企业会计职称考试模拟试题.docx

1、1 9 9 7 年 企 业 会 计 职 称考 试 模 拟 试 题本 书 编 写 组经 济 管 理 出 版 社责 任 编 辑 贾 丛 民 版 式 设 计 蒋 方 责 任 校 对 贾 全 慧1997 年 企 业 会 计 职 称 考 试 模 拟 试 题本 书 编 写 组出 版 : 经 济 管 理 出 版 社( 北 京 市 新 街 口 六 条 红 园 胡 同 8 号 邮 编 : 10 0 03 5 ) 发 行 : 经 济 管 理 出 版 社 总 发 行 全 国 各 地 新 华 书 店 经 销 印 刷 : 北 京 国 马 印 刷 厂85 1168 毫 米 1/ 32 14 印 张 360 千 字1997

2、 年 2 月 第 1 版 1997 年 2 月 北 京 第 1 次 印 刷印 数 : 1- 8000 册ISBN 7-80118-378-9/ F 360定 价 : 16.50 元版 权 所 有 翻 印 必 究 ( 凡 购 本 社 图 书 , 如 有 印 装 错 误 , 由 本 社 发 行 部 负 责 调 换 。 地 址 : 北 京 阜 外 月 坛 北 小 街 2 号 邮 编 : 1 00 8 3 6)1目 录第 一 部 分 会 计 师 类 ( 1)会 计 实 务 模 拟 试 题 ( 一 ) ( 3)会 计 实 务 模 拟 试 题 ( 二 ) ( 25)会 计 实 务 模 拟 试 题 ( 三

3、) ( 44)管 理 会 计 模 拟 试 题 ( 一 ) ( 56)管 理 会 计 模 拟 试 题 ( 二 ) ( 65)管 理 会 计 模 拟 试 题 ( 三 ) ( 76)经 济 法 模 拟 试 题 ( 一 ) ( 85)经 济 法 模 拟 试 题 ( 二 ) ( 93)经 济 法 模 拟 试 题 ( 三 ) ( 101)财 务 管 理 模 拟 试 题 ( 一 ) ( 109)财 务 管 理 模 拟 试 题 ( 二 ) ( 120)财 务 管 理 模 拟 试 题 ( 三 ) ( 133)审 计 模 拟 试 题 ( 一 ) ( 145)审 计 模 拟 试 题 ( 二 ) ( 157)审 计

4、模 拟 试 题 ( 三 ) ( 169)第 二 部 分 助 理 会 计 师 类 ( 181)会 计 实 务 模 拟 试 题 ( 一 ) ( 183)会 计 实 务 模 拟 试 题 ( 二 ) ( 202)会 计 实 务 模 拟 试 题 ( 三 ) ( 214)经 济 法 基 础 模 拟 试 题 ( 一 ) ( 227)经 济 法 基 础 模 拟 试 题 ( 二 ) ( 235)2经 济 法 基 础 模 拟 试 题 ( 三 ) ( 243)成 本 会 计 模 拟 试 题 ( 一 ) ( 251)成 本 会 计 模 拟 试 题 ( 二 ) ( 266)成 本 会 计 模 拟 试 题 ( 三 ) (

5、 284)会 计 原 理 模 拟 试 题 ( 一 ) ( 301)会 计 原 理 模 拟 试 题 ( 二 ) ( 317)会 计 原 理 模 拟 试 题 ( 三 ) ( 330)财 务 管 理 基 础 模 拟 试 题 ( 一 ) ( 342)财 务 管 理 基 础 模 拟 试 题 ( 二 ) ( 350)财 务 管 理 基 础 模 拟 试 题 ( 三 ) ( 359)第 三 部 分 会 计 员 类 ( 367)会 计 员 实 务 模 拟 试 题 ( 一 ) ( 369)会 计 员 实 务 模 拟 试 题 ( 二 ) ( 382)会 计 员 实 务 模 拟 试 题 ( 三 ) ( 393)会 计

6、 与 会 计 法 规 基 本 知 识 模 拟 试 题 ( 一 ) ( 407)会 计 与 会 计 法 规 基 本 知 识 模 拟 试 题 ( 二 ) ( 421)会 计 与 会 计 法 规 基 本 知 识 模 拟 试 题 ( 三 ) ( 433)第 一 部 分 会 计 师 类3会 计 实 务 模 拟 试 题 ( 一 )一 、 单 项 选 择 题 ( 每 小 题 1 分 , 共 25 分 )1. 企 业 的 工 资 奖 金 的 支 取 , 只 能 通 过 ( ) 帐 户 办 理 。A . 基 本 存 款 帐 户 B. 一 般 存 款 帐 户C. 临 时 存 款 帐 户 D. 专 用 存 款 帐

