1、中小企业应收账款管理存在的问题及对策 刘依寒 李静 河北经贸大学 摘 要： 随着现代企业竞争的加剧, 企业的应收账款管理直接影响到企业特别是中小企业的未来。若是我们不能及时收到应收账款, 则组织的资金就没有办法流进, 无法保证企业日常运行所需的资金, 最终将会导致组织的日常运营出现问题。本文剖析了应收账款管理存在的问题以及它会给组织带来的危害, 最后结合现实的生活和生产对企业应收账款的管理需要达到的境界提出了期望, 以及能够实现这些期望的若干意见和要领。关键词： 中小企业; 应收账款; 信用政策; 基金：河北省科技厅 2017 年软科学项目我国自然资源资产审计现状研究的阶段性成果, 项目编号:
2、174576338D一、中小企业应收账款管理存在的问题1.在赊销前存在的问题。在中小企业处于发展初期时, 为了打开销售市场, 大多数情况下会采用先提交货物后期收款的方法与顾主实行交易往来, 里边也有商业折扣、现金折扣等问题。企业只有先了解透彻顾主的状况才可以考虑要不要欠款销售以及用什么样的折扣策略。在实际操作中一些组织如果没有这样做, 就很可能发生坏账, 这对年轻的中小企业是不利的。2.评估顾客信用标准落后。企业准备给顾主赊欠货款时, 主要的是考虑该对方的信用程度, 如今国内外普遍都是采取“五 C”系统进行, 即:品质、能力、资本、抵押和条件。大多时候企业在考量雇主信誉时, 没有系统地运用“五
3、 C”, 从而使得应收账款增加, 坏账比率增大, 对企业可持续发展非常不利。3.企业缺乏风险意识。很多企业在进入市场的时候, 在没有对顾主实行信用考量和评估之前, 就给对方实施赊销行为。长此以往, 应收账款越来越多, 随着时间的推移, 企业的运营变得困难, 资金周转不开, 货款不能收回, 从而导致企业有破产倒闭的风险。4.企业内部制度的不健全。由于中小企业自身的特点, 一般企业内职工一人做多份工作, 人员素质普遍偏低, 没有对应收账款的回款给予足够的重视。企业也没有指定专人负责管理并及时催收应收款, 所以使得应收账款越来越多。而且当客户的商业信用下降、还款困难, 企业也很难及时发现, 再加上有
4、些客户故意拖欠、部分销售人员携款潜逃等, 都会加重企业应收账款的管理难度, 使企业日后的发展受影响。二、中小企业应收账款管理存在问题的成因分析1.企业内部原因。企业为了扩大市场, 增加销量, 不重视评估客户信誉, 贸然答应顾主欠款购货, 造成应收账款逐渐增加。很多企业为了增加销量, 支付给销售员的薪酬与其售货量挂钩, 导致多数销售员一心为增大售出量, 让客户欠款购货来实现销量, 却不去深究欠款如何收回, 这就可能造成大量资金不能收回。2.企业外部原因。市场运作不健全, 使企业在收回货款的过程中陷入了困境。应收账款的账龄时间不能过长, 时间越长, 越难收回。而收款时会产生相关费用, 客户拖欠款项
5、时间一长, 企业若用法律渠道收款, 这个开支或许比应收款项额还多, 所以企业就可能放弃这一货款, 从而让组织的收款支出进一步增大。3.市场竞争的需求。在激烈的交易竞争中, 中小企业为了生存, 就一定要扩大销售量, 提高自身的实力。因此只能让客户先欠款购货, 进而才可以拓宽市场。出现市场疲软、货币紧缩时, 企业不得不采取赊销方式销售, 这样才有利于其开拓新市场。4.消化库存的需求。中小企业对自身的定位不清晰, 使得企业产品单一, 没有竞争优势。当其在市场所占份额变小时, 其生产能力却大于所占市场份额, 就可能使得货物积压。要让企业存货风险和管理成本降低, 需在销售时做出调整, 把调试期拉长, 延
6、长回收时间, 使企业的应收账款增加, 回款速度放缓, 进一步增加企业负担。三、加强中小企业应收账款管理的对策(一) 应收账款的事前控制1. 建立正确的营利观念。企业应利用自身生产产品、市场、潜在购买者和自身的实际状况来选择有利的发展策略, 从而获得优势。走创新的个性化道路, 将欠款销售业务控制在合理之内。同时应该抛弃一味要求销售额而不看重运营能力增长的做法, 销售和企业营运同时发展, 清楚合理预测组织以后的成长方向和道路, 使其进入良性发展。2. 建立健全企业内部控制制度。企业内部控制制度是保证其正常运转的关键。第一, 完善企业应收账款管理制度。企业内部财务部与销售部要紧密联系起来, 及时对应
