1、推进“十化”建设 提升执业能力 樊其国 摘 要： 中国经济运行的“新常态”, 必然催生出涉税专业服务的“新格局”。税务师行业的转型升级是一种必然趋势, 本文归纳的十个方面的建议颇有亮点, 无疑对我们把握税务师行业新情况、新要求等是有裨益的。当前, 中国经济运行走向“新常态”, 涉税专业服务随之迈入“新格局”。税务师事业发展遭遇诸多瓶颈, 已经成为税务师行业整体转型升级中关键的限制性因素。税务师行业面临新形势、新任务、新机遇、新挑战, 行业转型升级迫在眉睫。涉税专业服务监管办法 (试行) (国家税务总局公告2017年第 13号) 的颁布实施, 预示着涉税专业服务市场全面开放。笔者撰写的新格局下税
2、务师行业转型升级之道中国税务报详见 2017年 7月 7日 (专业服务版头条) , 依据涉税专业服务监管办法 (试行) 国家税务总局公告 (2017) 年第 13号, 就新格局下税务师行业转型升级进行探讨和研究, 提出对税务师事务所转型升级的初步思考。在特定的新格局下, 税务师行业的转型升级是一种必然趋势。税务师行业亟待推进“十化”建设, 全面提升执业能力, 努力适应社会经济发展和税收征管工作的新常态。一、法制化建设:依法从事涉税专业服务涉税专业服务监管办法 (试行) (国家税务总局公告2017年第 13号, 以下简称公告) , 是国家有关全面规范税务师行业管理现行有效的规范性文件, 是税务师
3、事务所从事涉税专业服务的重要依据。认真贯彻公告, 是推进税务师行业法制化建设的重要举措。(一) 依法设立税务师事务所税务师事务所应当依法设立, 并按照公告和相关流程到税务机关办理行政登记。税务师行业协会应依托信息服务平台, 积极为税务师事务所提供相关支持。(二) 依法从事涉税专业服务税务师事务所和税务师要根据税收征管法、国务院常务会议决定和公告, 依法依规从事涉税专业服务。应当由具有税务师事务所等资质的涉税专业服务机构从事, 使税务师事务所的涉税专业服务范围更加明确, 有利于充分发挥税务师事务所涉税专业服务的优势和主力军作用。税务师事务所依应当法拓展业务范围, 规范执业, 提高服务质量和效率。
4、(三) 依法承担法律责任对从事涉税专业服务应承担法律责任, 违法违规提供涉税专业服务将受到严肃处理。税务师事务所和税务师增强责任意识和职业道德, 依法执业, 承担法律责任, 提高行业的社会公信力。对违反法律法规及相关规定的涉税专业服务机构及其涉税服务人员, 税务机关视情节轻重, 对违反法律法规及相关规定的涉税专业服务机构及其涉税服务人员采取处理措施。二、市场化导向:适应涉税专业服务市场全面放开(一) 适应涉税市场化导向我国注册税务师行业是随着社会主义市场经济的建立, 而逐步发展起来的独立从事涉税鉴证、涉税服务和税务审计的社会中介组织, 是社会主义市场经济发展的必然产物。按照国务院“放管服”改革
5、精神, 涉税专业服务市场进一步放开, 向所有涉税专业服务机构放开, 促进了涉税专业服务的市场化。涉税服务能力是税务师安身立命之本, 市场是自己生存的基础, 发展的空间, 一定要走市场化的涉税服务道路。(二) 转变经营理念税务师事务所要转变经营理念, 把纳税申报代理、一般税务咨询、其他税务事项代理等基础业务做得更专业, 靠专业能力和业务技能开发适应市场需求的专业税务顾问和税收策划等产品, 以更高的专业水准和优质的服务赢得市场, 把握发展的主动权。(二) 促进转型升级税务师事务所作为专门从事涉税专业服务的机构, 要依据公告明确的业务范围, 深入研究各项涉税业务的种类、特点和规律, 依据涉税专业服务
6、市场的业务需求, 探索、创新“互联网+涉税专业服务”的方式方法, 开发新的服务产品;加强内控机制建设, 提高防控风险的能力, 推进税务师事务所的转型升级。三、专业化提升:发挥税务师整体专业优势税务师事务所及税务师长期从事涉税服务, 是涉税专业服务的主力军, 应发挥和提升自己的专业优势, 提升自身专业化能力。(一) 增强核心竞争力涉税专业服务涉及面广, 税种、行业、业务种类复杂多样。市场放开后, 税务师行业协会应当引导税务师事务所充分发挥自身优势, 在特长领域和细分市场中做专做精, 做细做深, 提高客户的满意率和税法遵从度。完善税务师事务所集团化相关政策, 优化认定程序, 完善认定指标, 严格认
