1、第 3 次作业一、单项选择题（本大题共 20 分，共 10 小题，每小题 2 分）1. 甲企业于 2009 年 9 月 1 日以 25 000 元的价格购入一项摊销期限为 5 年的专利权。2010 年 9 月 1 日，甲企业将其转让，取得转让收入 30 000 元，交纳营业税 1 500 元。则转让该项专利权应计入“营业外收入”的金额为（ ）元。 A. 20 000 B. 8 500 C. 10 000 D. 6 5002. 某企业年初所有者权益 160 万元，本年度实现净利润 300 万元，以资本公积转增资本 50 万元，提取盈余公积 30 万元，向投资者分配现金股利 20 万元。假设不考虑
2、其他因素，该企业年末所有者权益为（ ）万元。A. 360B. 410C. 440 D. 4603. 根据企业会计准则第 2 号 长期股权投资的规定，长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认资产公允价值份额之间的差额，正确的会计处理是（ ）。 A. 计入投资收益 B. 冲减资本公积 C. 计入营业外支出 D. 不调整初始投资成本4. 企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是 （ ）。 A. 应付债券的利息 B. 短期借款的利息 C. 带息应付票据的利息 D. 筹建期间的长期借款利息5. 某企业 2007 年主营业务收入为 l000 万元，其他业务收入 100
3、 万元，2007年应收账款的年初数为 150 万元，期末数为 120 万元，2007 年发生坏账 10 万元，计提坏账准备 12 万元。根据上 述资料，该企业 2007 年“销售商品收到的现金”为（ ）万元。 A. 1118 B. 1108 C. 1142 D. 11326. M 公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资 234 万元。另外领用本公司所生产的应税消费品一批，账面价值为 200 万元，该产品适用的增值税税率为 17%，消费税税率为 10，公允价值是 220 万元，计税价格为 210 万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为 100万元和 14 万
4、元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税、消费税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为（ ）万元。 A. 607.4 B. 604.7 C. 602 D. 587.77. 下列各项业务中，能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是（ ）。 A. 支付应付债券利息 B. 发行债券取得款项存入银行存款 C. 发放股票股利 D. 可供出售金融资产（权益工具）公允价值上升8. 2013 年 3 月 31 日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为 3 600 万元，预计使用年限为 5 年，已使用 3 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款 9
5、6 万元。2013 年 8 月31 日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用 4 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2013 年度该固定资产应计提的折旧额为（ ）万元。 A. 128 B. 180 C. 308 D. 3849. 下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。 A. 应付现金股利 B. 应交教育费附加 C. 应付租入包装物租金 D. 应付管理人员工资10. 甲、乙公司为同一集团下的两个公司，211 年 1 月 2 日，甲公司通过定向增发 2 000 万股（每股面值 1 元）自身股份取得丙公司 80的股权，并能够对乙公司实施控制，合并日乙公司所有者权
6、益账面价值为 5 000 万元，可辨认净资产公允价值为 6 000 万元，211 年 3 月 10 日乙公司宣告分配现金股利750 万元，211 年度乙公司实现净利润 950 万元，不考虑其他因素，则 211年 12 月 31 日该长期股权投资的账面价值为（ ）万元。 A. 2 000 B. 4 000 C. 4 800 D. 6 000二、多项选择题（本大题共 24 分，共 8 小题，每小题 3 分）1. 企业处置长期股权投资时，正确的处理方法有（ ）。A. 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益B. 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入营业
