1、会计课程课 程目录第一章 总论第二章 账户与复式记账的基本原理第三章 复式记账的运用第四章 账户的分类第五章 会计凭证第六章 会计账簿第七章 账务处理程序第八章 财产清查第九章 会计报表第一章 总 论第一节 会计的意义第二节 会计的对象第三节 会计核算方法第四节 会计核算的基本前提第五节 会计信息的质量要求结 论第一、会计是随着社会生产的发展和管理经济的需要而产生的 。第二 、会计的发展以社会生产的发展为背景基础，以当时的科学技术水平为条件。第三、会计的发展对社会生产的发展具有明显的反馈作用，经济越发展，会计越重要。二、会计的含义会计本质上是一种以提高经济效益为目的的经济管理活动 4.它是以货
2、币为主要计量单位，以凭证为依据,采用专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行完整、综合、连续、系统地核算和监督，向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。1、以货币作为主要计量单位。2、以合法的原始凭证作为核算依据。3、会计对经济活动所提供的数据具有连续性、系统性、全面性和综合性。三、会计的特点会计上常用的计量单位：劳动量度实物量度货币量度人民币美元港币法郎小时天吨公斤米四、会计的职能基本功能应当概括为两个：核算职能和监督职能。四、? 会计的职能基本职能核算 监督 预测 计划 分析（反映） 控制 考核 决策?其他职能会计对象是指会计所要核算和监督的内容。会计的对象是企业、行政、事业等单位在社会
3、再生产过程中发生的能够用货币表现的经济活动，即资金运动。 一、会计的对象第三节 会计核算方法会计方法是核算和监督会计对象，完成会计任务的手段。 会计核算方法 会计方法 会计分析的方法 会计检查的方法第四节 会计核算的基本前提会计核算的基本前提是会计人员对会计核算所处的变化不定的环境作出的合理判断，是进行会计核算的前提条件。在会计理论中，将这些前提条件称作会计假设。一、会计主体假设 会计主体又称为会计实体、会计个体，是指会计工作为其服务的特定单位和组织。会计主体假设是指会计核算的内容是一个特定单位的经营活动，它规定了会计核算的空间范围。从企业来说，它要求：1.区分自身的经营活动和其他单位的活动。
4、会计核算必须站在企业的角度上观察所发生的经济业务，不能与其他会计主体的活动相混淆。2.区分企业的经济活动和企业投资者的经济活动。会计主体和法律主体不同一般说来，法律主体必然是一个会计主体，但是，会计主体不一定是法律主体。P13二、持续经营假设 是指会计主体在可以预见的未来时间内将会按照预定的方针持续、正常地经营下去，不会进行破产清算。它要求会计人员以会计主体持续正常的经营活动为前提，在此前提下选择会计程序及会计处理方法，进行会计核算。由于持续经营是根据企业发展的一般情况所作的设定，而任何企业都存在破产、清算的风险，也就是说，企业不能持续经营的可能性总是存在的。如果可以判断企业不会持续经营，就应
5、当改变会计核算的原则和方法，并在企业财务会计报告中作相应披露。 会计核算上所使用的一系列会计原则和会计处理方法都是建立在会计主体持续经营前提的基础上，持续经营假设旨在解决资产计量和费用分配问题。持续经营假设明确了会计核算的时间范围。 三、会计分期假设会计分期，又称会计期间，是指将一个企业持续经营的生产经营活动人为地划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便于分期结算账目，按期编制会计报表。它是对会计工作时间范围的具体划分会计期间通常为一年，称为会计年度，我国的会计年度为每年的 1月 1 日到 12 月 31 日。在一个会计年度内还可以划分成月度、季度、半年度，统称为中期。四、货币计量假设货币计量
6、，是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为主要计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动,并假定货币本身的币值不变。货币计量假设包含两层含义：一是一切作为会计事项的经营活动均能用货币计量；二是假定货币币值是稳定不变的补充资料：在我国，会计核算以人民币作为记账本位币。业务收支以外为主的企业，可以选定其中一种外币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。五.权责发生制假设权责发生制又称为应收应付制是指会计核算应当以权责发生制为基础，按照实际发生和影响的期限来确认收入和费用。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担