7、户2. 如 果 贴 现 的 商 业 汇 票 到 期 , 承 兑 人 的 存 款 帐 户 不 足 支 付 票 款 , 且 申 请 贴 现 的 企 业 存 款 也 不 足 以 支 付 票 款 , 贴 现 企 业 应 借 记 应 收 帐 款 科 目 , 贷 记 ( ) 科 目 。A . 应 收 票 据 B. 应 付 帐 款C. 短 期 借 款 D. 长 期 借 款3. 超 定 额 短 缺 以 及 存 货 毁 损 的 净 损 失 计 入 ( ) 。A . 产 品 销 售 成 本 B. 产 品 销 售 费 用C. 管 理 费 用 D. 营 业 外 支 出4. 某 公 司 1990 年 4 月 1 日 溢

8、 价 购 入 A 公 司 同 年 1 月 1 日 发 行 的 债 券 , 债 券 面 值 为 10000 元 , 三 年 期 , 利 率 为 12% , 购 入 价 格 为 12000 元 , 购 入 时 , 债 券 投 资 成 本 为 ( ) 。A .12000 B.11700C.12480 D.100005. 上 级 单 位 拨 付 所 属 单 位 资 金 时 , 应 记 入 ( ) 科 目 。A . 长 期 投 资 B. 其 他 应 收 款C. 备 用 金 D. 拨 付 所 属 资 金6.A 公 司 与 B 公 司 联 营 , A 接 受 B 公 司 投 入 一 项 固 定 资 产 ,

9、帐 面 价 值 10 万 元 , 已 提 折 旧 4 万 元 , 评 估 价 值 为 9 万 元 , 该 项 固 定 资 产 的 入 帐 价 格 为 ( ) 万 元 。4A .10 B.9C.6 D.127. 某 企 业 某 类 固 定 资 产 期 初 余 额 为 120 万 元 , 本 月 购 入 该 类固 定 资 产 10 万 元 , 按 同 类 固 定 资 产 月 折 旧 率 10% 计 算 的 折 旧 额 为 ( ) 万 元 。A .13 B.12C.10 D.118. 某 企 业 以 自 产 的 应 税 消 费 品 投 资 , 成 本 为 10 万 元 ( 计 税 价 格为 12 万

10、 元 ) , 增 值 税 率 为 17% , 消 费 税 率 为 30% , 则 投 资 成 本 为 ( ) 万 元 。A .13.6 B.10C.16.252 D.15.649. 用 住 房 周 转 金 购 买 职 工 住 房 产 权 或 使 用 权 时 , 应 借 记 住 房 周 转 金 科 目 , 贷 记 ( ) 科 目 。A . 盈 余 公 积 B. 资 本 公 积C. 管 理 费 用 D. 公 益 金10. 企 业 在 采 用 面 值 增 发 股 票 时 所 支 付 的 手 续 费 、 佣 金 等 应作 为 ( ) 处 理 。A . 资 本 公 积 B. 递 延 资 产C. 财 务

11、费 用 D. 开 办 费11. 不 在 产 品 销 售 税 金 及 附 加 科 目 核 算 的 税 种 包 括 ( ) 。A . 土 地 增 值 税 B. 消 费 税C. 增 值 税 D. 城 建 税12. 某 公 司 1995 年 度 期 初 资 产 为 300 万 元 , 期 末 资 产 为 490万 元 , 净 利 润 为 49 万 元 , 净 资 产 报 酬 率 为 ( ) 。A .16.33% B.10%C.12.28% D.12.41%13. 所 有 与 外 汇 相 关 的 帐 户 可 采 用 当 期 期 初 或 发 生 时 的( ) 折 合 为 本 位 币 金 额 。5A . 银

12、 行 买 入 价 B. 市 场 汇 率C. 银 行 卖 出 价 D. 银 行 买 入 或 卖 出 价14.A 、 B 公 司 是 某 企 业 集 团 的 两 个 子 公 司 , A 销 售 固 定 资 产 给 B 公 司 , 售 价 为 5 万 元 , 净 收 益 为 1 万 元 , 在 合 并 报 表 时 的 抵 销 分 录 为 ( ) 。A . 借 : 营 业 外 收 入 10000贷 : 固 定 资 产 10000B. 借 : 产 品 销 售 收 入 60000贷 : 固 定 资 产 60000C. 借 : 固 定 资 产 10000贷 : 营 业 外 收 入 10000D. 借 : 投

