1、支付结算业务概述,支付结算业务的概念和作用支付结算是指单位，个人在社会经济 活动中使用票据，信用卡和汇兑，托收承付，委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为银行运用信用功能和遍布城乡的机构网络及其业务技术设施，成为结算活动和资金清算的当然中介,支付结算的作用,以银行为中介的支付结算，可以减少现金流动，减少货币发行，避免“腰缠万贯”进行采购的情况，使结算更加方便 以银行为中介的支付结算，有利于发挥银行的监督职能，加快企业资金的周转，提高资金使用效益，促进商品流通和经济发展 以银行为中介的支付结算，有利于集中闲置资金，稳定和扩大信贷资金来源,支付结算的原则,（一）恪守信用，履约付款付款人按
2、时按约定的金额付款，收款人按规定进行收款，银行作为资金清算的中介帮助收付双方划转款项 （二）谁的钱进谁的账，由谁支配存款人对存入银行的资金拥有所有权和自主支配权支付结算的发生取决于委托人的意志，银行在支付结算中只充当中介机构，不能干涉当事人对存款的自主支配权 （三）银行不垫款银行在支付结算业务中，只充当资金清算的信用中介，不能为任何一方垫付资金要划清银行资金和存款人资金的界限，从而保证银行资金的安全，在实际操作中要贯彻“先付后收，收妥抵用”的原则，不得套取银行信用,支付结算的纪律,主要依据1997年10月1日开始实施的票据法、票据管理实施办法以及1997年12月12日开始实施的支付结算办法 对
3、单位和个人的结算纪律银行的结算纪律,对单位和个人的结算纪律,1、不准套取银行信用、签发空头支票或印章与预留银行印鉴不符的支票、远期支票以及没有资金保证的票据。 2、不准无理拒付、任意占用他人资金 3、不准违反规定开立和使用账户 4、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。,银行的结算纪律,1、不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金、受理无理拒付、不扣或少扣滞纳金。 2、不准在结算制度之外规定附加条件，影响汇路通畅 3、不准违反规定为单位和个人开立账户。 4、不准拒绝受理、代理他行正常结算业务 5、不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁。 6、不准违章签发、承兑、贴
4、现票据，套取银行信用。,7、不准超额占用联行汇差资金，转嫁资金矛盾 8、不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项和清算大额银行汇票资金。 9、不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款 10、不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项,案例,成都市华美公司2006年12月1日在成都市建设银行开立基本存款户用于办理支付结算业务，2007年3月1日委托银行办理托收承付业务，货物已发出，单据已交银行，对方单位为绵阳市百货大楼，开户银行为绵阳市农业银行，绵阳市农业银行收到成都市建设银行转来的相应单据后，将其转交给绵阳市百货大楼，并通知其付款，绵阳市百货大楼以资金紧张为由，拒绝付款，票据被退回，绵阳市农业银行考
5、虑到长期合作关系，并未对绵阳市百货大楼做出处罚。华美公司委托绵阳市农业银行强行扣款，被农业银行拒绝。2007年4月1日，华美公司改名美好公司，并未办理银行印鉴更改。2007年5月1日，,美好公司前去建设银行办理结算业务，在出具相应证明后，银行为美好公司开具了支票。利诺公司为一家刚成立的小公司，尚未开立银行基本帐户，其负责人找到美好公司，将10万现金给付美好公司，让其代为开具一张支票，并支付其一定的手续费，美好公司按照利诺公司的要求，代其开具了一张支票。美好公司2007年6月1日，开具一张50万的支票用于支付货款给希望公司，希望公司前去银行办理转帐业务时，银行发现，美好公司帐户上只有40万，银行
6、退回支票，并处以美好公司罚款。美好公司要求银行先行垫付10万元，随后立即偿还，被银行拒绝 请判断上述哪些行为违反支付结算纪律？,扣款顺序,当付款单位存款不足，又同时支付到期贷款、交应交税金以及应付货款等款项时，就需要银行按国家法律法规规定的顺序依法扣收。 扣款顺序是从企业销货收入中预留工资后，按应缴税款、到期贷款、应偿付贷款、应上缴利润的顺序，同类性质的款项按照应付时间的先后顺序,支付结算的方式,目前我国支付结算的方式主要有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡等8种结算方式可供使用,同城支付结算的核算,在同一城市范围内的转账结算称为同城结算。 支票和银行本票这
