1、中国移动通信集团江苏有限公司基本建设项目过程审计实施细则第一章 总 则第二章 工程前期审计 第一条 项目建议书和可行性研究审计 第二条 项目可行性研究报告审计 第三条 确定监理单位的审计 第四条 确定勘察、设计单位的审计 第五条 初步设计审计 第六条 设备与材料的招投标审计 第七条 施工图设计审计第三章 建设过程审计 第一条 施工单位招投标审计 第二条 施工合同审计 第三条 物资采购合同审计 第四条 监理合同审计 第五条 勘察、设计合同审计 第六条 工程进度、预付款及投资情况审计 第七条 设计变更及工程签证审计 第八条 材料、设备采购审计第四章 招投标审计 第一条 招标审计 第二条 投标 第三
2、条 开标 第四条 评标 第五条 定标第五章 施工结算审计第六章 竣工决算审计 第一条 竣工决算资料审计 第二条 概算执行情况审计 第三条 汇兑损益 第四条 交付使用财产 第五条 待摊投资的分摊 第六条 尾工工程 第七条 节余物资 第八条 税金 第九条 建设期收入 第十条 核定项目投资总额 第十一条 财经法规的执行情况第七章 附则中国移动通信集团江苏有限公司基本建设项目过程审计实施细则第一章 总 则一、为加强对建设项目的审计监督，保障建设项目资金合理、合法使用，不断提高建设项目管理水平，根据国家有关政策、法规和公司有关制度，结合公司实际情况，制定本实施细则。二、本办法适用于中国移动通信集团江苏有
3、限公司（以下简称“省公司”）及中国移动通信集团江苏有限公司各市分公司（以下简称“各市分公司”）。三、基本建设项目过程审计是指审计主体对基本建设项目从立项开始至正式竣工验收（或投产交付使用）前止所有相关活动的真实性、合规性、合法性及效益性进行的全过程审计监督。四、基本建设项目过程审计应贯穿于建设项目的全过程。本细则包括工程前期、建设过程、招投标、施工结算、竣工决算等工程管理各阶段。第二章 工程前期审计一、项目建议书和可行性研究审计 （一）工作内容及程序新建、扩建、改造及大修基建项目的立项应按照江苏移动通信有限责任公司固定资产投资预算管理办法（暂行）和江苏移动通信有限责任公司基建工程管理办法的相关
4、规定进行。编制项目可行性研究报告和项目建议书时应进行技术经济比较。新建项目的可研规划须落实对造价影响较大的外部条件，相应选出优化的技术方案。省公司规定的项目申报部门在组织编写项目的可行性研究报告和项目建议书时，应加强组织协调，及时同省公司相关部门、地方政府相关部门沟通有关物价、定额及政策处理的相关信息，提高编制投资估算的准确度。（二）审计要点1、项目建议书内容是否完整性、前瞻性、效益性。2、是否按规定的程序进行报批。（三）审计内容1、项目规划是否按集团及省公司的规定统一规划，分级负责、分层管理的原则进行规划的编制。2、拟建规模、建设地点的初步设想是否适应市场发展的需要。3、资源情况、建设条件和
5、协作关系的初步分析。4、项目规划内容否达到规定，是否完整。5、项目进度安排是否妥当。6、项目建议书是否按规定的要求进行评审，评审的手续或会议纪要是否齐全；是否按规定程序和权限进行报批，批准手续是否齐全。二、项目可行性研究报告审计（一）工作内容及程序项目建议书经批准后，即可着手编报可行性研究，在批准的规划选所报告的地区中进行工程选所。通过可行性研究，选择经济效益最好的方案编制可行性研究报告（设计任务书）。经批准的项目可行性研究报告是项目最终决策和进行初步设计文件编制的重要依据，下达的估算静态投资作为项目投资控制的最高上限。承担可行性研究工作的单位应是经过资格审定的规划、设计和工程咨询单位。（二）
6、审计要点1、可行性研究招投标过程的合法合规性。2、咨询机构的资质是否具备规定资格，收费是否符合标准。3、项目可行性研究报告编制的依据是否充分。4、可行性研究报告的基本内容是否完整，深度是否达到规划要求。5、项目是否经济可行，计算是否正确。 6、可行性研究报告是否按规定进行审批。（三）审计内容1、审计要点（1）的审计内容：参见第四章“招投标审计”。2、审计要点（2）的审计内容：（1）查看咨询机构的营业执照（分甲、乙、丙三级），业务范围是否符合规定要求，是否存在越级承揽业务的行为。文件依据（国家计委令第3号）工程咨询单位资格认定暂定办法第十条。（2）收费是否符合规定要求。文件依据省建委咨询收费文件