13、 资 收 益 10000贷 : 固 定 资 产 1000015. 要 求 会 计 核 算 所 提 供 的 会 计 信 息 符 合 国 家 宏 观 经 济 管 理的 要 求 , 满 足 有 关 投 资 各 方 了 解 企 业 财 务 状 况 和 经 营 成 果 的 需 要 , 满 足 企 业 加 强 内 部 管 理 的 需 要 的 一 般 原 则 是 ( ) 。A . 一 贯 性 B. 重 要 性C. 相 关 性 D. 明 晰 性16. 按 现 金 管 理 暂 行 条 例 规 定 , 结 算 起 点 在 ( ) 以 下 的 零 星 支 出 可 以 用 现 金 支 付 。A .100 B.500C

14、.1000 D.500017. 按 规 定 企 业 不 可 以 在 净 利 润 前 扣 除 的 税 金 是 ( ) 。A . 房 产 税 B. 车 船 使 用 税C. 营 业 税 D. 增 值 税18. 某 企 业 1 月 1 日 发 行 面 值 为 200000 元 , 利 率 为 12% , 三年 期 的 债 券 , 按 201000 元 的 价 格 发 行 , 支 付 代 理 手 续 费 100 元 ,则 债 券 溢 价 为 ( ) 。A .200900 B.2010006C.1000 D.90019. 企 业 亏 损 弥 补 期 超 过 五 年 后 , 不 得 用 ( ) 款 项 弥

15、补 亏 损 。A . 盈 余 公 积 B. 以 后 年 度 税 前 利 润C. 以 后 年 度 税 后 利 润 D. 以 后 年 度 的 未 分 配 利 润20. 以 前 年 度 发 生 的 销 售 退 回 , 应 冲 减 退 回 月 份 的 ( ) 。A . 未 分 配 利 润 B. 产 品 销 售 收 入C. 本 年 利 润 D. 以 前 年 度 损 益 调 整21. 职 工 福 利 费 不 能 用 于 ( ) 。A . 医 务 经 费 B. 职 工 困 难 补 助C. 托 儿 所 职 工 工 资 D. 购 置 职 工 住 房22. 某 一 般 纳 税 企 业 委 托 加 工 用 于 连

16、续 生 产 的 消 费 品 , 原 材 料 成 本 为 20 万 元 , 加 工 费 用 4 万 元 , 由 受 托 方 ( 一 般 纳 税 企 业 ) 代 收 代 交 消 费 税 2 万 元 , 增 值 税 0.68 万 元 , 则 该 批 加 工 材 料 加 工 成 本 为 ( ) 万 元 。A .26.68 B.24.68C.26 D.2423. 某 企 业 1995 年 1 月 1 日 从 银 行 借 入 资 金 100 万 元 购 入大 型 设 备 , 利 率 为 10% , 期 限 为 3 年 , 借 款 一 次 还 本 付 息 。 购 入 设 备 价 款 80 万 元 , 支 付

17、 安 装 调 试 费 10 万 元 , 该 设 备 于 1995 年 年 底 完 工 并 交 付 使 用 , 该 设 备 的 成 本 为 ( ) 万 元 。A .90 B.120C.100 D.11024. 某 项 设 备 的 原 值 为 80000 元 , 预 计 残 值 收 入 为 2000 元 , 预 计 使 用 年 限 为 5 年 , 采 用 双 倍 余 额 递 减 法 计 算 的 第 二 年 折 旧 额 应 为 : ( ) 。A .16000 元 B.19200 元C.15600 元 D.32000 元25. 某 公 司 1995 年 年 初 负 债 总 额 为 2400 万 元 ,

18、 年 末 负 债 总7额为 3000 万 元 ; 年 末 股 本 为 3000 元 , 资 本 公 积 20 万 元 , 盈 余 公 积 410 万 元 , 未 弥 补 亏 损 为 10 万 元 , 产 权 比 率 为 ( ) 。A .126.67% B.78.95%C.114% D.87.72%二 、 多 项 选 择 题 ( 每 小 题 2 分 , 共 20 分 ) 1. 我 国 会 计 规 范 的 内 容 包 括 ( ) 。A . 会 计 法 B. 公 司 法C. 会 计 准 则 D. 行 业 会 计 制 度E . 税 收 法 规 制 度2. 在 会 计 核 算 的 一 般 原 则 中 ,

19、 对 会 计 信 息 质 量 的 要 求 包 括( ) 。A . 可 比 性 B. 配 比 性C. 权 责 发 生 制 D. 重 要 性E . 谨 慎 性3. 包 装 物 核 算 的 内 容 包 括 ( ) 。A . 作 为 产 品 组 成 部 分 的 包 装 物B. 一 次 性 使 用 的 包 装 物C. 用 于 储 存 保 管 产 品 不 对 外 出 售 的 包 装 物D. 出 租 的 包 装 物E . 出 借 的 包 装 物4. 应 计 入 递 延 资 产 开 办 费 中 的 项 目 包 括 公 司 筹 建 期 间 的 ( ) 。A . 培 训 费 用 B. 投 资 者 的 旅 费C.