7、两种结算方式一般只在同城范围内使用。,支票的核算,支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 支票的关系人包括：出票人、收款人和付款人三个关系人。 按照支票付款方式不同，可以现金支票和转账支票。,支票结算的有关规定,1、单位和个人需在同一票据交换区域 2、支票的出票人为银行分支机构。支票必须载明的事项包括：“支票”字样，无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。 3、支票一律记名；转账支票允许背书转让。 4、支票的提示付款期限自出票日起10日，但中国人民银行另有规定的出外。超过提示付款期限的不予付款 5、
8、出票人不得签发空头或印章与预留银行印鉴不符的支票。否则，银行予以退票，并处以票面金额5%且不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票2%的赔偿金。,转账支票的会计核算,1、出票人和持票人在同一行开户的核算 银行对支票的真实性和合理性进行审核，审核无误后，做会计分录： 借：*存款出票人户贷：*存款持票人户,2、出票人、持票人不在同一行开户的核算。 持票人开户银行的会计处理： 借：存放中央银行的款项备用金贷：*存款持票人户出票人开户行的会计处理 借：*存款出票人户贷：存放中央银行的款项备用金 如属于空头支票，出票行应对出票人处以罚金 借：*存款出票人户贷：营业外收入结算罚款收入户,例题,
9、希望公司在成都建设银行2008年4月1日开具转账支票张，面值20万元交百货大楼支付货款，成都百货大楼4月日持该支票前往其开户行成都市建设银行办理转账业务。希望公司4月5日开具转账支票一张，交由迪康公司，迪康公司前往其开户银行成都市农业银行办理转账业务，请做出成都市建设银行和成都市农业银行的会计处理,银行本票的核算,银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位或个人凡在同一票据交换区域需要支付各种款项目的均可使用银行本票。,银行本票的规定,1、限于同一票据交换区域的交易 2、可用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金，但只限于申请人和收款人均
10、为个人的才可使用。 3、本票的出票人为银行分支机构。本票必须载明的内容：“本票”字样，无条件支付的承诺；确定的金额；收款人的名称；出票日期；出票人签章。 4、银行本票可分为定额本票和不定额本票。定额本票面额为1千元、千元、万元和万元。 、银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过个月。持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。 、银行本票见票即付。 、银行本票一律记名,银行本票的会计核算,银行本票的签发 签发银行的会计处理 借：存款申请人户贷：本票定额本票户银行本票的兑付 兑付银行接收本票后应详细审查 兑付本行的本票 借：本票定额本票户贷：存款收款人户或 现金,如果收到他行的本票
11、借：存放中央银行的款项备用金贷：存款持票人户 出票银行对于本票的结清 借：本票定额本票户贷：存放中央银行款项备用金 当申请人因本票超过提示期限或其他原因要求出票行退款时，出票行的会计处理 借：本票定额本票贷：存款申请人户,习题,希望公司2008年月日在成都市建设银行签发银行本票，面值20万元用于支付迪康公司货款。2008年3月2 日，希望公司将汇票交付迪康公司，迪康公司持本票向成都市建设银行办理兑付，2008年3月3日，希望公司开具10万的银行本票用于支付彩虹公司货款，3月日彩虹公司持银行本票向自己的开户银行，成都市农业银行办理兑付。2008年3月日，希望公司开具银行本票30万用于支付红星公司
12、货款，但直到2008年5月日，红星公司尚未请求兑付，本票作废。请按上述业务编制成都建设银行和成都市农业银行的会计分录。,异地支付结算的核算,跨地区的转账结算称为异地结算。 主要包括汇兑、银行汇票和托收承付三种结算方式。,汇兑的核算,汇兑的概念 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。这种结算方式适用面广，手续简便，划款灵活。 汇兑的有关规定 、单位和个人均可使用 、汇兑凭证上必须注名的事项包括“电汇字样”，无条件汇款的委托，确定的金额，收款人名称，汇款人名称，汇入地点，汇入行名称，汇出地点，汇出行名称，委托日期，汇款人签章。,汇兑的会计处理,、本系统内的汇兑 汇出行的会计处理 借：