7、。3、审计要点（3）的审计内容：（1）是否符合批准的项目建议书和委托单位的要求，以及有关会议纪要的合法性和合规性。（2）建设项目是否具有批准的资源报告、国土开发整治规划。（3）有关的自然、地理、水文、地质、社会、环保等基础资料完整性。（4）是否符合有关行业的工程技术、经济方面的规范、标准、定额以及国家正式颁发的技术法规和技术标准。（5）参照国家颁发的项目可研报告评价方法与主要参数，对可研报告进行参数评价。4、审计要点（4）的审计内容：（1）可研报告的基本内容完整性。是否具有如下方面内容：a建设项目概况b拟建规模c主要设计原则d建设项目地址选择和方案e投资估算及资金筹措方案f社会及经济效益评价（
8、2）项目建设地址方案的比选和确定依据。审查地址方案比较是否符合经济优先的原则，依据是否充分。（3）建设规模的比选和确定依据。5、审计要点（5）的审计内容：（1）经济效益评价及结论的正确性。抽查部分指标进行计算，判断评价及结论的正确性。（2）投资估算是否正确，考虑的因素是否全面，评估方法是否符合要求，采取的判断依据是否合理和可行。（3）复核报告的财务评价结论，投资回收期的计算是否正确。（4）对如何避免风险及存在问题，提出审计建议或意见。三、确定监理单位的审计（一）工作内容及程序项目批准建设后，即可进行选择监理单位的招标。建设单位通过招标形式选择监理单位，并与其签订监理合同，明确双方的权利和义务。
9、建设单位工程管理部门督促监理单位根据工程建设总体目标编制提交监理大纲，组织审查报批后执行，并要求监理单位督促施工单位提交施工组织设计，经监理单位审核后报建设单位工程部门经批准后执行，监理单位分阶段组织建设单位工程管理、运行等部门及设计、施工等单位对施工图进行会审，监理单位编写会审交底纪要。（二）、审计要点1、监理单位的确定是否合法合规。2、监理单位资质是否具备规定资格，收费是否符合标准。3、工程监理合同的规范性、完整性、合法性。（三）、审计内容1、审计要点（1）的审计内容：参见第四章“招投标审计”。2、审计要点（2）、（3）的审计内容：（1）是否按中标价签订建设工程监理合同。（2）审查合同条款
10、是否符合合同法及相关文件规定。（3）监理单位是否具有资质证书和营业执照，并在其资质等级许可的监理范围内，承担监理业务。（4）监理合同是否明确监理内容、监理方式、责权利及违约责任条款。（5）有无同体监理、转包或分包监理业务等问题。（6）监理收费是否超过收费标准或批准概算所列的监理费金额。四、确定勘察、设计单位的审计（一）、工作内容及程序建设单位通过招标形式选择勘察、设计单位，并与其签订勘察、设计合同，以约束双方的责职。建设单位工程管理部门根据勘察设计合同，督促设计单位完成项目勘察、初步设计，工程管理部门将初步设计文件送上级主管单位进行审查，建设单位工程部门根据初步设计审查意见督促设计单位修正初步
11、设计，编制修正概算，报上级主管部门进行收口。项目批准建设后，即可进行选择勘察、审计单位的招标，初步设计通过审查后，才能编制修正概算。（二）、审计要点1、勘察、设计单位的招标。2、勘察、设计合同的签订。（三）、审计内容1、审计要点（1）的审计内容：参见第四章“招投标审计”。2、审计要点（2）的审计内容：（1）是否按中标价签订建设工程勘察、设计合同。（2）审查合同条款是否符合合同法及相关文件规定。（3）勘察、设计单位是否具有资质证书和营业执照，并在其资质等级许可的设计范围内，承担设计业务。（4）勘察、设计合同是否明确勘察、设计内容范围、责权利及违约责任条款。堪察、设计的质量要求是否明确。（5）勘察
