1、毕业设计说明书系别：财经系班级：会电 1102 班姓名：孙鑫学号：2011010824指导老师：陈素兰2开题报告姓 名 孙 鑫 班级 会电 1102 班 学号 2011010824指导教师 陈素兰 职称 讲师毕业设计题目 北京天远有限责任公司财务系统设计一、课题的来源、目的、意义毕业设计是大学生毕业的一门必修课程，为了检验我们的专业实践技能和对专业理论知识的理解和应用能力，总结三年来的学习成果，同时利用最后一次机会考验、锻炼我们动手能力、独立工作能力和创新精神，培养运用所学基础理论、专业知识和基本技能；提高分析和解决工作实际问题的能力。为此，结合工业企业的实际财务情况，选择北京天远有限责任公司
2、的经济业务，进行财务系统设计。二、预计需达到的要求、技术指标、预计的技术关键、技术方案和主要研究情况毕业设计要求参加毕业设计的每一位同学在设计过程中，将以前所学习的理论知识正确的运用到实际操作中，自己按照会计准则、会计制度、会计规范的要求将工业企业会计业务转变为完整的符合会计制度要求的核算系统，使我们掌握会计核算的全过程。我们要独立思考，刻苦钻研，严格按照国家规定的法律法规及相关制度，正确处理日常经济业务，并在指导老师的具体指导下，按时、保质、保量地完成其设计内容。三、毕业设计进展计划：1、熟悉资料。2、设计方案。3、确定会计核算形式并拟定内部财务制度4、处理经济业务5、登记账簿6、月末结账、
3、编制报表7、装订、整理凭证、账簿和报表8、编写设计说明书六、指导教师评语指导教师签名： 日期：毕 业 设 计 说 明 书诚 实 守 信 创 业 修 能姓名 孙鑫 学号 2011010824毕业设计题目 北京天远有限责任公司中期报告：为期六个星期的毕业设计已经完成了一半了，我个人基本上完成了所定下的各项任务，按照计划进行，熟悉资料，检查修改相关科目和数据、核对期初余额，把固定资产竣工验收单中的工程成本由 101310 元改为 87200 元；在固定资产中车床的原值为10000 元，累计折旧为 21600 元，80000 元是处置车床的收入。然后建账、登记期初余额，审核、整理和填制原始凭证，根据有
4、关业务填写记账凭证，并登记明细账，逐日逐笔登记现金账和银行存款日记账，结出余额。整理好上半个月的会计凭证后，便开始编制前 15 天的科目汇总表。在学校指导老师的帮助下，我们虽然遇到了好多疑惑的问题，但是及时跟老师沟通把问题都解决掉。在后半月的账务处理中，最后几笔月末的业务涉及的知识范围较广，发现问题及时请教并加以改正，不断增强自己的业务知识，将所学知识灵活应用到实践中去。4中 期 报 告黄河水利职业技术学院学生毕业设计指导教师意见姓 名：教师评语：指导教师签名： 日期：设计课题：北京天远有限责任公司指导教师意见：毕 业 设 计 说 明 书诚 实 守 信 创 业 修 能总述第一部分：开题报告、中
5、期报告、指导老师意见。第二部分：企业基本概况毕业设计相关资料 会计机构企业财务机构会计岗位职责基本核算制度会计核算形式和凭证类别企业内部会计制度核算流程：建、审、填、登、编期末处理及结账是否同意参加答辩：同意（ ） 不同意（ ）指导教师签名：年 月 日会计核算系统同同统6编制会计报表毕业设计时间安排与分配第三部分：方案中出现的问题及解决方法第四部分：总结心得第五部分：参考文献企业基本资料：北京天远有限责任公司是工业产品制造企业，企业主要生产甲、乙两种产品同时兼营资产出租、运输等业务。企业注册资本 100 万元，生产系统设有一个厂部、一个基本生产车间和一个辅助机修车间，主要生产甲、乙两种商品。一
6、、企业基本概况1、企业名称;北京天远有限公司2、企业代码：210302013、法人代表：张天远4、开户银行：工商银行北京分行昌平支行安庆分理处5、账号：423234-666、联系电话：513838387、地址：北京市昌平区安庆路 1 号8、纳税人登记号：11030203493040399、纳税人类别：一般纳税人10、税务计算机代码：382947011、记账本位币：人民币12、行业:工业制造企业毕 业 设 计 说 明 书诚 实 守 信 创 业 修 能13、类型：有限责任公司14、会计期间: 2012 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日；毕业设计业务期间为 2012 年12 月
7、 1 日至 2012 年 12 月 31 日。二、机构设置1、会计机构2、财务部门各岗位职责：会计主管岗位： 董事长财务部经理财务科 会计科 成本核算科主管：赵军出纳：贾徽制单：孙鑫记账：孙鑫审核李小宾核算员预算员81. 具体领导本单位的财务会计工作。 2组织制定本单位的各项财务会计制度，并督促贯彻执行。 3. 组织编制本单位的财务成本计划、银行借款计划，财务报表等。 4. 会同有关部门组织固定资产和流动资金的核定工作。 5负责完成各项上交任务。 6开展财务成本计划完成情况的分析，提高经济效益。 7参加生产经营管理会议，参与经营决策。 8审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件。 9负责向本
