1、 非 活跃 市 场下公 允价 值 计 量问 题 研究王 童 缉 直 萱理堂瞳 金让 堂 翻 本 学位 论 文 属 于 朐谝 陨舷嘤娇 蚰 诖 颉 啊蹋 活跃 市 场下公 允价 值 汁 蕞 刻 究 ， 籑 ； 目学位 论 文 原创性 声明 和 版权使 用 授 权书 摘要 附 表 索引 研究 背景 文 献 综 述 金融 市 场的不确定性 和 复 杂 性 捕均”拍船 非 活跃 市 场下的公 允价 值 计 量 卜 胆 活跃 市 场下公 允价 值 的应用 范 围 非 活跃 市 场下输 入值 的选 择 一非 活跃 场下公 允价 值 计 量问 题 究 非 活跃 市 场下公 允价 值 计 量的披 露 公 允价
2、 值 计 量的一般披 露 如 实 反应性 的改 进途径 改 进我 国 公 允价 值 计 量的建 议 结 论 参 考 文 献 致谢 附 表 索引 研究 背景和 意义 述 三 个 条 件的市 场。困 际会计 准 则理 事 会 琹 其 年 路 絁的 公 允价 值 计 量 髑 笠 饧 中 给出 非 活跃 市 场下公 允价 值 计 量问 题 研究 号 财务 会计 准 则公 告 豆 始 壑 导 屏 俊 ， 而应对 其进行 补充 改 进。非 活跃 市 场下的公 允价 值 计 量问 题 研究 是 统 一的公 允价 值 计 量准 则形 成中 不可 或 缺的重 要 部 分 。前 ， 尽管 国 际卜 一些组 织 如
3、 和 等 积极 地 致力于公 允价 值 会计 的完善 缟衔 乃 ， 但是 有 关 非 活 跃 市 场下公 允价 值计 量的研究 仍处在 初步 阶 段， 仍需 要 会讣 理 论 界和 实 务 界为 之 不懈努 力。就我 国 而 ， 公 允价 值 在 我 囤 的应用 乇要 经 历 了以 下三 个 阶 段： 综 上所述 ， 艋 钤緁 场下的公 允价 值 计 量问 题 研究 在 同 外 利 幽 内、 理 沦 界和 文 献 综 述融危 机中 金融 界和 企业界等 将金融 危 机爆 发的责任 嫁 祸 于公 允价 值 。为 回 应社 会允价 值 会计 采取 更多的改 进措 施 ： 呕 弥 改 弦源 俳 侠
4、淼闹 耙 蹬 卸 稀 对 于非 活 跃 市 场下的公 允价 值 计 量问 题 研究 ， 的研究 成果如 下： 确定 频 率幅度 、 当前 市 场的流 动 性 如 何 等 。报 告主体 应对 上述 关 键因 素 进行 详 细分 析 当资 产 或 负 债 的交 易 量和 交易 水 蟡也 酱降低 时 该资 ， 。或 负 债 的公 允价 值 的确定以 及 别衅 有 序交 易 年 拢現 剂 嘶 峒 谱 荚 蚋 。得 到 ， 报 告主体 应该使 刚 嬉 恢 只蚨 嘀 旨 际趵 醇 屏 科 涔 始 壑 如 果可 以 得 到非 活跃 市 场 始 壑 祙 十 量问 题 研究 肁 对 副 专 题 肁 中 增强 的
5、披 露 提 高 了财务 报 告的透明 度 。 甋量专 家 小 组 ， 负 责对 信 用 危 机导 致部 分 涉 及 公 允价 值 应用 项 目 准 则进行 修订与 完 篸 年 陆鹑谖 榷 厶 出 具 报 告 加强 市 场和 企业的弹 性 价 值 的计 量和 披 露 巾 有 关 金融 工具 的分 类 与 计 量的规 定 年 拢琁 剂 斯 什 莆 癖 孀荚 虻 趌 。该准 则在 如 上所述 ， 本 着 改 进 国 内学者 对 于非 活 跃 市 场下的公 允价 值 计 量问 题 的研究 主要 体 现 在 借 鉴尉外面 临 的主要 问 题 了高 佳 敏 解 读 了 发柿 的 市 场停 滞 期公 允价
6、值 计 量应用 教 育 指 ， 指 怍 活 跃 市 场条 件下有 必要 建 立 公 允价计 量问 题 的研究 ， 虽 然 和 的研究 成果具 有 丌 创性 和 重 大性 ， 但是 梢跃 市 场下的公 允价 值 计 量的最新 的重 大研究 成果；针 对 新 兴 经 济 体 的特殊 问 题 提 出 完善我 国 非 活 跃 市 场下公 允价 值 计 量的建 议措 所谓 有 序交 易 ， 根 据 上述 表 述 ， 笔 者 认 为 ， 活跃 市 场和 舌 跃 肪诚 虏 炕岽嬖谟蠮 交 易和 非 有 序交 易 。根 据 的征 求 憩 见稿中 非 活 跃 市 场的两科 隋 况 ， 可 以 分 析得到 ： 按
7、 公 允价 值 讣 量的活 跃 瓿 的交 易 仅仅指 活 跃 市 场环境下的有 序交 易 ； 按公 允价 值 计 量的非 活 跃 市 场。 慕 灰撞唤 霭 腔 钤緁 何 场环境下的有 序交 易 和 非有 序交 易， 而且 还 包 括 活跃 市 场环境下的非 有 序交 易。 谐 械氖 淙胫邓 艄 始 壑 挡 慵 兜 骾 同 。输 入值 是 指 在 对 资 产 或 负 债 进 将输 入值 按 优 先 级分时 其输 入值 更多的是 第三 层 级输 入值 。 始 壑 档拇 碇挡 煌 或 转 移 一项 负 债 所付 出 的价 格 。 有 效间 估计 ， 更多情 况 下是 脱手价 格 的区 估计 。移 负 债 支 付 的价 格 ” 义 将不再 完全适宜。非 活跃 丁 场卜 对 公 允价 值 进行 定义 时 仍要 峰 持 上述 大部 分 假还 可 能 是 脱手价 格 的区 间 估计 。北 活跃 市 场下公 允价 值 训 量问 题 研究量 足 公 允价 值 会计 理 论 方面 的最新 成果， 它 为 公 允价 值 提 供了定义 、 计 量的框架以 及 相 关 披 露 ， 体 现 了会计 界对 经 济 收 益 的不懈追 求 。会融 危 机爆 发后 关 于会计 目 标 步 胁莆 癖 婺 勘 会计 理 论 界有 两种 不同 的观点 ， 即受托 衔 ;峒 萍 屏 渴恰 坝 病奔屏
