1、基于平衡计分卡的新农村综合评价体系研究论 文 摘 要建设社会主义新农村，是党的十六届五中全会提出的一项重大战略任务。建立一套科学的新农村评价指标体系是当前建设社会主义新农村的实践对理论的热切呼唤。从总体上说，中国新农村综合评价体系的构建尚处于初创阶段，尚未建立一个比较科学、完整的理论和操作体系，还有不少问题的研究有待进一步加强。已出台新农村评价体系大多是围绕新农村建设的“生产发展、生活宽裕、村容整洁、乡风文明、管理民主” 五个方面的目标分别设置评价指标。这些研究成果为本论文的研究提供了很好的借鉴。但已出台的新农村评价指标体系存在着明显的不足。首先是在已有的新农村建设评价体系中均未涉及建设成本的
2、衡量。其次是重结果描述轻过程，导致评价体系其所反映的信息很有限。再次是重硬指标轻软指标，在评价指标设计上描述性的硬指标相对较多而对于驱动发展可持续的软指标相对较少。可见，从理论和实践的结合上系统研究新农村综合评价体系仍是一个新的重大课题。而将平衡记分卡应用到新农村综合评价体系构建中是一项新的尝试，期待在已有研究成果的基础上有新的突破。平衡计分卡(Balanced Scorecard)是近年来在国外较为流行的一种全新的绩效评估和战略管理的系统。无论是从平衡计分卡本身的思想精髓还是其具体框架内容来看，平衡记分卡在新农村综合评价中都能找到切合点，存在适用的可能性。本论文研究的课题就是要对平衡计分卡的
3、理论与方法在新农村综合评价当中的运用进行研究与分析，运用平衡记分卡的理念和方法来设计一套新农村综合评价体系，在新农村综合评价的理论方面做出新的尝试。基于以上的逻辑思路和目前条件的限制，文章结构安排共分成五部分。第一章为导言，比较具体地阐述了本文研究背景、意义、研究现状综述和相关的理论支持；第二章简要介绍平衡记分卡的基本理论和应用现状；第三章进行平衡计分卡在新农村评价体系构建中的适用性分析，在阐明新农村综合评价体系设计原则的基础上，提出平衡计分卡的理念和方法可以与新农村综合评价体系结合，并进一步阐述基于平衡计分卡的新农村综合评价体系设计的思路和框架；第四章根据平衡计分卡的理念和框架来设计新农村综
4、合评价体系的具体指标，具体包括新农村建设业绩、新农村建设成本、新农村建设管理流程、新农村未来发展四个方面的指标。第五部分阐明课题的创新之处、不足及进一步研究的方向。相对于已有的新农村综合评价体系，基于平衡记分卡的新农村综合评价体系的创新之处在于：（1）首次运用平衡计分卡的理念和框架来设计新农村综合评价体系，结合新农村建设的具体特点，将平衡计分卡的一般框架体系修正为新农村建设业绩、新农村建设成本、新农村建设管理流程、新农村未来发展四个方面的维度指标。（2）首次引入财务指标。在已有的新农村建设评价体系中均未涉及建设成1本的衡量，这显示出成本意识的淡薄。因此，新农村综合评价中建设成本指标是必须的，合
5、理的建设成本指标可以成为新农村建设成效的强化剂或监督的手段，促使社会各界了解和权衡新农村建设中的成本和收益，更加有效地使用公共资源。（3）结果与过程并重。该套指标体系通过对四个维度的测评，实现了评价结果与实现过程的平衡。在准确把握结果、关注新农村建设绩效的同时，注重内部管理流程、决策和行动等一系列过程。该框架体系从新农村建设管理内部制约绩效水平的因素出发，把新农村建设的内部运行情况与外部反应状态、动态运行评估与静态结构评估有机结合起来，把政府对社会发展所承担的眼前责任与长远责任结合起来，这种逻辑框架有助于更好地分析自身的优势与劣势，改进内部管理，有利于引导各地政府树立正确的政绩观，实现新农村发
6、展的良性循环。关键词：新农村 综合评价 平衡计分卡2ABSTRACTNew countryside construction is an important task of our countrys modern societysprocessing. Building a set of evaluate index system which can be properly height thenew countryside constructions achievements have been formed common sense.Recently, some province and
