1、国有企业银行承兑汇票实施与会计电算化管理之我见财务 管 理 技术协作信息 2014(16)虑舅 JI79 国有企业银行承兑汇票实施与会计电算化管理之我见 吕君 ，本溪钢铁(集团)实业发展有限责任公司 摘 要：不断加强国企银行承兑汇票实施与会计电算化管理不容忽视。文章以本钢实业公司为例，论述了加强和改进国企银行 承兑汇票与会计电算化管理控制。 关键词：银行承兑汇票；财务管理；票据管理；出纳人员；会计电算化 一、引言 本溪钢铁(集团)实业发展有限责任 公司(以下简称本钢实业公司)是本钢集 团有限公司(以下简称本钢)的全资子公 司，是本钢的正部级单位。近几年来，本钢 实业公司不断加强和改进企业财务管
2、理， 明确了财务管理在企业整个管理中的中 心地位，充分发挥 ”核算、反映、监督 “财 务管理的三大职能作用。特别是根据中 华人民共和国票据法 、 票据管理实施办 法和支付结算办法等规定，结合本钢 实业公司实际情况，加强了对银行承兑汇 票的管理，理顺承兑汇票结算程序，规范 承兑汇票运作，防范票据风险，保证票据 的安全，满足会计法票据管理的正规化要 求。笔者依据从事国企财务管理实践，特 别是曾担任银行承兑汇票管理的工作经 验 ，撰写本文，以本钢实业公司银行承兑 汇票的成功管理实践为例，拟对加强国企 银行承兑汇票管理与会计电算化控制，撰 写本文，发表已见。 二、国企银行承兑汇票的收取管理控 制 一
3、是国企银行承兑汇票管理人员岗 位设置与职责。本钢实业公司各单位根据 岗位职责设置票据管理员，具体职责为： 负责银行承兑汇票的审核、银行查询；负 责银行承兑汇票的收付业务及台账登记 ： 负责银行承兑汇票的安全管理；负责问题 票据的跟踪；负责银行承兑汇票收据的返 回、粘贴及通报；负责银行承兑汇票的盘 点；负责银行承兑汇票的背书；负责风险 票据的法律联系及维权工作等。二是银行 承兑汇票核实主体。本钢实业公司备单位 的销售部门是银行承兑汇票管理的首要 核查责任主体。本钢实业公司各单位财务 票据管理员在销售业务人员核实的基础 上进一步进行专业核查与判别，同时也是 代贴现、换票及自办票据的核查人员与责 任
4、主体，按银行承兑汇票的要素与要求对 收至的银行承兑汇票进行严格审核，减少 本单位的资金风险和损失。本钢实业公司 备单位销售部门依据销售合同收取银行 承兑汇票，收款人员应认真核对票面各要 素，并审核票据的背书是否连续、清晰，对 有问题的承兑汇票应及时取得对方单位 认证函。对收到的加盖交款人印鉴的银行 承兑汇票应及时通过银行查询，待查询无 误由销售部门票据管理员妥善保管。销售 部门票据管理员在收到银行承兑汇票后， 应对收到的票据设立银行承兑汇票备查 账，并及时登记收票时间、票据号码、出票 行、出票日、到期日、交票单位、票面金额 等信息。销售部门票据管理员应及时上报 银行承兑汇票的收入青况，并定期将
5、票据 上缴到财务部门票据管理员。财务部门票 据管理员按银行承兑汇票的要素与要求 对销售部门收到的承兑汇票进一步进行 严格审核，减少资金风险和损失。三是银 行承兑汇票收票范围。为降低银行承兑汇 票风险，本钢实业公司所属各单位对从外 部取得的农村信用社、二级城市(指除省 会、直辖市、特区以外的城市)商业银行签 发的银行承兑汇票要进行风险分析，对无 长期往来，对方资质与偿还债务能力有 限、风险较大的单位背书的承兑汇票原则 上不得收取。四银行承兑汇票复印留底。 本钢实业公司备单位严格执行收到承兑 汇票复印制度，必须将票据正面及背面所 在背书记录完整复印，并附于会计凭证后 作为原始附件进行管理。五是本钢
6、实业公 司备单位票据管理员对收到的银行承兑 汇票仔细地进行专业审查。对不存在问题 的承兑汇票及时开具收据；拒收的问题票 则在票面上用铅笔记上符号，并及时通知 交票部门人员，便于及时向客户进行追 溯。六是问题票据分类及处理。问题票据 是指根据承兑汇票记载要素，在某一或某 几方面存在瑕疵，需要补充说明或根本不 能背书使用的承兑汇票。问题票据分类， 票据在背书过程中出现的可控因素造成 的问题票据：有自造字；粘单上的第一记 载人未在汇票和粘单的粘接处签章的；票 据背书不连续；附带条件的背书，非全额 转让背书；出票日期不符合逻辑规则，如 出票日为实际不存在的日期；记有“不得 转让 ”字样；背书漏章，背书
7、章重叠；商业 银行未加盖汇票专用章；加盖结算专用 章；背书章不清或背书章、被背书完全出 框；被背书人填写错误的；背书章印泥过 浓导致章字模糊或使票面污染、因骑缝间 隙凹凸造成背书骑缝章内容有缺损、背书 章颜色较浅无法辩认的。票据在背书过程 中出现的不可控因素造成的问题票据：已 挂失止付票据；票据出票人或出票行因经 济或其他因素造成票据无法承兑的问题 票据。问题票据处理办法。对问题票据进 行分类处理，对不符合收取条件的，在详 细说明原因后不能收取。对能够通过补充 说明进行收取的，在补充说明齐备后方可 收取。对于银行承兑汇票托收和贴现时出 现的问题票由票据管理员负责处理，在托 收过程中产生的问题票
