1、：京交通大学硕士学位论文企业信息化系统与企业决策支持研究姓名：郑贵德申请学位级别：硕士专业：会计学导教师：丁慧平20050301许多现代企业己不能适应。为丁克服传统的成本计算方法的缺点与 不足，对于许多现代企业,应兩作业成本(Activity Based Costing) 计算方法可以有效地帮助管理者分忻作业,确认产品真实的盈亏数 字，决定放弃，或保留某个产品或客户,更加有效地提供决策支持决策支持系统是基于其他信息系统之上，是信息化犮展的高级 阶段，企业要提高企业决策水平要先在业务层上述立起有效的信息 系统，决筑者可以在各业务管理信息的越础上有效地提収综合信息 加以分析，辅助决策。在当今信息时
2、代,企业的锁效分折.发展投资 等决策,仅仅依能传统的财务指标分析足不够的，传统的财务指标分 析方法只能反映过去的丨况而无法对企业朱来的发展与获利能力妝 iwvm.在新的环垃下，企 业如丨|_丨制11 业纟11出价体系，如何通过业 绩IT 价休系把决策行 为引丨彳企的战略丨丨丨标一个艰臣的任务。平 侧丨分卞种以丨丨.为i ii础的m i工只.，种制j i：战略的. III丨助闲以及评价这些关祉成功1担沿的项n, ：！卜不断洽jf卞核这一过(M. 以把捉?i；丨效If价促使企业成丨：丨标。平浙丨C分卞为企业符J! 丨丨人 了一个企而的枢架。它把企此的使命和战略转变为口标和浙i l;方 法.銜i n
3、：!；)-施位息系统的成败，i im接的方法就J i浙 1：实 施丨系 统的投资和收益。在软件投资上，木文诉IE对因今而向对象的软件 兀发成木进行分析估兑,对于企业;1_发或购买软忭1荷实际参考价 位。在投资效益问题上.本文采用业界认为较通合IT项目评估的KVA 方法.对企业投 资回报作分折，采ffl EVA方法对IT项目投资作决饿 比传统方法更具科学性。里然，研究探讨信息及决策的文章有不少，但总的来说，他们有 些是从计算机专业角度研究设计决策模型，其实用范围较窄.适合 对某个领域的专业研究；另外一些文章完全从管理学角度看待企业 信息化与决策.所涉及内容站得较高内容较笼统。而本文是结合管 理学
4、，会计学及计算机技术方法对本题目进行论i ii分折，既罔菅理 学，会计又罔信息技求的5 吳光对所提的问题力n 以分祈论i iU所以，该文章既适合管理人员参考.也适合计算机专处人员阅读，希望对 于我国软丨牛业的发展有参考价值-关键词：管理信息系统，决策支持方法_= j： _AbstractThis thesis studies the key factors to make use of the information systems for decision support in enterprises. We are now in the so called “information era
5、“, decision support based on changing information is of vital importance for the growth of enterprises nowadays.We begin with the study of the important role of management information system in enterprise decision support. Descriptions of MlS(Management Information System), DSS (Decision Support Sys
6、tem) ESS(Executive Support System) and their relations are given in the first part of the thesis.Next we study some new approaches for decision support based on the analysis of data generated from management information systems. ERP is used as a typical example of information systems. The procedure
7、of cash flow generation in ERP system is studied in detail. This paper also analyses the new features of activity based costing and balanced scorecard for the improvement of management and decision-makings.The final part of the thesis studies the essential methods to estimate the cost m fi丨对半姑拘化的决筑1
8、 “| 】题.支丨中A级决策 的决J fi活动 的一种人机交 2)：系统。它能为 决策V jii述而准确地J A!: 供决策i V,丨驳的故則、佶息利竹批树料，伤 助决饿Vtii/j确标，i J!立 和修改校型，i li供?r 选方衆，v r价和优选各种方衆.通过人机对i :; 进行分祈、比较和判断，为T丨确决策捉供T力支恃.从姑拘上来 它足/1助决 馆利川数 协丨、投11 、方法、知 i)(描现等去解決非姑I J 化决：！人机交且系统.虫逝山会i i系统（人机後口、M m仪型 方法昨和知um(及JCI測丨系船1成.所以，如!li我们说，处Mi 倍,系统從供决馆支持就i iHiTll所i n的
