1、管理会计在我国中小商业银行的应用研究 黄丽丹 吉林省农村信用社联合社 摘 要： 管理会计是会计的一个分支, 其通过对财务会计提供的资料以及其他资料进行加工、整理和报告, 为企业各级管理人员对各项经济活动规划和控制提供依据, 帮助企业决策者做出决策, 提高财务管理水平, 增加经济效益。随着社会经济的发展, 市场竞争愈发激烈, 商业银行已经认识到了管理会计的重要性, 但是管理会计在我国中小商业银行应用还不成熟, 没有建立起比较完善的管理会计系统, 仍然存在很多问题。本文将会对商业银行开展管理会计的意义进行阐述, 然后对我国中小商业银行应用管理会计中存在的问题进行分析, 最后为中小商业银行如何深入开
2、展管理会计提出建议。关键词： 管理会计; 中小商业银行; 意义; 问题; 建议; 作者简介：黄丽丹, 吉林省农村信用社联合社。引言我国银行自 1993 年实行商业化改革方案以来, 逐步成为了自主经营、自负盈亏、自我约束以及自我发展的金融企业和独立的市场主体。但是随着改革开放的推进和社会经济的发展, 我国商业银行受到全面体制改革和外资银行的冲击, 需要全面提高银行的管理水平, 尤其是管理会计更是商业银行提高管理水平、增强市场竞争力的有力手段。但是就目前来看, 我国商业银行管理应用程度不均衡, 许多大型银行如建设银行、工商银行、光大银行、浦发银行等均已采用此系统, 并且更多的股份制银行都正在项目建
3、设实施中, 但是大多数中小商业银行仍然缺乏完善的管理会计系统, 实际应用还不够成熟。因此, 我国中小商业银行需要积极借鉴其他银行的先进管理经验, 不断完善管理会计建设系统, 改善自身存在的问题, 使得管理会计对银行发展发挥出应有的作用。一、我国中小商业银行开展管理会计的必要性随着我国社会经济不断发展以及金融体制改革的不断推进, 我国商业银行不断发展, 管理水平不断提高, 管理会计的作用也日益提高, 其对商业银行发展的意义主要有以下几个方面:(一) 促进集约化经营的实现, 加强成本核算长期以来, 我国商业银行采用外延扩张型的经营模式, 随着市场竞争的日益加剧, 这种模式已经很难取得较高的经济效益
4、, 不断探索集约化经营是促进商业银行提高经济效益的必经之路。管理会计倡导垂直管理, 主张建立一体化的责任中心和成本控制的责任制, 这对商业银行实现集约化经营具有重要意义, 还有利于降低成本投入, 加强成本核算的基础。(二) 提高商业银行的经营管理水平完善的管理会计体系是内部控制的支柱, 能够为内部控制管理制定科学的标准, 制约商业银行管理者和各部门项目负责人的行为, 为决策提供有力的支持, 使银行的工作氛围充满活力, 提高银行的工作效率。管理会计的应用不仅能够对商业银行的日常活动进行实时的监督和控制, 随时做出调整和完善, 还能够加强成本控制, 帮助商业银行在激烈的市场竞争中获得成本优势。(三
5、) 提高业绩考评的科学性管理会计体系总包括完善、科学的业绩考评方法, 建立健全一套科学合理的激励机制能够帮助商业银行的员工提高工作积极性, 通过科学的业绩考核做出相应的奖惩, 促进商业银行长远健康发展。二、我国中小商业银行应用管理会计中存在的问题(一) 对管理会计不够重视我国大多数中小商业银行对管理会计不够重视, 没有认识到管理会计对于商业银行发展的重要意义。管理会计的应用具有长期性、系统性和艰巨性, 如果对管理会计没有深刻的认识, 仅凭一些基本理论和技术不能够发挥管理会计的作用。我国中小商业银行的许多领导都缺乏先进的管理知识, 经验主义至上。我国中小商业银行中大多数财务人员受传统会计处理模式