7、的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应该作为当期的收入和费用。第二章 账户和复式记账的基本原理第一节 会计要素第二节 会计恒等式第三节 会计科目第四节 会计账户第五节 复式记账第六节 总分类账户与明细分类账户会计要素，又称会计报表要素，是对会计对象按经济特性进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。会计要素反映财务状况的会计要素反映经营成果的会计要素资产负债所有者权益收入费用利润第一节 会计要素第二节 会计恒等式一、会计基本等式（静态会计等式）二、会计基本等式的扩展（动态会计等式）三、经济业务与会计恒等式的关系一、会计基本等式
8、（静态会计等式）资产=权益资产=负债+所有者权益资产=权益资产=债权人权益+业主权益资产=负债+所有者权益收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+收入-费用资产+费用=负债+所有者权益+收入经济业务分为四大类九种类型1. 资产 = 权益 资产内部变化2. 资产 = 权益 权益内部变化3. 资产 = 权益 资产和权益同增4. 资产 = 权益 资产和权益同减（三）经济业务对会计等式的影响随着经济业务的不断发生，必然会引起各项会计要素经常发生增减变动。但是，无论企业的经济业务的数额如何变动，任何时候都不会改变会计恒等式的数量平衡关系，即企业资产总额总是会等于权益总额。 一、会计科目的意义?会计科目是
9、对会计要素的具体内容进行分门别类核算所规定的项目。设置会计科目是进行会计核算的起点三、会计科目的分类（一）?按经济内容分类（六大类）1、资产类2、负债类3、共同类4、所有者权益类5、成本类6、损益类（二）按提供信息的详细程度及隶属关系可分为两大类：总分类科目（一级科目）明细分类科目 子目细目总分类科目也称为总账科目或一级科目，是对会计对象的具体内容进行总括地分类核算的科目。如：银行存款、应收账款、库存商品等。总分类科目一般由财政部统一规定明细分类科目也称作明细科目，是对某一总分类科目核算内容所作的进一步详细分类的科目。明细科目按其提供指标的详细程度不同，可以进一步分为二级明细科目和三级明细科目
10、。一、账户的概念账户是根据会计科目在账簿中开设的，具有一定格式和结构，用来分类记录经济业务引起的会计要素增减变动及结果的记账实体 。 二、账户的基本结构从数量上看，发生经济业务所引起的会计要素的变动，无非是增加和减少两个方面，因而账户可分为左方、右方两个方向，一方记增加，一方记减少。账户的简化形式：以“丁” 字形账户为例说明账户的结构左方 账户名称 右方?账户的左方和右方，用来登记经济业务引起会计要素的增加额和减少额。至于账户哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。账户一般包括以下内容：1、 账户的名称（即会计科目） ；2、日期3、凭证号数4、摘要5、增加和减少的金额
11、6、结存余额账户提供的核算指标（1）期初余额（2）本期增加发生额（3）本期减少发生额（4）期末余额1、期初余额：即上期期末余额；2、本期增加发生额：是指在一定时期内登记在账户中的增加金额之和。3、本期减少发生额：是指在一定时期内登记在账户中的减少金额之和。 4、期末余额=期初余额本期增加发生额本期减少发生额账户按经济内容的分类账户按经济内容分类是对账户的最基本分类账户按经济内容可分为六类账户：1、资产类账户2、负债类账户3、资产负债共同类4、所有者权益账户5、成本类账户6、损益类账户账户按提供指标的详细程度的分类1、总分类账户提供的是总括指标。2、明细分类账户提供的是详细具体的指标。总分类账户
12、对所属明细分类账户起着统驭和控制作用，而明细分类账户对总分类账户起着补充说明作用。四、账户与会计科目的关系 联系：1.会计科目和账户都是对会计具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。2.?账户是根据会计科目设置的。3会计科目是账户的名称。区别：1.会计科目仅仅是一个名称。它只表明某项经济内容，本身没有什么结构，不能反映经济内容的增减变化；2.而账户不仅有名称，还必须有便于记录会计对象具体内容的结构，能反映经济内容的增减变化。（四）复式记账的种类按照记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡方法的不同，复式记账可分为：1、增减记账法；2、收付记账法；3、借贷记账法。（一）借贷记账法的概念借贷记账
