1、江西财经大学硕士学位论文平衡记分卡在我国商业银行业绩评价中的运用姓名：董国荣申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：张蕊20081001摘要随着我国金融业的改革发展，商业银行的经营环境发生了巨大变化，从根本上改变了银行间的竞争格局。我国加入后，银行业竞争加剧，评价商业银行经营业绩越来越多的受到重视。目前我国商业银行业绩评价还停留在传统业绩评价系统上，忽视对非财务业绩方面的分析与评价。随着银行间竞争的不断加剧，特 别是外资银行涌入中国， 抢占国内市场，给我国商业银行的发展带来了严峻的挑战。单纯地追求财务目标已经不能满足我国商业银行竞争发展的需要。许多非财务方面的指标不仅解释了目前的经营管理水平，
2、还可以用来预测未来的经营管理水平。另外，商 业银行管理层必须兼顾客户需求的变化，员工的需求以及经营过程的技术创新和管理创新等。商业银行经营业绩直接关系到银行、投 资者、 债权 人、银行职员甚至整个社会公众的切身利益，也关系到商业银行的市场竞争力。如何根据当前我国商业银行发展现状，并运用科学的方法综合评价商业银行整体经营绩效是摆在商业银行管理者面前的一个严峻问题。为了在竞争中取胜，现代商业银行日益重视战略管理，并对业绩评价提出更高要求，希望能从中获取更多有关战略决策和持续发展的信息，以保证战略目标的实现。但是，我国商业银 行现行的绩效评价体系仅注重对历史经营结果的反映，已无法适应新形势下商业银行
3、进行业绩评价的需要，无法对银行的综合业绩水平进行全面评价。运用有效工具分析评价商业银行的业绩，有助于银行更好地改善内部经营管理。随着我国金融体制改革和商业银行股份制改革的不断深入，我国商业银行已具备运用平衡记分卡的前提条件，如实行明确的战略目标管理、具有明确的财务或预算目标和科学且合理的组织结构等。平衡记分卡作为一种全新的组织绩效管理手段，正好满足了日益激烈的竞争环境下我国商业银行经营和发展的需要。因此，构建一个科学合理的业绩评价体系对于提升我国商业银行的核心竞争力具有现实意义。本文从选题的背景及现实意义出发，首先对商业银行业绩评价和平衡记分卡理论分别作了概述。接着，从我国商业银行当前经营管理
4、面临的环境与挑战出发，将战略管理理念引入商业银行业绩评价中，论证平衡记分卡在银行业绩评价中的适应性及借鉴意义。然后，指出在商 业银行运用平衡记分卡的原则和应该考虑的因素。最后，借助平衡 记分卡，重点从财务、客户、内部经营和学习与成长等维度构建我国商业银行业绩评价指标体系，对传统财务指标进行了规范性的分析，探索性地设计了非财务指标，并兼 顾定量分析与定性评价。，鲥，。，。，。：独创性声明本人声明所呈交的论文是我个，在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他入已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得江西财经大学或其他教育机构的学位或证书
5、所使用过的材料与我一同工作的同志对：举研究所做的任何贡献均巳在论文中作了明确的说明并表示了谢意。签名：耄璺刍日期：型：兰竺关于论文使甩授权的说明本人完全了解江西财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文，（保密的论文在解密后遵守此规定）签名：塑导师签名：一主叁：蕊日期：丝！：兰：！。引言引言研究背景及选题意义世纪年代以来，企业组织所面临的经营环境发生了重大变化。经济全球化及其竞争日趋激烈；信息技术及其应用迅速发展；跨国间的收购、兼并与战略联盟成为当代企业战略管理的重要内
6、容，并由此导致组织管理不断变革；这些环境变化直接导致企业组织所面临的不确定性大大提高，风险不断增大。一些对全球产生重大影响的事件如“安然事件”、“世通事件”等反映了环境变化所带来的风险结果。银行与其他企业一样，在进入信息经济时代后也面临越来越激烈的竞争，这种竞争甚至比其他企业更为激烈。现代银行无论在发展客户、推出新型产品、提供优质服务还是调动员工热情、加强资金营运上，都越来越重视管理。我国商 业银行是否能够安全和稳健发展，对国家的经济发展和社会稳定具有非常重大的影响。我国商业银行如何建立一套能够与其发展战略保持内在一致性的业绩评价体系，以保证银 行战略管理的有效性，实现治理结构、风险管理以及内
