1、关于企业财务管理转型与经济转型协调的思考 熊晴海 南昌工学院 党的十八大明确了下一步经济增长的动力, 开启了“转型中国”的序幕, 明确了精细化管理的高产出及低投入, 商业模式创新的新常态经济发展强调企业结构的调整升级。现如今一些经济较发达地区呈现出城市化加速、工业化转型、国际化提升的新趋势, 产生化的发展已经进入到了工业化的后期。伴随着企业对自身发展管理模式的不断转变, 财务管理也转变成全新模式, 将和其配套的价值管理建立起来, 为企业驱动商业价值、资金控制的创造做出贡献, 并为可持续发展提供决策规划、制定战略。当今社会企业财务管理转型和经济转型同步协调是现代企业财务管理转型的关键问题。一、企
2、业财务管理内涵及内容新时期管理工作的约束性文件之一是企业财务通则, 它实现了企业财务管理方式与途径、方法与任务的潜入, 实现了不同层次财务管理要素的融入, 通过资金筹集渠道、资本资产运营配置、企业收益分配规范、企业成本控制等措施, 实现了构建和谐社会和持久稳定, 带动了企业财务管理制度的创新。 (1) 经济转型下需建立对应的成本控制体系, 整合可以提升企业价值有关的方法及工具, 为大数据时代财务管理决策提供指导; (2) 经济转型下需合理确保资产运营, 维持企业制定的全面战略, 发挥价值创造的长效性, 规范资金筹集, 要有现金流作为基本核心, 将企业价值的财务目标实现; (3) 经济转型下的企
3、业需将各项资源的价值分布及数量真实地反映出来, 完整准确地从资本负债、结构、盈利能力等方面, 将企业的财务状况以及对会计的信息完整记录的反映反映出来; (4) 经济转型下的财务管理需全面核算和预算分析, 运用管理会计的技术及方法, 针对决策信息的价值成本、资源配置方式、企业的投资及筹资方式进行预算研究及决策分析; (5) 经济转型下要求企业需进行科学的经营管理活动, 将企业财务风险管理、决策等建立起来, 按照收益均衡及风险原则, 对企业的财务风险进行合理的控制, 更好地实现科学管理, 以保证企业财务运行机制不断健全; (6) 财务核算及管理会计的相互结合, 是经济转型下企业财务管理的主旨, 为
4、了方便更好地引导企业的管理决策, 需更好地从财务管理的角度对资源配置进行合理的优劣判断。二、经济转型要求创新企业财务管理模式(一) 知识经济快速发展的推动作用。当前社会知识经济时代, 企业资本包含着知识资本, 即可转换为财务资本的非物质形态, 以及包含着财务资本, 即物质形态的有形资产。企业资本内涵的扩大, 对企业利润分配、投资、筹资等财务活动范围进行了直接的拓宽。除此之外, 由于信息传播的速度加快, 企业产品及技术的寿命周期缩短, 技术及知识更新速度加快。企业经营及投资面临多变复杂的市场环境, 决策的风险更大, 财务及经营的风险增加, 不确定的因素也更多。因此需要企业加强及完善投资项目的可行
5、性分析, 对风险投资管理意识进行进一步强化, 对无形资产价值的控制投资风险及补偿方式进行改进, 并需要优化企业资本结构, 引导企业进行规范公司化改造, 健全法人治理结构, 促使市场的抗风险能力及竞争力不断增强, 并严格按现代企业制度运作。(二) 经济全球化促进作用。由于经济全球化的发展, 当前企业面临着国外及国内的双重竞争。网络经济形成了价格联动、时间连续的交易网络, 网络经济带动着商品、高新技术、服务业在全球市场继续扩张。伴随着不断发展创新的交易方式及手段, 企业的交易量迅猛增长, 企业传统的成本优势及经营体制逐渐丧失, 企业自主创新能力是企业持续发展的基础保证, 成为了企业赢得并保持市场竞
6、争优势的前提。随着金融工具的不断创新, 传统企业逐渐形成国际及国内投资并存的多元化投融资模式, 同时增加了企业投融资风险。但是金融全球化也使企业在投资、融资上有更多选择的机会。所以, 经济全球化市场经济下企业竞争成败的关键在于对金融市场产生的高风险及资本运营的高度重视, 而不再是单纯的自主理财谋求高收益, 企业在资金管理中需顺应新常态经济发展中对财务风险防范的客观要求, 优化资本和财务资源的结构, 提升企业的经济效益。(三) 互联网信息技术的推动作用。网上采购、结算、报关、交易、报税、营销等全新的交易模式伴随着互联网及信息技术的发展及普及出现在了企业经济业务活动中。网络财务系统突破了空间局限,
