1、会计原理培训会计原理培训内 容 简 介一、会计概念二、会计发展历史三、会计程序四、财务报表五、如何阅读财务报表会计和财务的专业定义会计的定义会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。会计原理培训财务的定义财务是企业在生产经营过程中的资金运动过程和结果,由此而产生的企业同各个外部集团的经济关系是它的表现形式。会计和财务的中文解释会计原理培训会计：监督和管理财务的工作,包括填制记帐凭证,处理帐务,编制财务报表等。财务：管理、经营、核算资财的业务。会计发展历史会计原理培训古代会计阶段会计产生 复式薄记应用 现代管理会计应用近代会计阶段现代会计阶段结绳记事刻木记数三柱结算四柱清册远古印度农业记帐员1
2、5 世纪初意大利复式借贷记帐法19 世纪初英国苏格兰爱丁堡会计师协会明末清初：龙门帐20 世纪中叶会计电算化和管理会计的形成一战后的美国推动其发展二战后得到成熟和完善85 年中国第一部会计法人们认为，会计从其产生到复式簿记应用之前这段时间，可称为古代会计。这时，生产力水平较低，商品经济不发达，货币关系尚未全面展开，经济关系相对简单，因此，会计的发展也很缓慢。起初，会计是生产职能的附带工作，没有成为独立的一项职能。后来，随着生产力的发展，剩余产品出现了，于是为组织生产、管理产品和进行产品分配创造了物质前提；同时，生产开始社会化，直接的生产过程一般已经采取协作劳动的方式，而不再是个体劳动。这两个条
3、件的同时具备，使得会计成为了一项单独的管理职能，并由脱离生产的人来担任。马克思在资本论中提及，在印度的原始公社中发现一个记账员，就证明会计已成为一项独立的职能。 但是，那时的会计仍然很不成熟，范围较广，包括了统计、业务技术核算等其他经济核算的工具在内。会计独有的专门方法还远远没有形成，会计也还没有形成为一门独立的学科。近代会计从运用复式簿记开始，它的主要特点是货币形式和复式记账。这两个方面是相互联系的。 货币形式使复式记账成为可能；因为只有应用货币形式将各种不同的会计对象统一为价值形式，这样才能产生会计上的综合与平衡概念。 在一些国家，随着商品经济的发展，使会计有可能充分地应用货币形式，作为计
4、量、记录与报告的手段。 会计的记录采取了复式记账，形成了一个严密的账户体系。这一时期，会计方法已经比较完善，会计科 学也已经比较成熟。 会计之所以能在古代阶段跃进到近代阶段，是以下面的两个重要事件为主要标志的，或称之为两个重要的里程碑：1.1494 年，意大利数学家卢卡巴其阿勒（LucaPaciolio）出版了他的算术几何比与比例概要一书，系统地介绍了威尼斯的复式记账法，并给予理论上的阐述。 2.1854 年，世界上第一个会计师协会英国的爱丁堡会计师公会成立。在近代会计发展史上，第一次世界大战以后，美国取代了英国的中心地位，它的生产和科学技术的发展都处于遥遥领先的地位。我们说会计是随着环境的变
5、化而变化的，因而也就不难理解，会计学的发展中心也从英国转移到美国。譬如早在 20 世纪 20 年代，美国对标准成本会计的研究就有了突飞猛进的发展。到这一时期，会计方法已经比较完善，会计科学也已经比较成熟。这 里的现代会计是从 20 世纪 50 年代以后开始的。这时，股份公司这一经济组织形式得到很快的发展，同时，企业面临着剧烈的市场竞争和瞬息万变的市场环境。由此，出现了财务会计和管理会计，而且还出现了很多新的分支领域。现代管理会计的出现，是近代会计发展为现代会计的重要标志。本课程所阐述的会计原理，指的是财务会计的基本原理。三柱结算：唐代：入-出=余四柱清册：宋代：旧管、新收、开除、实在（期初结存
6、+本期收入-本期支出=期末结存）清代：进（收入） 、缴（支出费用） 、存（各项资产） 、该（资本及负债）*会计原理培训会计核算的对象会计原理培训会计核算对象：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润资产是企业拥有或者控制的能以货币计量、可为企业带来未来经济利益的经济资源，包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产负债是企业所承担的已经发生的能以货币计量、需以资产或者劳务偿付的债务，包括流动负债和长期负债。所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权。净资产=全部资产-全部负债。收入、费用、利润（略） 会计原理培训会计核算对象的关联会计恒等式资产=负债+所有者权益资产+（收入-