7、部控制的改善，已成为商业银行建设和发展的核心问题。 虽然目前我国商业银行都在不同程度上建立了各有特色的业绩评价管理体系，但利用平衡记分卡建立业绩评价体系仍在少数。实践证明，平衡记分卡在国外商业银行业绩评价体系中己被成功运用。如何根据我国商业银行经营环境和经营特征的需要，兼顾银行绩效的多重影响因素，运用平衡记分卡建立业绩评价体系具有深远意义，它将能全面反映银行经营状况，为战略管理和持续发展提供平台。略性业绩评价工具，必将能从战略高度，业银行崭新形象。在我国商业银行引入平衡记分卡这一战在金融服务品质与效率方面重塑我国商国内外文献综述国外文献综述世纪年代以来，企业业绩评价体系创新大大加快。（）舢单纯
8、用财务指标评价公司业绩是不够的，还应包括产品质量、消费者满意度、市 场份额和创新能力等能够反映企业经济状况和发展前景的指标组合。（）认为业绩评价要从企业远景、目标及战略开始，必 须对企业中各管理阶层提供持续反馈，使高层主管的远景转换成中层主管的战略目标及执行阶层的行动计划。在充分沟通后传达到基层，达成全员共识。与此同时商业银行逐渐把客户满意程度放在首位，开始重组业务流程、积极平衡记分卡在我国商业银行业绩评价中的运用进行创新，以满足客户需求。在这种情况下， 银行业绩受到越来越多的非 财务因素的影响，银行业也开始意识到继续使用单一的财务指标评价业绩已经无法满足管理者和利益相关者对银行信息的需求，它
9、需要包容更多的信息才能够全面反映银行的经营状况和竞争优势。”在商业银行评估中提到评价银行业绩必须同时关注影响银行的财务因素和非财务因素，并提出了 评估法。他认为银行的财务因素能够为绩效评价提供依据，有利于利润的提高，但同 时，非 财务 因素的变化也会给银行提供创造利润的机会，对银行绩效产生重大影响。所以，业绩评价的信息越细，评价的结果将会越准确。将影响银行业绩的因素用“来阐述。 这是指利润（）、资产（）、资产和负债的组 合（）、产品（）、业务流程（）、 营销渠道（）、人事制度（）、战略计划（）、潜力（）、银行个性（）由以上个因素的分析可见，基本上是从非财务指标来分析银行绩效，拓展了银行业绩的分
10、析途径。在三组合的优化框架：服务能力、顾客满意和业绩中提到了模型。年，该模型被应用到银行业绩研究中。 模型认为：银行作为服务部门，其绩效与银行员工能力和服务质量有着密切的关系，分析银行的业绩应从员工能力和服务质量着手， 银行才能进行持续发展。如果只顾眼前利益而忽略服务质量，银行最终会在竞争中败阵。的评估法和的 模型给予我们一些启示，即只有处理好非财务指标，有选择性地将这些因素融入业绩评价体系，银行评价体系才是完善的。当然，财务指标对于银行仍然十分重要。在分析过程中，不能偏重财务指标或非财务指标，这样才能全面反映银行绩效水平。由此可见，内外部 环境的演变促进了银行业绩评价体系的变革，银行业绩评价
11、开始进入到财务指标和非财务指标相结合、定量评价和定性分析相结合的绩效评价阶段。在平衡记分卡方面的研究。年，卡普兰和诺顿发表了第一篇关于平衡记分卡的文章：平衡记分卡一绩效驱动指标。此时的平衡记分卡作为绩效考核工具。年，他们 又发表了战略中心型组织，提到了很多在设计与企业战略相符的平衡记分卡过程中出现的问题以及如何使用平衡记分卡来实施战略。年，出版了实施平衡记分卡的具体步骤一书，在实证研究的案例中向人们展示了如何实施平衡记分卡。年，他又出版了平衡记分卡实用指南，翔 实描述了包括战略转化、有效支持、 团队构成等方面的绩效目标和评价指标的观念与方案。世界上许多企业，尤其足美同的企力入了研究与实施平衡记