8、单位领导和职工代表大会报告财务状况和经营成果，审查对外提供的会计资料。 10组织会计人员学习政治理论和业务技术，负责会计人员的考核，参与研究会计人员的任用和调配。 出纳岗位： 1、办理现金收付和银行结算业务。 2、登记现金和银行存款日记账。 3、保管库存现金和各种有价证券。 4、保管有关印章、空白收据和空白支票。 三、会计核算制度1、基本核算制度（1）会计期间：本公司采用公历年度，以每年 1 月 1 日起至 12 月 31 止为一个会计年度（2）记账本位币：人民币（3）记账原则和计价基础：以权责发生制为计价原则。（4）会计核算形式：科目汇总表核算形式。（5）记账凭证：通用记账凭证。(6）账户设
9、置及账页格式会计科目设置科目编码 一级科目 二级科目 三级科目 备注资产类 1001 库存现金 三栏式毕 业 设 计 说 明 书诚 实 守 信 创 业 修 能1002 银行存款 三栏式100201 工行北京昌平支行 三栏式1012 其他货币资金 三栏式101201 银行承兑汇票 三栏式1121 应收票据 三栏式1122 应收账款 三栏式1123 预付账款 三栏式1131 应收股利 三栏式1221 其他应收款 三栏式1402 在途物资 数量金额式B 材料 数量金额式C 材料 数量金额式1401 原材料 数量金额式140101 A 材料 数量金额式140102 B 材料 数量金额式140103 C
10、 材料 数量金额式140104 D 材料 数量金额式1405 库存商品 数量金额式140501 甲 数量金额式140502 乙 数量金额式1408 委托加工物资 三栏式1411 周转材料 三栏式141101 包装物 三栏式141102 低值易耗品-办公用品 三栏式141103 低值易耗品-工具用具 三栏式141104 低值易耗品-刃具 三栏式1601 固定资产 三栏式160101 生产用 三栏式160102 非生产用 三栏式1602 累计折旧 三栏式160201 生产用 三栏式160202 非生产用 三栏式1604 在建工程 三栏式1606 固定资产清理 三栏式1901 待处理财产损溢 负债类
11、 2001 短期借款 三栏式 应付票据 三栏式2202 应付账款 三栏式220201 应付款 三栏式220202 暂估 三栏式2203 预收账款 三栏式2211 应付职工薪酬 三栏式10221101 职工工资 三栏式221102 奖金、津贴和补贴 三栏式221103 职工福利费 三栏式221104 社会保险费 三栏式221105 住房公积金 三栏式221106 工会经费 三栏式221107 职工教育经费 三栏式2221 应交税费 三栏式222101 应交增值税 增值税专用账页222102 未交增值税 三栏式222106 应交所得税 三栏式222108 应交城市维护建设税 三栏式222109 应
12、交房产税 三栏式222111 应交车船使用税 三栏式222112 应交个人所得税 三栏式222113 应交印花税 三栏式222114 应交教育费附加 三栏式2231 应付利息 三栏式2232 应付利润 三栏式2241 其他应付款 三栏式2501 长期借款 三栏式2701 长期应付款 三栏式所有者权益类 3001 实收资本 三栏式3002 资本公积 三栏式3101 盈余公积 三栏式310101 法定盈余公积 三栏式310102 任意盈余公积 三栏式3103 本年利润 三栏式3104 利润分配 三栏式310401 未分配利润 成本类 4001 生产成本 生产成本明细账基本生产成本 甲 生产成本明细
13、账乙 生产成本明细账400102 辅助生产成本 机修车间 多栏明细账（17 栏）4101 制造费用 多栏明细账（8 栏）410102 办公费 410103 水电费 410104 差旅费 410105 修理费 410106 折旧 410199 其他 毕 业 设 计 说 明 书诚 实 守 信 创 业 修 能损益类 5001 主营业务收入 三栏明细账甲 三栏明细账500101 乙 三栏明细账5051 其他业务收入 三栏明细账5301 营业外收入 三栏明细账5401 主营业务成本 三栏明细账540101 甲 三栏明细账540102 乙 三栏明细账5402 其他业务成本 三栏明细账5403 营业税金及附