7、cities have been some issued New countryside evaluateindex system. These index systems provided me with experience for this paper. Itsalso evidence that there are some disadvantages focused on these New countrysideevaluate index system. For example, all the index system have been issued haventmentio
8、ned finance highlight on the result and ignore the management process whichshould be more important.Generally speaking, the research on New countryside evaluate index system is just onbeginning. We still have a long way to go. In this paper, inducing the method of Thebalanced scorecard expected can
9、make some break on this filed.The balanced scorecard is a kind of popular systems of brand-new performanceevaluation and strategic management abroad in recent years. The balanced scorecardis based on strategy, and combine various kinds of measurement methods as anorganic whole，which not only include
10、 the financial Indicator but also customersatisfaction，inside process and study and growing up. to explain the financialindicators. The most outstanding characteristic of the balanced scorecard is thatlinking up the distant view, mission, development strategy and performanceevaluation system; it cha
11、nges the mission and strategy into concrete goals andindicators in order to realize the organic integration of strategy and performance.This thesis put its attention on research the of theory and method of the balancedscorecard that apply in New countryside performance evaluation. Exploring a set of
12、New countryside performance evaluation based on the balanced scorecard; putforward the implementation method of the system. Propose the performanceevaluation system, combine the advanced balanced.This paper is composed of five chapters, according to the logy mentioned above. Thefirst chapter is the
13、preface, which explains the object, method, logy and meaning; thesecond chapter introduces the common theories of The balanced scorecard; the thirdchapter mainly analyze the relationship between the New countryside evaluation andthe balanced scorecard, in order to find the connect between them. the
