1、烟草公司税务风险自查与控制的研究 何实 四川省烟草公司凉山州公司财务科 摘 要： 在新的社会经济环境下, 公司税务风险大大增加, 引起了人们的高度关注, 尤其是烟草公司, 更是国家税务稽查的重要对象, 一定程度上反映出烟草公司税务风险控制的紧迫性。为此, 烟草公司需要加强自身的税务风险自查, 并从运营控制、日常管理、商业信息管理上加强税务风险控制, 提高烟草公司税务风险管理效率。关键词： 烟草公司; 税务风险; 自查; 控制; 1 引言税务风险指的是纳税人没能根据相关税收法律法规进行交税, 而给公司带来巨大的利益损失, 为了避免税务风险的出现, 需要加强对税务风险事件的全面准确分析与评价, 制
2、定出行之有效的风险控制措施, 加强税务风险管理。作为以烟草批发为主的烟草公司, 经营范围相当广, 以此涉及的税务的事项也较为复杂, 可能出现的税务风险更大, 需要引起高度重视, 通过自查和控制的方式, 降低税务风险带来的损失。2 烟草公司的税务风险自查分析2.1 增值税风险烟草公司由于自身业务内容众多, 通过对生产经营过程的自查, 可以发现其中可能涉及的税务风险点较多, 其中增值税就是其中之一。对于烟草公司来说, 销售收入占据主要部分, 其中除了出口卷烟销售收入为免税收入外, 其他的都是应税销售收入, 因此需要进行重点确认, 避免出现增值税计算风险。同时, 在增值税中会出现抵扣情况, 需要出具
3、抵扣票据凭证, 鉴于抵扣烟用物资种类众多, 因此大大增加了财务人员对进项税抵扣的甄别工作, 需要小心谨慎避免因甄别出错, 特别是营改增以后, 增值税专用发票的开具与认证就非常重要, 如发票上的信息是否有遗漏, 对方的发票专用章上信息与开票信息是否一致, 这些都加剧烟草公司税务风险的出现。2.2 消费税风险在国家的统一管理下, 烟草被纳入到统一交易网络中, 对于卷烟的类别、包装条码、批发价格、牌号等都是由烟草专卖局到税务总局备案, 并确定卷烟消费税的计算, 各大烟草公司偶读据此进行消费税核算缴纳。而对于烟草公司来说, 需要进行税务风险自查的环节主要集中在销售、科研、出口三方面, 需要在相关税务政
4、策规定下, 仔细分析评价, 并制定控制措施, 降低税务风险出现的概率。2.3 烟草公司所得税风险按照税法的相关规定, 烟草公司进行的业务宣传费用需要全额调增, 且不能进行税前抵扣, 而这一点在很多烟草公司进行税务处理上极容易被忽略, 增加所得税的涉税风险。同时, 在烟草行业为其已参加社会统筹的离退休人员支付的统筹外费用, 应调增应纳税所得额。为此, 在自查过程中要对工资总额进行核实, 还要注意福利费、职工教育费、工会经费、补充医疗保险等的工资总额要按一定比例进行税前列支, 而不能按账载在工资总额进行列支。当然关联公司交易、资产损失申报、商业保险、不合规发票、与经营无关的支出等方面也蕴含多个税务
5、风险自查点, 烟草公司财务人员要慎重进行甄别、分析。3 提高烟草公司税务风险控制的具体措施3.1 烟草公司运营控制上的税务风险控制防范烟草公司在运营控制上的税务风险主要集中在烟草的采购、销售、转移、转卖市场执法管理方面, 为了进行高效的税务风险控制防范, 需要结合烟草公司的经营战略目标、税务风险管理目标有序开展。通过建立税务风险预警机制对运营控制上的税务风险事件进行实时、动态监督管理, 对可能存在新的税务风险进行识别、评估, 及时调整税务风险应对控制策略, 尽可能地从源头上对税务风险加以控制。配合税务风险预警机制, 要建立税务风险管理问责制, 将烟草公司各个岗位的税务风险管理职责明确规定, 一
6、旦出现问题直接问责负责人, 有利于引起员工对税务风险的重视, 提高对税务风险目标时间变化的反馈报告, 确保税务管理目标的实现。当然这也需要加强对运营控制方面税务风险的评估与监控, 识别评估税务风险, 采取应对控制措施, 保障公司运营战略目标的实现。3.2 烟草公司日常管理上的税务风险控制防范在烟草公司日常管理税务风险控制上, 财务税务管人员是必不可缺的重要存在, 为了提高税务风险控制, 打造一支高素质、强专业的烟草公司财务税务队伍势在必行。在岗位设置方面, 应设置专门的税收管理岗位同, 要加强与税务部门的联系, 建立税企联席会议机制, 定期召开沟通会, 通过频繁的沟通交流, 让财务税务人员掌握
7、了解最新的税收政策变化, 丰富自身的税务风险管理知识, 更好地开展税务风险控制实践活动。当然随着财务税务人员专业知识的提升, 要逐步规范烟草公司的会计核算和纳税申报工作, 引进信息技术, 为税务风险自查、监控等提供便利, 有效控制防范税务风险的出现。3.3 烟草商业信息管理上的税务风险控制防范在信息化时代下, 烟草公司的税务风险控制防范工作的开展必定离不开相应信息管理, 这也是税务风险控制的重要手段之一。为了收集更多涉税方面的信息, 进行加工、输出, 需要最大化地利用计算机互联网建立烟草公司内部税务风险管理控制信息平台, 在烟草公司税务管理部门的主导下, 将税种、税务风险管理目标等融入公司中的
8、各个业务环节和经营管理活动中, 对其实行税务风险信息的收集反馈, 通过实时动态管理, 提高烟草公司税务风险控制力度, 降低税务风险对公司的影响。同时, 在互联网税务风险管理信息平台中, 也能实现税务信息的传递, 实现信息的共享, 建立公司历年纳税资料库, 包含公司的申报纳税、稽查缴纳税务情况, 特别是一些稽查查补的事项更应重点整理归纳, 以便积累更多有效的税务风险控制防范经验, 为烟草公司税务风险控制提供依据, 指导进行增值税、消费税、公司所得税等税种中涉及的税务风险自查, 有效防范税务风险的可能, 促进烟草公司税务风险管理水平的节节攀升。4 结语综上所述, 加强对烟草公司税务风险的自查, 有利于有针对地制定税务风险控制措施, 有效降低烟草公司涉税风险, 确保烟草公司的高效运营管理, 实现健康、长远发展。参考文献1窦艳红.浅谈烟草商业企业如何有效控制税务风险J.中国乡镇企业会计, 2015 (4) . 2胡国强, 黄钰, 吴春璇.烟草商业企业税务风险分析与防范J.商业会计, 2016 (6) .