13、法是以“借” 、 “贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变化的一种复式记账方法。（二）借贷记账法的记账符号以“借” 、 “贷”作为记账符号：“借” 、 “贷”两字已失去了原来的字面含义，只作为记账符号使用，用以标明记账的方向。（三）借贷记账法的账户结构在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方。右方为贷方。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容决定。借方 账户名称 贷方1.资产类账户的结构资产类账户，借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。其账户的基本结构如下：借方 资产账户名称 贷方期末余额本期贷方发生额（减少）本期借方发生额（增加）期初余额资产类账户的期末余额计算
14、公式账户的期末余额期初余额账户的借方发生额账户的贷方发生额2.负债类账户的结构负债类账户，借方登记减少，贷方登记增加，余额在贷方。其账户的基本结构如下：借方 负债账户名称 贷方期末余额本期贷方发生额（增加）本期借方发生额（减少）期初余额负债类账户的期末余额计算公式账户的期末余额期初余额账户的贷方发生额账户的借方发生额3.所有者权益类账户的结构所有者权益类账户，借方登记减少，贷方登记增加，余额在贷方。其账户的基本结构如下：借方 所有者权益账户名称 贷方期末余额本期贷方发生额（增加）本期借方发生额（减少）期初余额所有者权益类账户的期末余额计算公式账户的期末余额期初余额账户的贷方发生额账户的借方发生
15、额4.成本类账户的结构成本类账户，借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。其账户的基本结构如下：借方 成本账户名称 贷方期末余额本期贷方发生额（减少）本期借方发生额（增加）期初余额5.损益类收入账户的结构收入类账户，借方登记减少，贷方登记增加，期末结转后应无余额。其账户的基本结构如下：借方 收入账户名称 贷方本期贷方发生额（增加）本期借方发生额（减少）3.所有者权益类账户的结构所有者权益类账户，借方登记减少，贷方登记增加，余额在贷方。其账户的基本结构如下：借方 所有者权益账户名称 贷方期末余额本期贷方发生额（增加）本期借方发生额（减少）期初余额所有者权益类账户的期末余额计算公式账户的期末余额期
16、初余额账户的贷方发生额账户的借方发生额4.成本类账户的结构成本类账户，借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。其账户的基本结构如下：借方 成本账户名称 贷方期末余额本期贷方发生额（减少）本期借方发生额（增加）期初余额5.损益类收入账户的结构收入类账户，借方登记减少，贷方登记增加，期末结转后应无余额。其账户的基本结构如下：借方 收入账户名称 贷方本期贷方发生额（增加）本期借方发生额（减少）6.损益类费用账户的结构费用类账户，借方登记增加，贷方登记减少，期末结转后应无余额。其账户的基本结构如下：借方 费用账户名称 贷方本期贷方发生额（减少）本期借方发生额（增加）账户结构的总结借方 账户名称 贷方资
17、产的增加 资产的减少负债的减少 负债的增加所有者权益的减少 所有者权益的增加费用成本增加 费用成本的减少收入的减少 收入的增加（四）借贷记账法的记账规则记账规则是指各种记账方法的记账规律性。根据借贷记账法的账户结构的规定，借贷记账法的记账规则可概括为：有借必有贷，借贷必相等。借贷记账法的记账规则结论借方 资产 贷方 借方 资产 贷方借方 权益 贷方 借方 权益 贷方（五）账户对应关系1、账户对应关系在借贷记账法下，根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则登记每项经济业务时，在有关账户之间就会发生应借、应贷的相互关系，账户之间的这种关系，称为账户的对应关系。运用借贷记账法编制会计分录时，在有关账
18、户之间存在的应借、应贷的相互关系，称为账户的对应关系。存在着对应关系的账户，称为对应账户。（六）会计分录1会计分录的定义是指在记账凭证中指明每项经济业务应登记的账户名称、记账方向和记账金额的一种记录。会计分录的要素1、记账符号；2、账户的名称；3、相等的金额。 3会计分录的种类（1）简单会计分录（2）复合会计分录（七）借贷记账法的试算平衡试算平衡，是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法 的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。 试算平衡的方法包括：1.发生额试算平衡法2.余额试算平衡法1.发生额试算平衡它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否