9、nss观就范m太节丁，实际上，企业通常使爪的或涉及的决策支持，其实足人们迎过倍 E系统 包括连接比较专业 的子系统tDSS)为决策齿在管Ji.特别足 轴助其决策上提供服务，本文所耍探讨的决策支持正是这种通常意 义下的决策支持而不是专业的DSS。3.实施E RP-现代企业实现信息化的途径3.1 MIS与E RP概述企业传统的 MIS (Management Information System)是雄于企 处单一部门职能的纵向业务流程而设计的，它所耍解决的首耍任务 足改变原对的信,0.手工操作方式，利用计兑机系统加快信恩传递的 述度和周則，圾商信总的灰班和工作效率，胆足，这种赞系统只 Ja解决丁
10、纵 向上的业务流朽丨的问题，位l iHM向上川丑之丨1 丨没:个 rr效的沟逝乎股，缺乏打效的丨P 息;i ii】;(， 依然存1 ：丨丨“倍,tuu”。所 以f/统的MIS应)!1只|1丨厂丁-对依息流的:)拉，无法实现丨存,U流、资企 流、物流的Yf效统一，弁且应m 居而tlitli 周服在的企业分收的业务 部门，在。iw丨丨74UI 、 丨代，mm MIS已不能iiS应环境发展的 /iia?, 企业，尤. Kilii大1 5丨企业丨丨a i：:将;R :业务子系统打效的！命起，m 成企业企而彳立怀式的交27.统*i-KP丨丨丨丨企业资源丨丨 划系统，众所周知 记山灾丨II 的Gnruer
11、 Group Inc.丨；丨切公司在什:i Al出的，i li平犮展于制近) lk,后这渐彳广展 到K: 它行 业 。龙近儿r 一股丨；丨丨丨应爪的热湖兴起，成为丁企业 ！现系统的代名丨。随游供需恼符理（SCM)和企业业务流程IK 犯 (BPR) ？I UIUI论的引入， IIRP所哲现的对 象包括了企业人、财、 物、信息等所有的资源和产、供销等所有业务* ERP扩展了企业内部 各种管理功能的信息煤成，实现了整个供需链上所有相关业务的信 息琪成它的基本思想是将企业的业务流程看作是一个紧密联接的 供应链，根据市场的需求对企业内部和其供应链上各环节的资源进 行全面规划、统筹安排和严格控制，以保证人
12、、财、物、信息等各 类资源得到充分、合理的应周，从而达到提高生产效率、降低成本、 满足颈客需求、增强企业竞争力的目的。ERP比传统的MIS 显著的优 越性在于它利周计算机技术将企i ll；信息流、物流、资佘流等各要素 更好的进行科学合理地配置，从而更好地解决企业管理中的实际问 题。3. 2 ERP软件功能与常用传统信息系统软件功能区别企业信恩系统的組没俯况.可以通过其对企业 这理软件的应/ n 衍以休现.和丨t统M丨S 相比，ERP功能躲强大很多. (I) l:KP软件与i iHf丨存软仲消、存软件足计对企业的丨彳理JT发的，fQii I-KP软作之所以称 作企业资源1卜划就农明它在企业彳?现
13、上能够?理11!加广泛的企业可 控资源，比如人、财、生产控制、采购U划、客户丨邻?;?:。它们 之f阶丁企业竹现的范旧不问之外，在命业 物流t?现上也打很大的 IB：別：(iO控制冲存的方法不冋 mn存软 件拉制评存的方法就：通过在上it 立一个数if 丨 昨，利n uhrz：机的海泣存 储特点和人工的及吋s ii倍. m., iHmm ilUT部丨的丨己下来，并且可以进行方便的 丨0 和统计，对的进消在 软件也可以定义对挥存进行等级分类，预设库存的底限和商限.m 本上进销存软件控制摔存的办法还停贸在扱原始的预设订货点上， 同吋还需耍许多的人工干预，本质上逛一种人工管理的电脑化，人 为因索较重
14、，主耍还必须依靠人的控制，雄以避免许多人为因萦的 干扰；并且订货点法本身就难以解决现代生产批量大，品种多，变 化多的情况，实上也没有充分的利周计算机和网络资源.是一种 计算资源的浪费：而且，进销存软件没有考虑对于库存影响最大的 生产园素，不能生成合理的呆购计划，所以也难以达到良好的降低 库存，HI缩生产戍本的目的。ERP软件则通过系统集成，将企业的销、产、供薛系起來，实时 的采集生产信息、订单信息，通过产品结构分解和一些特殊的算法， 综合考虑每一种物抖的需求情况，产生果购计划，最终达到库存既 不短缺也不积压的目的。(b)物流管理的精细化程度不同使用进销存软件能够大概的了解到企业某些原材抖采购数
15、贵， 库存数ffl,以及销语数量 还有他们各自的资金占用情况，但是丁解 不到企业比较关心的毎种产品的成本构成等信息.而CRP软件能够 通过产品结构来丁解到母一种产品山哪些零件或密原材料构成，他 们各f il的库存-仍况如何，成本多少：也可以丁解到一个件或者1 51 材料可以丨H T-那些产| ?1。 ICiEl：:的i i企业可以迎过成木益枳来 对一 个新产品进行拟拟报价，如i ii报价不符合市场J /丨求，还能够丁解到 如何产品tii构才能降低价格，使企 业r 能力itin按照市场丨/,?求 來i ll：行产 iWiiiiil和调粘Hi产.(C)所能达到的经济效益不冋如上所述，企业丨: l!