6、的影响, 不主动学习先进的现代财务知识, 不能够利用管理会计知识为银行决策提供依据。(二) 管理会计信息系统建设不完善管理会计的应用是以信息数据为基础的, 数据质量的高低决定了管理会计应用的水平。我国中小商业银行目前对信息的收集主要是通过账户信息和交易信息两方面, 管理会计则需要对产品收益成本信息和客户的关系、交易信息进行分析以计算内部转移价格和分析市场风险。事实上, 我国中小商业银行的各系统之间缺乏信息的交流和沟通, 很难轻易获得这些核心业务和核心信息并对其进行有效的整合和管理, 不利于银行决策者及项目负责人对数据进行深入分析, 准确发现存在的问题。(三) 成本资料缺失, 不利于成本收益的核
7、算成本的分析和管理是管理会计应用的重要内容。长期以来, 银行重视各产品、各部门以及各地区的盈利能力, 而盈利能力是与成本密切相关的, 因此在进行成本控制时也要分产品、分部门、分地区进行, 并分别收集成本资料进行分析。目前来看, 我国中小商业银行没有按照产品、部门及地区建立相应的管理体制, 而是统一按照机构来收集资料, 进行会计核算和业绩考核。因此, 我国中小商业银行难以获得全面的成本资料信息, 在进行成本收益核算时缺乏足够的资料, 不利于成本管理的进行。(四) 财务人员综合素质不高由于管理会计是近些年来出现的现代管理手段, 是一门实践性很强的学科, 对财会人员的能力提出了更高的要求。但是我国中
8、小商业银行普遍缺乏管理会计人才, 财务人员受传统会计业务处理模式影响较大, 所掌握的财务会计知识和技能水平较低, 不能够满足管理会计应用的需要。这严重影响了我国中小商业银行管理会计的深入应用, 限制了银行内部管理的发展。三、我国中小商业银行深入推进管理会计的建议(一) 正确认识管理会计并予以重视开展和推进管理会计的应用前提是要对管理会计有正确的认识, 明确其重要作用和地位。目前我国中小商业银行认识到了管理会计的作用, 但是在具体实施上还需要很长的探索之路, 很重要的一个原因是对管理会计的工作思想、工作方式以及管理体制不够了解。因此, 中小商业银行的领导层应该予以重视, 更新管理观念, 在银行内
9、部予以宣传, 对各部门员工进行培训, 做到全员参与。其次, 商业银行应该设置专门的管理会计部门, 提高管理水平, 为银行高层做出决策提供依据。只有正确认识管理会计, 转变思想才能够在银行内部形成良好的实施环境, 有利于管理会计作用的发挥。(二) 构建完善的管理会计体系在正确认识管理会计的基础之上, 全面构建一套完善、系统的管理会计体系是推进管理会计应用的重要步骤。对于我国中小商业银行来说, 首先应该予以资金、人才等方面的大力支持, 提高管理会计在银行管理中的地位。其次中小商业银行应该优化责任会计制度, 设置管理会计的职能机构, 将银行的各个机构和部门作为责任中心, 确保责权分明, 并且这些责任
10、中心相对独立而又互相统一, 有利于确定内部价格转移。(三) 加快信息化建设管理会计的应用不仅要求财务会计人员具备扎实的管理会计基础知识, 还需要掌握一定的计算机操作能力, 这是符合我国中小商业银行发展的需要。其次, 中小商业银行应该做好软件配套工作, 成体系开发, 进行统一的管理。此外, 中小商业银行应该建立完善的管理会计系统, 与储蓄、银行卡和外汇等业务相关的应用系统相联系, 对会计数据进行采集、加工和分析, 便于财务预算、成本核算等业务的高效进行。通过这个平台, 商业银行能够将独立、分散的业务信息整合起来, 为银行高层做出正确决策提供依据。最后, 我国的中小商业银行应该建立一套科学、完善的人力资源开发、利用和管理体系, 培养和引进高素质人才, 帮助中小商业银行管理会计顺利推进, 促进商业银行更好更快发展。四、结束语随着社会经济的发展, 市场竞争日益激烈, 管理会计在银行的管理实践中得到了广泛的应用。我国中小商业银行处于全面改革阶段, 但是管理方面还有待完善, 存在很多问题。管理会计不仅能够帮助企业实现成本控制, 还能够为企业精细化管理提供许多可供利用的工具, 对于中小商业银行的发展具有重要意义。参考文献1龙阳.构建商业银行管理会计体系的途径J.海南金融, 2001, (09) . 2祁雪园.管理会计在中小商业银行中的应用J.统计与管理, 2016, (02) .