14、forth chapterextended and adjusted the balance scorecard designed a set of evaluation index systembased the specialist of our new countryside instruction. The fifth part just as thesummary of this paper, introduce the innovation of this paper, the disadvantage of thispaper and the further research o
15、f this field.Compared to the New countryside evaluate index system have been issued, the New3countryside evaluate index system based on The Balanced Scorecard have theseadvantage. First, induced a series of financial index; second, in the whole process ofthe index designation considerated balanced.
16、The index system balanced theconstruction result and the process, the economical index and the resource.Generally speaking, this paper building a set of New countryside evaluate indexsystem which based on the Balanced scorecard. It has some important creativesinifinance. It proved that the balanced
17、scorecard not only can used in the enterprise,but also can used in the new countryside evaluation with properly adjusted.Key Words: New countryside construction EvaluationThe Balanced Scorecard4第一章 导论第一节 问题研究的背景及意义建设社会主义新农村，是党的十六届五中全会提出的一项重大战略任务，是我国现代化进程中的重大历史任务，也是我国总体上进入工业反哺农业、城市支持农村的发展阶段后为解决“三农” 问
18、题、统筹城乡发展、构建社会主义和谐社会和全面建设小康社会采取的战略举措和重要手段。“生产发展、生活宽裕、村容整洁、乡风文明、管理民主”为新农村建设勾画了一幅美好的蓝图。如何将新农村建设的“20 字方针” 转化成操作性强的量化指标体系，把新农村建设的总体目标进行细化、量化和标准化，是摆在眼前的一个重要问题。建立一套科学的新农村评价指标体系是当前建设社会主义新农村的实践对理论的热切呼唤。基于这一认识，探索构建新农村评价体系的相关的支持理论和方法无疑具有重要的理论价值和现实意义。一、提升新农村建设绩效的依据和动力管理学家阿姆斯特朗指出：“要改进绩效，您必须首先了解目前的绩效水平是什么。”综合评价可为
19、提升新农村建设绩效提供依据。从宏观层面，通过对不同地区监测结果的评价对比，可以找出建设新农村进程中的薄弱环节及存在的问题，从而为制定有关决策提供科学依据；从微观层面，通过评估，可以使政府及相关各方人员更明确自己的目标责任和使命，反映运行中的缺陷与不足，从而为改善工作、进一步革新提供参考和依据。综合评价也是各方改善新农村建设绩效的动力。通过绩效评估并对评价结果的对比和反馈，可以使政府及相关各方人员明确自己的目标责任的同时，激发工作动机和活力，切实增强工作的责任感、使命感和紧迫感，迎接挑战，创造一流业绩。因此，综合评价可以作为新农村建设的激励机制，激发相关人员的工作热情和动力；也可以帮助发现和纠正
