1、二、简答题今大年夜题共3小题，每题4分，共12分1答：1行业状况、法律状况与监禁状况以及其他内部因素；2被审计单位的性质；3被审计单位对司帐政策的选择跟使用；4被审计单位的目的、战略以及相关经营风险；5被审计单位财务业绩的衡量跟评价；6被审计单位的内部把持。2答：分析次序，是指注册司帐师通过研究差异财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的外延关系，对财务信息作出评价。注册司帐师应当将分析次序用作风险评价次序，以了解被审计单位及其状况，并在审计终了时使用分析次序对财务报表停顿总体复核。注册司帐师也可将分析次序用作实质性次序。3答：1平常时代的可比信息；2被审计单位的预期结果或者注册司帐师的预期
2、数据；3所处行业或同行业中范畴临近的其他单位的可比信息。4答：函证应付账款，应选择那些年度内有大批交易金额的账户，而不是在结账日存在较大年夜余额的账户，由于现在函证的目的不是验证存在较大年夜比重的账户余额的真实性，而是寻寻未入账的负债。与此相反，函证应收账款的目的是验证岁终账户余额的真实性，防止资产的高估，因此，函证时要选择岁终存在较大年夜余额的账户，以取得是否高估资产的最有力的证据。5答：在判定函证东西时，注册司帐师可以使用抽样办法判定函证样本，样本应当足以代表总体，并包括：坏账龄较长的工程；3交易频繁但期末余额较小的工程；4严峻关系方交易；5严峻或异常的交易；6可以存在争议以及发生重大年夜
3、差错或舞弊的交易。1余额较大年夜的工程；26治理层对财务报表的任务包括：1计划、实施跟爱护与财务报表编制相关的内部把持，以使财务报表不存在由于舞弊或差错而导致的严峻错报；2选择跟使用恰当的司帐政策；3作出公正的司帐估计。7答：假定认为财务报表全部是公正的，但还存在以下状况之一，注册司帐师应当出具保管见解的审计报告：1司帐政策的选用、司帐估计的作出或财务报表的流露不符适合用的司帐准那么跟相关司帐制度的规那么，虽阻碍严峻，但不至于出具否定见解的审计报告；2因审计范畴受到限制，不克不迭猎取充分、适当的审计证据，虽阻碍严峻，但不至于出具无法表表示见的审计报告。8答：假定认为财务报表不按照有用的司帐准那
4、么跟相关司帐制度的规那么编制，未能在所有严峻方面公正反响被审计单位的财务状况、经营后果跟现金流量，注册司帐师应当出具否定见解的审计报告。9答：假定审计范畴受到限制可以发生的阻碍特不严峻跟广泛，不克不迭猎取充分、适当的审计证据，致使于无法对财务报表发布审计见解，注册司帐师应当出具无法表表示见的审计报告。10答：验资的感染要紧表白以下三方面：1验资有利于界定企业产权关系，爱护投资各方的合理权益；2验资有利于企业取信于社会，爱护债权人的合理权益；3验资有利于规范企业举动，保持畸形的社会经济次第。11答：起首，从银行对账单与企业日记账的核对中，可以存在银行对账单有一收一付，且金额相当，但企业银行存款日
5、记账中不登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了粉饰出租出借账号征询题，签署虚假公约，当收到款时作“银行存款跟“应付账款的增加，过几多天后再作退款处理，将账户转平。12答：应收账款周转率的坚定可以意味着企业存在以下状况：经营状况发生变更；岁终销售额突然增减；顾主总体发生变更；产品结构发生变更；信用政策或其使用发生变更；销售收入的总体发生变更。13答：本钞票保障倍数的坚定可以意味着被审计单位存在以下状况：要紧盈余才能发生变更；债权发生变更；利率发生变更。14答：差错，应提金额为101+181120=162万元15对未收到回函的应收账款应采用的交换次序有哪些？15答：可以采用的交换次序
6、有：核对相关发票；出库单；货运把柄；顾主定单；销售合同等。也可查寻相关的银行存款日记账，日后款项的收回也能直截了当证明应收账款的存在性。16答：暂时挂账的应付账款按规那么报批后应计入资源公积，假定将其计入业务外收入，肯定导致往年利润虚增，所有者权益虚落，对财务状况有粉饰感染。17答：作为审计东西的财务报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为分不。因此，注册司帐师在审计某一年度的财务报表时，就必须后怕虎后怕虎，除了对所审司帐年度内发生的交易跟事项实施需要的审计次序外，还必须对在司帐期末之后发生的但又对所审财务报表发生严峻阻碍的期后事项停顿审计。如斯，才能使得财务报表审计存在残缺性。18答
7、：查阅上年度审计任务底稿时，应对其审计见解典范、审计计划及审计总结、要紧的审计调解事项、或有丧失落、治理建议书的要点等有关要紧事项予以充分关注，并考虑对往年度审计任务的阻碍。三、综合题今大年夜题共2小题，每题9分，共18分1答：销售收入的分析次序是停顿销售收入审计的要紧次序，通过该次序可以觉察销售收入可以存在的高估或低估征询题。停顿销售收入的分析次序时：将本期的收入数与上一期对比，看是否有异常坚定；也可将本期数与计划数对比，看其与计划的差异。将近多青年的毛利率停顿对比分析，看其坚定法那么，并与该公司所花费产品的价钞票走势、内部的市场状况、市场占据率等相关因素停顿综合分析，以觉察公司收入的异常变