12、分卡的行列，并在实践中不断完善。安永公司曾举办的次银行首席财务官圆桌会议表明，平引言衡记分卡已为的大银行采用。国内文献综述我国学术界对银行业绩评价的研究还处于起步阶段。近几年来，我国先后出现了一些有关银行绩效研究的文章和书籍，比如张仿龙（）以骆驼评价法为基础，借鉴平衡记分卡的思想，探讨了平衡记分卡在我国商业银行财务诊断中的运用。秦宛顺、欧阳俊（）用和假说进行检验的结果表明，我国商业银行绩效水平主要取决于银行效率。吴锋（）用二次相对评价法来评价银行参考业绩指数与当期业绩指数的动态变化，从而反映银行绩效经营能力。基本上，这些研究还是集中在商业银行盈利性、安全性、流 动性“三性”经营原则的基础上，构
13、建分层次的综合财务指标体系来衡量银行的经营绩效，大多使用常规的单要素财务指标。虽 能够大致反映银行经营绩效，但 对银行绩效研究而言，其所提供的信息依然有限，难以准确并综合地反映银行绩效的现状及改进。国内学术界关于平衡记分卡在我国企业业绩评价体系中的运用研究方面有了很大的进展。 张蕊（） 发表了战略平衡积分卡：衡量企业战略经营业绩的新指标体系一文，提到战略平衡积分卡是一整套用于衡量评价与企业战略经营成功相关的要素的财务与非财务指标体系。它由财务业绩指标、客户方面业绩指标、内部经营过程业绩指标、学 习与增长业绩指标四方面组成。 战略平衡积分卡的作用在于衡量、转换和管理。周晓红（）在平衡记分卡在银行
14、绩效考核中应用的点滴思考指出，平衡记分卡是绩效管理的有效方法和系统。它的独特之处，就在于通过财务、客户、内部 经营、学习与成长四个方面，通过它们之间的价值链的作用；将银行的战略与其日常经营相联系、将战略目标与业绩衡量相结合，从而把绩效考核的地位上升到组织的战略层面。张蕊（）在平衡记分卡应用中的问题指出平衡记分卡与国有资本金效绩评价规则存在着指导思想、理论依据、评价主体、 评价体系灵活性、管理作用等方面的差 别。平衡记分卡适用于那些有明确战略目标，尤其是明确的财务目标或预算目标且具有科学、合理组织结构的组织单位。她在年又发表了企业经营业绩评价方法的比较研究，在对 几种主要的业绩评价方法的特点和适
15、用范围进行介绍、分析、总结和比较的基础上提出了科学地选择与运用业绩评价方法应注意的问题及有关建议。唐忠杰、狄福军（）在 平衡记分卡战略管理体系探讨介绍了平衡记分卡的主要内容、平衡记分卡战略体系的优越性、存在的 问题以及在我国企业中的应用。黄嘉（）在企业业绩评价模式的比较：从财务模式到平衡模式简要介绍业绩评价的财务模式、价值模式与平衡模式的基础上，分析了三种模式的内在经济根源，得出了平衡模式是利益相关者理论替代股东至上理论的结论，并给平衡记分卡在我国商业银行业绩评价中的运用出了业绩评价模式的选择方案。我国关于商业银行经营管理水平评价的研究包括中国人民银行发布的商业银行资产负债比例管理暂行监控指标
16、，是对资本充足率、存贷款比例指标、中长期贷款比例指标、资产流动性指标等九个指标进行比例监控的规定。中国人民银行根据中国人民银行法第五章笫三十条制定了商业银行考核评价暂行办法，用于综合考核评价四家国有独资商业银行的经营业绩，采用四大类包括资产质量、盈利能力、流动性、资产比例中的十三项指标进行考核评价运用线性评价方法，根据指标的重要程度确定权重，采用百分制计算各指标的得分，得出综合评价分值。综上所述，我国进行商业银行经营管理方面的量化评价分析还处于初级阶段，关于商业银行经营管理绩效的评价具体、系统、详细的分析较少。按照商业银行三性原则，综 合评价商业银行的经营绩效方面的量化分析，目前较少有人涉及，
17、尤其是商业银行分支机构的经营绩效方面的评价，因此选择这方面问题进行研究是有着重要的现实意义的。该文献综述在阐述商业银行业绩评价和平衡记分卡的理论基础上，概括平衡记分卡在商业银行业绩评价中运用的相关理论与分析，这对前人研究成果以及目前的研究进展和难点都有益处，为进一步研究商业银行综合业绩评价体系的建立奠定一定的理论基础。传统的财务绩效评价建立在会计数据之上，注重对历史经营状况的反映，不能及时为银行战略管理决策提供参考。根据美国管理会计学会年做出的有关调查，传统财务绩 效评价体系中只有支持经营管理目标，而有不能充分或不能用于支持经营管理目标。因此， 财务评价在信息时代的银行中显得有些力不从心。而平