20、建设进程中的问题，是适时调整发展策略、人员物质分配，确保新农村建设战略目标得以实现的重要工具。二、沟通政府与公众的桥梁和纽带新农村建设过程实际上是一系列自上而下的政府政策过程，政府的作用不容忽视，而广大农民又是新农村建设的最终受益者和建设主体。政府与农民两者之间的沟通与互动十分重要。新农村综合评价体系恰恰为政府与公众的良好沟通实现良性互动提供了桥梁和纽带。一方面，评价体系能够生动描述农村的状态和新5农村建设的进展情况，把新农村建设抽象的目标具体化，形成未来的美好远景，便于广大群众理解和掌握，使党的方针政策转化为群众的自觉行动，使广大人民群众明确主攻方向，增强建设社会主义新农村的信心和决心。另一
21、方面，综合评价将政府各方面的表现情况进行科学描述并公布于众，有利于公众了解、监督和参与政府工作，有利于巩固和发展社会公众对政府公共部门的支持、理解和信任，并通过公众的舆论从外部监督和约束政府在指导新农村建设中的管理行为，从而不断地改善着政府部门与公民之间的关系，提高政府的信誉和形象，增强政府公共部门的号召力和凝聚力。这些都有助于形成新农村建设的合力，使政府和公众共同谋划发展。三、适时引导战略调整评价的实质是一种信息活动。一个设计精良的评价体系所反映的不仅仅是描述现状的数据，更是包含着引导未来的丰富信息。构建新农村综合评价体系是实现动态量化的反映其发展进程、对其实施战略性调控和调整的基础工作。运
22、用指标体系进行动态的对比分析，可以总结各地新农村建设工作成绩，反映各地新农村建设发展水平与速度，发现各地新农村建设的特色和发展进程的差异。还可以通过与国外中等发达国家和国内不同地区间的比较，发现新农村建设中存在的问题及影响其进程的关键因素。综合评价的引导战略调整功能还表现在可以动态量化地反映新农村建设进程，科学地度量新农村建设的进展程度，准确了解和把握实际进程中的各方面情况，并通过评价发现问题，让社会各界了解和权衡在新农村建设中所投入的成本、取得的成就，从而有利于协调发展过程中的各方面关系，不断调整优化资源配置、适时调整战略以满足发展的需要。总而言之，建立起一套功能完善、科学合理、操作简便的评
23、价体系，对指导社会主义新农村建设，充分发挥广大人民群众的积极性和主动性，找出“三农”问题的差距，评估新农村建设的影响与实效，并在此基础上制定出相关政策、进而科学推进新农村建设有着极其重要的意义。第二节 构建新农村综合评价体系的研究现状述评一、关于社会主义新农村建设的评价体系新农村建设是一个涉及农村政治、经济、文化、科技、教育、卫生、社会保障、生态环境、人民生活等多个方面的系统工程。为了全面、客观地反映新农村建设的成就和进程，更好地指导新农村建设实践，制定一套能够描述新农村建设6的指标体系的必要性和紧迫性已成为共识。我国专家学者纷纷展开了对新农村建设评价体系的研究。著名经济学家厉以宁也呼吁要有一
24、个科学的评价体系以避免形式主义和一刀切，发挥调动各地的积极性，实现多样化。学者邱少华从宏观经济的角度，提出了新农村建设的指标体系及其标准。邱小华提出的新农村建设综合评价指标体系包括五个方面的项指标：生产发展方面用粮食自给率、有效灌溉面积占耕地面积的比重、农业科技进步贡献率、人均肉类拥有量、人均奶类拥有量、农村非农产业劳动力比重、农村小城镇人口比重反映城乡统筹发展情况来反映；生活宽裕方面分别用农村居民人均可支配收入、农村居民恩格尔系数、农村住房条件、农村生活用汽车拥有率、合作医疗覆盖率、农村养老保险覆盖率和农村贫困人口发生率来反映；农民生活信息化程度包括电话、电视和计算机三个方面，强调农民信息化
25、的重要性；乡风文明方面用人均受教育水平、农民文化娱乐支出比重、乡镇图书馆覆盖率和农民对社会安全满意度来反映；村容整洁方面选择了安全饮用水比重、清洁能源比重、卫生厕所比重、室外道路和森林（草地）覆盖率来反映村容整洁情况和农民生活环境；管理民主方面用农民对村政务公开的满意度和对村民自治的满意度来分别反映社会主义民主与法制建设。在新农村建设的热潮中，许多省、市、区亦结合当地实际情况进行了构建新农村综合评价指标体系的研究和探讨。2006 年 6 月，江苏省发展和改革委员会宏观经济研究院经过多次深入农村调研，首次推出一套全省范围的社会主义新农村建设综合评价指标体系。江苏省社会主义新农村建设综合评价指标体