16、i11iiis lij.存软 件能够;i)、:现竹现的电脑化， mmmmwiiim,迈 加？！ 丨楚的：丨；捉昨作丨“丨况，从而釆収相应的 mmmm.位足使川丁进丨丨 丨存软件到联能够将即存水平降低 刊什么丨_*|!./立，产也多少经济效益，还驳f f企业I tl己的符现：而EKP 软件实际上为企业引入了一种在乎工条件下不可能实现的符a方 法，能够有效的降低企业的阵存水平.提商企业的资金周率和市 场党争能力。(2) ERP软件的财务管理和一般的财务管理软件在整个ERP理论体系中MRP (物料资源计划）就己经能够解决企 业物流管理的问题，但是为了说明企业的经营效益.人们就又将管 理会计的理论方法
17、引入ERP软件中来，从而使ERP软件有了财务管 理的功能。但是ERP软 件的财务管理和一般的 财务管理软件也存在 着许多不同之!：。软件的管理模式不同。11北= 大孕孕 i之文众所周知，財务管理强调的是舉后技算，实际发生原则是财务 管理的首要原则，也就是说，它对于企业经营现状的反映具有滞后 性，只能在一切都已经成为事实以后再呆取补救措施来调整，这是 产生财务信息流、资金流和企业生产经营中的物流产生脱节的重要 原因。而ERP思想强调的是事前计划和及时调整.能够实现企业的 三流合一，就是物流流到哪里，资金流就核算到哪里，信息流就反 映到哪里，使企业能够根据市场情况及时反应(b)两种软件的管理核心不
18、同财务软件符rj的核心就足企业的财务状况，而ERP mmjm 范( iriC加广泛，而1 !.以降低企! 1经：(7 它本，捉商企业悠理炬力 为：丨的。(C)两种软件能够实现的功能Hi不同衡Jit 企 处经 效益竹先i am灯产成木,丨训软件产i W在核.灯产 品成本方而YiTf丨丨 .天独的优协,成木的 实际发？丨：过f l丨，逝以l iliP系 统的产结拘为丛础，从似低；丨采购件的m :m】 T始，丨将 悔一件物料的彳料:丨资、人：丨和制iiiii丨（叫接成木）mn.彳！丨II 丨 一/|劣部件；|5|丨终产|丨丨的成木.rfiit一少纟/丨合丨场符丨丨丨，分析 炎产iVi 的获利W;.