7、费用）=负债+所有者权益+利润（分配前）收入-费用=利润会计原理培训帐户（会计科目）设置账户是复式簿记系统中的一个专门方法，是指在满足管理要求的基础上，对会计要素预先设计和提供科学分类，以及对这种分类的使用程序的规定，从而提供更加具体、详细的分类数据。在实际工作中，也可称之为设置会计科目，会计科目实际上是会计账户的名称。概括为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个要素。会计凭证和会计帐薄会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明文件。会计账簿简称账簿，是由具有专门格式、互有联系的若干账页所组成的，用以全面、系统、序时、分类的登记经济业务的簿籍。从外表形
8、式上看，账簿是由具有专门格式而又相互联结的账页组成的；从记录内容上看，账簿记录的是各个账户的增减变动和结存情况。账簿登记是以审核无误的会计凭证为依据的会计原理培训账簿可以按不同标准进行分类：账簿结构示意图:会计原理培训会计原理培训记帐程序要点概括：1、根据原始凭证编制记帐凭证2、根据记帐凭证和原始凭证登记各明细分类帐3、根据记帐凭证登记现金和银行存款日记帐4、根据记帐凭证登记总分类帐5、会计期间终了，日记帐、明细帐余额核对6、根据明细帐和总帐提供的数据编制会计报表利润表的含义综合反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。会计原理培训一定会计期间可以是一个月，一个季度，半年，也可以是一年；经营
9、成果指企业进行经营活动产生的结果，主要由利润及其构成表示。资产负债表的含义反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。某一特定日期是指编制报表的日期。财务状况是指企业资产、负债及所有者权益的情况。会计原理培训财务报表体系反映资产状况资产负债表、现金流量表反映损益状况损益表反映损耗状况成本与费用类报表反映控制状况预算与分析类报表三大活动会计原理培训会计原理培训资产损益表资产负债表负债所有者权益在任何企业会计期间开始时，企业的资产、负债与所有者权益之间都存在以下的数量关系：流动资产 + 长期资产 = 流动负债 + 长期负债 + 资本 + 保留盈余 + 当年利润会计原理培训资产负债表项目介绍资产1.货币
10、资金： 包括现金和银行存款等；2.短期投资： 用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其 目的是谋取比存款利息更高的收益；3.应收帐款： 指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应向客户收取的款项；4.坏帐准备： 企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失，又称备抵坏帐；5.其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用金、保证金等；6.存货： 指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产品、产成品、库存商品等；7.待摊费用： 指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保险费等；会计原理培训8.长期投资： 用特定来源的资金，通过参股、控股的方式
11、所持有的直接投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益;9. 固定资产： 指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本；10.累计折旧： 指固定资产的累计折旧；11.无形资产： 指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的 资产，如专利权,专利技术；标权、著作权、土地使用权,商誉；12.递延资产： 指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费 用，如开办费等。会计原理培训负债1.短期借款： 指企业向银行或其他单位取得的短期贷款；2.应付帐款： 指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等；3.其他应付款：指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目；4.预提费用： 指企业于本