18、衡记分卡作为具有战略思想的企业经营业绩评价方法，把企业远景战略化为具体的策略行动，并将评价指标予以量化、 评价和反馈。平衡 记分卡在财务、客户、内部经营过程和学习与成长四个层面构建评价指标体系，同时考虑了财务指标和非财务指标，并确定了各评价指标的因果关系链，能较全面地对商业银行各方面的业绩水平进行考核。通过设立这一绩效管理机制，有利于对我国商业银行经营业绩进行及时和准确的评价，引导银行适时调整其发展方向和战略。平衡记分卡在我国商业银行业绩评价中的运用，一方面能拓展平衡记分卡在企业中的运用理论，另一方面对于建设和完善我国商业银行业绩评价体系具有一定的理论参考意义。因此，本文将从我国商业银行目前面
19、临的环境和挑战出发，分析当前财务绩效评价的局限性，并从银行战略管理和持续发展角度出发，构建一个包括财务维。毕意文、孙水玲甲衡计分卡中阳栈略实践 铱业版，年引言度、客户维度、内部经营维 度和学习与成长维度的银行综合业绩评价体系，将影响银行绩效的多重因素融合在一个系统当中，并对该体系在实施过程中的一些具体问题展开探讨。银行对经济发展及金融稳定有着关键性的影响，其经济绩效关乎社会大众的权益。业绩评价是整个银行战略管理工作的推动力，是银行将其战略转化为目标和行动的实用工具。本研究对于建设和完善我国商业银行业绩评价体系，提高竞争力具有一定的理论参考价值。研究方法及思路本文将首先介绍商业银行业绩评价基本理
20、论和平衡记分卡的基本理论，指出其概念、特点和作用。面对银 行日益复杂的内外部经营环境，单纯财务指标已经难以全面评价商业银行的经营绩效，不利于银行的可持续发展。其后，分析平衡记分卡的适用范围和运用的前提条件，论证平衡记分卡在我国商业银行业绩评价运用的可行性。本文将在这些分析的基础上，借 鉴西方商业银行成功运用平衡记分卡的经验，以我国某商业银行实例来分析构建银行战略性经营业绩评价体系的基本框架，从财务、客户、内部 经营、学习与成长四个维度具体设计一些核心的业绩评价指标。本文初步构建了我国商业银行分支机构的业绩评价指标体系及绩效量化方法，利用层次分析法和模糊评价模型对商业银行分支机构业绩进行综合评价
21、。本文将主要使用平衡记分卡这一战略绩效管理工具来对商业银行的经营业绩进行评价，同 时对银行战略进行有效管理和实施。平衡记分卡作为具有战略思想的企业经营绩效评价方法，把企业远景战略转化为具体策略行动，并将评价指标予以量化、评价、反馈。平衡 记分卡同时考虑了财务指标 和非财务指标，能较全面地对银行的各方面绩效水平进行考核。通过设立这么一种绩效管理机制，有利于对银行经营业绩的及时和准确的评价，引导银行及时调整其发展方向及战略。商业银行经营管理业绩评价体系的建立，既有一般工商企业评价制度的共性，又有独特之处，所以本文在积极借鉴西方现代商业银行管理经验的同时将注重结合我国国情和商业银行经营管理的实际情况
22、，充分考虑了商业银行内部特征和竞争环境的影响，使所阐述的商业银行评价方法具有较强的应用性和可操作性。本文的基本框架本文主要分为六个部分进行论述。第部分为引言部分，主要介绍了本文的选题背景及现实意义、研究的基本方法以及在商业银行经营业绩评价和平衡记分卡方面国内外研究成果的简要介绍。第二部分介绍商业银行业绩评价和平衡记分卡的基本理论。第三部分论证平衡记分卡在我国商业银行业绩评价运用的可行性。平衡记分卡在我国商业银行业绩评价中的运用第四部分分析我国商业银行业绩评价体系中运用平衡记分卡的原则和应考虑的因素。第五部分介绍西方商业银行成功运用平衡记分卡进行业绩评价的经验。第六部分以银行 为例，介绍平衡记分
23、卡在我国商业银行业绩评 价的应用。本文的创新点主要有以下几个方面：（）结合我国商业银行的实际，提出了一套 业绩评 价指标体系， 对定量指标和定性指标进行界定。（）利用层次分析法确定 银 行业绩评价中平衡记分卡各 层面指标的权重。（）将模糊评价模型 应用于定性指 标的得分计算， 结合定量指标值，用得到的标准数据对商业银行分支机构的业绩进行综合评价，为我国商业银行业绩综合评价提供了一种研究方法。商业银 行业绩评 价和平衡记 分卡概述商业银行业绩评价和平衡记分卡概述商业银行业绩评价的内涵及特点商业银行业绩评价的内涵“商业银行是英文的意译。对商业银行这一概念可理解为：商业银行是以经营工商业存、放款为主