7、 促使企业运营中的任何节点都体现着财务管理的作用及功能, 交易的远程空间距离变成“鼠标距离”传统财务管理向网络式财务管理转变。强化决策层对下属执行机构的财务监控, 企业财务管理向流程化、信息化、集成化价值管理迈进, 是由网络财务的协同业务能力及远程处理所促使。在时间上, 网络式财务管理提升了企业财务的综合价值, 促使财务管理从静态走向动态, 为更新现代财务管理理论、财务人员学习、提供人的综合素质及工作效率提供了便利的条件。所以, 企业应促使企业财务管理实现流程化、数字化、标准化、信息化, 将网络财务给企业的运营及管理带来的机遇牢牢把握住。因此, 一些新常态市场经济因素, 以及金融市场、互联网大
8、数据、经济全球化、知识经济、电子商务的蓬勃发展, 都促使企业需调整发展思路, 将经济发展策略尽快转变。这需要企业财务组织承担更多的职责, 改变财务管理的方法及模式, 按照企业经营环境的变化, 提供有价值的财务信息, 支持企业决策, 平衡好企业发展中风险与增长的关系。除此之外, 在网络的环境下, 一切经济活动都以快、准、全的财务信息为导向。在其控制、计划、决策、评价层面, 企业业务链中的中心环节之一是财务管理活动, 因此财务管理人员需更新知识, 掌握相应产业的管理与网络知识以及相关行业、国家的政策法规, 具有扎实的财务管理知识, 以及敏锐的处理、接受信息、创新科学理财方法的能力与很强的专业知识能
9、力, 从而适应知识及经济发展的需要。三、企业财务管理转型及其目标(一) 转型升级。1. 注重成本控制的作用。在企业的财务管理中, 需通过全方位的成本控制方式, 例如钢铁企业, 其中原材料就是钢铁企业最重要的成本, 可以控制成本环境, 降低采购成本, 从而将成本有效的降低。2. 构建企业核心业务。世界性经济危机对许多企业产生了影响, 为了适应行业发展及现代化的经济转型, 企业需实行集中经营管理模式。要优化组织结构, 提高自身在市场上的竞争力, 培养核心产品。3. 企业需拓宽资本渠道。由于宏观经济处于复苏期, 以及经济转型发展, 我国针对大中型企业有较多贷款限制。因此基于此种环境的限制下, 企业需
10、积极的拓宽融资渠道。(二) 转型目标。1. 提升风险管控能力。企业经营中其风险性是不可避免的, 风险控制是否得到较好防范, 会对企业的成败产生直接的影响作用。所以, 一套完善的财务风险的防范机制是企业必须建立的。近些年更多人关注企业风险管理, 企业也将金融问题列为了管控重点。企业应提升企业员工的风险意识与企业竞争力, 完善风险管理及内控措施, 为企业长远发展打下坚实的基础。2. 提升价值创造力。现代企业的财务管理应提升到企业业务附加值上, 从会计信息的简单集中进行转移。例如税务筹划、资金集中管理、融资筹划等手段, 都在钢铁企业的财务管理中有所涉及, 在企业资源配置、保障, 以及发展决策方面发挥
11、出积极的作用, 可以将企业的价值创造力有效提升。3. 提升协调统筹能力。企业可通过信息化建设、全面预算等一系列财务管理手段, 促使企业财务管理渗透进企业每一个部门的方方面面。财务管理部门应当发挥统筹及监督规划的作用, 同时作为会计信息的综合, 要适应经济转型, 提升管理效率, 促使企业的平稳发展。4. 提供决策有效的支持。各个部门的信息集中是企业高层的决策依赖, 最关键的是财务信息。要形成重点突出, 对企业的实际业务有深入了解, 完善有针对性有特色的财务管理系统。四、财务管理转型的内外部驱动力(一) 企业内部对财务转型的驱动力。伴随着市场化改革的不断深化, 股权及债权人对企业价值最大程度要求,
12、 给传统被动的财务管理模式带来了巨大的冲击, 促使企业管理精细化及全面化, 因此通过财务精细化管理开展财务管理工作, 为企业决策者提供有价值的财务分析, 有效管理企业价值甚至增加企业价值, 积极参与到企业经营管理活动中, 完成财务转型已经迫在眉睫。由于对管理信息质量的强烈不满, 企业 CEO 期望财务管理功能可以提供深入的建议及洞察, 特别是前瞻性分析。企业财务在经营预测及战略规划上已经花费了大量的时间, 但是和产出管理信息的质量相比, 这些活动的满意度仍然较低。(二) 企业外部对财务转型的推动。急速发展的全球经济, 从多角度促使企业财务管理转型, 企业的经营环境发生了巨大的变化。电子商务对贸