26、系分为五个方面 26 项指标及其标准。在生产发展方面，用粮食自给率反映粮食生产和粮食安全；用有效灌溉面积占耕地面积比重反映农村抗自然风险能力；用农村科技进步贡献率反映农业生产科技水平；用农村非农产业劳动力比重反映农村劳动力就业和转移情况；用农村小城镇人口比重反映城乡统筹发展情况；在生活宽裕方面，分别用农村居民人均纯收入，人均肉、蛋、奶类消费量，人均钢筋、砖木结构住房面积，农村居民恩格尔系数，百户家庭汽车拥有率，农民信息化普及程度（包括电话、电视和计算机），新型农村合作医疗覆盖面，农村养老保险覆盖率和农村贫困人口发生率来反映。乡风文明主要包括教育、文化、娱乐、学习和社会治安等方面，分别用高中阶段
27、毛入学率、农民文化娱乐服务支出占家庭消费支出比重、乡村图书馆（室）和文化活动中心覆盖率以及农民对社会安全满意度来反映。在村容整洁方面，选择了安全饮用水比重、清洁能源比重、卫生厕所比重、农村行政村通灰黑公路（航道）比重、森林（绿地）覆盖率和环境质量综合指数7来反映村容整洁情况和农民生活环境。管理民主方面用农民对村务公开的满意度和农村村委会依法自治达标率来反映农村的民主管理建设。该体系以江苏省农村全方位、多层次的实际调研成果为基础；以江苏“十一五” 规划和科技创新规划为依托；同时突出科技进步、自主创新对于建设社会主义新农村的支撑作用，体现了产业强村、科教兴村、生态建村以及建设和谐乡村的时代特征。其
28、评价指标体系思路明确，依据充分，导向正确，具有较强的创新性和可操作性。而太原市新农村建设指标体系中，根据各村的实际情况，把新农村建设分 7 种类型进行，城中村型、园区型、工矿型、城郊型、农区型、山区型、移民新村型，齐步推进。这个做法也值得借鉴。二、 已有研究中的不足不难看出，已有的新农村评价体系的设计大多是围绕新农村建设的“生产发展、生活宽裕、村容整洁、乡风文明、管理民主”五个方面展开，针对这五个方面的目标来分别设置评价指标。这样的设置一定程度上体现了新农村建设目标与建设战略的结合，体现了十六大的全面建设小康社会、建设社会主义新农村的指导思想。但这种框架下设计的新农村评价指标体系存在着明显的不
29、足。（1）新农村建设成本指标的缺失。在已有的新农村建设评价体系中均未涉及建设成本的衡量，这显示出成本意识的淡薄。任何目标的实现都需要财务资源的支持。虽然，财务目标要求不是新农村建设的最终衡量标准，然而，财务指标与高质量服务和实现使命并没有矛盾。实际上，以最低成本提供服务或以最高效率提供服务应是新农村建设中必须遵循的原则。长期以来，我们在各项建设过程中忽视成本绩效的衡量，甚至一味地追求规模和表象。这是新农村建设中必须引以为戒的。因此，新农村综合评价中建设成本指标是必须的，合理的建设成本指标可以成为新农村建设成效的强化剂或监督的手段，促使社会各界了解和权衡新农村建设中的成本和收益，更加有效地使用公
30、共资源。（2）重结果描述轻过程。目前已出台的新农村评价体系大多集中在对新农村建设要求的五个方面的农村情况的描述，这固然有利于我们全面把握新农村建设的现状，但这种评价体系所反映的信息很有限，仅仅对结果的把握是远远不够的。优异的业绩结果从来就来自优良的流程、决策和行动等一系列过程。要获得成果，必须要有合理的过程，预期的计划未能达到，表示在过程上是失败的。只有把新农村建设的内部运行情况与外部反应状态、动态运行评估与静态结构评估有机结合起来，从新农村建设管理内部制约绩效水平的因素出发，才能科学地评估新农村建设进程。8（3）重硬指标轻软指标。现有的评价体系在评价指标设计上描述性的硬指标相对较多而对于驱动
31、发展可持续的软指标相对较少。建立指标时，不仅要考虑漂亮而现代化的硬指标，也要从保存农村个性文化特色的角度，定制相应的软指标；不仅仅要物质文明、政治文明和精神文明进行测量，也应关心生态文明，建设有序的生态运行机制；评价指标选择不能仅仅注重一时改变的农村村容村貌，更应注重新农村建设环境在物质、人员、信息、文化等方面的良性互动，关注新农村的学习能力、应对变化的能力、实现自我革新与自我可持续发展的能力。从总体上说，中国新农村综合评价体系的构建尚处于初创阶段，尚未建立一个比较科学、完整的理论和操作体系，还有不少问题的研究有待进一步加强。从理论和实践的结合上系统研究新农村综合评价体系仍是一个新的重大课题。
