1、建筑企业全面预算管理问题浅析 瞿晓玉 南通濠河旅游园景建设有限公司 摘 要： 近年来, 建筑行业逐渐饱和, 市场竞争日益激烈, 建筑企业要保证战略目标的实现、资源的合理配置、企业的绩效管理、企业核心竞争力的形成以及企业长期稳定发展就要实施全面预算管理。本文阐述了全面预算管理的特征及建筑企业实施全面预算管理的必要性, 分析了全面预算管理存在的问题, 并提出了改进措施。关键词： 建筑企业; 全面预算管理; 作者简介：瞿晓玉, 南通濠河旅游园景建设有限公司。一、全面预算管理的特征(一) 全面性预算管理的全面性体现为全员性、全程性和全方位。全员性是指全面预算管理涉及公司各个部门及全体人员, 包括企业领
2、导层、财务部门、业务部门及其他部门等。全程性是指全面预算管理活动渗透到企业经营活动的每个环节, 表现为全过程的预算管理。全方位是指全面预算管理包括销售收入预算、成本费用预算、利润预算、投资预算、筹资预算等各方面的预算。(二) 协调性全面预算管理涉及到企业的各方面, 需要通过企业各职能部门协调、沟通, 参与预算的全过程, 将各部门的作业计划和公司资源进行协调配比, 达到资源有效配置和利用的目的。(三) 战略性全面预算管理就是要以公司战略为导向, 符合战略的要求, 对公司战略起到全方位的支持作用, 并进行具体的实施规划。(四) 系统性全面预算管理既是一个纵向系统又是一个横向系统, 纵向是指预算的编
3、制、执行、控制、考核、奖惩各个纵向环节构成了一个完整的全面预算管理体系;横向性是指企业各个部门的工作都是相互联系的。(五) 检查性全面预算管理不仅仅停留在预算指标的下达、预算的编制和汇总上, 更重要的是可以实现预算的执行和监控、预算的分析和调整、预算的考核与评价的功能。二、建筑企业实施全面预算管理的作用建筑企业传统的经营方式较为粗放, 这种经营方式相对落后, 建筑企业必须通过加强管理来加快企业的发展, 而全面预算就是通过对企业的战略目标层层细化而形成的预算, 在建筑企业实施全面预算管理可以有效地帮助企业实现战略目标、进行绩效评价, 实现企业经营效率的提高, 增强市场竞争力。三、建筑企业全面预算
4、管理存在的问题(一) 对于全面预算认识不足, 不能适应环境的变化需求全面预算管理是在预算目标基础上进行的管理, 其目的是实现企业的利润目标。这让很多建筑企业都认为全面预算管理是财务行为, 就是财务预算的管理, 并且只关注财务的历史数据, 不重视对外部环境、市场形势、竞争对手、竞争环境等的分析, 使得企业缺乏对外部竞争、成本压力等的应变能力。(二) 全面预算管理与企业的战略目标未能机结合企业实施全面预算管理是为企业战略目标的实现服务的, 全面预算管理是企业战略目标实现的合理保证, 二者的有机结合是企业管理发展的必然趋势。但在实际工作中, 建筑企业的领导和员工不能把全面预算管理与企业战略有机结合,
5、 导致企业的战略目标不能实现。(三) 全面预算管理基础薄弱建筑企业由于施工地点分散、管理粗放、产品价值大、生产周期长, 在经营管理的各环节缺乏规范化、制度化, 因此建筑企业的全面预算管理基础薄弱, 管理基础工作不牢, 不能做到规范化、制度化, 实现制度化管理。(四) 全面预算的前馈控制机制基本缺失前馈控制就是预算的前期准备, 通过前馈控制可以准确地把握企业现状, 提示企业在经营过程中出现的问题及产生问题的根源, 找到控制的关键因素, 提升企业的整体管理水平。但从目前建筑企业来看, 大多数建筑企业的预算工作是由财务部门编制、执行、控制、考核的, 而财务人员对于销售预测、现有客户、拟开发的新客户、
6、同行业的发展状况、本企业的技术水平等预算基础资料缺乏足够的了解, 造成预算编制的盲目性很大, 导致全面预算丧失前馈控制能力。(五) 预算管理架构不健全, 组织管理不到位预算编制过程是一项较为系统而又复杂的工程, 涉及建筑企业的各个方面, 然而, 在全面预算管理过程中, 上至建筑企业的管理者, 下至建筑企业的基层员工仍认为全面预算只是财务部门的工作, 相关职能部门只是负责提供一些资料, 甚至消极地应付。没有健全的预算管理架构容易导致企业管理流程不畅, 全面预算管理与企业管理产生偏差。(六) 预算编制方法不能因地制宜预算编制方法有若干种, 正确选择预算编制方法, 不仅可以有效提高预算的编制效率,
7、而且可以体现企业全面预算管理的科学性和可行性。建筑企业由于其粗放的管理模式, 通常简化预算, 预算编制大多选择单一方法。随着我国的经济和投资的增长, 建筑市场的行业竞争日趋激烈, 这种单一的预算编制方法会导致全面预算不具有科学性和实用性, 造成全面预算流于形式。(七) 预算考评在全面预算管理工作中未落到实处预算考评在全面预算管理中处于承上启下的关键环节, 是全面预算管理的重要职能。在实际工作中, 建筑企业经常缺乏预算考评体系, 一方面, 当预算执行结果与预算标准出现偏差时不能及时发现并纠正;另一方面, 不能将预算奖惩落到实处, 体现不了全面预算管理的约束与激励功能。(八) 缺乏高效、智能化的全