7、外收入C. 采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入投资收益D. 采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入营业外收入2. 根据企业会计准则第 2 号长期股权投资的规定，长期股权投资采用成本法核算时，下列各项中会引起长期股权投资账面价值变动的有（ ）。 A. 追加投资 B. 减少投资 C. 被投资企业实现净利润 D. 被投资企业宣告发放现金股利3. 下列各项中，表述正确的有（ ）
8、。 A. 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为非投资性房地产时，转换日公允价值与原账面价值之间只要有差额，就会影响当期损益 B. 非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值与原账面价值之间只要有差额，就会影响当期损益 C. 非投资性房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，不会影响当期损益 D. 处置投资性房地产时，按累计的公允价值变动金额，将“公允价值变动损益”转入“其他业务成本”的处理不影响当期损益净额4. 甲公司当期发生的交易或事项中，会引起现金流量表中筹资活动产生的现金流量发生增减变动的有（ ）。 A. 接受现金捐赠 B. 向投资者分派现金股利 30
9、0 万元 C. 收到投资企业分来的现金股利 500 万元 D. 发行股票时由证券商支付的股票印刷费用5. 下列经济事项中，可以引起资产和负债同时变化的有（ ）。 A. 计提长期股权投资减值准备 B. 赊购商品 C. 在资本化期间内，计提专门借款的利息 D. 到期偿还长期借款6. 下列有关长期股权投资的表述中，不正确的有（ ）。 A. 长期股权投资在取得时，应按取得投资的公允价值入账 B. 企业合并取得长期股权投资而发行债券支付的手续费、佣金等应计入初始投资成本 C. 企业取得长期股权投资时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入初始投资成本 D. 投资企业在确认应享有被投资单位
10、净损益的份额时，均应以被投资单位的账面净利润为基础计算7. 上市公司的下列业务中，体现重要性要求的有（ ）。A. 本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用B. 对使用年限不确定的无形资产至少每个期末要进行减值测试C. 上市公司对外提供中期财务报告披露的附注信息不如年度财务报告详细D. 在交易或事项发生的当日应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后8. 下列各项损益中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的项目有（ ）。 A. 超标的业务招待费 B. 国债利息收入 C. 公司债券的利息收入 D. 公司债券转让净收益三、判断题（本大题共 8 分，共 8 小题，每小题 1 分）1.
11、长期股权投资采用成本法核算的，应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目；属于被投资单位在本企业取得投资前实现净利润的分配额，应该借记“应收股利”科目，贷记“资本公积”科目。2. 表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。3. 对于非同一控制下的控股合并，合并方所支付合并对价的公允价值与账面价值的差额均应计入营业外收支。（ ）4. 处置采用成本模式计量的投资性房地产时，与处置固定资产和无形资产的核算方法相同，其处置损益均计入营业外收入或营业外支出。（ ）5. 所有者权益和负债反映的都是
12、企业全部资产的索取权。（ ）6. 企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（ ）7. 预收账款与应付账款虽然均属于负债项目，但与应付账款不同，它通常不需要以货币偿付。（ ）8. 企业以发行股票方式筹集资金过程中直接支付的评估、审计、咨询等费用在“吸收投资收到的现金”项目中扣除。（ ）四、案例分析题（本大题共 48 分，共 6 小题，每小题 8 分）1. A 公司 211 年度发生如下经济业务：（1）211 年 1 月 4 日，从 B 公司购买 X 无形资产，经与 B 公司协商采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项无形资产的价款总计 800 万元，分 4 年于每年年末等