20、固 定 资 产 支 出 D. 银 行 短 期 借 款 利 息E . 无 形 资 产 支 出5. 管 理 费 用 科 目 的 内 容 包 括 ( ) 。A . 离 退 休 统 筹 金 B. 待 业 保 险 费C. 业 务 招 待 费 D. 长 期 病 假 人 员 工 资E . 印 花 税86. 按 会 计 政 策 计 算 的 税 前 会 计 利 润 与 按 税 法 规 定 计 算 的 所得 税 存 在 的 永 久 性 差 异 项 目 包 括 ( ) 。A . 国 库 券 利 息 收 入 B. 违 法 经 营 罚 没 损 失 C. 收 入 确 认 不 一 致 D. 折 旧 年 限 不 一 致 E

21、. 产 品 用 于 工 程 项 目7. 在 建 工 程 科 目 核 算 的 内 容 包 括 ( ) 。A . 预 付 工 程 的 价 款 B. 交 付 安 装 设 备 价 值 C. 工 程 借 款 利 息 D. 尚 未 使 用 的 工 程 物 资 E . 购 入 需 安 装 的 设 备8. 不 减 少 营 运 资 金 的 业 务 包 括 ( ) 。A . 固 定 资 产 折 旧 B. 清 理 固 定 资 产 损 失C. 清 理 固 定 资 产 收 入 D. 递 延 税 款E . 短 期 借 款9. 反 映 企 业 风 险 和 长 期 偿 债 能 力 的 指 标 包 括 ( ) 。A . 资 产

22、 负 债 率 B. 流 动 比 率C. 产 权 比 率 D. 已 获 利 息 倍 数E . 资 产 净 利 率10. 不 纳 入 母 公 司 合 并 会 计 报 表 的 子 公 司 包 括 ( ) 子 公 司 。A . 被 清 理 整 顿 的B. 准 备 近 期 出 售 而 短 期 持 有 半 数 以 上 的 权 益 性 资 本 的C. 所 有 者 权 益 为 负 数 的D. 外 汇 资 金 调 度 受 限 制 的E . 已 宣 告 破 产 的三 、 判 断 题 ( 每 小 题 1 分 , 共 15 分 )1. 不 论 会 计 人 员 所 选 用 的 会 计 方 法 是 否 适 当 , 只 要

23、 他 正 确地 、 无 偏 差 地 使 用 所 选 用 的 方 法 , 就 可 以 说 会 计 信 息 具 有 可 核 性 。 ( )2. 谨 慎 原 则 是 会 计 要 素 确 认 和 计 量 的 一 般 性 原 则 , 任 何 会 计9事 项 都 需 要 运 用 这 个 原 则 。 ( )3. 企 业 发 生 的 存 货 及 固 定 资 产 的 盘 盈 在 批 准 前 应 先 记 入 “待 处 理 财 产 损 益 ”帐 户 , 期 末 尚 未 批 准 处 理 部 分 , 列 入 “资 产 负 债 表 ”内 的 资 产 方 有 关 项 目 。 ( )4. 企 业 的 会 计 处 理 方 法

24、和 程 序 前 后 各 期 应 当 一 致 , 不 能 变动 。 ( )5. 股 票 投 资 核 算 的 成 本 法 就 是 按 投 资 成 本 核 算 股 票 投 资 的方 法 , 因 此 , “长 期 投 资 股 票 投 资 ”帐 户 的 帐 面 价 值 收 回 投 资 前 不 论 在 什 么 情 况 下 都 保 持 不 变 。 ( )6. 管 理 部 门 使 用 的 无 形 资 产 其 摊 销 价 值 应 计 入 “管 理 费 用 ”, 生 产 车 间 使 用 的 无 形 资 产 其 摊 销 价 值 应 计 入 “制 造 费 用 ”。 ( )7. 企 业 本 期 发 生 的 数 额 较