14、加 三栏明细账5601 销售费用 多栏明细账（8 栏）5602 管理费用 多栏明细账（17 栏）5603 财务费用 多栏明细账（8 栏）5711 营业外支出 三栏明细账5801 所得税费用 三栏明细账5901 资产减值损失 三栏明细账2、会计核算形式和记账凭证的类别(1)会计账务处理程序北京天远有限公司是工业制造企业设有一个基本车间,还有一个辅助生产车间，该企业的平常的业务量相对较多，因此采用科目汇总表核算形式核算。科目汇总表账务处理程序的主要特点是，定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账。科目汇总表的优点是：因为采用了汇总登记总分类账的方法，故而大大减少了登记总分类
15、账的工作量，编制科目汇总表的方法简单易学，能起到试算平衡的作用。这种账务处理程序一般适用于业务量较大，记账凭证较多的单位采用，对业务较多的中小型企业尤为适用。（2）记账凭证的选择记账凭证是登记账簿的直接依据，记账凭证按其记录、反映经济业务的内容不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。在这次设计中我采用的是通用记账凭证，这样可以大大提高记账速度，同时减少因选用凭证错误而带来的不便。（3）货币资金的核算方法：1、库存现金限额为 1000 元，随支随取，及时补充限额。2、收入现金必须向对方开具收据作为收款凭据。3、签发支票时，不准开出空白支票或空头支票，如确实无法填写收款单及金额时，12必须填写日
16、期、限额、用途。4、支票和支票的印鉴必须有两个人分管。（4）资产减值准备的计提本公司的坏账损失采用应收账款余额百分比法核算，年末应按照应收账款余额的百分之五计提。（5）固定资产及其折旧的核算方法固定资产折旧按照年限平均法来计算固定资产的折旧额（房屋、建筑物、其他设备。 ）（6）存货的核算方法材料采用实际成本的核算方法，使用数量金额式账页（只记收发数量，不计单价）。发出材料按的成本按领料单月末一次汇总结转成本。周转材料也按照实际成本进行日常核算，采用三栏式账页，周转材料使用一次成本摊销。领用的周转材料根据领料单在领料时即时结转成本，同时根据领用部门及用途分别计入不同的成本费用项目当中。收入材料按
17、入库单的实际金额入库，若月末材料已到达企业，发票账单尚未到达的材料应做暂估入库处理，待下月单据到了之后再做红字冲回。对于短缺的材料，先转入“待处理财产损益”账户，查明原因后，经过有关部门领导的批准再根据具体情况进行处理。库存商品的成本按出库单月末一次汇总结转成本，平时只登记出库数量和入库数量及金额。（7）产成品的核算方法因为北京天远公司生产两种商品，不断重复生产同一种商品生产产量较大，其生产的产品没有多步骤生产，生产完以后直接入库，没有完工的就成了在产品，因此生产方式较为单一，因此产成品成本采用“品种法” 。生产费用需要在完工产品和在产品之间进行适当的分配，根据期初资料分析可知甲乙商品在产品数
18、量变动较大，因此选择采用“约当产量比例法“，并且原材料在生产时一次投料，完工程度为 100%。（8）制造费用和辅助生产费用的核算本期归集的制造费用按照基本生产车间给定的定额工时数的比例分配；这样做可毕 业 设 计 说 明 书诚 实 守 信 创 业 修 能以使产品负担的制造费用与劳动生产率联系起来，而且平时也记录和核算了生产工时。同时，考虑到该企业的机械化程度较低和甲乙两种产品生产工艺过程机械化形式大致相同，并且只有一个辅助生产车间，不存在交互分配的可能，所以辅助生产费用采用直接分配法进行分配。（9）税费的核算本企业为一般纳税人，按照税法规定缴纳各项税费车船税，根据税法规定，车船税采用的是“幅度
19、定额税额” ，即对各类车辆船舶分别规定了税目和税额幅度，本公司主要是货车和小客车。其中，货车的计税单位是“自重每吨” ，每年税额为 16120元，货车的年税额定为 60 元/吨；小客车的计税单位是每辆，按排气量征收，本单位小客车的排气量为 1.6 升每辆，小客车的年税额为 300 元/辆。企业所得税的税率为 25%。本单位所涉及的是包装物租金收入（服务业租赁业） ，按照税法规定应缴纳营业税，税率为 5%。营业税金及附加只核算城建税（税率为 7%） 、教育费附加（税率为 3%） 。（10）收入的确认按照权责发生制确认收入。（11）利润分配亏损的弥补按照税法规定弥补本单位暂时规定为税后弥补，按税后
20、利润的 10%提取法定盈余公积，按照可供投资者分配的利润的 30%对外分配利润，所得税的计提比例为25%。3、企业内部财务会计核算制度按照有关的财经政策、法规、制度的要求，因根据本公司的业务需求设置会计机构，建立内部稽核制度，实行钱账分管制度。本公司工作组织机构健全，是相对规模较大的制造企业，一般可以设置以下会计岗位：会计机构负责人或会计主管人员、出纳、存货核算、成本费用核算、固定资产和无形资产核算、财务成果核算、资金核算、债务债权核算、会计报告、稽核、档案管理等。对于每个会计岗位的职责，均应做出详细的规定，并与本单位的经济责任制相联系。上述会计岗位可以一人一岗、一人多岗，各单位应根据行业特点