7、定标准, 引导税务师事务所规范、健康发展, 支持税务师事务所做强做大, 维护等级税务师事务所品牌形象。(二) 优化涉税服务技术方法改进税务师事务所涉税服务的技术方法, 从经济发展需要的角度加强对技术方法的研究与探讨, 以理论指导专业实务, 将现代风险导向审计理论逐步运用到涉税审计实务中来, 以提高税务审计质量。(三) 更新涉税鉴证专业方法网络税务师是技术、专业与组织融合发展的产物。随着信息技术的发展, 大数据时代带来的思维、数据量、数据类型、数据处理技术等方面的变化将引起会计审计行业的变革, 将对审计技术方法、管理模式、数据安全等产生深远影响。行业只有与时俱进, 顺应信息经济浪潮, 积极转变思
8、维与管理模式, 加快建立数据库与分析平台, 创新服务手段方法, 拓展发展新空间, 完善服务新体系, 加强大数据环境下行业人才的培养, 多管齐下, 方能保障行业的有序发展。(四) 运用网络先进技术手段充分运用电话、电脑、网络等先进的技术手段, 对传统的服务项目进行改革, 避免因信息不灵而造成的差错或遗漏, 提高注册税务师的执业水平, 提升税务所事务所信息技术运用水平, 运用信息技术, 开发高技术含量和高附加值的服务产品。推动大事务所信息化在服务和管理中的普及应用, 鼓励中小事务所实施信息化改造, 提高信息化专业服务产品的供给能力, 保障服务效率和质量。(五) 造就复合型高端涉税人才人才是税务师行
9、业发展的核心竞争力。目前, 我国注册税务师能胜任这方面的人才还非常稀缺。因此, 通过国际互访、境外培训等形式, 增强国际间学习和交流, 加强与国 (境) 外税务师组织的交流与合作, 促进行业国际化发展。高端税务师应具备极强的税收政策解读能力、税收筹划方案提案能力、咨询报告撰写能力、咨询现场沟通能力、企业账目税务审核等项能力。税务师“五项能力”提升的高级训练, 旨在牢牢抓住五项能力的核心要素, 强化能力训练, 突破传统培训模式, 造就税务师行业领军人才, 促进税务师行业高层次人才梯队建设, 提高行业整体素质。高标准、严要求, 有目的, 有计划地培养一批高质量、具有国际水准的经济管理和税收服务人才
10、, 对国际性大企业、大财团、跨国公司提供优质高效的税务服务, 是注册税务师义不容辞的责任。四、复合化运用:税务师、会计师、律师专业合作优势互补复合化, 是指一系列管理策略、手段、方式及业务的演绎和组合运用。税务师、会计师、律师专业优势互补, 是涉税专业服务机构发展壮大的重要途径。随着落实税收法定原则以及税收征管的规范化, 市场对专业化、品牌化的优质涉税服务机构需求会不断增加。律师的优势是在依法治税, 落实税收法定原则下, 具有财务和税法复合专业背景的税务律师的优势则更加明显, 特别是在税务争议解决方面。但是, 大部分律师缺少财务、税务方面的专业背景, 进入涉税服务面临一定困难。注册税务师的优势
11、业务为涉税鉴证, 取消涉税鉴证业务, 亟需进行业务转型和升级。特别是在高端税务咨询、筹划、税务争议解决等方面。而会计师的优势业务为财务审计, 包括四大在内的部分会计事务所在税务咨询、税务筹划等方面具有一定的优势。但是, 会计师缺少法律的背景, 对于未来开展税法业务, 面临一定的困难。律师、税务师、会计师三大行业互补性强, 可以实现合作共赢。有条件的税务师事务所也可以与会计师事务所、律师事务所进行新的融合, 尝试行业优势资源互补、共同协作的方式, 建立相互之间合作共赢的机制, 可以促进税务师行业提档升级。五、多元化经营:充分调动市场资源, 开拓优质服务、特色服务开拓新业务领域、探索多元化经营。根
12、据自身的实力和实际, 积极研究应对措施。转变发展方式, 调整业务结构, 大力拓展新的业务领域。诸如为客户提供特色服务和品牌效应, 以及相关延伸服务。通过不懈的寻求商机, 拓宽涉税业务的广度和深度。扶持中小型事务所生存发展。倡导不同规模、不同专长的税务师事务所分别承担不同性质的涉税专业服务, 拓展专业服务领域, 合理分配专业市场, 确保专业服务质量, 培育新的业务增长点。多元化经营可以改变目前涉税中介业务结构单一的困境, 化解经营风险。同时, 多元化经营可以更充分地发挥注册税务师的专业力量, 改善税务师事务所业务人力资源难以合理分配的顽疾。更为重要的是, 开拓新业务领域、推动多元化经营, 是行业
13、满足国家经济建设和社会发展越来越多、愈加细化需求的必然选择。充分利用市场环境, 积极拓展其他业务, 注税行业要发展, 就要充分认识和利用市场的多元化。不同类型、不同规模的税务师事务所要结合自身特点, 充分调动市场资源, 开拓优质服务、特色服务, 唯有如此才能取得丰硕的成果。六、网络化营销:打造“互联网+税务师行业”服务新模式注册税务师协会“乐税网”的上线, 使税务师行业快速进入“互联网+”时代。税务师事务所应当充分运用这一平台, 从税务师职业资格考试报名、职业培训, 税务师事务所和税务师资质的在线查询、服务项目的在线推广, 涉税鉴证报告的备案及其验证, 网上互动咨询、答疑等, 实现足不出户网行