25、大 的 业 务 招 待 费 应 分 期 计 入 损 益 。( )8. 凡 是 被 母 公 司 控 制 的 子 公 司 都 应 纳 入 合 并 报 表 的 合 并 范围 。 ( )9. 企 业 发 行 股 票 时 支 付 的 手 续 费 等 应 从 溢 价 收 入 中 扣 除 , 数 额 较 大 的 也 可 以 作 递 延 费 用 处 理 。 ( )10. 耕 地 占 用 税 和 固 定 资 产 投 资 方 向 调 节 税 均 与 固 定 资 产 的建 造 有 关 , 因 此 , 按 规 定 计 算 出 交 纳 的 税 款 时 , 应 借 记 “在 建 工 程 ”帐 户 , 贷 记 “应 交 税

26、 金 ”帐 户 。 ( )11. 企 业 发 生 的 亏 损 可 以 用 税 前 利 润 弥 补 , 也 可 以 用 税 后 利 润 弥 补 , 二 者 的 会 计 处 理 方 法 是 相 同 的 。 ( )12. 企 业 在 销 售 环 节 应 交 纳 的 各 种 税 金 均 在 “产 品 销 售 税 金及 附 加 ”科 目 核 算 。 ( )13. 在 我 国 会 计 实 务 中 , 属 于 流 动 负 债 性 质 的 借 款 费 用 直 接 计 入 当 期 损 益 , 属 于 长 期 负 债 性 质 的 借 款 费 用 予 以 资 本 化 , 但 为 投 资 而 发 生 的 借 款 费

27、用 除 外 。 ( )14. 公 益 金 属 于 所 有 者 权 益 , 因 此 , 动 用 公 益 金 购 建 职 工 住10宅 , 会 使 所 有 者 权 益 减 少 。 ( )15. 存 货 采 用 先 进 先 出 法 计 价 时 , 在 物 价 上 涨 的 情 况 下 , 将 会 使 企 业 期 末 存 货 价 值 升 高 , 当 期 利 润 增 加 。 ( )四 、 计 算 题 ( 每 小 题 5 分 , 共 20 分 )1. 某 企 业 1994 年 12 月 31 日 有 关 美 元 帐 户 的 余 额 如 下 ( 单 位 : 万 元 ) :帐 户 名 称 美 元 汇 率 人 民

28、 币银 行 存 款 10 8.00 80应 收 帐 款 5 8.00 40应 付 帐 款 2 8.00 16长 期 借 款 6 8.00 48该 企 业 采 用 业 务 发 生 日 市 场 汇 率 作 为 折 合 汇 率 , 按 月 计 算 汇 兑 损 益 。 1995 年 1 月 发 生 如 下 经 济 业 务 :A . 出 口 产 品 一 批 计 5000 美 元 , 货 款 尚 未 收 回 。 ( 当 日 汇 率 8.20元 )B. 进 口 材 料 一 批 计 10000 美 元 , 货 款 尚 未 支 付 , 材 料 已 验 收 入 库 。 ( 当 日 汇 率 同 上 )C. 以 存

29、款 偿 还 材 料 欠 款 3000 美 元 。( 当 日 汇 率 8.30 元 ) D. 收 回 应 收 帐 款 20000 美 元 , 款 项 存 入 银 行 。 ( 当 日 汇 率 8.40 元 )E . 收 到 外 商 投 入 的 资 本 50000 美 元 , 合 同 约 定 汇 率 8.20,出 资 当 日 市 场 汇 率 1 8.50 元 。1995 年 1 月 31 日 的 市 场 汇 率 为 8.60 元 。 ( 该 企 业 的 长 期 借 款 用 于 尚 未 完 工 的 某 工 程 )要 求 :( 1) 根 据 上 述 业 务 编 制 会 计 分 录 。( 2) 计 算 当

30、 月 汇 兑 损 益 , 并 作 出 有 关 的 帐 务 处 理 。2. 某 企 业 有 一 项 设 备 其 原 值 100 万 元 ( 不 考 虑 残 值 ) , 税 法 规 定 的 折 旧 年 限 10 年 , 自 己 选 定 的 折 旧 年 限 5 年 。 该 企 业 前 4 年 每11年 税 前 会 计 利 润 1000 万 元 , 后 6 年 每 年 税 前 会 计 利 润 1100 万 元 ,第 一 年 至 第 三 年 该 企 业 的 所 得 税 税 率 为 33% , 从 第 4 年 起 所 得 税税 率 为 33% 。 要 求 :( 1) 采 用 债 务 法 计 算 该 企 业