12、、设计单位提交勘察、设计文件（包括概预算）的期限是否明确。（6）双方其他协作条件是否明确，如配合施工、进行设计交底、设计变更，参加竣工验收等。（7）勘察、设计收费是否超过收费标准或批准概算所列的勘察设计费金额。六、初步设计审计（一）、工作内容及程序建设单位工程管理部门收集相关资料，到地方建设主管部门办理工程报建手续后，办理勘察设计委托（需要招标的通过招标确定设计单位），按权限组织初步设计审查，下达初步设计投资核定意见，按设计单位提出的建筑设计及用地文件，到地方各主管部门办理规划许可和征地手续。设计单位根据批准的可行性研究报告、勘察设计合同和建设单位提供的基础资料进行初步设计和编制初步设计文件。
13、设计招标（或设计委托）后,签订设计合同和进行初步设计，初步设计审查通过后，进行施工图设计。（二）、审计要点1、建设规模和标准的完整性。2、设计概算。3、环保及节能措施。4、设计深度。5、初步设计及概算是否按规定进行报批。（三）、审计内容1、审计要点（1）的审计内容：（1）据项目设计任务书的要求，检查主要经济指标及材料耗用指标。（2）检查初步设计的内容完整性。初步设计包括初步设计书及附图、设备材料清册和初设概算书。2、审计要点（2）的审计内容：（1）初步设计概算总投资原则上应控制在可研投资估算内，概算投资如超出可研估算5%以上，在初步设计文件中必须补充工程造价分析章节。概算如超出可研估算10%以
14、上的工程项目，省公司将不予安排初步设计审查，必须重新调整概算或对该项目的可研重新评价调整。（2）概算工程量应以初步设计图纸、设备与材料清册保持一致。（3）设计概算的编制应严格执行相关文件规定。（4）主要设备与材料应取市场上同规格（型号）设备材料价格。（5）完整的编制说明和三级概算（总概算表，单项工程综合概算表，单位工程概算表）。3、审计要点（3）的审计内容：原则上要有地方环保部门出具的专项检测报告及项目节能报告。4、审计要点（4）的审计步骤：（1）初步设计的深度应满足施工图编制、设计概算编制、施工准备及主要设备和材料定货的要求。（2）基建项目初步设计应与本项目的通信工艺设计相配合。严格按照通信
15、工艺要求完成建筑、结构和设备安装各专业设计。应避免没有通信工艺设计的指导自行估算而造成建筑、结构、设备等专业的盲目保守设计，造成工程投资浪费。各项目在提交初步设计审查文件时，应同时提交通信工艺设计文本。5、审计要点（5）审计步骤：初步设计及概算应按规定履行报批手续。详细的设计和设计概算是项目投资审批的唯一依据。省公司对于没有详细设计概算的项目投资不予审批。七、设备与材料的招投标审计参见第四章“招投标审计”要点及内容。八、施工图设计审计（一）、工作内容及程序设计单位根据批准的初步设计文件和主要设备订货情况进行施工图设计，并编制施工图设计文件（含施工图预算）。建设单位工程管理部门根据批准的工程进度
16、计划，会同规划技术部门与设计单位协商确定施工图设计进度， 并将施工图设计文件送上级主管单位或地方进行施工图设计审查，建设单位工程管理部门根据审查意见督促设计单位修改施工图设计。初步设计经批准后，设计单位进行施工图设计，经建设单位部门审查后出正式施工图。（二）、审计要点1、设计深度2、施工图预算3、经济指标分析4、施工图设计审批（三）、审计内容1、审计要点（1）的审计内容：（1）施工图设计范围和标准要符合初步设计文件的要求。基本建设项目的设计深度必须符合国家建设部颁布建筑工程设计文件编制深度的要求。对于设计深度未达要求，在工程实施其间需重新设计的，不得再支付设计费，对造成工程返工或其他影响的，应
17、向设计单位索赔。（2）满足设备材料的选择与确定。（3）满足施工图预算的编制要求。（4）满足建设项目工程施工和设备安装的要求。2、审计要点（2）的审计内容：（1）初步设计审查意见的执行情况。（2）施工图预算应控制在批准概算数内。（3）各专业施工图设计应力求完备。施工图设计中的材料和设备应采用省公司入围产品进行设计，避免因材料和设备选型变化造成重大的设计调整，导致造价增加。（4）主要工程量计取与设计内容基本一致。（5）定额子目选用正确，要有工料分析表和单位造价比较分析说明。（6）符合基本建设项目技术规范和标准的要求，无漏项。3、审计要点（3）的审计内容：（1）施工图预算的数据及计算是否正确。（2）