13、额支付。假定银行同期贷款利率为 6，该项无形资产的预计使用寿命为 10 年，采用直线法摊销。（P/A，6，4）3.4651。（2）211 年 7 月 5 日，内部研发的对无形资产达到预定用途。该项无形资产系 A 公司自 210 年 4 月开始研发的，A 公司能明确区分该研发项目的研究阶段的支出和开发阶段的支出，210 年 4 月至 211 年 2 月为研究阶段，211 年 3 月至 211 年 7 月为开发阶段。有关支出如下：单位：万元 日期 支出金额（均以银行存款支付）210 年 4 月至 12 月 250211 年 1 月至 2 月 150211 年 3 月至 7 月 530（其中 450
14、 万元符合资本化条件）A 公司估计对无形资产的使用寿命为 3 年，采用直线法进行摊销。（3）211 年末，Z 无形资产出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为248 万元，摊销方法及使用年限不变。该项无形资产系 A 公司于 209 年 1 月1 日以银行存款 600 万元购入的，购入时该项无形资产的预计使用年限为 10 年，采用直线法摊销。210 年末已对其计提减值准备 80 万元，210 年提完减值后摊销方法不变，预计尚可使用年限为 5 年。（4）假定不考虑相关税费。要求：编制 211 年度发生的上述事项的会计分录。（以万元为单位）2. 远东股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为
15、 17，营业税税率为 5，2009 年 1 月，远东公司拟为管理部门自行建造一栋办公楼，为此发生以下业务：(1)购入工程物资一批，价款为 800 000 元，支付的增值税进项税额为 136 000元，款项以银行存款支付；当日，领用工程物资 585 000 元；(2)领用企业自产产品一批，其账面成本为 420 000 元，未计提减值准备，售价和计税价格均为 600 000 元；(3)领用生产用原材料一批，价值为 80 000 元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为 13 600 元；(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为 60 000 元(不考虑相关税费)；(5)计提工程人员工资 10
16、0 000 元；(6)6 月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；(7)将剩余工程物资转为该公司的原材料，经税务部门核定，其所含的增值税进项税额可以抵扣；(8)7 月中旬，该项工程决算实际成本为 1 400 000 元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资； (9)该办公楼交付使用后，为了简化核算，假定该办公楼预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为 100 000 元；(10)2010 年发生固定资产的日常维修费用为 30 000 元；(11)2011 年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象，经减值测试，其公允价
17、值为 420 000 元,处置费用为 20 000 元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为 390 000 元。计提减值后，该办公楼的尚可使用年限改为 2 年，预计净残值为 0，并改按年限平均法计提折旧；(12)2012 年 12 月 30 日，因调整经营方向，将办公楼出售，收到的价款为 400 000 元，另外发生清理费用 30 000 元；(13)假定不考虑其他相关税费。要求：(1)编制购建办公楼相关的会计分录；(2)计算 2009、2010、2011 年的折旧金额并进行相关的账务处理；(3)编制 2010 年固定资产维修的账务处理；(4)计算 2011 年计提减值的金
18、额并进行账务处理；(5)编制出售时的账务处理。3. A 公司于 2010 年 1 月 1 日从证券市场购入 B 公司 2006 年 1 月 1 日发行的 5年期债券，票面年利率是 5%，每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日为 2011年 1 月 1 日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。A 公司购入债券的面值为 1 000 万元，实际支付的价款是 1 005.35 万元，另支付相关费用 10 万元，A 公司购入后将其划分为持有至到期投资，实际利率为 6%，假定按年计提利息。2010 年 12 月 31 日，B 公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量的现值为 930 万元（不属于暂