8、，银行出纳必须在 银行退回之目将该票据返回票据管理员 处。对于票据背书中途被挂失止付的问题 票据，票据管理员应及时了解票据背书过 程中具体情况，并写出详细的书面说明及 时递交法律事务部和申请支付部门，做好 维权工作。对于票据出票人或出票行由于 经济或其他因素造成票据在托收时无法 托收的问题票据，票据管理员应及时了解 银行拒付的具体情况并写出详细的书面 说明及时递交法律事务部和销售部门，做 好维权工作。七是银行承兑汇票托管。对 于银行承兑汇票存量比较大的单位，要对 银行承兑汇票送交银行托管，以保证资金 安全。财务部门票据管理员将验收合格后 的银行承兑汇票及交接清单审核无误后 送交银行托管，并做好
9、交接记录。托管时 需提供银行承兑汇票实物、银行承兑汇票 托管清单(一式三份纸质版和电子版)，如 票据附有其他相关资料，应在托管清单备 注项中注明。向托管银行缴存银行承兑汇 票时应在票据托管银行专用监控录像下 办理交接手续，银行经办人员需对票据实 物及托管清单的数量、金额、票号逐笔核 。 三、国企银行承兑汇票支付管理控制 就本钢实业公司而言，首先，银行承 兑汇票支付管理主要涉及业务有原燃材 料款和工程款、内部拆借、到期托收、银行 贴现、换票支付等。经营性与工程性款项 支付。指定专人领取，对于经营性与工程 性款项支付，由部门业务员进行资金申请 与办理。为保证承兑汇票领取的连续陛与 可追溯性，由各职
10、能与业务部门指定专人 进行承兑汇票的领取。银行承兑汇票领取 人员要将领取的银行承兑汇票及时转交 业务人员，并与供应商联系，及时转交或 邮寄。在保管、持有期间应保证票据的安 全管理与交接的完整记录。领取手续：票 据管理员对安排好需支付的银行承兑汇 票再次进行详细审核。票据管理员填制好 银行承兑汇票领用单。各印章管理人员负 80 2014(16)虑舅 JJ7l9 往象 技术协作信息 责进行银行承兑汇票印鉴背书工作。领取 人员必须完善相关的资金请款手续，在 银行承兑汇票签收登记簿和领用单上 签字后，方可领取银行承兑汇票。其次，到 期票据托收。财务部门票据管理员应随时 关注票据到期情况，并于承兑汇票到
11、期日 前不少于 l0 日交银行出纳人员办理托收 手续。银行出纳人员应建立承兑汇票托收 台账。银行出纳人员每天根据实际托收情 况对台账进行适时更新，并在盘点时根据 库存票和托收凭证进行核对，建立和完善 相关跟踪机制。银行出纳人员应对托收发 出的承兑汇票到期 lO 日内未有回复的，及 时与银行联系，查询票据去处，并在 2 日 内将信息及时反馈。再次，内部拆借。因本 钢实业公司备单位不同的资金需求，需办 理内部拆借支付银行承兑时，由申请借款 单位按内部拆借管理制度，填制拆借申请 表，完成审批流程后，随同拆借协议办理 具体的支付手续。最后，银行贴现。本钢实 业公司各单位一律不允许自行办理银行 贴现业务
12、。银行贴现必须报本钢财务部审 批 ，由本钢集团财务部统一管理，统一协 调。各单位对到指定银行办理贴现的银行 承兑汇票，要建立贴现票据追踪台账，对 移交银行的票据办理签收并进行适时追 踪。 四、国企银行承兑汇票的安全管理与 处罚规定 要加强国企银行承兑汇票的安全管 理，是极为重要的。国企各单位业务部门 及财务部门必须为票据管理员配备保险 柜，以便于银行承兑汇票持有期间的安全 保管。各单位对保险柜的管理必须安全、 有效。本钢实业公司备单位票据管理员对 保险柜的密码要绝对保密，钥匙需妥善保 管。工作移交后必须立即更换密码，若造 成损失的一律由接收人承担。各单位所有 银行承兑汇票的交接均应有完整的签收
13、 与交接记录，相关记录应归档管理。各单 位建立定期与不定期的库存银行承兑汇 票盘点制度与过程的稽查。本钢实业公司 各单位定期对银行承兑汇票台账进行实 时备份管理。银行承兑汇票相关资料应当 归档管理。银行承兑汇票管理处罚规定。 涉及银行承兑汇票管理的相关责任人，若 未按规定进行规范操作与履行职责，一经 发现，未造成损失的按不低于 5o 元次规 定进行处罚；造成损失的由责任人自行承 担并按本钢实业公司规定进行处罚；触犯 法律的移交司法机关处理。对银行承兑汇 票的管理应当履行监督、审批、稽核、盘点 雯方务 管 理 等职责，对于未正确履行或未完全履行 的，一经发现，未造成损失的按不低于 103 元次规定进行处罚；造成损失的视其情 节承担责任并按本钢实业公司规定进行 处罚；触犯法律的移交司法机关处理。 五、国企会计算化管理 会计电算化已广泛应用到国企财务 管理之中来，采用电子计算机打印输出的 会计凭证、账簿、报表，应当符合国家统一 会计制度的要求，采用中文或中外文对 照，字迹清晰，作为会计档案保存，保存期 限按会计档案管理办法的规定执行。在 当期所有记账凭证数据和明细分类账户 数据都存储在计算机内的情况下，总分类 账户可以从这些数据中产生，因此可以用 总分类账户本期发生额及余额对照表 ” 替代当期总分类账户。现金日记账和银行 存款日记账的打印，由于受到打印条件的