12、期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费，预提修理费等；5.长期借款： 指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款；6.应付债券： 指企业为筹措长期资金而发行的企业债务；7.长期应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。所有者权益1.实收资本： 即资本金；2.资本公积： 即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本；3.盈余公积： 指企业依法从利润中累计计提的保留盈余；4.未分配利润：指企业累计未分配的保留盈余。会计原理培训损益表项目介绍1. 主营业务收入与成本：指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入 与成本；2. 主营业务税金： 指企业主要经营业务应负担的营
13、业税、消费税、城 市维护建设税等；3. 营业费用： 指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过 程中发生的费用；4. 管理费用： 指企业在生产与销售时发生的间接费用；5. 财务费用： 指企业的贷款利息及银行手续费用等；6. 投资收益： 指企业对外投资所获得的回报；7. 营业外收入： 指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包 括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出售无形 资产收益，罚款净收入等；8. 营业外支出： 如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出售无形资 产损失，债务重组损失，计提固定资产减值准备，罚款支出，捐赠支出，非常损失等；会计原理培训财务报表结构现金流量表会计原理培训Case1
14、：第一次经商王是一名大学三年级学生，在学校的三年过程中发现每年夏天临放假前，总有一些毕业生会将一些学习和生活用品进行变卖，如电脑、台灯等等，而一些新生也会因为价格便宜而购买这些二手货，所以引发了王的灵感，何不赚取中间的差额呢？心动不如行动，于是王开始了第一次经商请大家根据所给资料帮王编制出财务的基础报表之一：会计原理培训初始：引资：采购：资产 负债、所有者权益现金： 100 资本： 100现金： 1100 应付票据： 1000资本： 100资产合计： 1100 负债及所有者权益合计 1100现金： 60 应付票据： 1000存货： 1040 资本： 100资产合计： 1100 负债及所有者权益
15、合计 1100会计原理培训销售：意外：资产 负债、所有者权益现金： 2560 应付票据： 1000应收帐款： 100 资本： 100存货： 利润： 1560 资产合计： 2660 负债及所有者权益合计 2660现金： 2560 应付票据： 1000应收帐款： 资本： 100利润： 1460 资产合计： 2560 负债及所有者权益合计 2560分配：投资报酬：952 相当不错的成绩喔 !会计原理培训资产 负债、所有者权益现金： 1052 应付票据： 资本： 100利润： 952 资产合计： 1052 负债及所有者权益合计 1052损益表：利润分配：136030408红利 136040895210
16、0 952会计原理培训主营业务收入： 2600 主营业务成本： 1040主营业务利润： 1560营业费用：管理坏帐 100财务利息 100营业利润： 1360会计原理培训案例结论：1、王的眼光非常独到，看到了他人熟视无睹的机会2、如果这是一家上市公司，这支股票上涨的可能性是非常的大3、如果王真的具有如此地商业头脑，自己不学会计也无所谓，干脆花钱请专家处理这类记帐工作。会计原理培训Case2资产 212.9 亿 负债 165.6 亿 权益 47.3 亿212.9 亿 212.9 亿清盘前净资产为 47.3 亿资产 65.0 亿 负债 387.7 亿权益 322.7 亿65.0 亿 65.0 亿清
17、盘后净资产为 322.7 亿广信清盘前后的资产负债表如下:清盘前清盘后净资产前后差异达 370 亿会计原理培训报表阅读方法不同对象看财务报表时关心的问题不同，阅读的重点也不同 企业的财务成果及其盈利能力怎样？ 企业的财务状况及偿债能力如何？ 企业的经营状况是否正常、经营能力是强还是弱？ 股东权益的变化及股东权益是否受到伤害？ 会计原理培训报表阅读方法一般性阅读财务报表仔细阅读会计报表的各个项目阅读审计报告了解注册会计师对报表的意见要注意查账报告中注册会计师特别说明的内容部分金额较大和变动幅度较大的项目，了解其影响应该结合报表附注说明分析项目结构（附注部分是财务报表的重要组成部分，它揭示的内容比