19、时性的公允价值变动）。2011 年 1 月 2 日，A 公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，此时其公允价值为 925 万元。2011 年 2 月 20 日 A 公司以 890 万元的价格出售所持有的 B 公司的债券。要求：（1）编制 2010 年 1 月 1 日，A 公司购入债券时的会计分录；（2）编制 2010 年 1 月 5 日收到利息时的会计分录；（3）编制 2010 年 12 月 31 日确认投资收益的会计分录；（4）计算 2010 年 12 月 31 日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录；（5）编制 2011 年 1 月 2 日将持有至到期投资重分类为可供出售金
20、融资产的会计分录；（6）编制 2011 年 2 月 20 日出售债券的会计分录。4. A 公司有关房地产的相关业务资料如下：（1）2009 年 12 月，A 公司与 B 公司签订租赁协议，将其自用的一栋办公楼出租，以赚取租金，采用成本模式进行后续计量，租赁期开始日为 2009 年 12 月31 日，租期为 3 年，每年收取租金 360 万元，租金于每年年末收取。该办公楼的原价为 5 400 万元，采用直线法计提折旧，预计总的使用年限为 30 年，至转换日已使用 10 年，预计净残值为零，已计提折旧 1 780 万元（含 2009 年 12 月份折旧额），已于 2008 年底计提减值准备 420
21、 万元。税法上折旧方法、折旧年限、预计净残值与会计上一致。A 公司在 2009 年底所做的会计处理为：借：投资性房地产 3 200累计折旧 1 780固定资产减值准备 420贷：固定资产 5 400（2）2010 年末，A 公司对该项投资性房地产计提折旧、确认租金收入的处理如下:2010 年计提折旧：3 20020160（万元）借：管理费用 160贷：投资性房地产累计折旧 1602010 年 12 月 31 日确认租金收入：借：银行存款 360贷：其他业务收入 360（3）2011 年 1 月 1 日，该项房地产所在地的房地产交易市场已比较成熟，已满足采用公允价值模式计量的条件，A 公司决定对
22、该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2011 年 1 月 1 日公允价值为 3 240 万元，假设 A 公司按净利润的 10计提盈余公积。A 公司在 2011 年 1 月 1 日的账务处理如下：借：投资性房地产成本 3 240投资性房地产累计折旧 160贷：投资性房地产写字楼 3 200公允价值变动损益 200（4）2011 年 12 月 31 日，该项投资性房地产的公允价值为 3 400 万元。A 公司2011 年底做的账务处理如下：确认公允价值变动：借：投资性房地产公允价值变动 160贷：公允价值变动损益 160确认租金收入：借：银行存款 360贷：其他业务收入 360（5）20
23、12 年 12 月 31 日，与 B 公司的租赁合同到期，A 公司将该房地产出售给C 公司。售价为 4000 万元，C 公司已用银行存款付清。A 公司 2012 年底做的账务处理如下：确认租金收入：借：银行存款 360贷：其他业务收入 360编制出售投资性房地产的相关会计分录：借：银行存款 4 000贷：投资性房地产成本 3 240公允价值变动 160营业外收入 600（6）假定不考虑所得税等相关税费。要求：根据上述材料。逐笔分析，判断 A 公司所做的会计处理分录是否正确，如不正确，请说明理由，并做出正确的会计处理。（答案中金额单位用万元表示）5. A 公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计
24、价。2009 年 3 月 18 日 A 公司与甲公司签订销售合同：由 A 公司于 2010 年 5 月 7 日向甲公司销售笔记本电脑 20 000 台，每台 2 万元。2009 年 12 月 31 日 A 公司库存笔记本电脑 28 000台，单位成本 1.84 万元。2009 年 12 月 31 日市场销售价格为每台 1.76 万元，预计销售税费均为每台 0.1 万元。A 公司于 2010 年 5 月 7 日按合同向甲公司销售笔记本电脑 20 000 台，每台 2 万元，发生的销售费用为每台 0.1 万元，以银行存款支付。A 公司于 2010 年 8 月 11 日销售笔记本电脑 500 台，市