19、BIP把传统的帐务处丨问发i li帐务的小务姑合起 來，不汉说叫帐务的资金现状，而. U1I溯资 金的来龙去脉-例如将 体现侦务侦权关系的应付帐、应收帐冋采购；！；务和消！丨业务织成起 來、同供应商或容户的业绩或佶成起来、同消倍和生产计划犯 成起来等，按照物料位究、数位或价位变化，使与生产相关的财务 信总直接山生 产活动生成.在定义-Tff务处现相关的会计科目之间， 按设定的借贷关系，自动转帐登茨，保证了“资金流（财务帐）“同“ 物流（实物帐）“的同步和一致，改变丁资金信息滞后于物料信息的 状况，便于实时做出决策丨而财务软件由于没有同生产管理集成， 所以难以像ERP软件这样 方便快捷的核算产
20、品成本，在人力资源管理等方面也是如此。3.3实施E RP功能例子分析一现金流的自动生成财务管理是企业管理及决策的垂础，为丁进一步说明实施ERP 实现企业信息化的优越性.以下对系统自动产生现金流的功能进 行分忻.企业的现金流及财务分析对企业决策支持至关重耍，近几 年来倍受到决策者的高度2视-编制现金流贷表是金流贵分折的驻础，列报经营活动现金流ffl 的方法打两种：即直接法和间接法。这两种方法通带也称为编制现 金流la表的方法 .所iwjii按法，ii:jf?按现众收入和现金支出的主邸 类別也技反映企业经符活动产iii的现金流lit. 如丨丨iti丨商品、说m 务收到的现金：购买商品、找受卯-；)
21、支付的现金碎就按现金收入 和支出的来恥；)友反映f 丨、在枝:让下，一般 记以利狗：农中的 /LNlk 收入为起ST点，调对ji 彳ra 动Tf 关的项n 的ifj减 变动，然后 出;？.救沾动产生的现企流Uh am,采川 抜法编制现 众流农 吋经沿沾动产生的现金流入项11 Mm；1) 供务收到的现金：(1) 收到的说贤返还：(2) 收到的;U :他与经灯丨动打: X；的现金* 经资沾动产i ii的现金流山 项要包括：cn购彳商丨|、接受穷务支付的现金：(4) 支付给职工以及为职工支丨，t 的现金：(5) 支付的各项税费：(6) 支付的其他与经营活动存关的现金果用直接法编报的现金流i表，便于分
22、折企业经营 活动产生的 现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未來前景：果用间接 法编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量丨争额 进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原园，从 现金流量的闻度分祈净到润的质量。根据财务准则耍承企业需同时 提误在净到润基上调节力经营活动产生的现会流量的fS息。也就 是说，冋时果用直接法和间接法两种方法编报现金流量表，传统编制现金流量表工作最很大，自动化程度低目前ERP系统 己经能够提供自动生成现金流量表，但在科目设置上应有相适应方 法，如：“现金流量项目“以一对多的形式定义在会计科目中（即几 个科目对应一个“现金流量项目“),在财务记
23、账时系统自动确定”现 金流量项目在输入会计分隶时，可以手工更改系统缺谷的“现金 流ffl项目“，比如和 长 期投资这个科目有关的表项在现金流ffl表 中不止一处，像“收回投资所收到的现金“和“权益性投资所支付的现 金“等，这时需嬰在输入会计分淡中长朋投资那一行吋输入相应的“ffli、 传统的会计软件对-T现众流i lt农的处/ij丨方法丨么丨输入会计 jW加现金和现金等价物科口的油入内作一U lUft明彳i KS现众 收支于哪一个农项。这一方而jf加丁会Mm作i ih ！?方而山入的丨确性大受协响，特別当一记收付饮对应多个；项吋，如纟介供 应商付款彳iHi/t 款和增丨 )：(税两个丨项，这种
24、方让i iij求将分？i i；中 现金项手工计S?：并拆分成儿打，j：i成不必处的庥烦和丨,_u乂.而丨；丨川 系统企杜绝丁此种方法的肿病。会计科丨：丨彼分为三个丨Ji次：现金层包货币资金和短朋投资笠科丨：丨.它川边于我m企业 会计唯则-现金流泣农（木文中略作现金流i il:农 ）中对于现金和 现金笠价物的定义，叩浑存现金*它i iE贴吋支収的恨行存款和- K 他货币资金以及三个月内到斯的短no 侦券等朋限短、流 动性强、U 于H: 换为己知金额现金、价姐变动风险很小的投资.收入支出层包含的科目代表了企业现金流量的起源.比如产品 销佳收入代表了现金流入的起源，固定资产、库存商品代表丁现金 流出的起源。而长期投资、应交税金的明细科目则分别代表了现金 流入和流出。所有的权益类和损益类科目都应包含在这一层。这一 层对应于现金流量表中现金流量的分类或者说直接反陕了现 金流量表表项一至四，即经营活动、5资活动、筹资活动产生的
