经营活动产生的现金流量、投 资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量编制基础：库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物格式：表首（报表名称、编制 单位、 报表所属年度、报表编号、货币名称、计量单位等）和正表（经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量，汇率变动对现
48、金的影响，现金及现金等价物净增加额）两部分6、所有者权益（股东权益）变动 表：含义：是反映企业年末所有者权益增减变动情况的报表。基本内容：、1、 净利润、2、 直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额、3、 会计政策变更和差错更正的累计影响金额、4、 所有者投入资本和向所有者分配利润等、5、 按照规定提取的盈余公积、6、 实收资本（或股本）、资 本公积、盈余公 积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况7、会计报表附注：是对在资产负债 表、利 润表。所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及 对未能在这些报表中列示 项目的说明等。第十二章 会计核算组织程序1、 会计核算组织程序：也称账务处理程序，或会 计核算形式，它是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会 计报表的种类和格式与记账 程序有机结合的方法和步骤。2、 会计循环：是指一个会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的一系列处理程序。3、 记账程序：是指企业在会计循环中，利用不同种 类和格式的会 计凭证、会 计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的