32、而将平衡记分卡应用到新农村综合评价体系构建中是一项新的尝试，期待在已有研究成果的基础上有新的突破。第三节 构建新农村综合评价体系的理论支持根深才能叶茂，构建新农村评价体系，必须首先科学地把握新农村评价体系构建的相关理论支持。新农村评价系统的建立和运行涉及到许多理论，如委托-代理理论、信息经济学、系统理论、利益相关者理论等。这些理论的主要成果对评价体系的形成、评价指标的确定和取得以及评价系统运行等方面有着重大的指导作用。一、委托代理理论与新农村评价体系委托代理理论最早是用以揭示现代公司制企业委托代理关系的形成、发展和协调机制及其有效性的理论。委托代理关系是指一个人或一些人（委托人）委托其他人（代
33、理人）根据委托人利益从事某些活动，并相应地授予代理人某些决策权的契约关系。在现实中，委托代理关系早已超出公司的范畴。新农村建设过程实际上是一系列由政府主导的自上而下的政府政策过程，同样存在着多重的委托代理关系。国家是代表民众行使公共权力、推行新农村建设的，这是新农村建设中的第一层委托代理关系；新农村建设中的各项政策是自上而下推行的，这样，上下级政府之间构成了新农村建设中的第二层委托代理关系；国家或政府的各项新农村建设政策最终需要有关部门的具体官员来负责执行，因此，官员成为广大民众的公共权力的终极代理者，形成了新农村建设中的第三层委托代理关系。可见，与公司制企业中的代理关系相比，新农村建设中的具
34、有代理层次更多、跨度更大、更为复杂。新农村建设中的委托代理关系的多重性、跨度大的特点，更是9加深了双方的信息不对称，更容易出现新农村建设中政府或官员不充分行使公共权力为广大农民谋利，滥用公共权力、将公共事务变为私人市场中的交易、政策执行不力、为民办事拖拉、推诿等委托代理关系失灵现象。委托代理理论认为，要解决代理人问题，委托人必须建立一套规范的衡量机制来规范和约束代理人行为，使代理人目标与委托人目标趋近一致，从而减少代理风险。据此，在新农村建设的委托代理关系中，为了保证政府或官员不折不扣地执行公共权力为广大民众谋福利，就必须对新农村建设中的各层委托代理运行进行监督，建立适当的选聘机制、激励机制和
35、约束机制。无论是选聘机制、激励机制还是约束机制，其作用的发挥都离不开一个全面、公正、科学的评价机制。可见，实现对各级政府及官员的有效激励、监督和约束，切实推进新农村建设，需要建立客观、公正的新农村建设评价机制，除信息障碍。二、系统理论与新农村评价体系系统是指由若干要素以一定结构形成联结构成的具有某种功能的有机整体。系统论的核心思想是系统的整体概念。系统论的基本思想方法，就是要把所研究和所处理的对象当作一个系统，以优化系统观点看问题。系统中各要素不是孤立地存在着，每个要素在系统中都处于一定的位置，要素之间相互关联，构成了一个不可分割的有机整体。十六届五中全会描述的“ 生产发展、生活宽裕、村容整洁
36、、乡风文明、管理民主”，不仅仅是新农村经济建设的新目标，也是农村精神文明建设、是民主政治建设、可持续发展的新目标。作为反映新农村建设进程的新农村评价体系，其指标体系需要涵盖了社会生活的方方面面，不仅要包括物质生活水平，还要反映农民的精神生活、所享受的民主权利以及生活环境的改善等综合福利的状况。因此，新农村评价体系是一个涉及因素多、层次结构复杂的复合系统，是相互作用、相互联系、相互依赖的若干组成部分组合起来的具有特定功能的有机整体。系统原理为我们建立新农村体系提供了一种观念上的指导和宝贵的理论、方法。具体到新农村评价系统，则应兼顾“生产发展、生活宽裕、村容整洁、乡风文明、管理民主” 五个方面的要
37、求。从完整、系统、全面的角度去分析和研究评价系统及其相关问题，在研究评价系统各个具体问题时注重研究他们之间的关系及其相互的影响；在指标的设计和评价过程中，应当关注评价系统中各指标之间的关系及其相互影响，驱动整个系统的最优化；要从战略的角度认识评价系统在整体中的定位，即不能只注重评价系统的特殊功能，而忽略了新农村建设的总目标。系统原则也是构建新农村综合评价指标体系的基本原则之一。10三、信息经济学与新农村评价体系人们把信息论的观点和方法用来解释和解决经济领域中的一系列问题，产生了信息经济学。信息经济学认为，信息是一种特殊形式的商品，它能够消除或减少参与者活动中的经济不确定性，从而提高它们自身的效