18、根据本项目的特点分析本项目设备及材料消耗多（少）的主要原因。（3）和同类工程在综合造价和静态投资二方面的比较，分析其客观和非客观原因。第三章 建设过程审计一、施工单位招投标审计参见第四章“招投标审计”要点及内容。二、施工合同审计（一）工作内容及程序。通过施工合同明确建设单位与施工单位双方的权利及义务，建设单位与项目参建各方按合同协议约定履行各自职责完成项目的建设过程，一般通过招标确定施工单位。工程承包合同条款内容的审查，着重审查合同条款双方享有的权利，应履行的义务和应负的经济责任的约定是否清楚，不能有含糊不清的条款。（二）、审计要点1、签约资格的审查2、签约依据的审查3、签约内容的审查4、施工
19、合同履行情况（三）、审计内容：1、审计要点（1）审计内容（1）承发包双方是否具有法人资格和履行合同的能力。（2）承包方需具备相应级别的建筑主管部门的企业资质审查资料，合法的资质证书，营业执照，税务登记，开户行出具的资信证明和工程承包许可证等有效资信证照。（3）外地施工队伍除有以上文件外，还应有省、地(市)建筑部门签发的异地施工许可证。 （4）具有以上证明文件外，还应有法人委托书，被委托人身份证等。2、审计要点（2）审计内容： （1）签定合同依据的文件是否经审批批准。 （2）签约合同工程是否属年度基本建设投资计划内的项目。 （3）签约合同工程中招标投标的文件、标底是否经过审查机关的审定。 （4）
20、签约的项目合同中工程项目初设概算是否经有关部门批准。3、审计要点（3）审计内容： （1）查阅建设单位提供的有关文件资料，主要有：工程地点地质条件、供电、供水、运输条件是否符合施工要求；障碍物的处理条件是否具备。 （2）查阅设计证书、施工图和设计文件，及其有关技术资料。了解建设规模、标准、内容以及工程的结构、工艺等技术资料。 （3）了解施工队伍的技术装备情况，人员技术水平是否达到施工技术要求。 （4）工程所需的投资和物资是否落实。 （5）有无高估冒算行为、压价行为。 （6）有无漏项、漏列、少算，预算超概算情况，突破的原因。4、审计要点（4）审计内容： （1）工程名称和建设地点是否明确，与批准的计
21、划是否相符。 （2）工程范围和承包内容是否明确，有无工程项目明细表(包括单位工程名称，结构、建筑面积、建设规模、及计划投资额等)。 （3）承包内容及范围是否明确。土木建筑施工、设备安装、大型土石方工程、基础工程、井点降水等是否包括在合同内，价款是否明确。 （4）施工准备。建设单位和承包商在施工准备中的分工是否明确，准备工作事项是否完备、完成进度日期、当事人职责等是否详尽。 （5）合同工期。工程开竣工日期是否明确，工期计算是否正确，是否有提前竣工或延期竣工的条款，以及奖罚条款是否明确。 （6）工程分项预算造价及总预算造价是否控制在计划投资之内，以及预算的审批情况。 （7）工程承包方式是否明确。例
22、如，采用固定总价合同的其风险范围是否明确，双方约定的其他调整事项是否明确。 （8）施工图及施工图预算，施工图交付的份数，时间，会审日期是否明确；施工图预算编制的依据、内容具体要求有无明确规定。 （9）材料、设备供应与管理。各种材料、设备的供应签约双方是否分工明确。材料、设备的价格，运输方式和进场日期等有无协议条款。 （10）工程质量和竣工验收。除国家规定外，对工程质量有无具体要求，有无保修期或保修费的明确规定，交工验收的时间，程序有关技术资料是否明确。 （11）临时设施工程。租用或搭建临时设施有无明确规定。（12）履约与违约的奖罚。提前交工和工程质量优良等有无奖励，其他奖励条款是否分明，对违约
23、方应负的经济责任有无明确规定，奖励或惩罚的费用计算标准是否确定。（13）签约双方协作事项，其他需要在合同中明确的责任，权力和义务及未尽事宜的解决办法有无协议条款。（14）合同的份数、生效、失效日期等是否明确。3、物资采购合同审计共性部分参照施工合同部分，其他审计内容：（1）中标人接到中标通知后，是否按规定时间到指定地点进行合同谈判，签订合同。（2）中标人对合同负全责，除招标人同意或在合同中明确规定外，中标人是否将合同分包或转包。（3）招标人和中标人订立的书面合同是否违背招标文件和中标人的投标文件，是否有背离合同实质性内容的其他协议；（4）物资的运输方式及费用承担是否明确。（5）物资出库、在途及