25、场销售价格为每台 1.7 万元，发生的销售费用为每台 0.1 万元，以银行存款支付。货款均已收到。A 公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为 17。假定 2009 年初，存货跌价准备余额为零。要求：（1）计算 2009 年末 A 公司应计提的存货跌价准备，并编制相关分录；（2）编制 2010 年 A 公司有关销售业务的会计分录。（单位：万元）6. A 公司为上市公司，假定适用的所得税税率为 25，所得税采用资产负债表债务法，假定租赁、转让无形资产适用的营业税税率均为 5，有关无形资产的业务如下：（1）A 公司于 209 年 4 月 5 日销售一批库存商品给 B 公司，不含税价格为 2 000
26、万元，增值税税税率为 17，款项全部未收取。由于 B 公司发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协议于 209 年 7 月 1 日进行债务重组，债务重组协议规定，A 同意 B 公司以其拥有的一项无形资产抵偿债务，当日该项无形资产的公允价值为 2 200 万元，相关转让手续当日办理完毕。（2）对于该项无形资产，A 公司无法可靠预计这一非专利技术为企业带来未来经济利益的期限。税法规定采用直线法按 10 年对该项无形资产进行摊销。（3）210 年 12 月 31 日，经减值测试，预计该项无形资产的可收回金额为 2 300 万元。（4）211 年 1 月 1 日，A 公司与 C 公司签订协
27、议，A 公司将该项无形资产出租给 C 公司使用，租赁期为 2 年，每年租金 560 万元，于每年年末支付。租赁期间内，A 公司不再使用该专利技术生产相关产品。（5）211 年末，经减值测试，预计该项无形资产的可收回金额为 2 100 万元。同时有证据表明其使用寿命是有限的，预计尚可使用 5 年。（6）213 年 1 月 5 日，A 公司与 C 公司经过协商，A 公司将该项专利技术出售给 C 公司，A 公司取得出售收入 1 700 万元。（7）假定租金均按期收到。要求：编制 A 公司 209 年度至 213 年度的有关会计分录。（以万元为单位。）答案：一、单项选择题（20 分，共 10 题，每小
28、题 2 分）1. B 2. C 3. D 4. D 5. A 6. B 7. D 8. C 9. C 10. B 二、多项选择题（24 分，共 8 题，每小题 3 分）1. AC 2. ABD 3. ACD 4. AB 5. BCD 6. ABCD 7. AC 8. AB 三、判断题（8 分，共 8 题，每小题 1 分）1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 四、案例分析题（48 分，共 6 题，每小题 8 分）1. 参考答案：（1）X 无形资产的购买价款的现值2003.4651693.02（万元）未确认融资费用800693.02106.98（万元）借：无形资产 693.02未确认融资
29、费用 106.98贷：长期应付款 800211 年应确认的融资费用693.02641.58（万元）211 年底付款时： 借：长期应付款 200贷：银行存款 200借：财务费用 41.58贷：未确认融资费用 41.58211 年无形资产摊销额693.021069.3（万元）借：管理费用 69.3贷：累计摊销 69.3（2）对无形资产在 211 年度的有关会计处理为：借：研发支出费用化支出 230（15080）资本化支出 450贷：银行存款 680借：管理费用 230贷：研发支出费用化支出 230借：无形资产 450贷：研发支出资本化支出 450借：管理费用 75贷：累计摊销 75450/3（6/
30、12）（3）210 年末计提减值准备后，Z 无形资产的账面价值600（600/10）280400（万元）。211 年的摊销额400/580（万元）借：管理费用 80贷：累计摊销 80211 年末未计提减值前，Z 无形资产的账面价值40080320（万元），可收回金额为 248 万元，应计提的减值准备32024872（万元）。借：资产减值损失 72贷：无形资产减值准备 72解题方案：评分标准：2. 参考答案：(1)购建办公楼的账务处理：购入工程物资：借：工程物资 936 000贷：银行存款 936 000领用工程物资：借：在建工程 585 000贷：工程物资 585 000领用自产产品：借：在建
31、工程 522 000贷：库存商品 420 000应交税费应交增值税（销项税额） 102 000领用原材料：借：在建工程 93 600贷：原材料 80 000应交税费应交增值税（进项税额转出）13 600辅助生产车间为工程提供劳务支出：借：在建工程 60 000贷：生产成本辅助生产成本 60 000计提工程人员工资：借：在建工程 100 000贷：应付职工薪酬 100 0006 月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账：借：固定资产 1 360 600贷：在建工程 1 360 600将剩余工程物资转作存货：借：原材料 300 000 应交税费应交增值税（进项税额）