24、要业务，并以获取利润为目的的货币经营企业。这个定义方法实际上是把中西方学者对商业银行所下定义做了一个概括。商业银行的概念是区分与中央银行和投资银行的，是一个以营利为目的，以多种金融负债筹集资金，多种金融资产为经营对象，具有信用创造功能的金融机构。商业银行业绩评价是商业银行运用一组指标和一定的评估方法，对其经营目标实现程度进行考核、 评价的过程。在 对银行业绩考评时，必须要解决三个方面的问题：第一是银行的长期经营目标是什么，用什么指标来代表银行的长期经营目标；第二是在服从银行长期经营目标的基础上如何设计银行的业绩评价指标体系；第三是采用何种方法对银行进行业绩评价。对商业银行的经营业绩和效率进行客
25、观科学全面的测度和评价、报告是商业银行自身、股东（投资人）和金融监管机构对商业银行管理活动的基本要求。商业银行业绩评价就是对其经营效果的判断，既包括对客观结果的测评，也包括 对经营管理者主观行为的判断。商 业银行的业绩评价内容主要有两个方面：一是确定业绩测度的标准及方法，并据此对各银行的经营管理水平做出判断和评价；二是对影响业绩的相关因素进行分析，找出改进业绩、提高效率的有效途径。商业银行业绩评价的特点。商业银行业绩评价是以银行整体目标为导向， 综合应用业绩评价方法对银行各级机构、部门、员工进行绩效评价，并以 业绩作为员 工价值分配依据的一套制度安排。业绩评价不仅体现了商业银行的发展理念和经营
26、思路，同时因直接影响员工的切身利益而对员工的行为产生重大影响，是银行经营管理的“指挥棒。商业银行业绩评价的特点如下：（）以银行整体 战略目标为导 向在激烈的市场竞争环境下，我国商业银行需要认清自己的优势和劣势，注重制定具有长远发展的、符合自身的动态竞争战略。商 业银行本身就是一个由多方契约约束而形成的集合体，存在的目的就是满足各方利益相关者的愿望和要求。商业银行具有提供高质量的产品和劳务、赚取利润、满足顾客需求以及承担社会平衡记分卡在我国商业银行业绩评价中的运用责任等多重目标。实现银行的经营目标需要在银行总的战略目标管理下由银行内部的各个责任中心去完成的，责任中心的业绩评价指标必须与银行的战略
27、目标相一致。对商业银行进行业绩评价时不能仅仅从某个角度对绩效进行反映，指望用单一因素囊括各个目标只能是天方夜谭，其结果易导致各种失衡现象的反复出现。因此，银行需要 针对具体目标之间的因果驱动关系设计出一套相互关联并共同作用于商业银行整体战略目标的绩效体系。（）以科学的组织 构架为前提在现代银行制度下，科学的组织构架设置是维系银行高效运转的基础，是商业银行建立科学合理的业绩评价的前提和保障，也是商业银行业绩评价推进的关键切入点。随着金融全球化的迅速发展， 许多国内外商业银行的资产规模不断扩大，业务种类日趋复杂，业务机构覆盖全球，通 过采取矩 阵式组织构架强化内部管理的方式得到了普遍运用。商业银行
28、采用的这种矩阵式组织构架主要是由纵横两个维度组成。纵向采取战略事业部制，按照所 经营产品、地区和客 户等要素来划分部门，设立若干事业部，各事业部既是受总行控制的利润中心，又是 产品责任单位和市场责任单位。横向采取流程化模式，对业务的全过程进行整合，形成前台、中台和后台既清晰分离又相互衔接的流程线，其中前台是客户营销部门，中台是前台的控制和监督部门，后台是服务和保障部门。流程模式以客户和市场的需要为起点，前台部门通常采用了战略事业部制，通过促进业务流程的完整、顺畅运行，为客户提供精细化的服务。 这种组织构架为商业银行业绩评价指标的纵向分解提供了组织保证，以此对分行和专业线的经营业绩进行分析和考评