24、入库过程中的风险责任是否划分明确。4、监理合同审计参见第二章第三条“确定监理单位部分”，共性部分参照“施工合同审计”。5、勘察、设计合同审计参见第二章第四条“确定勘察、设计单位部分”，共性部分参照“施工合同审计”。三、工程进度、预付款及投资情况审计（一）工作内容及程序。建设单位工程管理部门定期编制工程统计报表反映工程形象进度和投资的完成情况。监理单位定期主持召开工程建设协调会，建设单位工程及有关部门和设计、施工等单位参加，重点考核工程形象进度是否满足计划进度的要求。监理单位根据合同对设计单位的重大设计变更提出审核意见，对施工单位的工程进度款申请进行审核，并签署审核意见。建设单位工程管理部门及过
25、程审计机构根据合同对施工单位支付进度款申请进行审查。(二)、审计要点：1、工程进度2、预付工程款3、投资计划完成(三)、审计内容：1、审计要点（1）审计内容：（1）审查施工进度的履行情况，通过对现场实际施工的情况，审查是否达到合同约定的进度。（2）工程计划进度报表有无虚报、虚列情况。（3）监理单位是否对施工单位的形象进度签署审核意见。2、审计要点（2）审计内容：（1）审查工程拨款是否与施工进度相一致，施工单位是否根据施工形象进度同步申请工程进度预付款，有无超前拨款情况。（2）施工单位提出的工程预付款申请是否有监理单位及过程审计单位的审核意见。（3）施工单位预付申请是否通过工程、财务部门的审查。
26、（4）工程进度款的拨付是否按合同约定如数扣回备料款、甲供材料款等费用。基本建设项目中装修工程施工的付款比例在工程造价初步核定之前不得高于施工合同价扣除甲供材料、设备款后金额的50%，在工程造价最终核定之前不得高于初步核定额扣除甲供材料、设备款后金额的70%；基本建设项目中其他工程施工的付款比例在工程造价最终核定之前不得高于施工合同价扣除甲供材料、设备款后金额的70%；通信工程建设项目工程施工的付款比例在工程造价最终核定之前不得高于施工合同价扣除甲供材料、设备款后金额的80%。（5）预付工程备料款的支付是否要求承包方向发包方提交金额等于预付工程备料款的银行保函。3、审计要点（3）审计内容：（1）
27、施工进度报表是否完成年度投资计划。（2）年度内拨付的工程款是否超过年度计划投资。（3）施工形象进度投资完成与财务实际投资完成是否存在差异，如有要分析原因。四、设计变更及工程签证审计（一）工作内容及程序建设单位或设计单位对原施工图、设计缺陷、各专业施工工艺调整、设备材料型号变化及施工图设计与现场实际不符等情况提出方案变更、功能变更、材料变更或其它较大变更。基建工程管理中通过强化开工前的图纸审核、招标答疑、图纸交底工作，从源头上杜绝或控制工程变更次数，最大限度地减少工程变更量。确需变更的设计经建设单位、设计单位、监理单位及施工单位论证，并经分公司领导审批同意后方可变更。（二）、审计要点1、设计变更
28、及工程签证的主要内容2、设计变更的审批3、设计变更费用审计（三）、审计内容1、审计要点（1）的审计内容：（1）设计变更基本内容完整性。是否具有如下方面内容：a设计修改通知单；b经设计单位、监理单位、建设单位及施工单位签证确认的设计变更单及审核意见；c设计变更预算；2、审计要点（2）的审计内容： （1）审计其设计变更手续是否齐全，设计变更内容是否真实；（2）审计设计变更审批权限，是否存在越权审批及拆分变更审批的情况。是否违背以下公司规定：a工程变更导致某一单项工程建设规模已超过该单项工程立项批复金额或设计批复金额10%，必须按照公司规定报省公司重新组织立项审批，审查批准后方可实施。b县公司没有工