32、51 000贷：工程物资 351 0007 月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本：借：固定资产 39 400贷：应付职工薪酬 39 400(2)2009 年计提折旧的金额(1 400 0002/5)/2280 000(元)借：管理费用 280 000贷：累计折旧 280 0002010 年计提折旧的金额(1 400 0002/5)/2(1 400 0001 400 0002/5)2/5/2448 000(元)借：管理费用 448 000贷：累计折旧 448 0002011 年计提折旧的金额(1 400 0001 400 0002/5)2/5/21 400 0001 400 0002/5(
33、1 400 0001 400 0002/5)2/5 2/5/2268 800(元)借：管理费用 268 800贷：累计折旧 268 800(3)2010 年固定资产维修的账务处理为：借：管理费用 30 000贷：银行存款 30 000(4)2011 年末未计提减值准备前，账面价值=1 400 000280 000448 000268 800403 200(元)可收回金额为 400 000(420 00020 000)元。计提减值准备的金额=403 200400 0003 200(元)借：资产减值损失 3 200贷：固定资产减值准备 3 200(5)至 2012 年底该项固定资产的累计折旧金额2
34、80 000448 000268 800400 000/21 196 800(元)借：固定资产清理 200 000累计折旧 1 196 800固定资产减值准备 3 200贷：固定资产 1 400 000借：固定资产清理 30 000贷：银行存款 30 000借：固定资产清理 20 000(400 0005%)贷：应交税费应交营业税 20 000借：银行存款 400 000贷：固定资产清理 250 000营业外收入 150 000解题方案：评分标准：3. 参考答案：（1）编制 2010 年 1 月 1 日，A 公司购入债券时的会计分录借：持有至到期投资成本 1 000应收利息 50贷：银行存款
35、1 015.35持有至到期投资利息调整 34.65（2）编制 2010 年 1 月 5 日收到利息时的会计分录借：银行存款 50 贷：应收利息 50（3）编制 2010 年 12 月 31 日确认投资收益的会计分录投资收益期初摊余成本实际利率（1 00034.65）6%57.92（万元）借：应收利息 50 持有至到期投资利息调整 7.92 贷：投资收益 57.92 （4）计算 2010 年 12 月 31 日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录2010 年 12 月 31 日计提减值准备前的摊余成本1 00034.657.92973.27（万元） 计提减值准备973.2793043.2
36、7（万元）借：资产减值损失 43.27贷：持有至到期投资减值准备 43.27（5）编制 2011 年 1 月 2 日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录借：可供出售金融资产 925 持有至到期投资利息调整 26.73 持有至到期投资减值准备 43.27 资本公积其他资本公积 5 贷：持有至到期投资成本 1 000 （6）编制 2011 年 2 月 20 日出售债券的会计分录借：银行存款 890 投资收益 35 贷：可供出售金融资产成本 925 借：投资收益 5贷：资本公积其他资本公积 5解题方案：评分标准：4. 参考答案：（1）A 公司 2009 年底所做的会计处理不正确。理由：固
37、定资产转化为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该固定资产在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别对应转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧”、“投资性房地产减值准备”科目。正确的分录为：借：投资性房地产 5 400累计折旧 1 780固定资产减值准备 420贷：固定资产 5 400投资性房地产累计折旧 1 780投资性房地产减值准备 420（2）A 公司 2010 年底所做的计提投资性房地产折旧的处理不正确。理由：成本模式下，投资性房地产的折旧额应计入其他业务成本。正确的分录为：借：其他业务成本 160贷：投资性房地产累计折旧 160（3）A 公司 2011 年 1 月 1 日所做
