1、客户财务报表中的应收账款应引起警惕信贷企业客户的财务报表中，在资产类反映的令银行最为注目、悬念最大的是应收账款的数据，它的变动和水份直接关系到银行信贷资产的质量和风险程度。据金融时报XX 年 11 月 14 日讯，央行近日公布的中国信贷人权利的法律保护报告中的数据显示，国内所有企业拥有应收账款已达 55519 亿元，数量庞大。因此，对于客户财务报表中应收账款的真实性和有效性，我们信贷管理部门和人员应当引起足够的警惕。一、企业应收账款中存在的“黑洞”应当看到，在企业正常的应收账款之外，某些企业有意或无意地增加应收账款，造成资产的虚增。更有甚者，有的企业为了达到向银行借款的目的，人为扩大资产，不择
2、手段地制造虚假财务报表，通过企业内部的虚收、虚付，汇总累加方法欺骗银行。主要表现在以下几种情况。1虚增资产。集团公司企业内部的往来账款。由于总公司与下属企业的往来，下属企业内部之间的往来，形成了一个应收、应付的往来源，而企业账务处理不及时，导致了资产无限地扩大，反映在月底的汇总报表上，资产以一倍或若干倍的数据出现；关联企业中有支配权的，它的资产转移，在应收账款倍增的情况下使你无法察觉。2盲目发货。往往有这种情况，一方面由于供货方企业资金链宽松，对需货方催款放松，需货方企业由于资金紧缺，借口产品质量问题或货未到，供货方为了增加产销量仍继续盲目发货；另一方面供货方忽视市场调查，人为扩大生产量，以投
3、机的方式增加市场份额，无限制、不断地向对方增加发货量，导致前账未清后账又添，帐面资产中的应收账款猛增。尤为突出的是某些上市公司企业，因是各家商业银行追捧的对象，纷纷追注授信额，其资金链在银行信贷资金的“簇拥”下，不会感到现金流有困难，因而不介意货款的及时回笼而继续盲目发货。如四川某上市公司，XX 年底被美国 APEX 公司拖欠 40 亿元巨额应收账款，对方以“产品质量问题”、“未到货”等为由搪塞该上市公司，XX 年初该上市公司又继续发货 3000 多万美元，导致资金再次“沉淀”。3退回产品未作处理。这种情况在实际工作中经常碰到。如 XX 某地的一家自行车企业，被退还的不合格产品仍长时间放在应收
4、账款中，也不及时提存损失准备金和及时对退回产品进行处理，使风险资产不断扩大，最后这家企业完全倒闭，银行信贷资金损失惨重。4.应收账款收回后不销账。在实际信贷工作中也能看到，某些企业少数的行政、供销人员，将应收账款收回或部分收回后不到企业财务处报账，导致出现了账存款销的现象，使信贷人员在账务检查中很难发现。二、企业应收账款有效性的识别和处置既然企业客户报表中的应收账款存在诸多虚假成分，那么，银行信贷管理部门和人员就应当通过去粗取精、去伪存真的细致工作，加以识别和处置。1报表核对。通常将客户每月的报表，上下、纵横之间进行比较，发现差别大的或月月递增的数据，认真分析数据的变化，找出数据差别的原因，核
5、实每一笔应收账款的来龙去脉和真实可靠性。对经常不动的应收账款，督促客户与对方企业及时沟通。2认识销售额增长与应收账款的关系。客户应收账款增加的原因，其一企业发出产品后没有及时收到需货方企业的货款；其二当年销售款的增加，核对一下应收账款与存货中发出商品的关系、应收账款与销售额增加的关系，分析企业的账务链究竟发生了哪些对应变化，确定是否有虚假的成分存在。3.分析应收账款结构，把握其有效性。好的企业在账务上往往是应收账款与业务繁忙和冷淡有关系。相对而言，业务忙的应收账款是增加，相反的是减少，反之属企业经营不正常。应收账款账龄是根据企业的货款回收率变化而变化的，一般应收账款一年以内算作正常，一年以上的
6、应收账款企业的成本就会增加，需要予以关注，二年以上的应收账款属于较难收回，应收账款分布在经济不发达或偏僻地区及陈欠不付的就更难收回。因此，在计算和把握客户有效资产时，应收账款计算通常要区别不同情况有折扣。4督促计提和催收。首先，客户财务报表中没有应收账款坏帐准备金反映的要仔细分析，企业应收账款的陈年旧帐额和当年新增额有多少，盘实出入的情况，通过折率估算有多少坏帐，并督促客户计提应收账款坏帐准备金。其次，检查客户的应收账款是有哪些单位组成，必要时对较大客户应收账款通过金融部门查询核实，督促企业抓紧催收工作。三、银行信贷风险的防范措施信贷企业客户应收账款质量的优劣，一定程度上影响着银行信贷资产风险
7、的大小。因此，我们必须采取相应的防范措施。1尽职不走过场。银行在具体信贷工作中，观察客户的应收账款要全面、仔细，上下左右进行衔接，千万不要走过场。对应收账款中的突发数据要引起关注，查实其来龙去脉。对不合理的应收账款，一方面要与客户讲明白，合理裁剪实际虚数，督促客户加紧清收；另一方面对应收账款有虚数的客户，在贷款上或在授信时要加以限制。同时，信贷人员在贷前或贷后的调查报告中须一一列明，报告内容要仔细、完整，全面真实反映和揭示借款客户在资产上、经营上存在的风险点。2建立台帐。为了弄清客户的真实家底，有必要对大户贷款企业和自然人的应收账款，按管辖范围建立信贷人员的跟踪台帐。经过经常性的数据变化核对和
8、情况核实，一是及时剔除应收账款的虚假部分，二是可以真实反映客户的有效资产量，三是更加看得清客户经营性现金流量情况，四是可督促客户加紧对应收账款的催讨。3对虚增资产实行信贷制裁。有的客户为了达到向银行借款的目的，通过相关应收账款的账务处理，不费“一枪一弹”，可达到增加账面资产的效果。对此类情况，银行的信贷业务、管理人员，在具体的工作岗位上要练就“火眼金睛”，善于识别和把握，在授信或贷款时要加以制裁。同时，在调查时要了解掌握被退回的发出商品，理出应收账款的真实额。4建议政府有关部门加强企业资产的风险防范引导和监管。通过政府部门搭桥，以组织企业协会的方式，对参加的会员，严守信，反虚假，倡导和提高企业相互之间的诚信度，定期组织企业清理、清收应收账款，及时堵塞拖欠和人为制造的应收账款的“黑洞”。协会采用联网的方式，相互监督，共同沟通企业间信息，使参会企业有压力增责任，营造诚信守法的良好氛围，来保障企业和银行业的共同健康繁荣发展。【作者单位：XX 农村合作银行信贷管理部】XX 年 12 月发布时间：XX-1-23 11:32:37