21、、企业规模大小、业务简繁和人员多少等具体情况确定。但出14纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目登记等工作。（1） 基本生产成本核算的具体规定和要求各车间的明细账的设置情况如下：一级科目 二级科目 三级科目基本生产成本 甲产品 直接材料直接人工制造费用燃料及动力乙产品 直接材料直接人工制造费用燃料及动力月末在在产品和完工产品分配费用的核算方法有约当产量比例法、定额比例法、定额法等。根据业务处理情况采用约当产量比例法。这种方法适用于月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，各费用比率相差不大的产品。（2）辅助生产成本核算的有关规定和要求辅助生产成本是指辅助生产车间为生产
22、产品或提供劳务所发生的各项费用，在实际工作中，对辅助生产成本的分配方法主要有代数分配法、直接分配法、顺序分配法、一次交互分配法和计划成本分配方法。根据北京天远有限责任公司发生的业务，该公司只涉及一个辅助生产车间（机修车间） ，因此本设计中我采用的是直接分配方法，因涉及的明细项目较多，登账时采用十七栏式明细账。车间的明细账的设置情况如下：一级科目 二级科目辅助生产成本 机修车间采用直接分配方法分配辅助生产费用只将辅助生产车间已归集入账的费用直接分配给非辅助生产车间受益单位。（3） 制造费用的核算制造费用是指企业生产单位为生产产品或提供劳务而发生的应计入产品或劳务成本毕 业 设 计 说 明 书诚
23、实 守 信 创 业 修 能但没有转设成本项目的各项费用。制造费用包括企业各生产单位为组织生产，所发生的生产车间，管理人员工资及按次计提的福利费；生产单位各项固定资产折旧。月末制造费用分配的核算方法有工时比例法、工资比例法、机器工时比例法等。根据材料期初所给车间的工时定额，这次设计采用的是工时比例法。具体方法：设置制造费用有关明细账，进行建账；根据各车间的定额工时总额占各车间分配的制造费用总额计算出分配率；再根据分配率将制造费用分配到产品中去。同时根据其自身特点并结合我们所购买的账页，登账采用八栏式明细账。（4）存货业务的核算本设计中涉及的存货有原材料、库存商品、在途物资、低值易耗品、包装物。由
24、于材料中给的存货期初数为实际价格，因此在设计中原材料、低值易耗品、包装物、库存商品我采用实际成本法进行核算。在实际成本法下，取得的材料先要通过“在途物资”科目进行核算，待材料到达以后根据入库单，通过“原材料”科目进行核算。由于其自身特点，登账采用账页是数量金额式账页。本设计中原材料、库存商品、在途物资的明细账设置有：一级科目 二级科目原材料 A 材料B 材料C 材料D 材料在途物资 B 材料C 材料D 材料库存商品 甲商品乙商品（5）期间费用管理核算根据业务发生的多少，期间费用中管理费用采用 17 栏式明细账页，因为管理费用的明细项目较多；而销售费用、财务费用涉及的明细项目较少，所以均采用 8
25、 栏式明细账页。4、设计实施流程：16（1）建账因为我们只做本企业第 12 月份的账务处理，根据 11 月末各账户余额登记日记账、明细账、总账中各账户的期初余额，并注明是“借方”或“贷方”余额。登账后将各账户的有关余额核对相等。主要核对的内容有：1、总账中资产类余额之和应等于负债类和所有者权益类账户余额之和，2、总账中各账户的余额应等于明细账中其中所属明细账余额之和。（2）审核填制原始凭证首先，要根据实际发生的经济业务，填制和审核原始凭证汇总表，原始凭证又称原始单据，它是经办单位或人员在经济业务发生时取得或填制的，用以办理业务手续，记载业务发生或完成情况，明确经济责任的书面证明，按其来源不同，
26、有自制凭证和外来凭证，按其填制的次数和时限不同，有一次凭证，累计凭证和汇总原始凭证，按其格式标准不同，有统一凭证和专用凭证。在填制原始凭证时要注意：1、原始凭证的内容要齐全，书写要规范，文字要简明，用词确切，数字计算准确，不得涂改，挖补；2、凡有大写和小写金额栏目，除填小写金额外，必须填写大写金额。（3）确定要填制的记账凭证原始凭证填制完毕，就要根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。再根据审核无误的记账凭证编制汇总记账凭证，记账凭证是登记账簿的直接依据，记账凭证按其记录、反映经济业务的内容不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，而我在此设计中选择的并不是收、付、转凭证，而是通用