14、天下, 拓展“互联网+涉税服务”推进行业转型升级。当前, 税务师事务所在“互联网+”时代, 要充分运用“互联网+”思维, 打造“互联网+税务师行业”的新模式, 推动税务师事务所进行服务升级和转型, 这是摆在税务师事务所面前的一项重要而迫切的任务。面对互联网时代的巨大变革, 事务所要加快转型升级, 适应新格局下的变化, 完善管理体系, 重构产品形态, 以“互联网+”、云数据、大数据开发为新产品, 继续探索“运营+服务+产品”的新商业模式, 为客户提供增值服务和精细化服务。七、信息化运用:拓展业务支持系统功能涉税专业服务机构应向税务机关报送年度报告以及重要业务信息, 并提供批量代理纳税申报等便利化
15、服务, 这对税务师行业信息化建设提出了更高要求。(一) 加大行业信息化建设力度税务师行业协会将进一步完善行业信息服务平台, 拓展业务支持系统功能, 提高效率, 逐步实现各项涉税专业服务业务的信息化处理, 为会员报送、运用相关信息提供便利。积极搭建税务师事务所联系平台, 促进各种形式的联系沟通, 促进合作共赢。(二) 加强与税务机关信息系统的联通税务师行业协会要加强与税务机关的联系, 努力实现税务师行业信息服务平台与税务机关信息系统的联通, 为会员开展批量代理纳税申报等业务和报送信息提供服务。八、规范化发展:促进涉税专业服务业务规范(一) 完善涉税专业服务业务规范目前, 已经逐步成了提供涉税专业
16、服务的税务师行业。在近些年的发展中, 税务师行业法律规范体系和执业准则体系初步建立。当前, 税务师行业行业要按照涉税专业服务业务规范 (准则、规则) 的要求, 加快业务准则制定和修订。根据办法规定的 8项业务范围和全国税务机关纳税服务规范列举的 6大类 192项办税事项, 按照拟制业务基本准则、具体业务准则和业务指引的总体框架, 分类分批制定各类涉税专业服务业务规范。(二) 按照业务规则开发业务软件通过各项业务规则、指引试行, 完善业务需求, 逐步开发、推荐相应的业务工具软件, 促进涉税专业服务的标准化、信息化。(三) 开展涉税专业服务机构执业质量评价税务师行业应当依据业务准则、规则, 明确评
17、价制度标准和程序, 组建专家团队, 通过线上、线下等方式对执业质量进行评价, 促进涉税服务业务的规范化发展。九、信用化自律:不断提高信用等级努力提升社会公信力诚信是税务师行业立足市场、赢得客户、发展自身的必要前提。注册税务师属于直接关系公共利益的行业, 需要具备特殊信誉。税务师行业应当首先提高自身专业水平和职业道德水平, 提升行业公信力, 彰显行业存在的价值, 才能赢得社会各界的认可, 经得起公众的监督和评价。(一) 落实实名制管理规定税务师行业要进一步完善行业信息服务平台, 协助会员按照税务机关的要求及时完善实名制信息, 为会员落实实名制管理提供便利。(二) 以信用赢得市场税务师行业协会应按
18、照税务机关信用管理的要求, 建立健全行业诚信管理体系和税务师事务所内控机制, 引导税务师事务所加强诚信建设, 在行政登记、实名制服务、业务信息报备、服务质量、执业行为等方面规范运作, 在市场竞争中不断提高信用等级, 同时促进行业社会公信力的提升。(三) 加强行业自律管理进一步加强行业自律管理, 努力提升服务会员的能力和水平, 促进行业依法健康发展。一是应当按照有关要求, 加强对税务师职业资格证书的管理;二是尽快完成行业诚信记录管理系统和税务师事务所综合评价体系的信息化系统建设, 积极利用信息系统对税务师事务所进行诚信自律管理, 为行业营造公平竞争环境。(四) 打造注册税务师行业品牌品牌是企业综
19、合实力的集中体现, 它反映出事务所的队伍素质、管理能力、执业质量和诚信度。在加强行业自律管理的基础上, 大力宣传执业实践中涌现出来具有一流执业能力、先进管理机制、优质服务质量和良好社会信誉的执业机构, 引领注册税务师行业的发展方向。品牌作为一种无形资产的宝贵价值, 对增强注册税务师行业的核心竞争力至关重要。十、常态化监管:形成涉税专业服务监管制度体系税务机关要加强对税务师行业的监督、指导、管理、服务, 建立经常的工作联系制度, 形成较为完整的涉税专业服务监管制度体系。一是实施行政登记管理;二是进行全面动态实名信息管理;三是明确公告渠道和公告内容;四是建立业务信息采集制度;五是建立执业情况检查和调查制度;六是建立信用评价管理制度;七是建立工作联系制度;八是为纳税人提供便捷化服务;九是制定违反法律法规的处理办法。