7、收账款账龄进行分析, 及时关注顾客的信用状态并落实催收债务;同时企业应该实行货款责任管理制, 落实到具体负责人, 明确责任。第二, 建立健全赊销审批制度, 严格规范需要赊销购货的客户。也要做好应收账款的核实销账工作, 认真对待每一笔应收账款。第三, 企业应该依据实际情况制定相应的收款策略, 形成以售货单位为主, 财会单位为辅的催收结构。3. 建立客户评审制度。中小企业应该对往来客户实行详尽考察, 关键是注意顾主的品质、财政情况、声誉等方面的情况, 建立对应的买方诚信档案, 以供以后使用。在日常经营过程中, 也要时刻留意客户的运营情况, 货款无法收回时, 就要果断调整策略, 及早采取措施降低损失
8、。4. 确立合理的信用政策。把信用标准、信用条件、收账政策贯穿起来, 综合考量三者的变动对销售额、机会成本、坏账成本和收账成本的作用。企业通过编制账龄分析表检查应收账款的实际占用天数, 运用对货款账龄进行解读来确定有多少欠款已经过期。算出超时长短的款项所占的比例, 若是大部分超期, 企业应审视其信用政策。(二) 应收账款的事中控制1. 建立赊销申报制度。企业应当建立健全赊销申报制度, 严格掌控应收账款的发生。记录应收账款的赊销金额、时间、赊销人、赊销期限、有无担保以及企业经手人、责任人, 一式四份, 分别由客户、企业责任人、经手人、企业管理部门保管。管理部门定期对其进行检查, 防止出现过度赊销
9、和应收账款回收困难的问题。2. 强化日常管理。在日常经营中, 中小企业要重视应收账款的日常管理:第一, 创立买方的信用资料, 随时登记并更新顾主的信息。第二, 加强对销售人员和催款人员的业务培训, 提高业务水平。同时, 设置本企业独特的奖励机制, 提高职员的积极性。3. 注重合同管理。当售货单位收到欠款销售申报单后, 依靠具体审批意见并与对方进行交涉, 意见相符时才签订合同。合同的元素必须得符合法律法规, 尤为重要的是付款方式、账期以及相关违约责任要在合同中明确。企业售货单位应复印几份合同, 确认准确无误后交给相关部门, 对交易协议进行追踪管理。(三) 应收账款的事后控制1. 应收账款的跟踪管
10、理。公司应对要收回的货款及时跟踪管理, 要与客户随时联系, 适时提醒他收款时间, 时刻关注公司产品的相关质检指标, 维系和客户较好的关系, 提高应收账款收回的效率, 提升辨别潜在风险的能力, 从而减少危害。2. 执行严格的应收账款责任制。在企业中要把回款责任细化到个体, 将回收任务与职工的个人利益联系起来, 对不负责任的收款人员予以警告, 并奖励积极优秀的员工。3. 制定合理的收账程序。催收账款的程序一般包括以下方面:首先是信函告知, 其次是电话或电报传真通知收款, 再次是与人面谈解决, 最后是运用法律途径。现实生活中要依据实际情形而定。需要说明的是, 所有的战略都得在合理合法的范围内进行,
11、不能采用违法的途径解决问题。另外, 企业还可以启用第三方机构代理收款。参考文献1郭锦绣.小议应收账款管理J.新西部, 2009 (8) :63. 2吴亮, 熊钰峰.基于 5Cs 信用评估模板的应收账款管理模式研究J.会计之友, 2011 (10) :34-37. 3贺晓卫.浅谈企业如何加强应收账款管理J.企业家天地, 2010 (10) :59-60. 4苏鹏华, 刘芳.应收账款管理的现实意义和目标J.湖南工业职业技术学院学报, 2010 (4) :46-47. 5张晓芳, 胡玉秋.浅谈企业应收账款管理问题与对策J.职业技术, 2010 (7) :90. 6孙庆文, 张琼琼, 仇静莉, 等.基于不同信息获取量的赊销决策风险度判别模型J.系统工程理论与实践, 2012 (1) :41-48.