13、易规则及世界进行着改变, 企业的经营模式要求充分应用互联网及咨询科技。B2B 模式要求通过互联网整个企业间“配销商”及“供应链”管理实现自动化, 具有开发新市场的机会, 这样可节省成本增加效率, 促使企业财务管理进入全新领域, 例如确认通知、商业发票、采购单等企业间商业交易咨询交换。而财务管理研究的新课题就是怎样确保数据的安全准确, 在网络上对各节点进行数据的采集, 怎样运用网络管控好企业价值链中的每一个环节。金融全球化加大了企业的金融风险, 提升了企业的价值, 同样也促使企业获得了更多的投资、筹资的选择机会。伴随着进一步开放的金融市场, 企业需要进一步完善财务管理的内容, 尽快建立企业现代财
14、务管理制度, 改变传统的财务管理手段和方法, 从而适应经济全球化的要求。五、现代企业财务管理现状及注意问题(一) 管理现状。1. 亟须进一步加强的财务制度。财务制度仅仅有适合的, 而没有完美的。经营业务发生了变化, 财务制度应当进行相应的调整, 而财务制度是基于企业经营业务及会计准则所制定的。财务制度缺乏执行力度及约束性, 以及和经营业务的不匹配是其在制度管理方面所存在的问题。较多财务制度在执行时不断遭受到来自于各层面的挑战, 而其一旦制定就具有严肃性, 因此减弱了执行的力度, 加剧了财务管理制度的软约束性。因为业务知识的匮乏, 制定财务制度的财务部门不懂得具体业务, 因此企业财务制度大多呈现
15、“千企一面”的状况, 致使财务制度没有真正起到管控的效果, 促使其流于形式。2. 基础薄弱的财务管理信息系统。现代化网络信息系统的充分发展, 依赖于财务管理准确性及充分性。但是现如今我国较多企业信息化仅仅涵盖着财务系统, 整条价值链信息收集得不充分, 会使财务模块以外的缺失或部分缺失, 企业的业务动作及财务资源配置难以协调同步, 各职能部门之间的信息大多不能够相互连接, 对所要实施的管理行为及财务分析造成了很大的影响, 不利于实现资源配置的最优化, 甚至会使管理失效及分析失误。3. 需完善现行财务评价体系。国外财务学术界研究的热点问题是财务评价, 在我国较多企业中经济增加值、平衡计分卡等评价方
16、法都得以实践, 但是仍然有很多的问题存在。例如 EVA 可以在一定程度上弥补财务层面上平衡计分卡存在的评价不足, 但是却无法帮助企业找到经营无效率的原因, 无法和企业的战略相结合。可以说当前的财务评价体系不令人满意, 我国还没有形成完善的财务评价体系。针对于不同发展阶段、规模的企业, 财务评价指标并不是一成不变的, 因为其采取及企业战略都是不一样的, 为了确保企业战略目标的达成, 实现对企业的有效管理, 财务评价体系应当按照企业各自的具体情况来设计。4. 财务管理中对内部控制的关注不足。在实践中, 我国的内部控制理论基本上局限于财务风险的防范, 尽管已经逐步趋于完善, 对内控中所涉及的其他风险
17、仍然很少。总体而言我国较多企业对财务管理的重视程度低, 对其工作认识不到位。可能是员工内部控制意识薄弱, 没有依据内部控制制度规定程序进行执行, 导致内部控制的失效。也可能是领导认为内部控制可有可无, 对其重要性认识不够, 甚至于认为其不具有价值, 认为其将管理效率降低, 认为财务会计制度能够完全将内部控制制度发挥作用所替代。基于上述情况, 因此说内部控制制度仍然不健全。(二) 应注意问题。1. 需加强政府对会计诚信的管理及监督, 建立会计诚信激励制约机制。当今社会加快了对会计诚信体系建设, 因此需将严格的会计失信惩罚机制, 以及激励约束机制积极地建立起来。通过政府加强对会计诚信的管理及监督,
18、 可以将市场及法律对失信行为的惩罚以及市场对会计诚信的激励约束双重机制有效发挥出来。2. 需理顺财务结构。世间万物都是发展变化的, 而企业的组织结构也是不例外的。企业要制定相应的财务组织结构, 按照自身的情况, 将对组织结构的设计有所完善。需基于设置企业财务机构情况下分别合理配置相关人员, 将会计与财务机构分别设置。两个机构需紧密协作、分工明确、相互配合、相互协作。会计部门须负责日常会计核算以及企业的财务管理。3. 强化企事业内部的会计诚信管理, 建立会计诚信的内控机制。加强企业内部的会计诚信管理是提升我国市场交易信用程度的重要基础及必要前提。企业在进行重大决策及开展业务活动时, 需完善会计诚