38、用。但是信息是有成本的，当取得一项信息所支付的成本大于使用该信息所获得的效益时，该项信息具有“负价值”；如果使用一项信息所取得的效益大于获取该信息所花的代价，则该项信息具有“ 正价值” 。我们在建立评价系统的过程中，应当领悟信息经济学的基本思想，充分认识信息的特征，考虑成本效益因素，以形成一个“经济” 的绩效评价系统。从信息论的角度来分析，新农村评价系统从某种意义上讲是一个信息系统，新农村建设评价的过程，也就是一个信息的搜集、筛选、加工、输出、反馈的过程。新农村综合评价系统的设计和运作，也应强调信息的经济效果，不应过分强调绩效评价系统的复杂性而忽略了其运作成本，在具体的系统设计时，评价指标应当
39、是反映成功因素的关键指标，指标设置、系统运行方面应强调简洁、实用。四、利益相关者理论与新农村评价体系利益相关者理论是 20 世纪 60 年代左右在西方国家逐步发展起来的。20 世纪 90 年代后，利益相关者理论影响日益扩大，不仅应用于公司治理、企业治理、战略管理等方面，目前，利益相关者理论已成为发展领域甚为流行的分析工具，对于扶贫、可持续发展、社区资源管理和冲突管理等方面的研究有重要意义。在新农村建设及其评价过程中，同样存在着多重的利益相关者，新农村建设中的具体行为并不是独立于一个或服从于某一个利益相关者，而是处于利益相关者的利益矛盾之中。新农村综合评价在选择特定的利益相关者作为评估主体时，具
40、有众多的利益相关者，其中起关键作用的是接受并享受其产品或服务的农民、为绩效产出进行投入的上级部门、负责绩效及其行为管理的政府部门自身。社会受益公众是指政府公共产品和服务的直接提供和接收对象。由于对特定公共产品和服务具有一定的功能期望，因而受益公众对政府绩效给予了充分的关注。上级部门是政府绩效输入资源的支配者和调控者，政府部门自身是其自身绩效和行为的管理主体，因此当然也十分关注政府绩效水平的高低。由于利益要求不同，不同利益相关者对统一评估对象会产生不同的关注焦点，进而得出不同的结论。利益相关者理论为我们理顺政府管理行为、责任、绩效与不同利益相关主体之间关系提供了分析框架，为构建新农村综合评价指标
41、体系提供理论支持。在构建地方政府绩效评估指标体系时，面对利益主体的多极，孰重孰轻的权衡正是在11十字路口的改革所要面临的首要选择。我们的评价设计只有站在一个恰当的利益立足点，充分体现和发挥农民在新农村建设中的主体作用，全面系统地从 9 亿农民的现实生存处境和长远福利出发，才不会走向另一个“不平衡” 的起点。五、权变管理理论与新农村评价体系权变管理理论（Contingency Management Theory）形成于 20 世纪 70 年代。权变管理是以系统观点来考察组织的，与系统管理理论有着十分密切的关系。它的理论核心就是将组织视作“开放系统” 。管理不是 种与外界隔绝的活动，因为管理人员是
42、在特定的文化价值准则和体制内管理组织和做出决定的。因此，管理具有“开放系统 ”的特点，管理人员会影响他们的环境，而环境反过来又要影响他们。权变管理理论强调管理者在实践中要根据特定的环境采取相应的管理理论、方法和技术。管理方式和技术要随企业内外部环境的变化而变化，适应环境的不断变化。实践中不存在一成不变的、普遍适用的最好的评价系统。权变理论具体到新农村评价体系则要求各地根据自己的特点、要求设计评价系统，在尊重个性的前提下，充分彰显新农村建设的共性特征。新农村建设的个性，体现在尊重农民意愿，根据各地自身的资源优势、发展基础、民族习俗等因素，因地制宜探索符合当地实际情况的各种农村建设模式。同时，新农
43、村建设也要有其共性，就是要在农村经济发展、农民群众生活、村容村貌、公共管理方式等方面都要带有“新”的感觉。第四节 论文的基本构架本课题研究尝试“ 理论实践 理论实践” 的辨证发展的研究思路。本论文研究的课题是要对平衡计分卡的理论与方法在新农村综合评价当中的运用进行研究与分析，运用平衡记分卡的理念和方法来设计一套新农村综合评价体系，将新农村建设的战略与绩效评估系统联系起来，把新农村建设的战略转变为具体的目标和评估指标，以实现战略和绩效的有机结合。基于以上的逻辑思路和目前条件的限制，文章结构安排共分成五部分。第一章为导言，比较具体地阐述了本文研究背景、意义、研究现状综述和相关的理论支持；第二章简要
44、介绍平衡记分卡的基本理论和应用现状；第三章进行平衡计分卡在新农村评价体系构建中的适用性分析，在阐明新农村综合评价体系设计原则的基础上，提出平衡计分卡的理念和方法可以与新农村综合评价体系结合，并进12一步阐述基于平衡计分卡的新农村综合评价体系设计的思路和框架；第四章根据平衡计分卡的理念和框架来设计新农村综合评价体系的具体指标，具体包括新农村建设业绩、新农村建设成本、新农村建设管理流程、新农村未来发展四个方面的指标。第五部分属总结部分，阐明课题的创新之处、不足及进一步研究的方向。13第二章 平衡计分卡的基本原理第一节 平衡计分卡的基本理论平衡计分卡最初源自 1990 年美国 Norton 研究所主