29、程变更和签证的权力，县公司各类项目的现场管理人员必须将工程变更和签证报市公司审批;c市公司负责审核核增20万元以内（含20万）的工程变更和签证，由市分公司负责人最终审定。分公司领导同意后，基建工程管理部门方可签署意见并加盖部门公章;d核增超过20万元的工程变更和签证须上报省公司审核;e省公司为建设单位的基建工程，其实施部门的审批权限参照市分公司审批权限执行;f同一变更事项(指有因果关系的一系列变更)涉及的各专业变更和签证属于同一工程变更，在编制工程变更预算时，必须汇总各项费用。工程变更的审核权限必须根据总费用认定。3、审计要点（3）的审计内容：（1）审计设计变更费用计算是否正确，合同中如有约定
30、设计变更达一定限额方可计取，审查单项设计变更引起的费用增加是否达到约定限额，同时要注意设计变更引起的费用减少部分是否计算。（2）为保证设计变更的真实性，必要时审计人员需进行现场测量与核对。五、材料、设备采购审计（一）、工作内容及程序材料及设备的采购由工程管理部门提出主要设备及材料清册，通过招标后，物资管理部门负责具体采购、物资合同的签订及物资资金需求计划等工作。建设单位工程管理部门督促设计单位提交设备与材料清册，经审核后编制物资采购通知单，物资管理部门根据采购通知单编制物资采购计划和资金使用计划。设备及主要材料清册通过审查后，即可下达物资采购通知，进行物资招标，通过招标取得中标通知书后，签订物
31、资采购合同，编制物资资金计划，物资资金计划得到批准后，办理物资资金使用。（二）、审计要点1、设备、材料采购计划的规范性。2、设备材料价格的组成。（三）、审计内容1、审计要点（1）审计内容：（1）审查设备材料采购计划的流程。（2）核对设备及主要材料的数量与批准概算是否一致，如存在误差，要查明原因。2、审计要点（2）的审计内容：（1）审查材料、设备的购价是否合理。如果购价与计划价格存在较大差异，则要具体审核买价、包装、运输、采购保管四个环节，特别要注意运输工具，运输方式的选择和设备、材料的验收保管工作中的定额短缺及超定额短缺情况。（2）审查设备、材料的消耗是否合理，特别要注意实际耗用量和工程预算耗
32、用量之间的量差，查明造成量差的原因。（3）审查设备、材料的采购是否符合经济定货量，库存量是否符合安全储存量，减少资金占压，提高投资效益。第四章 招投标审计（含设计、监理、施工、物资采购）招投标工作分设计招标、监理招标、施工招标、物资采购招标等。设计、监理和施工招标由项目建设单位提出申请，物资采购招标由物资管理部门提出申请，根据权限和分工，建设单位招标部门自行组织或由其报上级主管部门组织招标活动，并根据项目的情况，确定招标方式（公开招标或邀请招标）。工程管理部门（或委托招标代理机构）编制招标文件，经主管部门审核，标底可由工程管理部门负责编制或委托社会中介机构编制。按规定的招标程序组织开标和评标，
33、由专家评委根据投标单位的投标文件，确定预中标顺序，经招标领导小组研究并报公司领导审批决定中标单位。一、招标审计（一）、工作内容及程序工程、设计、监理及物资招标分别由建设单位工程管理部门、物资部门提出申请，报主管部门同意后进行招标。招标项目按照国家有关规定需要履行项目审批手续的，应当先履行审批手续，取得批准；须报省公司审批的，应报省公司批准。（二）、审计要点 1、是否履行审批手续（招标项目按照国家有关规定需要履行项目审批手续的） 2、审计招标程序3、审计招标文件4、审计工程量清单 5、审计标底（如果设有标底）（三）、审计内容1、审计要点（1）的审计内容：（1）招标项目按照国家有关规定需要履行项目
34、审批手续。（2）设计、监理和施工招标由建设单位提出申请，物资采购招标由物资管理部门提出申请，根据权限和分工，组织或由其报上级主管部门（或地方招标管理中心）组织招标活动。（3）物资材料的招标权限划分，按省公司有关文件规定划分。 2、审计要点（2）的审计内容：招标人选择招标代理机构，委托其办理招标事宜。依法必须进行招标的项目，招标人自行办理招标事宜的，应当向有关部行政监督部门备案。 3、审计要点（3）的审计内容：（1）招标人不得以不合理的条件限制或者排斥潜在投标人，不得对潜在投标人实行歧视待遇。（2）招标文件不得要求或者标明特定的生产供应者以及含有倾向或者排斥潜在投标人的其他内容。 （3）招标文件