13、存款汇款人户贷：联行往账 如果对方未在本行开设账户，交付现金办理汇兑时 借：现金贷：应解汇款汇款人户 借：应解汇款贷：联行往账,汇入行的会计处理 如果汇入单位在本行开设有账户 借：联行来帐贷：存款收款人户 如果收款人没在本行开设存款账户的 借：联行来账贷：应解汇款收款人户 如果需要支取现金 借：应解汇款收款人户贷：现金,如果是需要转入到其他账户 借：应解汇款收款人户贷：科目户 、不同行之间的汇兑 以双方都有人民银行为例 某单位通过成都市农业银行汇款给收款人所在地绵阳市的建设银行 汇出行的处理 借：存款汇款人户贷：存放中央银行款项备用金,汇入行的会计处理 借：存放中央银行款项备用金贷：存款存款人
14、户 例题：某小地区（该地区无人民银行）在建设银行开户的公司给希望公司汇兑万。现希望公司通过成都市农业银行予以兑付（希望公司未在该农业银行开设账户）请做出成都市农业银行的会计处理，和该小地区建设银行的会计处理,该汇兑过程需采用的是我们前面所讲的“先直后横”的方式。 小地区建设银行的处理 借：科目汇款人户贷：联行往账 成都市建设银行的处理 借：联行来账贷：存放中央银行的款项备用金 成都市农业银行的处理 借：存放中央银行的款项备用金贷：应解汇款 借：应解汇款贷：联行往账,退汇的会计核算,如果到期收款人拒绝接受汇款或超过期限个月仍未领取的汇款，汇入行应办理退汇 以同系统内退汇为例 其会计分录为： 退出
15、行的会计处理 借：应解汇款收款人户贷：联行往账 原汇入行的会计处理 借：联行来账存款原汇款人户,汇款人要求退汇的处理 当汇款已转入应解汇款，但尚未解付的。 汇入行的会计处理 借：应解汇款贷：联行往账 汇出行的处理（汇款人开设有银行账户） 借：联行来账贷：存款原汇款人户 如果汇款人未在汇出行开设银行账户时 借：联行来账贷：其他应付款原汇款人户 借：其他应付款原汇款人户贷：现金,银行汇票的核算,银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。这种汇票适用范围广泛；票随人到，使用灵活；兑现性强，是目前使用最广泛的一种票据结算工具,汇票的有关规定,、个人和企业均
16、可使用 、必须载明的事项。“银行汇票”字样；无条件支付的承诺；出票的金额；付款人名称；收款人名称；出票人签章。 、银行汇票既可以提取现金，也可以转账，但是支取现金的银行汇票申请人和收款人必须为个人。 、一律记名，允许背书转让。 、提示付款期限为出票日起个月。超过提示付款期限的，银行不予付款。,银行汇票的会计处理,银行汇票的签发行的会计处理 借：存款申请人户贷：汇出存款 或者 借；现金贷：汇出存款,解汇行的会计处理 如果持票人在本行开设有银行账户 借：联行往账贷：存款持票人户 如果持票人未在本行开设有银行账户 借：联行往账贷：应解汇款持票人户 借：应解汇款持票人户贷：现金（或其他科目）,汇票的结
17、清 出票行在收到代理付款行寄来的联行借方报单以及解迄通知单时，与原保管的汇票卡片核对无误后，分情况处理 （）汇票全额解付 借：汇出汇款贷：联行来账 （）汇票有余款的 借：汇出汇款贷：联行来账存款申请人户 如果开票人未在该行开设账户 借：汇出汇款贷：联行来账其他应付款 借：其他应付款贷：现金,申请人因汇票超过付款期限或其他原因要求退款的，其会计处理为： 借：汇出汇款贷：存款申请人户,银行汇票申请退汇的处理,托收承付,托收承付的概念 托收承付也称异地托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式 企业单位办理托收承付，必须重合同，守信用，自觉遵守
18、结算纪律，不准无理拒付，任意占用卖方资金银行要加强结算监督，不得无理拒付，有款不划或不扣，少扣滞纳金，以促进企业及时偿付欠款,托收承付的规定,、使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有大型企业等 、使用托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 、办理托收承付必须签有购销售合同，并在合同中注明采用托收承付的收款方式 、托收承付每笔的金额起点为万元，新华书店系统每笔金额起点为千元。 、收款人对同一付款日呢发出托收累计三次收不回货款的，银行暂停向该付款人办理托收；付款人累计三次提出无理拒付的，银行暂停其向