18、各项目中数字更多、更详细）要同上期数据比较，分析其变化趋势分析数据变化的合理性等 会计原理培训财务报表之特征判断的主观性目的的多样性方法的多重性信息的综合性财务报表是透视企业的窗口会计原理培训资产负债表的阅读资产负债表反映了某一时期企业报告日的财务状况，是一种静态的、反映企业在一定日期（即某一时点上）的财务状况的财务报表 ；企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模，而它的增减变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系企业股东权益的增长资产总额的增长:说明企业的资金实力有了相对的提高企业股东权益的增长资产总额的增长:说明企业规模扩大的主要原因是来自于负债的大规模上升，进而说明企业的资金实力在相
19、对降低、偿还债务的安全性亦在下降 对资产负债表的一些重要项目，尤其是期初与期末数据变化很大，或出现大额红字的项目进行进一步分析。 一、会计原理培训资产负债表的阅读企业应收帐款过多占总资产的比重过高，说明该企业资金被占用的情况较为严重，而其增长速度过快，说明该企业可能因产品的市场竞争能力较弱或受经济环境的影响，企业结算工作的质量有所降低。企业年初及年末的负债较多，说明企业每股的利息负担较重，但如果企业在这种情况下仍然有较好的盈利水平，说明企业产品的获利能力较佳、经营能力较强，管理者经营的风险意识较强，魄力较大。在企业股东权益中，如法定的资本公积金大大超过企业的股本总额，这预示着企业将有良好的股利
20、分配政策。但在此同时，如果企业没有充足的货币资金作保证，预计该企业将会选择送配股增资的分配方案而非采用发放现金股利的分配方案。 四、二、三、会计原理培训资产负债表与企业的基本活动资产 投资活动结果（经营活动占用的资源） 现金 投资剩余（满足经营意外支付） 应收账款 应收账款投资（促进销售）存货 存货投资（保证销售或生产连续性）固定资产 对内长期投资（经营的基本条件）长期投资 对外长期投资（控制子公司经营） 应付帐款 商业信用筹资短期借款 银行信用筹资长期负债 长期负债筹资资本 权益筹资留存利润 内部筹资负债及所有者权益 筹资活动的结果会计原理培训会计原理培训损益表的阅读从总体上观察企业全年所取
21、的利润大小及其组成是否合理 通过将企业的全年利润与以前利润比较，能够评价企业利润变动情况的好坏 通过计算利润总额中各组成部分的比重，能够说明企业利润是否正常合理 通过对企业毛利率的计算，能够从一个方面说明企业主营业务的盈利能力大小 会计原理培训损益表的阅读企业的主营业务利润应是其利润总额的最主要的组成部分，其比重应是最高的 其他业务利润、投资收益和营业外收支相对来讲比重不应很高 其他业务利润比重超过主营业务利润比重，是否表明企业目前的主营业务有被其他业务替代的可能？而企业的其他业务是否有其发展前景？ 当企业的投资收益比重很高时，就需了解企业的投资结构如何？各种投资项目的风险程度如何？是否存在某
22、些看似投资效益良好但却冒有较大风险从而可能危及企业长远利益的项目 四、二、三、一、会计原理培训利润表与企业的基本活动一、主营业务收入 主要经营活动收入减：主营业务成本 主要经营活动费用主营业务税金及附加 主要经营活动费用二、主营业务利润 主要经营活动毛利加：其他业务利润 次要经营活动毛利减：营业费用 经营活动费用管理费用 经营活动费用财务费用 筹资活动费用（债权人所得）三、营业利润 全部经营活动利润（已扣债权人利息）加：投资收益 投资活动收益补贴收入 非经营活动收益营业外收入 投资和其他非经营活动收益减：营业外支出 投资和其他非经营活动损失四、利润总额 全部活动净利润（未扣除政府所得）减：所得
23、税 全部活动费用（政府所得）五、净利润 全部活动净利润（所有者所得）会计原理培训会计原理培训现金流量表的阅读企业现金净流入的情况：正数表示企业现金增加，负数表示现金减少关注经营活动、投资活动、筹资活动三大项活动的各自现金流量的净额情况 现金净流入的正负要与三项活动结合营运资金增加了，如增加原因主要是由增加利润导致，说明企业财务状况较好；要是营运资金是减少的，而反映出的原因主要是由于公司购置固定资产、进行长期投资所导致，而非亏损所导致，则尽管营运资金在减少，也不能说该公司的财务状况在变化。所以应从财务状况变动表的营资金增减变化结果原因，去分析该公司的财务状况优劣 二、三、一、会计原理培训现金流量
24、表与企业的基本活动经营现金流入经营活动：会计期间经营活动现金流动量经营现金流出经营现金流量净额投资现金流入投资活动：会计期间投资活动现金流动量投资现金流出投资现金流量净额筹资现金流入筹资活动：会计期间筹资活动现金流动量筹资现金流出筹资现金流量净额会计原理培训会计报表是经营管理的综合反映，企业物资管理，成本管理、生产管理、销售管理的情况均可以通过相应的报表和相应的项目反映出来 财务报表的“猫腻”有那些？会计原理培训手法 结果1. 低估应有的坏帐准备 资产 ? 利润 ?3. 多计原材料及在产品成本 资产 ? 利润 ?财务报表制造“猫腻”的常用手法4. 虚增应收帐款,后作退货处理 资产 ? 利润 ?