35、应当包括招标项目的技术要求、对投标人资格审查的标准、投标报价要求和评标标准等所有实质性要求和条件以及拟签订合同的主要条款。 （4）国家对招标项目的技术、标准有规定的，招标人应当按照其规定在招标文件中提出相应要求。（5）招标项目需要划分标段、确定工期的，招标人应当合理划分标段、确定工期，并在招标文件中载明。（6）招标人应当有进行招标项目的相应资金或者资金来源已经落实，并应当在招标文件中如实载明。（7）评标细则或标准应经招标领导小组审定，并符合公正的原则。（8）审计招标文件中风险分配结构是否合理，有关价格调整和结算的条款是否 4、审计要点（4）的审计内容：加强对工程量清单的审计。工程量清单作为投标
36、计价的依据,是整个项目造价控制的核心内容。因此在审计时应注意审核工程量清单的编制是否符合建设工程工程量清单计价规范和工程招标文件的要求,清单工作量是否与实际工作量出入较大,清单子目的工作内容与工作要求是否表述准确与完整等。 5、审计要点（5）的审计内容： （1）工程质量要求优良及以上的，工期要求比合理工期提前的，标底应当考虑相应的费用。标底必须控制在批准的总概算之内，如有突破，应先经批准，方可招标。 （2）标底中应包括因场地和其他情况而增加的不可预见费用及其他有关政策规定的应计算在工程造价内的各项费用。 （3）标底应严格保密，一经确定，连同计算资料一并密封保存，专人保管，保密至招标文件约定公开
37、时间。二、投标招标通知发出后，符合条件的招标人应在规定的时间内响应招标文件的要求，编制投标文件，在规定的时间和地点弟交投标文件。建设单位相关部门配合招标代理机构做好对投标人资格的审查，妥善保管好投标人的投标文件。三、开标招标人在招标文件约定的时间和地点如期组织开标。开标由招标管理中心组织实施。四、评标开标会议由招投标管理中心代表主持，建设单位代表和所有投标人均参加。招投标管理中心在招标文件要求提交投标文件的截止时间前收到的所有有效投标文件，开标时都应当当众予以拆封、宣读。开标过程应当记录，并存档备查。招标人根据招标项目的性质，组织建设单位相关部门人员参加具体评标工作，分别成立招标领导小组和评标
38、小组，评标小组根据投标人的投标文件，对照评标办法，分技术和商务部分分别打分，排出评标的初步结果结果，提交招标领导小组及公司领导审批后确定中标人选。五、定标评标委员会向评标领导小组汇报评标情况，提交评标报告，评标领导小组研究确定中标方案，并上报主管领导审签，确定中标人后，由招投标管理中心根据中标结果办理、印发中标通知书, 并同时将中标结果通知所有未中标的投标人。建设单位根据中标通知书与中标人签订合同。中标通知书是合同的组成部分，对建设单位和中标人都具有法律效力。第五章 施工结算审计一、施工结算审计（一）、工作内容及程序施工结算是反映一个单项或单位工程实际直接造价的文件，是建设单位与施工单位进行工
39、程结算的主要依据，也是对投资计划完成情况的具体表现。工程结算由施工单位编制，报经监理初审后，由建设单位工程管理部门提交过程审计机构进行进行审计。对审计结果进行复审的，由审计负责部门办理相关委托手续。工程结算还需准备以下资料：1、竣工图纸（施工图或设计变更）。竣工图必须是经过建设单位、监理单位共同审查过程的由设计或承包商编制的图纸；施工图须经四方（建设单位、承包商、监理和设计）会审，设计变更须由原设计单位出具的变更通知单。2、施工组织设计或施工方案。施工方案须经建设单位和监理单位批准，施工方案的差异会影响到工程结算造价的高低，熟悉施工组织设计有利于提高工程结算审计的速度。3、相关定额、取费标准及
40、政策性调整文件。不同定额应选用与其匹配的取费标准，政策性调整文件要注意其执行期限和执行前提。4、材料预算价格。一般情况各地都有不同的材料预算价格，地方性材料各市造价管理部门会定期出版材料预算价格信息。（二）、审计要点1、工程量2、定额套用3、材料价格4、取费5、定额外的独立费6、设计变更7、索赔费用8、甲供材料9、水电费10、合同奖惩11、工程质量（三）、审计内容：在这一阶段,造价审计的主要内容就是审查招投标阶段确定的工程造价的执行情况,特别要注意工程量核定和工程量变更签证工作。在对工程签证进行审计时,应注意签证的真实性和合理性，区别签证内容是否包含在合同范围内、是否包含在投标单价中。另外,要