38、的处理不正确。理由：投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，属于会计政策变更，变更日投资性房地产公允价值与原账面价值的差额，应计入留存收益。正确的处理为：借：投资性房地产成本 3240投资性房地产累计折旧 1940投资性房地产减值准备 420贷：投资性房地产写字楼 5 400利润分配未分配利润 180盈余公积 20（4）A 公司 2011 年 12 月 31 日所做的处理正确。（5）A 公司 2012 年 12 月 31 日出售投资性房地产的相关会计分录不正确。理由：处置投资性房地产时，应该按实际收到的金额，计入其他业务收入，同时按投资性房地产的账面价值，确认其他业务成本，不通过营业外收支核算
39、。正确的处理为：借：银行存款 4 000贷：其他业务收入 4 000借：其他业务成本 3 400贷：投资性房地产成本 3 240公允价值变动 160解题方案：评分标准：5. 参考答案：（1）2009 年 12 月 31 日，由于 A 公司持有的笔记本电脑数量 28 000 台多于已经签订销售合同的数量 20 000 台。因此，销售合同约定数量 20 000 台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过的部分 8 000 台可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。有合同约定：可变现净值20 000220 0000.138 000（万元）账面成本20 0001.8436 800（万元）因为成本
40、小于可变现净值，所以计提存货跌价准备的金额为 0。没有合同的约定：可变现净值8 0001.768 0000.113 280（万元）账面成本8 0001.8414 720（万元）计提存货跌价准备金额14 72013 2801 440（万元）相关的会计分录：（单位：万元）借：资产减值损失 1 440贷：存货跌价准备 1 440（2）2010 年 5 月 7 日向甲公司销售笔记本电脑 20 000 台。借：银行存款 46 800贷：主营业务收入 40 000（20 0002）应交税费应交增值税（销项税额）6 800借：主营业务成本 36 800（20 0001.84）贷：库存商品 36 800借：销
41、售费用 2 000贷：银行存款 2 0002010 年 8 月 11 日销售笔记本电脑 500 台，市场销售价格为每台 1.7 万元。借：银行存款 994.5贷：主营业务收入 850 （5001.7）应交税费应交增值税（销项税额） 144.5借：主营业务成本 920（5001.84）贷：库存商品 920借：销售费用 50贷：银行存款 50因销售应结转的存货跌价准备1 440（500/8000）90（万元）借：存货跌价准备 90贷：主营业务成本 90解题方案：评分标准：6. 参考答案：（1）209 年度：209 年 7 月 1 日进行债务重组时：借：无形资产 2 200营业外支出 140贷：应收
42、账款 2 340209 年底，该项无形资产的账面价值为 2 200 万元，计税基础为 2 200（2 20010）（6/12）2 090（万元），产生应纳税暂时性差异 110 万元。借：所得税费用 27.5贷：递延所得税负债 27.5（2）210 年度：收到租金时：借：银行存款 560贷：其他业务收入 560借：营业税金及附加 28贷：应交税费应交营业税 28210 年底，应对该项无形资产计提 100（2 2002 100）的减值准备。借：资产减值损失 100贷：无形资产减值准备 100210 年底，该项无形资产的账面价值为 2 100 万元，计税基础为 2 200（2 20010）1.51
43、870（万元），应纳税暂时性差异余额为 230 万元；递延所得税负债余额2302557.5（万元）本期递延所得税负债发生额57.527.530（万元）借：所得税费用 30贷：递延所得税负债 30（3）212 年度：收到租金时：借：银行存款 560贷：其他业务收入 560借：其他业务成本 420贷：累计摊销 420借：营业税金及附加 28贷：应交税费应交营业税 28212 年底，该项无形资产的账面价值2 1002 10051 680（万元），计税基础2 200（2 20010）2.51 650（万元），应纳税暂时性差异余额为 30 万元；递延所得税负债余额30257.5（万元）本期递延所得税负债发生额7.557.550（万元）（转回）借：递延所得税负债 50贷：所得税费用 50（4）213 年度：借：银行存款 1 700累计摊销 420无形资产减值准备 100营业外支出 65贷：无形资产 2 200应交税费应交营业税 85（1 7005）借：递延所得税负债 7.5贷：所得税费用 7.5解题方案：评分标准：