31、 第 1、 4、 5、 6 年 的 所 得 税 费 用 和 递 延 税 款 帐 户 的 余 额 ( 注 明 余 额 方 向 ) 。( 2) 并 编 制 第 4 年 的 会 计 分 录 。3. 某 企 业 1994 年 12 月 31 日 结 帐 后 有 关 资 料 如 下 :应 收 帐 款 60000 元 利 润 总 额 150000 元坏 帐 准 备 盈 余 公 积 300 元10050 元所 得 税 未 分 配 利 润49500 元0 该 企 业 所 得 税 税 率 33% , 坏 帐 准 备 提 取 率 0.5% , 盈 余 公 积 提 取 率 10% , 本 年 已 向 投 资 者 分

32、 配 利 润 90000 元 。在 报 表 报 出 前 , 发 现 有 下 列 业 务 尚 未 入 帐 和 报 表 编 制 中 出 现 的 差 错 :( 1) 销 售 产 品 一 批 , 售 价 30000 元 ( 不 含 增 值 税 ) , 进 价 25000元 , 增 值 税 率 17% , 货 款 尚 未 收 到 。 此 业 务 尚 未 入 帐 。( 2) 未 计 提 长 期 债 券 投 资 利 息 80000 元 。( 3) 上 年 转 入 清 理 的 固 定 资 产 净 值 10000 元 , 本 年 度 发 生 清理 费 用 1200 元 , 出 售 残 值 800 元 , 清 理

33、 完 毕 未 入 帐 。 ( 清 理 费 用 和 残 值 收 入 未 计 入 银 行 存 款 )( 4) 接 受 其 他 单 位 捐 赠 的 固 定 资 产 3000 元 计 入 了 营 业 外 收入 。( 5) 未 提 取 管 理 人 员 职 工 福 利 费 310 元 。 要 求 :( 1) 计 算 调 整 年 末 应 增 提 的 坏 帐 准 备 。( 2) 计 算 调 整 本 年 利 润 总 额 及 本 年 应 补 交 的 所 得 税 、 补 提 的盈 余 公 积 。( 3) 计 算 年 末 未 分 配 利 润 。124. 某 工 业 企 业 增 值 税 税 率 为 17% , 消 费

34、税 税 率 为 10% 。 1995年 4 月 发 生 了 下 列 业 务 :( 1) 委 托 其 他 单 位 加 工 材 料 , 原 材 料 价 款 50000 元 , 加 工 费用 30000 元 , 有 受 托 方 代 收 代 交 的 消 费 税 3000 元 。 加 工 费 用 已 用 存 款 支 付 , 材 料 验 收 入 库 , 该 材 料 用 于 本 企 业 继 续 生 产 。( 2) 委 托 外 贸 企 业 代 理 出 口 一 批 产 品 , 产 品 售 价 50000 元 , 消费 税 税 率 10% , 款 项 尚 未 收 回 。( 3) 销 售 一 批 产 品 , 售 价

35、 4000 元 ( 不 含 应 向 购 货 方 收 取 的 增 值 税 额 ) , 增 值 税 税 率 17% , 消 费 税 税 率 10% 。 货 款 尚 未 收 到 。 ( 4) 将 应 税 消 费 品 对 外 投 资 , 产 品 成 本 60000 元 ,计 税 价 格62000 元 , 增 值 税 税 率 17% , 消 费 税 税 率 10% 。 要 求 :( 1) 编 制 上 述 业 务 会 计 分 录 。( 2) 计 算 该 企 业 4 月 份 应 交 纳 的 消 费 税 和 增 值 税 。五 、 综 合 题 ( 共 20 分 ) ( 一 ) 资 料甲 公 司 为 乙 公 司

36、的 母 公 司 , 甲 公 司 以 100 万 元 购 买 了 乙 公 司 80% 的 股 权 , 购 买 时 , 乙 公 司 的 资 本 为 100 万 元 。 1995 年 内 , 甲 公 司 和 乙 公 司 之 间 发 生 的 经 济 往 来 业 务 如 下 :1.1 月 1 日 , 甲 公 司 购 买 了 乙 公 司 当 日 发 行 的 三 年 期 债 券 40万 元 , 年 利 率 为 10% , 乙 公 司 共 发 行 债 券 100 万 元 。2.4 月 15 日 甲 公 司 购 买 了 乙 公 司 一 批 商 品 , 不 含 税 销 售 价 格为 100 万 元 , 增 值 税

37、 税 率 为 17% , 帐 款 117 万 元 未 付 。 乙 公 司 该批 商 品 销 售 成 本 为 60 万 元 , 销 售 利 润 率 为 40% 。 甲 公 司 购 入 乙 公司 的 商 品 中 , 有 60% 已 制 成 本 企 业 产 品 出 售 。3.9 月 30 日 乙 公 司 购 买 甲 公 司 生 产 的 产 品 一 批 , 作 为 固 定 资 产 使 用 , 价 值 共 计 58.5 万 元 ( 含 增 值 税 , 税 率 为 17% ) , 立 即 投 入 使 用 , 帐 款 与 甲 公 司 前 欠 款 抵 扣 。 甲 公 司 该 产 品 成 本 为 30 万 元