19、信内控机制, 从而为投资者、管理者、债权人进行投资决策提供重要的信用依据, 评价企业的财务状况, 改善其经营管理。六、企业财务管理转型方式1.公司管理实现价值链管理模式。应当树立起“大财务”理念, 顺应经济发展的新常态, 提供资源配置到企业价值链的每个环节, 提供资本运营优化, 把财务管理渗透进来, 实现市场经济体制下资本的合理运用。2.过程管理向信息导向化转型。提供对过程信息化财务共享理念的引入, 提升企业基础财务工作效率, 促使其帮助企业投入到战略支持及管理会计, 积极将自身具有的潜能发挥出来。要扩大战略上市、重组、兼并、收购等资本运作活动, 赋予财务部门重要导向职能。加大数据管理与分析,
20、 发适合企业的财务信息导向管理的服务平台, 特别是服务于财务的信息共享平台, 这样企业才可以在激烈市场环境中立足和快速发展, 重新获得更大的发展空间和机遇。3.建立国际化财务管控体系。国际化步伐不断加快以及科技的急速发展, 促使我国会计在企业在迈向国际化的过程中, 需掌握国际会计准则、熟悉国际差异, 化解及防范国际利率及汇率之间的风险, 适应国际不同的世界市场法律环境、世界文化背景、际货币政策等, 建立起更加有效的国际化财务管控体系, 从而更好地促进服务企业“走出去”。4.成本控制向精益化转型。财务要充分认识战略成本管控的重要性, 强化战略成本管理, 将成本管控的思想贯彻到市场链、生产链、价值
21、链、营销链为主体的全生命周期。成本核算需做到事中有措施、事前有谋划、事后有改进, 要系统地对营销、采购、制造、研发, 以及售后服务核心环节进行分析。挖掘成本驱动因素, 保持最优成本的优势地位, 提升企业的市场占有率及产量规模经济效益, 挖掘业务价值, 通过精准的成本分析和毛利分析, 最终转化成为企业的价值创造, 实现成本的精益管理。5.财务管理向管理会计转型。全新的管理创新在新商业模式及全球化的背景之下, 已经成为了企业管理的重要转折点。加强企业内部经营管理及推动管理创新是管理会计的挑战。管理会计工作内容是从企业管理会计到输出管理会计报告及管理会计分析, 从企业预测到企业成果预算, 最终支持业
22、务部门绩效考核的一个循环过程。除此之外, 还需将财务管理职能向管理会计能力转变, 将重点工作放在管理会计能力的加强上。6.财务管理实现信息互商模式。当今世界正迈入一个全新的智能时代, 伴随着云时代、大数据、新工业革命的到来, 在大数据的支撑之下, 获得必要的数据恰当地进行嵌入分析, 对营销管理与投融资项目管理、会计核算与预算管理、成本控制与资金流管理等方面实现互联互通是十分重要的。大型制造业需走“互联网+制造业”的道路, 要创新自己的管理思维, 尽快完成信息化改造, 在大数据蓬勃发展的新常态市场经济环境中, 在金融网络化、经济知识全球化、电子商务背景之下, 迫使企业快速调整发展思路, 从而最终
23、用信息数字技术说话, 实现数字化工厂, 实现制造业的飞腾及信息互商模式。7.财务管理向绩效化转型。在经济发展新常态的大背景之下, 需建立起符合财务管理职能职责的评价方式以及符合企业精神的绩效框架, 要向围绕战略跟随管理, 参与企业重大事项决策和企业管理方向转变。企业需完善动态预算管理机制, 为决策者个人提供决策依据, 进行综合价值分析, 成为联系业务及财务的渠道。还需要按照不同使用者提供的管理会计报告, 反复征求意见, 设置竞争性指标。财务绩效化转变能够保证企业国有资产保值增值, 保障企业各项生产经营和投资项目活动顺利开展, 发挥预算管理的职能。七、结语对财务职能进行有计划的提升及革新, 是现
24、代企业财务管理转型的挑战。伴随着我国经济转型的发展, 一个不容忽视的问题是企业的财务管理转型, 但是企业进行财务管理转型的关键问题是要协调一致化经济转型及现代企业管理转型。参考文献1吴静怡:试论供给侧改革与企业财务管理转型升级, 载于西部财会2017 年第 3 期, 第 2224 页。 2杨廷洁:浅议大数据时代的企业财务管理转型, 载于企业科技与发展2017 年第 2 期, 第 120121 页, 第 124 页。 3李艳玲:生态系统视角下财务管理转型研究基于知识经济时代背景, 载于财会通讯2016 年第 26 期, 第 70-72 页。 4田海燕:互联网+时代通信企业财务管理转型的几点思考,
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