45、持并完成的“衡量未来组织的业绩”这项课题的研究成果。在此基础上，这项课题的带头人美国著名管理会计雪茄卡普兰和复兴方案公司总裁诺顿又进行了全面而深入的研究，使平衡计分卡的理论与方法得以系统化。平衡计分卡问世以来，在西方企业界已经得到了广泛的应用，并被哈佛商业评论评选为“过去 80 年来最具影响力的十大管理理念”之一。平衡计分卡是从企业发展的战略出发，将企业及其内部各部门的任务和决策转化为多样的、相互联系的目标，然后再把目标分解成由财务状况、顾客服务、内部经营过程、学习和成长在内的多项指标组成的多元绩效评估系统。四个方面的评估体系各有侧重、互相影响，形成一个有机整体共同来沟通组织目标、战略重点和组
46、织活动，实现短期和长期利益、局部和整体利益的均衡。企业平衡计分卡的框架体系如图 1 所示：我们应该如何满足财务状况目标 评估指标我们应当如何满足、股东的要求？顾客的要求？内部经营过程顾客服务 目标 评估指标目标 评估指标 发展战略学习和成长目标评估指标我们必须擅长甚么？我们能够继续提高并创造价值？图 1 企业平衡计分卡的框架体系14资料来源： Linking the Balanced Scored to Strategy, Kaplan and Norton,California Management Review, July 1996.平衡计分卡以发展战略和长远目标为核心，将企业发展战略和长
47、远目标分解为对企业长远发展有重要意义的四个方面，克服了传统的单纯基于财务指标评估体系的缺陷。平衡计分卡将结果(如财务目标)与原因(如顾客或员工满意)联系在一起，它是以因果关系为纽带的战略实施系统，也是推动组织可持续发展的业绩评估系统。因此，平衡计分卡是一种长期的、可持续发展的评价制度，有助于衡量、培植和提升组织核心能力。我们可以将平衡计分卡描述为基于组织战略而精心选择的计量指标体系。对管理者而言，平衡记分卡所选择的评价指标可以向员工和外部利益相关者传递各种结果及有助于组织实现其使命和战略目标。平衡计分卡代表了国际上最前沿的管理思想，它的一个最为突出的特点就是：集测评、管理与沟通功能于一体。综合
48、测评：平衡计分卡通过使用大量的超前和滞后指标来评价组织是否向着其战略目标的方向前进。特别是超前指标的运用，对于可能引起的财务状况下降的当前活动做出提示。管理控制：平衡计分卡把组织测评与组织战略联系起来，清楚地将组织目标展示给管理者，使管理者注意对未来产生影响的活动，增强有利于组织成功的因素对财务结果的推动作用。平衡计分法是把战略而不是控制置于中心地位。因此可以这样说，平衡计分卡是一个战略管理系统，而并非单纯的绩效评估系统。沟通：平衡计分卡使员工明白他们的表现会如何影响到组织的成功，也可使管理者了解影响组织进步的日常因素，从而帮助组织作为一个整体从管理集团到一线员工对外界变化做出更快的响应。第二
49、节 平衡计分卡的内容一、顾客维度某个组织或者某个项目的最终成果的获得不取决于内部的任何人，也不取决于内部能够控制的任何事情，而是由外部条件所决定的。一般来说，获得的成果取决于组织或者项目服务的对象，也就是顾客。即由顾客决定努力是转化为成果还是白白地耗费了资源。平衡计分卡正是在这一指导思想下选择了顾客维度作为平衡计分卡的一个方面。在平衡计分卡的顾客维度，管理者要确定将要面对的需通过竞争才能获得的顾客或市场份额。顾客维度在平衡计分卡中占有重要地位，15因为如果未能符合顾客的需求时，远景及目标是很难达到的。平衡计分卡在顾客服务方面的测评指标主要有：顾客取得率，即企业吸引或取得新顾客的数量或比例，既可以用绝对数来表示，也可以用相对数来表示；顾客保留率，即企业继续保持与老顾客交易关系的比率；顾客满意度，即反映顾客对其从企业获得价值的满意程度，可以通过函询、会谈等方式来加以估计；顾客盈利率，即企业为顾客提供产品或劳务后所取得的利润水平。运用这些指标就能够从顾客服务方面对企业收入的主要来源及盈利能力加以系统评估从而使企业的经营战略变为以顾客和市场为依据的具体目标。在设计客户维度的评估目标时考虑对目标市场提供的价值定位是什么；哪些目标最清楚地反映了对客户的承诺;如果成功地兑现了承诺，在客户的方面会取得什么样的绩效。二、内部业务流程维度顾客是产生成果的直接领域，但不经过程