8、面预算管理信息系统信息系统是实现全面预算管理尤其是预算执行监控的有效和必要手段, 缺少信息化手段的支持, 将对企业预算编制、执行、监控、分析、考核等管理环节中大量信息和数据的真实性和完整性产生影响。目前许多建筑企业只有单项预算, 尚未通过高效、智能化的信息系统将企业组织运行的各个阶段有机地联系在一起, 从而影响了全面预算管理实时性、科学性和有效性。四、建筑企业全面预算管理的改进措施(一) 正确认识全面预算管理全面预算按其涉及的内容分为业务预算、财务预算和专门预算。全面预算管理应该由财务部门、人力资源部门和业务部门共同制定, 如工资性支出、培训费由人力资源部负责, 办公费、通讯费、业务招待费由办
9、公室负责, 施工工程中材料、人工等支出由具体施工部门负责, 并由此形成责任中心, 实行全过程、全方位的综合管理。(二) 下达企业的战略发展规划, 分解企业的年度经营指标在实际工作中, 建筑企业应当将全面预算管理与企业的战略目标有机结合起来, 将企业的战略发展规划下达至各预算编制部门以及全体员工, 并根据企业的战略发展规划制定预算总目标, 再将预算总目标层层细化、协调一致, 形成具体的预算, 并制定标准化的操作流程, 有效控制企业的各项成本, 确保资金使用有效合理, 企业的预算总目标能顺利实现。(三) 建立全面预算管理制度, 加强全面预算管理基础工作全面预算管理是全过程、全方位的综合管理, 要让
10、预算发挥管理控制的功效, 建筑企业必须建立全面预算管理制度、全面预算管理制度实施细则、各部门、各施工单位经营目标责任书、工程施工招标管理制度等各方面的管理制度, 将企业战略构建、落实、监控和执行的各个环节都落实到不同层次的责任中心。(四) 建立全面预算管理的前馈控制机制, 夯实控制基础要保障企业全面预算管理有效实施, 发挥全面预算管理的控制能力, 建筑企业可以由人力资源部、财务部、工程项目组成工作小组, 根据企业的经营战略及需求分析企业业务全过程, 通过现场考察、收集资料等方式对企业的管理现状、面临的竞争情况进行深入的分析, 有效地避免风险, 夯实控制基础, 维护企业全面预算管理有效运转与和谐
11、发展。(五) 建立健全预算管理架构要让全面预算管理发挥有效管理控制的功能, 防止各部门、各单位相互推诿, 建筑企业必须首先梳理现有的组织架构, 设计预算组织体系。其次, 建筑企业应当设立预算决策机构、预算组织机构、预算编制机构和预算执行机构, 或者可以根据自身的规模和机构设置的实际情况设立预算小组, 工作人员除了财务部门人员外, 还应有工程、人力资源、成本等业务部门人员参加, 使各个层级之间相互制衡, 各个部门之间信息共享, 确保企业全面预算管理目标的实现。(六) 因地制宜, 选用不同的预算编制方法为了避免单一预算编制方法的缺点, 建筑企业可以根据不同施工项目的特点和要求选用多种方法相结合的编
12、制方式, 如工程利润预算和工程成本预算可采用弹性预算编制方法, 工程项目中日常管理费用可以采用固定预算编制方法。只有实行“多元合一”的预算编制方法才能使预算更加贴近实际, 符合经济运行的规律, 使企业在日趋激烈的建筑市场行业竞争中保持核心竞争力。(七) 构建高效的绩效考核制度, 强化全面预算的激励约束作用恰当的激励制度有助于推动企业战略目标的实现, 而实施激励的基础是业绩考核的结果。建筑企业应当开展体制和机制创新, 积极探索企业发展的长效机制, 以绩效评价推动企业发展。具体的措施有:建立责任到位的考核体系、制定目标明确的指标体系、完善组织领导体系和薪酬挂钩机制。具体的方法有定性评价、定量考核、
13、平衡计分卡法等。企业通过对各级部门和员工预算执行情况进行绩效考核, 可以实现全面预算的激励约束作用。(八) 完善全面预算管理信息系统, 实现全面预算管理信息化建筑市场竞争的加剧和信息技术的快速发展, 要求建筑企业应加强全面预算管理信息系统的建设。全面预算管理信息系统可以为企业提供实现预算的编制、执行、分析为一体的平台, 建立各施工项目成本费用指标的数据库, 对各项成本费用指标做到有案可查, 同时还可以通过信息化手段对企业全面预算的调整工作进行控制。在企业资源最优化配置的前提下, 整合企业所有的经营活动, 体现全面预算管理的实时性、科学性和有效性。五、结束语随着建筑行业的饱和, 市场竞争日益激烈, 全面预算管理在建筑企业广泛应用。建筑企业应根据自身的特征, 实施以战略发展为导向的全面预算管理, 将资源充分利用, 将潜力充分挖掘, 使企业在激烈的建筑市场竞争中持续发展。参考文献1杨雄胜.中国企业预算管理现状的判断及其评价J.会计研究, 2006, 14 (4) :57-60. 2张彦稳.建筑企业集团全面预算管理模式探讨J.中国外资, 2012, (11) :132 3吴琦.关于施工企业项目管理的思考J.西部财会, 2010 (02) . 4陈艳, 浅谈全面预算管理在建筑企业中的作用J.中国高新技术企业, 2008 (5)