38、, 乙 公 司 该 固 定 资 产 使 用 年 限 为 5 年 , 采 用 直 线 法 计 提 折 旧 。134. 年 末 , 乙 公 司 计 提 债 券 利 息 10 万 元 , 均 计 入 财 务 费 用 。5. 甲 公 司 和 乙 公 司 均 按 应 收 帐 款 年 末 余 额 的 10% ( 为 便 于 计 算 作 此 假 设 ) , 提 取 坏 帐 准 备 。1995 年 , 甲 公 司 与 乙 公 司 个 别 资 产 负 债 表 、 损 益 表 和 利 润 分 配 表 的 数 据 如 下 表 所 示 :甲 公 司 与 乙 公 司 资 产 负 债 表单 位 : 万 元资 产 母 公

39、司 子 公 司 负 债 与 权 益 母 公 司 子 公 司流 动 资 产 流 动 负 债货 币 资 金 3 5 0 3 5 短 期 借 款 1 0 5短 期 投 资 2 0 应 付 票 据 5应 收 票 据 1 0 2 0 应 付 帐 款 12 0应 收 帐 款 1 0 0 5 0 预 收 帐 款 5减 : 坏 帐 准 备 1 0 5 应 付 工 资 5应 收 帐 款 净 额 9 0 4 5 应 付 利 润 10 0 4 0预 付 帐 款 3 0 2 5 应 付 福 利 费 5存 货 1 0 0 3 5流 动 资 产 合 计 6 0 0 16 0 流 动 负 债 合 计 25 0 4 5长 期

40、 投 资 长 期 负 债对 子 公 司 投 资 1 5 2 长 期 借 款 10 0其 他 投 资 4 4 应 付 债 券 1 1 0长 期 投 资 合 计 1 9 6 长 期 应 付 款 5 0其 他 长 期 负 债 0 0固 定 资 产固 定 资 产 原 价 2 5 0 16 0减 : 累 计 折 旧 5 0 4 0固 定 资 产 净 值 2 0 0 12 0在 建 工 程 3 0 长 期 负 债 合 计 15 0 1 1 0固 定 资 产 合 计 15 0无 形资 产 及递 延 资 产 递 延 税 项无 形 资 产2 0 01 0 递 延 税 款 贷 项 0 014续表资 产 母 公 司

41、 子 公 司 负 债 与 权 益 母 公 司 子 公 司递 延 资 产 4 负 债 合 计 40 0 1 5 5无 形 资 产 及 递延 资 产 合 计 4 1 0 所 有 者 权 益其 他 长 期 资 产 实 收 资 本 40 0 1 0 0其 他 长 期 资 产 0 0 资 本 公 积 1 0递 延 税 项 盈 余 公 积 9 0 2 0递 延 税 款 借 项 0 0 未 分 配 利 润 10 0 4 5所 有 者 权 益 合 计 60 0 1 6 5资 产 总 计 1 0 0 0 32 0负 债 与 所 有 者 权 益 总 计1 00 0 3 2 0母 公 司 与 子 公 司 损 益 表

42、 与 利 润 分 配 表单 位 : 万 元项 目 母 公 司 子 公 司1 . 产 品 销 售 收 入 8 00 2 9 0减 : 产 品 销 售 成 本 5 00 1 5 0产 品 销 售 费 用 20 1 6产 品 销 售 税 金 及 附 加 10 42 . 产 品 销 售 利 润 2 70 1 2 0加 : 其 他 业 务 利 润 2 2 0减 : 管 理 费 用 50 2 0财 务 费 用 20 1 03 . 营 业 利 润 2 02 1 1 0加 : 投 资 收 益 88营 业 外 收 入 15 1 0减 : 营 业 外 支 出 5 0加 : 以 前 年 度 损 益 调 整 0 04

43、 . 利 润 总 额 3 00 1 2 0减 : 所 得 税 1 00 1 55 . 净 利 润 2 00 1 0 5加 : 年 初 未 分 配 利 润 50 06 . 可 供 分 配 的 利 润 2 50 1 0 5减 : 提 取 盈 余 公 积 50 2 015续表项 目 母 公 司 子 公 司应 付 利 润 1 00 4 0转 作 奖 金 的 利 润 0 07 . 未 分 配 利 润 1 00 4 5( 二 ) 要 求1. 对 公 司 之 间 的 经 济 往 来 业 务 编 制 抵 销 分 录 。2. 编 制 合 并 会 计 报 表 的 工 作 底 稿 。合 并 工 作 底 稿单 位 :