8、更。将本期收入与本期的业务费用、治理费用比较，打算销售费用率，看是否有异常变更。要紧分析目的可以有销售收入增加率；毛利率；销售费用率等。2答：审计人员复核折旧计提的精确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表跟询征询客户，以判定客户在被审计年度所采用的折旧办法。其次，还必须判定往年度所采用的折旧办法是否与上一年度不合。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的任务底稿，来判定其不合性。在判定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的结实资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新打算来验证折旧的精确性在素日状况下，应有选择性地重新打算一些要紧结实资产的折旧跟
9、测试一些往年度增加跟报废的结实资产折旧。3答：针对上述状况，注册司帐师应分不出具的审计报告为：出具保管见解审计报告。由于上期的未决诉讼，前任注册司帐师签发了保管见解，而该诉讼到且律师还拒绝供应有关信息，因此，应出具保管见解的审计报告。200年2月10日仍未有结果，应建议该公司补提8一12月份折旧，同时冲减治理费用30000元，并增加结实资产。其调解分录为：借：结实资产30000贷：治理费用30000借：治理费用2375(3000030000X5)512x5贷：累计折旧2375假定该公司接受建议那么出具无保管见解审计报告；假定拒绝接受建议那么出具保管见解审计报告。建议该公司在报表附注中流露存货计
10、价办法的变更。假定该公司接受建议那么出具无保管见解审计报告；假定拒绝接受建议那么出具保留意见审计报告。4答1对业务质量承担的指点任务务任务底稿2职业品格规范3客户关系跟具体业务的接受与保持4人力资源5业务实行6业7监控5答：种类银行存款应收账款应付账款结实资产应否函证应当应当仅在以下状况函证1把持风险较大年夜2金额大年夜3被审计单位经济艰辛数量不大年夜时，假定无法前去实地盘点，也无法委托本地的其他中介机构对其停顿专项审计认定事项1银行存款的存在性2负愤的残缺性3资产的抵押担保当结实资产存放在本企业以外的所在且1应收账款的存在性2应收账款的所有权应付账款的真实性结实资产的真实性函证内容1银行存款
11、2银行借钱3其他状况1客户欠被审计单位金额2被审计单位欠客户金额被审计单位欠客户金额存放结实资产的金额跟数量函证东西往年度存过款的所有银行债权人债权人结实资产代管人函证办法确信式确信式或否定式确信式或否定式否定式6答：状况序号审计次序审计目的审计证据典范对期末现金停顿重盘报表反响适当性实物证据举动证据对期末存货停顿期停顿测试存在性，残缺性书面证据询征询治理当局，函证询征询治理当局，函证XXX公司，书面证据XXX公司，批阅呼应有关公约与信函所有权，报表反响适当性CPA一样存在性，司帐记录残缺性，所有权书面证据对上一年度的司帐记录停顿适当批阅并与前任报表反响适当性书面证据7答：1编制审计差异调解表
12、跟试算平衡表；2取得治理层的声明；3取得律师声明书；4与被审计单位治理层的一样；5实行分析次序；6撰写审计报告；7完成审计任务底稿的复核；8评价审计结果。8答：1应选择的要紧性水平为要紧性水平。75万元。由于按照审计准那么的规那么，当差异司帐报表的要紧性水平差异时，注册司帐师应选择最低的2第种状况属于资产负债表日后非调解事项，因此，应建议ABC3第种状况属于司帐估质变更，应提请ABC4第种状况阻碍利润总额为87万元2000435870000元，应建议调解。调解分录为：借：治理费用870000贷：产成品870000或借：业务本钞票870000贷：产成品8700009答：不包括。该物资于物资的所有
13、权仍属于供应商，不应包括在200年1月2日完成交易，且该物资由供应商担负保送，目的地交货。因此在B工厂存货内。200年12月31日，该应包括。该物资是由工厂担负保送，且物资是货到付款，因此在应包括。应按照在途物资停顿核算。由于该物资于200年12月31日，物资的所有权仍归B工厂所有。200年12月28日按离厂交货条件完成了所有权的转移，所有权已经归B工厂。不包括。顾主已于12月31日付款，物资的所有权已归顾主所有。10答：1银行存款余额调节表银行存款日记账余额84400加：银行已收企业未收数减：银行已付企业未付数30000318001800+28400+1600=31800调节后余额82600
14、银行对账单余额83000加：企业已收银行未收数2800减：企业已付银行未付数3200调节后余额826002业务、账务处理不迭时。交票治理不善空白支票。付现把持不力。加强支票把持，不开空白支票。日清月结。严峻把持付现业务11答：中方投资=10万+120万+10万=140万其中货币资金10万；流淌资产10万；结实资产建筑工程款第1、3笔记录应转为投入资源，做分录如下：120万借：不的应付款-甲公司10万贷：实收资源-甲公司10万借：不的应付款-甲公司10万贷：实收资源-甲公司10万该合资企业少记中方投资20万元，即垫付材料款跟银行存款各10万元。12答：针对状况1，注册司帐师林琳应恳求该公司对期末存货停顿重盘，审计人员适当抽点；针对状况2，注册司帐师林琳应向红特公司函证代管的甲材料；针对状况3，注册司帐师林琳应对期末存货停顿停顿测试；针对状况4，注册司帐师林琳应采用询征询治理当局、函证、停顿停顿测试等次序。
