1、2008 年度江苏省会计从业资格考试会计基础 会计分录测试大全 一、简单收付 1、收到货币投资、设备投资、原材料投资、专利投资 2、以银行存款偿还上月所欠 C 公司购材料款 3、购入一台不需要安装的生产设备 4、以库存现金发放职工工资 5、以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费 6、支付销售 A 产品的运杂费（购入材料的运杂费入 “材料采购”） 7、行政管理人员王明出差预借差旅费 8、行政管理人员王明出差回来，报销差旅费（交回余款、补付差额） 9、购劳保用品 10、领用劳保用品 11、收到捐赠、罚款收入 12、支付捐赠、罚款支出、非常损失 13、支付广告费 14、支付招待费 15、交纳增值
2、税 16、减少注册资本 17、将应付账款转为资本 18、盈余公积转增资本 二、成本核算 （一）材料采购及验收入库 19、购入甲、乙材料，全部款项以商业承兑汇票付讫。 20、支付甲、乙材料的运杂费共计 1200 元，其中运费 1000 元 21、结转上述入库材料的采购成本 22、预付恒通公司采购甲材料款 （二）生产阶段 22-1、领用材料 23、计算职工工资 24、计提职工福利费 25、计提本期固定资产折旧 （三）分配制造费用 26、会计部门再依据制造费用账户归集的金额编制制造费用分配表、分配制造费用 （四）完工产品入库 27、期末 A、B 产品全部完工并已验收入库，结转入库产品的生产成本 三、
3、销售 28、出售 A 产品 29、预收购 B 产品款 30、销售 B 产品，收到商业承兑汇票一张 31、出售一批不需用的原材料 32、结转上述已售原材料的成本 四、计提税金 33、计算上述已销 A 产品应交纳的消费税 34、计算本期应交的营业税，应交的城市维护建设税，应交的教育费附加 35、计算企业本期应交纳的企业所得税，并结转所得税费用。 五、销售成本 36、结转本月销售的 A 产品和 B 产品的销售成本 37、企业结转上述已售原材料的成本 六、预提利息 38、企业从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为 6 个月的借款 39、预提本月应承担的上述短期借款的利息 七、月末，结转损益 40、结转
4、本期实现的各项收入和成本费用到“本年利润”账户 八、年末，结转本年润 41、年终将“本年利润”账户的贷方余额(净利润) 转入“ 利润分配”账户 九、年末，计提法定盈余公积、计提分红 42、董事会决定按当年实现的净利润的 10提取法定公积金 43、股东大会批准决定，向投资者分配利润 44、应将“利润分配”账户其他明细账户的余额结清，转入“利润分配未分配利润”明细账户 十、财产清查结果的核算 45、库存现金溢余、短缺 46、存货盘盈、盘亏 47、固定资产盘盈、盘亏1、借：银行存款 固定资产 原材料 无形资产 贷：实收资本 2、借：应付账款 贷：银行存款 3、借：固定资产 贷：银行存款 4、借：应付
5、职工薪酬工资 贷：库存现金 5、借：管理费用 贷：银行存款 6、借：销售费用 贷：库存现金 7、借：其他应收款王明 贷：库存现金 8、借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款王明 借： 管理费用 贷：其他应收款-王明 库存现金 9、借：周转材料 贷：原材料 10、借：制造费用 管理费用 贷：周转材料 11、借：库存现金 贷：营业外收入 12、借：营业外支出 10000 贷：银行存款 10000 13、借：销售费用 贷：银行存款 14、借：管理费用 贷：银行存款 15、借：应交税费-应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 16、借：实收资本 贷：银行存款 17、借：应付账款 贷：实收资本 18、借：
6、盈余公积 贷：实收资本 19、 借：材料采购甲材料 乙材料 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：应付票据 58500 20、借：材料采购甲材料 乙材料 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 21、借：原材料-乙材料 -乙材料 贷：材料采购-乙材料 -乙材料 22、借：预付账款-恒通公司 贷：银行存款 22-1 借：生产成本A 产品 B 产品 制造费用 管理费用 贷：原材料 23、借：生产成本A 产品 B 产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬工资 24、借：生产成本A 产品 -B 产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬职工福利 25、借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 26、
7、 借：生产成本A 产品 B 产品 贷：制造费用 27、借：库存商品A 产品 B 产品 贷：生产成本A 产品 B 产品 28、借：应收账款新宜公司 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 29、借：银行存款 贷：预收账款恒通公司 30、借：应收票据恒通公司 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 31、借：应收账款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 32、借：其他业务成本 贷：原材料 33、借：营业税金及附加 贷：应交税会应交消费税 34、借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城市维护建设税 应交营业税 教育费附加 35、借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税
8、借：本年利润 贷：所得税费用 36、 借：主营业务成本 贷：库存商品A 产品 B 产品 37、 借：其他业务成本 贷：原材料 38、 借：银行存款 贷：短期借款 39、 借：财务费用 贷：应付利息 40、 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 营业外支出 41、 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 42、 借：利润分配提取盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 43、 借：利润分配应付股利 贷：应付股利 44、 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取盈余公积 应付股利 45、财产清查
9、结果的核算 （一） 库存现金 【例 8-2】某企业在财产清查中，发现库存现金溢余 50 元。 借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 【例 8-3】经反复核查，上述库存现金长款无法查明原因。根据处理意见，转作营业外收入。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入 50 【例 8-4】某企业在财产清查中，盘亏库存现金 200 元。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200 【例 8-5】经查，上述库存现金短缺中 100 元应由出纳员赔偿，另外 100 元无法查明原因。 借：其他应收款-* 100 管理费用 100 贷：待处理财产
10、损溢待处理流动资产损溢 200 【例 8-6】收到上述出纳员赔偿的库存现金 100 元。 借：库存现金 100 贷：其他应收款-* 100 （二） 存货 【例 8-7】某企业在财产清查中，盘盈 A 材料 100 千克，该材料的实际成本为每千克 30 元。 借：原材料-A 材料 3000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3000 【例 8-8】经有关部门批准，同意冲减管理费用。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3000 贷：管理费用 3000 【例 8-9】某企业在财产清查中，盘亏 B 材料 100 千克，实际总成本 300 元，C 材料毁损 50 千克，实际总成本 1000 元。经
11、查 B 材料属于自然损耗产生的定额内损耗；C 材料系管理不善造成的毁损，预计可收回残料 400 元，应向保管人员索赔 100 元，尚未收到保管人员的赔款。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1300 贷：原材料-B 300 -C 1000 经批准后，转销材料盘亏的会计分录如下： 借：管理费用 800 其他应收款-* 100 原材料 400 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1300 （三） 固定资产 【例 8-10】某企业在财产清查中，发现账外设备一台，估计原价为 10000 元，六成新。 借：固定资产 6000 贷：以前年度损益调整 6000 【例 8-11】某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，账面原价 50000 元，已提折旧 10000 元。 批准前 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 40000 累计折旧 10000 贷：固定资产 50000 批准后 借：营业外支出 40000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 40000