44、 万 元抵 销 分 录项 目 母 公 司 子 公 司 合 计 数借 方 贷 方少 数股 权合 并 数损 益 表 及 利 润 分 配 表产 品 销 售 收 入产 品 销 售 成 本产 品 销 售 费 用产 品 销 售 税 金 及 附 加产 品 销 售 利 润其 他 业 务 利 润管 理 费 用财 务 费 用营 业 利 润投 资 收 益营 业 外 收 入营 业 外 支 出利 润 总 额所 得 税少 数 股 东 本 期 收 益净 利 润期 初 未 分 配 利 润16续表抵 销 分 录项 目 母 公 司 子 公 司 合 计 数借 方 贷 方少 数股 权合 并 数可 供 分 配 的 利 润提 取 盈 余

45、 公 积应 付 利 润未 分 配 利 润资 产 负 债 表流 动 资 产货 币 资 金短 期 投 资应 收 票 据应 收 帐 款减 : 坏 帐 准 备应 收 帐 款 净 额预 付 帐 款存 货长 期 投 资对 子 公 司 投 资其 他 投 资合 并 价 差固 定 资 产固 定 资 产 原 价减 : 累 计 折 旧在 建 工 程无 形 资 产 及 递 延 资 产无 形 资 产递 延 资 产资 产 总 计流 动 负 债短 期 借 款应 付 票 据应 付 帐 款预 收 帐 款应 付 工 资应 付 利 润17续表抵 销 分 录项 目 母 公 司 子 公 司 合 计 数借 方 贷 方少 数股 权合 并

46、数应 付 福 利 费长 期 负 债长 期 借 款应 付 债 券长 期 应 付 款负 债 合 计所 有 者 权 益实 收 资 本资 本 公 积盈 余 公 积未 分 配 利 润少 数 股 东 权 益负 债 与 所 有 者 权 益抵 销 发 生 额 合 计附 :会 计 实 务 模 拟 试 题 ( 一 ) 答 案一 、 单 项 选 择 题1.A 2.C 3.C 4.B 5.D 6.B7.B 8.D 9.B 10.B 11.C 12.D13.B 14.A 15.C 16.C 17.D 18.C19.B25.D20.B 21.D 22.D 23.C 24.B二 、 多 项 选 择 题1.ACD4.AD7.

47、ABDE2.A D5.A BCDE8.A BDE3.A DE6.A BE9.A CD1810.ABDE三 、 判 断 题1. 2. 3. 4. 5.6. 7. 8. 9. 10.11.四 、 计 算 题12. 13. 14. 15.1. ( 1) 会 计 分 录A . 借 : 应 收 帐 款 41000贷 : 产 品 销 售 收 入 41000B. 借 : 原 材 料 82000贷 : 应 付 帐 款 82000C. 借 : 应 付 帐 款 24900贷 : 银 行 存 款 24900D. 借 : 银 行 存 款 168000贷 : 应 收 帐 款 168000E . 借 : 银 行 存 款

48、425000贷 : 实 收 资 本 410000资 本 公 积 15000( 2) 当 月 计 入 财 务 费 用 的 汇 兑 损 益 为 8.81 万 元 。当 月 计 入 在 建 工 程 的 汇 兑 损 益 为 3.6 万 元 。当 月 计 入 资 本 公 积 的 汇 兑 损 益 为 1.5 万 元 。借 : 银 行 存 款 68100应 收 帐 款 28000应 付 帐 款 7000贷 : 资 本 公 积 15000财 务 费 用 88100借 : 在 建 工 程 36000贷 : 长 期 借 款 360002. ( 1) 第 1 年 :19按 税 前 会 计 利 润 计 算 的 所 得 税 = 100 33%= 330 ( 万 元 )按 应 纳 税 所 得 额 计 算 的 所 得 税 = 101 33%= 333.3 ( 万 元 )“递 延 税 款 ”帐 户 借 方 余 额 为 3.3 万 元 。 第 4 年 :按 税 前 会 计 利 润 计 算 的 所 得 税 = 100 30%= 300 ( 万 元 )按 应 纳 税 所 得 额 计 算 的 所 得 税 = 101 30%= 303 ( 万 元 )前 3 年 时 间 性 差 异 按 33% 的 税 率 对 纳 税 产 生 的 影 响=