19、外办理托收并处以罚款。,托收承付的会计核算,、托收收款人根据购销合同发货后委托银行向付款人收取款项的行为。收款人办理托收时，应填制托收承付凭证一式五联，盖章后连同有关发运证件和其他单证一并提交开户行。开户行在审核无误后，将单据一并寄付款人开户行。,、承付 承付是由付款人向银行承认付款的行为。付款人开户行收到收款人开户行寄来的有关凭证时，认真审查后，及时通知付款人。验单付款的承付期为天，从银行对付款人发出承付通知日的次日算起。验货付款的期限为天，从运输部门向付款人发出提货通知日的次日算起。,（）付款人在承付期满前通知银行全额付款或在承付期满日开户行营业终了前，账户有足够资金全额付款的，付款人开户
20、行在次日上午，及时办理划款手续。 借：存款付款人户贷：联行往账（）逾期付款的处理 付款人开户行要随时掌握付款人账户余额，等到付款人账户有款可以一次或分次扣款时，再将逾期付款的款项和赔偿金一并划给收款人。赔偿金额逾期付款金额逾期天数. 付款人开户行对逾期未付的托收凭证，负责扣款的期限为三个月。在此期限内，银行必须按照扣款顺序陆续扣款，期限满时，付款人仍无足够资金支付该笔欠宽时，银行应于次日通知付款人将相关单据在天内退回银行，银行再将相关单据退回受宽人开户行转交给收款人，付款人逾期不退回的，银行应自发出通知的第天起，按照该笔尚未结清的金额，每天处以.，但不低于元的罚款，并暂停付款人向外办理结算业务
21、，直到退回单据为止。,（）拒绝付款的处理 付款人在承付期内为提出全部拒绝付款时，应填写一式四联全部拒绝付款理由书，联同拒付证明送交开户行。开户行受理后应严格审查，对无理拒付的，要强制扣款，并从承期满日起，为收款人计扣逾期付款赔偿金。对符合规定同意拒付的，拒绝付款理由书和其他相关单据退回收款行。 、托收款划回。,（）全额划回的处理 借：联行来账贷：存款收款人户（）逾期划回、无款支付退回凭证的处理。收款人收到“托收承付结算到期未收通知书后”，应将相应通知单交收款人，待以后分次或一次划回逾期付款的款项及赔偿金再办理转账。 （）拒绝付款的处理。收款人开户行收到付款人开户行寄来的托收凭证，拒绝付款理由数
22、、拒付证明及有关单据后，将相关单据退回收款人。,同城异地通用支付结算,信用卡、委托收款和商业汇款这三种方式既适用于同城结算，又适用于异地结算。 信用卡的核算信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体的卡片。信用卡可分为单位卡和社会卡,信用卡的规定,、商业银行、非银行金融机构只有经中国人民银行批准才可以发行信用卡。 、凡在中国境内金融机构开立基本账户的单位可申请单位卡，其自己一律从基本存款账户转入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其信用卡账户。 、单位卡一律不得支取现金，不得用于万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。 、信用卡只
23、限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或转借信用卡 、持卡人使用信用卡不得发生恶意透支，恶意透资是指持卡人超过规定限额或规定期限，并且经发卡银行催收无效的透资行为。,信用卡的会计核算,、信用卡发卡及转入资金的核算 申请人办理信用卡，应按规定填写申请表。发卡银行审查同意后，及时通知申请人前来办理领卡手续，并按规定向其收取备用金和手续费。 其会计分录为： 借：存款申请人户贷：银行卡存款单位信用卡户,信用卡付款的处理 （）特约单位开户行的处理 每日营业终了，特约单位根据签购单汇总填制汇计单计算手续费和净计金额，连同签购单和进账单一并送交开户行办理转账。 特约单位与持卡人在同一开户行的，会计分录为：
24、借：银行卡存款单位银行卡户贷：存款特约单位户手续费收入手续费户,手续费的费率深圳商业零售业刷卡手续费为1%，餐饮为2.5%-3%；北京商业零售业刷卡费率为0.8%-1%，旅游餐饮均在2%以上；重庆商业零售业刷卡费率是1%，餐饮更是达到了4%左右；在温州争议最大的是餐饮业费率，目前为2%；上海商业零售业刷卡费率为0.6%-1%；目前成都商业零售业刷卡费率经过多方协调后，已经由去年的0.8%下调到0.6%左右 中国人民银行有过批复，在2003126号文件，也就是央行关于中国银联入网机构银行卡跨行交易收益分配办法提出：商场一般商品刷卡手续费率由1%降至0.8%，超市从1%降至0.4%,持卡人与特约单
25、位开户行不在同一城市的，要办理联行划款手续 借：联行往账贷：存款特约单位户 持卡人与特约单位开户行在同一城市但是不在同一单位的 借：存放中央银行款项贷：存款特约单位户手续费收入手续费户,（）持卡人开户行的处理 持卡人开户行收到特约单位开户行同城交换来的或寄来的单证时，应认真审查，无误后办理转账。其会计分录为： 如果持卡人与特约单位开户行是同一行但是不同地点时 借：银行卡存款单位银行卡户贷：联行往账 如果持卡人与特约单位开户行是同一行且为同一地点时 借：银行卡存款单位银行卡户贷 存款特约单位户 如果持卡人与特约单位开户行是同一地点不是同一行的 借：银行存款单位银行卡户贷：存放中央银行款项,如果持