27、记账凭证。并且我国大部分企业填制记账凭证时，现用记账凭证大都为通用记账凭证。（4）登记账簿凭证核算的流程1. 根据原始凭证填制记账凭证；2. 根据记账凭证有关现金、银行收支的金额每日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。3. 根据记账凭证编制一到十五日和十六到三十一日的科目汇总表。4. 根据记账凭证、原始凭证登记各种明细账；5. 根据科目汇总表逐笔登记总分类账；毕 业 设 计 说 明 书诚 实 守 信 创 业 修 能6. 月末，将现金、银行存款日记账和明细账的期末余额与总分类账的有关账户的期末余额相核对；7. 月末，汇总编制的科目汇总表根据总分类账和明细分类账编制会计报表。根据以上的设计方案，填
28、制完记账凭证后，就可以根据审核无误的会计凭证分别登记现金日记账、银行存款日记账、各种明细账和总分类账，会计期末，结账并对账，发现账簿记录错误及时予以更正。5、结账 （1）结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。结账时，应当结出每个账户的期末余额。对于不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额，再写上“本月合计”字样。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏
29、内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。如现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，下面划一条单红线。需要月末结出本年累计发生额的，如产品销售收入、成本明细账等，每月结账时，应“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在本月发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏再划一条单红线；12 月末的“本年累计”就是全年累计发生额，应在全年累计发生额下通栏划双红线。总账账户平时只需结计月末余额。年终结账时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全
30、貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划一双红线。需要结计本月发生额的某些账户，如果当月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发生额，结账时，只要在此行记录下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出“本月合计”数。18（2）年度终了，要把有余额的账户余额结转到下一会计年度，方法是直接记入新账余额栏内即可，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方（是结转余额不是结转发生额）。不在“借或贷”栏内填“平”字，在余额栏的“元”位上填列“0”符号，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有
31、关账簿的首行余额栏内填写上年结转余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 新的会计年度建账，一般说，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。根据会计基础工作规范规定，月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线；划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额部分划线。一般说来，每月结账时，应将账户的月末余额写在本月最后一笔经济业
32、务记录的同一行内。在下一行内写上本月发生额，在摘要栏注明“本月合计”字样。这样做，账户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额，便于账户记录的稽核。需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，“本月合计”行已有余额的，“本年累计”行就不必再写余额了，只填写“本年累计”发生额即可。（3）结账时能否用红字 账簿记录中使用的红字，具有特定的涵义，它表示蓝字金额的减少或负数余额。因此，结账时，如果出现负数余额，可以用红字在余额栏登记，但如果余额栏前印有余额的方向（如借或贷），则应用蓝黑墨水书写，而不得使用红色墨水。（4）总结：结账的描述：合计。当期的记账凭证全部正确登记完毕后，在最后一笔业务下