41、注意审计合同中综合单价因工程量变更需调整时的价格调整结算办法。工程量清单漏项或设计变更引起新工程量清单项目,其综合单价由承包人提出,经发包人确认后作为结算的依据;由于工程量清单的工程数量有误或设计变更引起工程量增减,属合同约定幅度以内的,应执行原有综合单价;属合同约定幅度以外的,其增加部分的工程量或减少后剩余部分的工程量的综合单价由承包人提出,经发包人确认后,作为结算的依据。1、审计要点（1）的审计内容：工程量的审查是最为繁琐、最容易出错，也是最影响工程费用的主要部分，因此无论审查什么样的工程结算，也无论选用什么样的方法都必须把其作为重点之一。（1）针对不同类型项目，应实施详细审计与抽查审计相
42、结合的方法核查工程量。（2）重点审查量大价高和容易高估冒算的子项，例如：房屋建筑应重点抽查基础、板梁柱、墙体及高级装饰部分；构筑物应重点抽查土方和基础砼部分。（3）审查工程量的立项是否正确。（4）审查工程量计算过程是否符合工程量计算规则。（5）审查工程计算结果是否正确。2、审计要点（2）的审计内容：审计定额主要有以下几个方面：（1）定额选用是否正确。（2）定额套用是否有误，是否存高套定额的现象，套用定额的工作内容是否与设计要求的项目内容完全一致，是否存重复套取定额的现象，特别在综合定额与单位估价表混合使用时，要仔细分析综合定额所含的内容。（3）定额基价换算是否正确，换算条件是否具备，换算的方法
43、是否正确。3、审计要点（3）的审计内容：材料价差是指材料实际价格与定额预算价之间的差额，材料价差=材料定额用量(材料实际价材料定额预算价),从公式可以看出, 工程量一定时,材料的定额用量也是一定的,材料定额预算价是固定的,审计材料价差的重点在于材料的实际价的确定。（1）材料的实际结算价是否高于造价管理部门公布的信息价。（2）运杂费的计算是否正确。（3）部分承包商包工包料范围内的特殊材料价格，如工程造价管理部门没有公布信息价，则需要进行充分的市场调研，承包商提供的发票仅供参考。4、审计要点（4）的审计内容：直接费一般是计取相关费用的基数，直接费的审计在完成了工程量和定额套用审计后。（1）直接费的
44、计算标准和涵盖范围是否正确合理。（2）进行取费审计时首先要查阅承包商的取费证书，其中特别应注意的是增加利润和劳动保险费两块。（3）其次要熟悉工程造价管理部门公布的政策性调整文件。5、审计要点（5）的审计内容：定额外独立费是指施工过程中实际发生的又不在定额内的费用，这部分费往往无固定的标准，形成的价格为协议性价格。（1）定额外独立费的审计应注意其工作内容在定额中是否已包括，计取了包干费的工程是否在包干范围内。（2）费用标准有参考价的，其参考价是否已包括税金，无参考价的其价格是否经建设单位和承包商双方确认，其标准是否偏高。6、审计要点（6）的审计内容：设计变更审计内容同第三章第四部分“设计变更及工
45、程签证审计”7、审计要点（7）的审计内容：（1）索赔签证审计首先要审查其发生的根源，其索赔产生的责任是否由建设单位引起，对非建设单位原因引起的签证不予承认。（2）判断索赔存存的合理性和真实性，并对索赔程序是否合规，是否经建设单位和监理单位认可进行审查。（3）对以下几个方面的费用应不予认可：a承包商主动提出的改进施工措施而发生的费用；b承包商对索赔事项的发生原因负有责任的有关费用；c承包商对索赔事项未采取减轻措施，因而扩大损失的费用；承包商进行索赔准备的费用；d索赔款在索赔处理期间的利息及工程有关的保险费用。8、审计要点（8）的审计内容：甲供材料的退价公式为：应退价款=领料数量结算书中所计材料价格,结算书中所计材料价格一般为信息价或投标书中所报材料单价。甲供材料的现场保管费按合同中双方约定的标准收取。9、审计要点（9）的审计内容：水电费的扣回一般是指承包商未单独挂表计量的情况，一