19、正确的方法。其公式为： =全部账户本期贷方发生额合计全部账户本期借方发生额合计2.余额试算平衡它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同，又可分为： 1、期初余额平衡2、期末余额平衡1）期初余额试算平衡它是根据本期所有账户期初借方余额合计与期初贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。其公式为： 全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计2）期末余额试算平衡它是根据本期所有账户期末借方余额合计与期末贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。其公式为： 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷
20、方期末余额合计试算平衡表的格式银行存款现金贷方借方贷方借方贷方借方期末余额本期发生额期初余额会计科目试算平衡表年 月 单位：元不影响借贷平衡关系的 情形：（1）漏记某项经济业务；（2）重记某项经济业务；（3）记错有关账户；（4）颠倒了记账方向；（5）偶然发生多记少记并相互抵消。一、总账与明细账的关系联系：1、两者所反映的经济业务内容是相同的；2、两者登记账簿的原始依据是相同的；区别：1、两者反映经济业务的详细程度不同；2、两者的作用不同。二、平行登记的概念和要点概念：所谓平行登记，是指对发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户的所属明细分类
21、账户的方法。要点：1、依据相同； 2、期间相同；3、方向相同； 4、金额相等。（三）平行登记的检查平衡总分类账户本期发生额所属明细分类账户本期发生额合计总分类账户期末余额所属明细分类账户期末余额合计返回第三章复试记账的运用第一节 概述第二节 企业的主要经济业务 第三节 筹集资金的核算第四节 供应过程的核算第五节 生产过程的核算第六节 销售过程的核算第七节 利润形成及分配的核算第八节 资金调整与退出的核算筹集资金的核算资金的筹集 无形资产实收资本 固定资产短期借款 银行存款长期借款供应过程的核算供应过程现金银行存款 在途物资 原材料应付票据 应付账款 应交税费（一）生产过程的核算原理原 材 料
22、生产成本 库存商品 （3） 结转完工产品成本应付职工薪酬（1） 制造费用 累计折旧 归集分配 （2）分配结转制造费用各项费用 银行存款 管理费用 库存现金二、销售过程的核算销售过程主营业务收入 银行存款 销售费用其他业务收入 应收账款 营业税金及附加应收票据应交税费库存商品 主营业务成本原材料 其他业务成本第四章 账户的分类第一节 账户分类的意义和标志第二节 账户按经济内容分类 第三节 账户按用途和结构分类 账户按经济内容分为六类账户：（1）资产类账户 （2）负债类账户 （3）共同类账户（4）所有者权益类账户 （5）成本类账户（6）损益类账户反映流动资产的账户库存现金银行存款应收票据应收账款预
23、付账款在途物资原材料库存商品其他应收款反映非流动资产的账户 固定资产累计折旧无形资产二、负债类账户负债类账户是用来反映企业负债增减变动及其结存情况的账户。按照负债的流动性可以分为以下两类：1.反映流动负债的账户 2.反映非流动负债的账户 反映流动负债的账户短期借款应付账款预收账款其他应付款应付职工薪酬应付票据应交税费应付股利应付利息反映非流动负债的账户长期借款向银行借入的期限在一年以上借款四、所有者权益类账户所有者权益类账户是用来反映企业所有者权益增减变动及其结存情况的账户。按照所有者权益来源的不同分为以下两类：1.反映所有者原始投资的账户 2.反映留存收益的账户 反映所有者原始投资的账户实收
24、资本资本公积投资人给企业投入的资本1.资本溢价2.股本溢价反映留存收益的账户盈余公积本年利润利润分配从税后利润中留存的公积金对利润的分配或对亏损的弥补年度内实现的利润或发生的亏损五、成本类账户1. “生产成本”账户 生产过程，用来归集制造产品的生产费用，计算产品生产成本的账户 。2.“制造费用”账户 生产过程，用来归集制造产品的间接生产费用的账户 六、损益类账户1.用来反映收入和收益的账户2.用来反映成本费用税金的账户 反映收入和收益的账户主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入反映成本费用税金的账户1.主营业务成本2.其他业务成本3.营业税金及附加4.销售费用5.管理费用6.财务费用7.营业外支出8.所得税费用账户按用途和结构的分类一、盘存账户二、结算账户三、跨期摊提账户四、资本账户五、调整账户六、成本计算账户七、损益计算账户八、财务成果账户九、集合分配账户会计凭证第五章第一节会计凭证概述第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递与保管第一节 会计凭证概述一、会计凭证的概念