29、，从而有效地对分支机构进行管理与监控。（）以激励效用为手段商业银行经营业绩评价结果对于自身经营管理具有促进作用。银行经营管理业绩评价最终目的是使在获得详细评价结果和相关分析报告的基础上，明确本企业当前在各个方面存在的影响业绩的问题，从而促使企业改进相应方面的工作，促进业绩的提高。如果没有制定与评价结果相应的奖惩措施，银行很有可能对评价结果置之不理，使得业绩评价失去了最终的意义。 银行的管理层要将战略目标和激励机制与业绩评价体系相联系，如可将每年的报酬奖励制度与员工工作业绩挂钩调动各级员工的积极性，执行银行的各项经营决策，将战略目标转化为具体行动，使制 订的中长期战略得以实现。如何明确、详细、客
30、 观、准确地制定与评价结果相应的奖惩措施，激励员工努力工作提高业绩，从而改善银行经营管理，将是商业银行业绩评价实际工作中的重要问题。商业银 行业绩评 价和平衡记 分卡概述商业银行业绩评价的理论依据商业银行与一般工商企业一样，是以盈利为目的的企业。它也具有从事业务经营所需要的自有资本，依法经营，照章 纳税，自 负盈亏 ，它与其他企业一样，以利润为目标。对于企业经营业绩评价方面来说， 经营业绩评价的初始动因来源于人们对经济利益的关心，是人们在经济活动中遵循“最大”、“最小法则的必然要求；资本保全和资本保值增值是在资本主义市场经济条件下“最大、“最小”法则的具体体现；两权分离条件下的委托代理关系强化
31、了人们尤其是出资人对业绩评价重要性的认识；管理理论的发展丰富了业绩评价的内容，尤其是现代系统管理理论、权变管理理论和战略管理理论的产生大大拓展了人们开展业绩评价工作的视野，使评价方法更为科学；社会的发展使得企业的生存和发展依赖于企业对各利益相关者利益要求的回应的质量，利益相关者理论从理论上阐述了企业绩效评价和管理的中心，为其后的业绩评价理论奠定了基础。下面，重点介绍与现代商业银行业绩评价密切相关的理论依据，分别为委托代理理论、管理理论和利益相关者理论。委托代理理论委托代理理论是在现代公司制条件下产生的，揭示企业委托代理关系的形成、发展和协调机理及其有效性的理论。委托代理理论认为，委托代理关系中
32、存在的基本问题，就是代理人问题。由于企 业经营存在不确定性、委托人与代理人之 间的信息不对称性和有限理性，委托人与代理人目标的不一致性等所决定的。这种契约的不完备性隐含着代理风险，代理人有可能偏离委托人目标要求，从而发生损害委托人利益的行为，这就是所谓的代理人问题。 为了解决代理人的道德风险和机会主义倾向，委托人必须建立一套规范的制衡机制来规范和约束代理人行为，使代理人目标与委托人目标趋向致，从而减少代理风险，提高企 业经营效率和投资回报。一般而言，委托人对代理人的管理主要通过选聘机制、激励机制、 约束机制实现。 选聘机制即按规定程序挑选和聘任经营管理者；激励机制包括高报酬和高质量物质待遇及权
33、力配置激励；约束机制主要体现为对经理人决策行为的控制和经营过程的监督。选聘机制、激励机制、约束机制作用的 发挥都离不开评价机制的作用。评价机制通常包括社会评价机制和企业内部评价机制。要充分发挥激励和约束机制的作用，必须加强对企业自身的控制和监督。客 观、公正地对企业经营业绩作出评价的机制的建立，就成为现代企业的一项有效制度安排，为委托人对代理人实施奖惩措施提供了重要依据。可见，加 强企业经营业绩的评价是完善激励和约束机制，保证委托代理关系有效性的重要途径。平衡记分卡在我国商业银行业绩评价中的运用管理理论企业经营业绩评价是为企业经营管理服务的，并且其本身也是一种管理制度。通过对企业经营业绩的评价
34、，使管理者明确应努力的方向，确保企业经营目标的顺利实现。显 而易见， 业绩评 价指标体系的变化与管理理论的发展有着必然的联系，这种联系体 现在管理理论的发展为企业业绩评价指标体系的完善提供理论及方法论的指导。管理理论的发展包括资本主义早期的管理思想、泰罗的科学管理理论、行为科学理 论、系统管理理论、权变管理理论和战略管理理论等， 这里仅介绍对企业业绩评价体系产生较大影响的战略管理理论。战略管理是一个包括战略规划（或计划）和战略实施（包括评价和控制）的过程，战略规划是企业的长期发展方向，是 为实现企业的战略目标而进行的规划；战略实施则是为企业战略目标服务的阶段性战术目标的执行，是企业战略目标或长期奋斗目标的阶段性
