1、初级职称初级会计实务会计分录总结1.现金清查a.现金短缺 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金借：其他应收款-XX贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因 借：治理费用贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益b.现金溢余 借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：其他应付款无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：营业外收入2.交易性金融资产a.取得时：借：交易性金融资产-成本应收股利(应收利息)投资收益贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)b 持有时?D?D 现金股利和利息(1) 收到买价中包含的股利和利
2、息借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)贷：应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息)贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利(应收利息)c 期末计量 (1)公允价值帐面余额借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益(2)允价值借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动d 处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：(贷)公允价值变动损益贷：(借)投资收益3 应收票据a 取得 借：应收
3、票据(面值)贷：主营业务收入等应交税费-应交增值税(销项税额)b 道期收回 借：银行存款贷：应收票据c 到期未收回 借：应收帐款贷：应收票据d 未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)b 代垫运费 借：应收帐款贷：银行存款c 收回货款 借：银行存款贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款财务费用贷：应收帐款d 改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收帐款5 预付帐款a 付款 借：预付帐款贷：银行存款b 给货 借：材料采购、原材料、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：
4、预付帐款c 预付货款 借：银行存款贷：银行存款 贷：预付帐款6 坏帐预备当期应计提的坏帐预备=当期按应收款项计算 - “坏帐预备”科的应提坏帐预备金额 或 贷方(或借方)余额结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐预备)负数-冲销(借记坏帐预备，贷记资产减值损失)a 计提坏帐预备 借：资产减值损失-计提的坏帐预备贷：坏帐预备冲减多计提坏帐预备 借：坏帐预备贷：资产减值损失-计提的坏帐预备b 应收款项作坏帐转销 发生坏帐 借：坏帐预备贷：应收帐款c 已确认的坏帐又收回 借：应收帐款贷：坏帐预备借：银行存款贷：应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额借：银行存款
5、贷：坏帐预备7 存货发出计价方法a 个别计价法 b 先进先出法c 全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本存货数量发出存货实际成本=发出数量加权平均单价d 移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本 本次进货的实际成本原有库存存货数量 本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量本月月末存货单位成本a 款货两清 借：原材料 b 款到货未到 借：在途物资贷：银行存款等 贷：银行存款货到验收入库 借：原材料贷：在途物资c 发出原材料 借：生产成本/制造费用/治理费用贷：原材料计划成本法 科目：材料采购 原材料 材料成本差异a 采
6、购 按实际成本付款 借：材料采购(实际成本)应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款b 验收入库 按计划成本入 借：原材料(计划)贷：材料采购c 期末结转 超支 借：材料成本差异 节约 借：材料采购贷：材料采购 贷：材料成本差异d 发出材料(计划成本) 借：生产成本/制造费用/治理费用贷：原材料e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率=期初材料成本差异 本期购入材料成本差异额 100%期初材料计划成本 本期购入材料计划成本发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本材料成本差异率借：材料成本差异贷：生产成本基本生产成本?D?D 辅助生产成本治理费用制造费用9 包装物生产领用
7、借：生产成本 贷：周转材料-包装物按其差额 借或贷 材料成本差异随同商品出售不单独计价的包装物 借：销售费用(实际成本)贷：周转材料-包装物按按其差额 借或贷 材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物1.出售单独计价包装物 借：银行存款贷：其它业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2.结转所售单独计价包装物的成本借：其它业务成本贷：周转材料-包装物材料成本差异10 低值易耗品 五五摊销法领用 借：周转材料-低值易耗品-在用 贷：周转材料-低值易耗品-在库领用时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销报废时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销同时
8、： 借：周转材料-低值易耗品-摊销 贷：周转材料-低值易耗品-在用2 需安装 购入时 借：在建工程 贷：银行存款支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款可使用 借：固定资产 贷：在建工程建造 1 自营工程 购入工程物资 借：工程物资 贷：银行存款领用 借：在建工程 贷：工程物资使用 借：在建工程 贷：库存商品应交税费-应交增值税(销项)如 工程领生产用的材料 借：在建工程贷：原材料应交税费-应交增值税(进项税额转出)支付其他费用 借：在建工程 贷：银存/应付职工薪酬可使用时 借：固定资产 贷：在建工程16 固定资产折旧方法1)年限平均法 年折旧率= 1 - 预计净残值率 X100%预计使用受命(
9、年)月折旧率= 年折旧率2)工作量法 单位工作量折旧额= 固定资产原价 X(1-预计净残值率)预计总工作量某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量 X 单位工作量折旧额3)双倍余额递减法 年折旧率= 2 X100%预计使用受命(年)月折旧率=年折旧率月折旧率=每月月初固定资产帐面净值 X 月折旧率最后两年 固定资产帐面净值-预计净残值4)年数总和法 年折旧率= 尚可使用年限 X100%预计使用受命的年数总和月折旧率=年折旧率月折旧率=(固定资产原价-预计净残值)X 月折旧率17 固定资产折旧借：制造费用/治理费用/销售费用贷：累计折旧18 固定资产清理 固定资产清理帐面价值转入清理 取得出售
10、收入等支付清理费交纳相关税费净收益转让营业外收入 治理费用或净损失转让营业外支出 治理费用19 固定资产盘盈1.盘盈固定资产 借：固定资产 贷：以前年度损益调整2.确定应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交所得税3.结转留存收益 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积-法定盈余公积利润分配-未分配利润20 固定资产盘亏1.盘亏固定资产 借：待处理财产损益 贷：固定资产累计折旧2.报经批准转销 借：营业外支出-盘亏损失 贷：待处理财产损溢研发支出-资本化支出 无形资产22 无形资产摊消借：治理费用(其他业务成本) 贷：累计摊销23 无形资产处置借：银行存款 贷：无形资产 差额计入累计摊
11、销 应交税费-应交营业税 营业外收入无形资产减值预备 或 营业外支出24 短期借款 取得借：银行存款 贷：短期借款计息 借：财务费用 贷：应付利息偿还 借：短期借款 贷：银行存款25 预收帐款收帐 借：银行存款 贷：预收帐款发货 借：预收帐款 贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)26 应付职工薪酬a 确认 借：生产成本/制造费用/治理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配贷：应付职工薪酬工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利(自产产品-公允价值 房屋-折旧 租赁-租金)b 发放 工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：库存现金/银行存款其他应收款应交税费-应交个人所得税支付福利费 借：应付职工薪酬-职工福利 贷：库存现金等支付社会保险费 借：应付职工薪酬-社会保险费 贷：银行存款等发放非货币性福利 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入(市价)应交税费-应交增值税(销项税额)结转成本 借：主营业务收入(成本价) 贷：库存商品27 一般纳税企业销项税额 正常销售商品，提供劳务 借：应收帐款 贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)视同销售行为 借：在建工程/长期股权投