33、结计出当期或期末发生额和余额。结账的标志：划线。月末结账上下各划一条红线；年末结账下面划两条红线。结账的前提：对账。各总账借方余额等于各总账贷方余额；各明细账余额合计等于对应的总账余额。结账的时间：期末。月末、年末。毕 业 设 计 说 明 书诚 实 守 信 创 业 修 能6、编制会计报表（1）资产负债表的编制方法：会计报表的编制，主要是通过日常会计核算记录的数据加以整理，使之成为有用的财务信息。资产负债表的“期末数”栏各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：根据总账账户余额直接填列。资产负债表各项目的数据来源，主要是根据总账账户期末余额直接填列，如“应收票据” “短期借款” “实收资本”等
34、直接根据相应总账账户的期末余额直接填列。根据总账账户余额计算填列。资产负债表上某些项目需要根据若干总账账户的期末余额计算填列，如“货币资金”项目是根据“现金” 、 “银行存款” 、 “其他货币资金”账户的余额合计数填列。根据明细账户余额计算填列。资产负债表上某些项目需要根据有账户所属的相关明细账户的期末余额计算填列，如“应收账款”项目，根据“应收账款” 、 “预收账款”账户的所属相关明细账户的期末借方余额计算填列。根据报表各项目数字计算填列，以反映其净额。如“应收账款”项目减去“坏账准备”项目后得到“应收账款净额”项目填列。 “固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”
35、 、 “固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列（2）利润表的编制方法：报表中的“本月数”栏，反映各项目的本月实际发生数，在编报年度报表时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上年数”栏。报表中的“本年累计数”栏，反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。报表各项目的填列方法：利润表中的各个项目，应根据损益类账户的发生额分析填列。四、毕业设计时间的安排与分配时 间 内 容第一周 阅读毕业设计资料，收集参考资料，准备设计用具、材料。第二周 据所
36、给资料，设计财务核算系统方案；撰写开题报告；开设账户登记20期初余额。第三周 根据原始凭证编制记账凭证，登记有关明细账。第四周 根据编制好的记账凭证，登记明细账；撰写中期报告。第五周 根据原始凭证编制记账凭证，并及登记有关明细账。第六周 根据原始凭证编制记账凭证，登记有关明细账和总账。第七周 结账、对账、编制科目汇总表，编制会计报表。第八周 装订凭证、账簿，撰写毕业设计说明书，准备答辩。合 计五、设计中出现的问题及解决方法1、材料收发的核算中选用实际成本还是计划成本？由于期初资料中材料的单价并非计划单价所以我选用实际成本法进行核算。2、包装物和低值易耗品选用一次摊销还是五五摊销？该企业包装物及
37、低值易耗品均是一次消耗和使用，所以选用一次摊销法。3、企业内部销售商品怎样处理？借：生产成本-辅助生产成本（机修）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）主营业务收入-甲商品4、固定资产的处置业务处理？ 处置时先将固定资产提取折旧后的金额转入“固定资产清理”科目，处置的收入借方记“银行存款” ，贷方记“固定资产清理” ，最后将净损益结转至营业外收支相关科目。五、心得为期八周的毕业设计终于到了结束的时刻，在这次毕业设计制作的过程中真正体会到了财务核算这个庞大系统的复杂性，跟以往会计实训不同的是所有的东西是自己在决定，就好像自己就是一个企业财务工作展开的核心，无论是什么都是自己在规化着企业的核算系统，
38、从购买到最后结账，都是由我们独立完成，其中也有烦恼和艰辛。毕 业 设 计 说 明 书诚 实 守 信 创 业 修 能由于一切都是自己操作，不可避免的出现了一些问题，如：在购买账页时有的买的多，有的买的少；在登账时选错账页等问题。在处理业务时，由于对一些会计科目或业务理解不够，记错科目。科目汇总表算了好多次都算不平，返回去查出问题所在是借贷方记反了，还有最后的资产负债表也不平，查来查去原来是计算存货项目时库存商品明细账科目登账时贷方多登了一万元。在这过程中虽然出现了不少的问题，但经过这次毕业设计让我对课本的一些知识又温习了一遍，同时由于业务和课本结合着看，使我对一些知识有了进一步的理解。经过这次设计，让我认识到作为一名会计，应该具备极仔细与耐心的素质，做到戒骄戒躁，只有这样才能做到一名合格的会计。这次毕业设计为我今后走向工作岗位打下了一定得基础，相信在以后的工作岗位我会做的更好。参考文献：成本会计学 中国商业出版社基础会计学 北京工业大学出版社中级会计实务 中国财政经济出版社工业企业会计 立信会计出版社财经法规与会计职业道德 中国财政经济出版社