25、5. 漏列应付费用 负债 ? 利润 ?6. 提前或挪后截帐日期 人为调节经营业绩会计原理培训“三十六计”无疑是中国古代战略家和军事家们的智慧结晶，直至今天仍然熠熠生辉；在不少公司编制财务报表过程中一些计谋被发挥的淋漓尽致。财务报表编制中经常使用的高招一般有 ：偷梁换柱移花接木瞒天过海会计原理培训应收账款与其他应收款的增减关系。如果是对同一单位的同一笔金额由应收账款调整到其他应收款，则表明有操纵利润的可能。 应收账款与长期投资的增减关系。如果对一个单位的应收账款减少而产生了对该单位的长期投资增加，且增减金额接近，则表明存在利润操纵的可能。 一些猫腻的常用手法借款、其他应收款与财务费用的比较。如果
26、公司有对关联单位的大额其他应付款，同时财务费用较低，说明有利润关联单位降低财务费用的可能 。 待摊费用与待处理财产损失的数额。如果待摊费用与待处理财产损失数额较大，有可能存在拖延费用列入损益表的问题 。 阅读财务报表时应重点关注以下项目： 二、三、一、四、会计原理培训利用销售调整增加本期利润。为了突击达到一定的利润总额，如扭亏或达到净资产收益率及格线，公司会在报告日前做一笔假销售，再于报告发送日后退货，从而虚增本期利润 。 操纵利润几大手法（一）： 利用推迟费用入账时间降低本期费用。将费用挂在“待摊费用”科目；待摊费用多为分摊期在一年以内的各项费用，也有一些摊销期在一年以上（如固定资产修理支出
27、等） ，待摊费用的发生时间是公司可以控制的，因此把应计入成本的部分挂在待摊科目下，可以直接影响利润总额 。 利用关联交易降低费用支出、增加收入来源。上市公司在主营业务收入中制造虚增利润较为困难，但可以通过“其他业务收入”项目的调整来影响利润总额。包括以其他单位愿意承担其某项费用的方式减少公司本年期间费用，从而使本年利润增加；或向关联方出让、出租资产来增加收益；向关联方借款融资，降低财务费用 。 二、三、一、会计原理培训操纵利润几大手法（二）： 利用其他应收款科目减少费用的提取。公司向关联企业收回应收账款，同时以对该单位的短期融资方式（记入其他应收款）又把此笔金额从账面上划转给对方，可以使应收账
28、周转率指标明显好转，并使本期期末应提的坏账准备减少，降低了费用支出 。 利用会计政策变更进行利润调整。新增的三项准备金科目指短期投资跌价准备、存货跌价准备和长期投资减值准备。对这三个项目的不同处理可以使上市公司将利润在不同年度之间进行调整 。 利用其他非常性收入增加利润总额。通过地方政府的补贴收入和营业外收入（包括固定资产盘盈、资产评估增值、接受捐赠等）来增加利润总额；这种调节利润的方法有时不必真的同时有现金的流入，但却能较快的提升利润 。 五、六、四、会计原理培训Case3厦新电子年中期报告:将多万元广告费列入长期待摊费用，从而使其中期每股收益达元，以维持其高位股价，利于公司高价配股。 厦新电子对年度广告费用的处理：由集团公司承担商标宣传的费用，由股份公司承担产品宣传费用，解决了上述多万广告费用挂在长期待摊费用科目下的问题。但谁能说出一条广告中产品宣传部分与商标宣传部分应各占多少呢？会计原理培训Case4某公司年年报:某上市公司在年年报中提取了巨额的存货跌价准备和坏