26、卡人信用卡账户内的钱不足以支付的，其不足部分纳入“其他短期贷款”科目 借：其他短期贷款贷：存放中央银行款项（或其他科目）,信用卡支取现金的核算,对于本行发行的信用卡支取现金 借：银行卡存款银行卡户或 其他短期贷款贷：现金 对于同一城市其他银行机构发行的信用卡支付现金的，应向持卡人开户行提出票据交换 借：存放中央银行款项贷：应解汇款持卡人户 借：应解汇款持卡人户贷：现金,对于信用卡异地取现的 借：联行往帐贷：应解汇款持卡人户 借：应解汇款持卡人户贷：现金手续费收入手续费,信用卡注销的处理,个人卡销户，可以转账结清，也可以提取现金，单位卡销户，信用卡账户余额必须转入基本存款户，不得提取现金 转账结
27、清的 借：银行卡存款单位信用卡户利息支出利息支出户贷：活期存款户 退还现金的 借：银行卡存款个人信用卡户利息支出利息支出户贷：现金,信用卡例题,兴业公司2008年月日在成都市农业银行办理信用卡一张，并通过基本存款转入10万元。3月1前往成都市北京华联购买商品一批，价值5万元（北京华联的开户行为成都市建设银行）。月日前往绵阳市百货大楼购买商品7万元（绵阳市百货大楼开户行为绵阳市农业银行），4月6日兴业公司再次通过其基本账户向该卡转入存款万元，月日注销该卡，并将余款转回其基本存款账户（不考虑利息）,委托收款,委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式委托收款不受金额的限制，单位和个人各种款
28、项的结算均可使用，适用范围较广 委托收款的有关规定 、单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项结算，均可使用委托收款结算方式。 、收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关债务证明。 、银行收到寄来的委托收款凭证及债务证明，审查无误后办理付款。以银行为付款人的，银行应当在当日将款项主动支付给收款人；以单位为付款人的，银行应及时通知单位 、付款人审查债务证明后，拒绝付款应当有正当理由 、同城范围内，收款人收取公用事业费或根据国务院规定，可以使用同城特约委托收款。,会计核算手续,付款行的会计处理 借：存款付款人户贷：联行往账 收款行的会计处理 借：联行来账贷：存款收款
29、人户,商业汇票,商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。商业汇票的付款人为承兑人，按承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业汇票的规定： 、使用人为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，且必须有真实的交易关系和债权债务关系 、商业汇票一律记名，允许背书转让 、商业汇票的付款期限，最长不超过个月 、商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起天，持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户行不予以受理。,商业承兑汇票的会计核算,持票人对到期的汇票，应在提示付款期内通过开户行委托收款或直接向付款人提示付款。将委托收款凭证和汇票一并送交开户行，银
30、行比照委托收款凭证处理。 付款行的会计处理 借：存款付款人户贷：联行往账收款人开户行的会计处理 借：联行来账贷：存款收款人户,银行承兑汇票的会计核算,承兑银行办理汇票承兑的处理 此时银行将银行承兑汇票纳入表外科目反映： 收入：银行承兑汇票 承兑人对汇票到期收取票款的处理 当出票人账户有钱时 借：存款出票人户贷：应解汇款出票人户 当出票人无款支付时 借：贷款出票人逾期贷款户贷：应解汇款出票人户,当出票人账户有部分钱时 借：存款出票人户贷款出票人逾期贷款户贷：应解汇款出票人户 承兑银行支付票款时 借：应解汇款出票人户贷：联行往账 付出：银行承兑汇票 持票人开户行收到票款时的处理 借：联行来账戴：存款持票人户,结算业务收费和罚款处理的核算,银行为开户单位或个人办理结算业务，应按规定收取费用，结算业务收费包括凭证工本费、手续费等。 收取凭证工本费的会计处理 借：存款（或现金）贷：业务管理费印刷费 收取手续费的处理 借：存款（或现金）贷：其他业务收入手续费收入户 收取罚息罚款的处理 借：存款（或现金）贷：营业外收入,
